COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE JUNIN

Y COMITÉ FUNCIONAL DE AUDITORIA

DIPLOMADO EN AUDITORíA
GUBERNAMENTAL

EVIDENCIA,TÉCNICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORíA
DOCENTE: CPC. ROXANA TORRES MOSQUERA

HUANCAYO, MARZO 2012

 EVIDENCIA DE AUDITORIA

LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA ES LA
INFORMACIÓN QUE OBTIENE EL
AUDITOR PARA EXTRAER
CONCLUSIONES EN LAS CUALES
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA COMPRENDE

LOS DOCUMENTOS FUENTE (ORIGINALES).
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

EL AUDITOR DEBE OBTENER EVIDENCIA DE

AUDITORIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
MEDIANTE LA APLICACIÓN DE
PROCEDIMIENTOS QUE LE PERMITAN LLEGAR
A CONCLUSIONES RAZONABLES EN LA
AUDITORIA.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

SUFICIENTE
(CANTIDAD O CUANTITATIVO)
SE REFIERE AL VOLUMEN O CANTIDAD DE LA
EVIDENCIA.
DEBIENDO TENER EN CUENTA EL AUDITOR:
POSIBILIDAD DE INFORMACIÓN ERRÓNEA,
IMPORTANCIA Y COSTO DE LA EVIDENCIA.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

SUFICIENTE
(CANTIDAD O CUANTITATIVO)
LA EVIDENCIA SUFICIENTE ES AQUELLA TAN VERAZ,
ADECUADA Y CONVINCENTE QUE AL SER INFORMADA
A UNA PERSONA PRUDENTE, QUE NO ES UN AUDITOR
Y NO TIENE CONOCIMIENTO ESPECIFICO DEL ASUNTO,
ARRIBE A LA MISMA CONCLUSION DEL AUDITOR.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

SUFICIENTE
(CANTIDAD O CUANTITATIVO)

SOLO UNA EVIDENCIA

ENCONTRADA, PODRÍA SER NO
SUFICIENTE PARA DEMOSTRAR UN
HECHO.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

COMPETENTE
(CALIDAD O CUALITATIVO)

LA EVIDENCIA ES COMPETENTE SI GUARDA

RELACION CON EL ALCANCE DE LA AUDITORIA
Y ADEMAS ES CREIBLE, CONFIABLE, VALIDA,
REAL, SOSTENIBLE E INTEGRA.
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

RECUERDEN:
LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA DE
FUENTES EXTERNAS (POR EJEMPLO, LA
CONFIRMACIÓN RECIBIDA DE UNA
TERCERA PERSONA) ES MAS CONFIABLE
QUE LA GENERADA INTERNAMENTE.
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

RECUERDEN:
LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA GENERADA
INTERNAMENTE ES MÁS CONFIABLE
CUANDO EL CONTROL INTERNO
RELACIONADO OPERA EFECTIVAMENTE.
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

RECUERDEN:
LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA OBTENIDA
DIRECTAMENTE POR EL AUDITOR ES MÁS
CONFIABLE QUE LA OBTENIDA DE LA
ENTIDAD.
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

RECUERDEN:
LA EVIDENCIA DE AUDITORIA EN FORMA
DE DOCUMENTOS Y REPRESENTACIONES
ESCRITAS ES MAS CONFIABLE QUE LAS
REPRESENTACIONES ORALES.
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

RECUERDEN:
EL AUDITOR PUEDE VER AUMENTADA SU
SEGURIDAD CUANDO LA EVIDENCIA
OBTENIDA DE DIFERENTES FUENTES SEA
COINCIDENTE.
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

RECUERDEN:
DEBE EXISTIR UNA RAZONABLE
RELACIÓN ENTRE EL COSTO DE
OBTENER UNA EVIDENCIA Y LA
UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN QUE
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

EL RIESGO EN AUDITORIA REPRESENTA

LA POSIBILIDAD DE QUE EL AUDITOR
EXPRESE UNA OPINIÓN ERRADA EN SU
INFORME DEBIDO A QUE LA
INFORMACIÓN SUMINISTRADA A ÉL
ESTÉN AFECTADOS POR UNA
DISTORSIÓN.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

TIPOS DE RIESGO

A) RIESGO INHERENTE
B) RIESGO DE CONTROL
C) RIESGO DE NO DETECCION
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

TIPOS DE RIESGO
RIESGO INHERENTE:
ES LA POSIBILIDAD DE QUE EXISTAN
ERRORES SIGNIFICATIVOS EN LA
INFORMACIÓN AUDITADA, AL MARGEN
DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL
INTERNO RELACIONADO; SON ERRORES
QUE NO SE PUEDEN PREVER.
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

TIPOS DE RIESGO
RIESGO DE CONTROL
ESTÁ RELACIONADO CON LA POSIBILIDAD DE
QUE LOS CONTROLES INTERNOS IMPERANTES
NO PREVÉN O DETECTEN FALLAS QUE SE
ESTÁN DANDO EN SUS SISTEMAS Y QUE SE
PUEDEN REMEDIAR CON CONTROLES
INTERNOS MÁS EFECTIVOS.
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

TIPOS DE RIESGO
RIESGO DE NO DETECCION
ESTÁ RELACIONADO CON EL TRABAJO
DEL AUDITOR, Y ES QUE ÉSTE EN LA
UTILIZACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA, NO DETECTE ERRORES
EN LA INFORMACIÓN QUE LE
 LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA.

LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA SON MÉTODOS

PRÁCTICOS DE INVESTIGACIÓN Y PRUEBA
QUE UTILIZA EL AUDITOR.
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.

LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA SE APLICAN

PARA OBTENER EVIDENCIA NECESARIA QUE
FUNDAMENTE LA OPINIÓN DEL AUDITOR.
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA

A. TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR

 COMPARACIÓN.
 OBSERVACIÓN
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR
COMPARACIÓN

ES EL ACTO DE OBSERVAR LA
SIMILITUD O DIFERENCIA
EXISTENTE ENTRE DOS O MÁS
ELEMENTOS.
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN OCULAR
OBSERVACIÓN

ES EL EXAMEN OCULAR
PRACTICADO POR EL AUDITOR PARA
CERCIORARSE CÓMO SE EJECUTAN LAS
OPERACIONES DE LA ENTIDAD.
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ORAL
INDAGACIÓN

OBTENER INFORMACIÓN VERBAL

SOBRE UN ASUNTO MEDIANTE
AVERIGUACIONES DIRECTAS O
CONVERSACIONES CON LOS
FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD.
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ORAL
ENTREVISTAS

PUEDEN SER EFECTUADAS

AL PERSONAL DE
LA ENTIDAD AUDITADA O PERSONAS
BENEFICIARIAS DE LOS PROGRAMAS
O ACTIVIDADES A SU CARGO
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ORAL
ENCUESTAS

PUEDEN SER ÚTILES PARA RECOPILAR

INFORMACIÓN DE UN GRAN UNIVERSO
DE DATOS O GRUPOS DE PERSONAS.
ES ECONÓMICO DEBE SER UTILIZADA
CON MUCHO CUIDADO.
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA

ANÁLISIS

SEPARACIÓN Y EVALUACIÓN CRÍTICA,

OBJETIVA Y MINUCIOSA DE LOS ELE-
MENTOS O PARTES QUE CONFORMAN
UNA OPERACIÓN, ACTIVIDAD A FIN DE
ESTABLECER SU NATURALEZA, SU RELA-
CIÓN Y CONFORMIDAD CON LOS CRITERIOS
NORMATIVOS Y TÉCNICOS EXISTENTES.
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA

CONFIRMACIÓN

TÉCNICA QUE PERMITE COMPROBAR

LA AUTENTICIDAD DE LOS REGISTROS
Y DOCUMENTOS ANALIZADOS, A TRAVÉS
DE INFORMACIÓN DIRECTA Y POR ESCRITO.
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA

TABULACIÓN

TÉCNICA QUE CONSISTE EN AGRUPAR

LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN ÁREAS
SEGMENTOS O ELEMENTOS EXAMINA-
DOS DE MANERA QUE SE FACILITE LA
ELABORACIÓN DE CONCLUSIONES.
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN ESCRITA

CONCILIACIÓN

IMPLICA HACER QUE CONCUERDEN

DOS CONJUNTOS DE DATOS
RELACIONADOS, SEPARADOS E
INDEPENDIENTES.
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL

COMPROBACIÓN
VERIFICAR LA EXISTENCIA, LEGALIDAD
AUTENTICIDAD Y LEGITIMIDAD DE LAS
OPERACIONES EFECTUADA POR UNA
ENTIDAD, MEDIANTE LA VERIFICACIÓN
DE LOS DOCUMENTOS QUE LAS
JUSTIFICAN.
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL

RASTREO
ES UTILIZADA PARA DAR SEGUIMIENTO
Y CONTROLAR UNA OPERACIÓN DE MA-
NERA PROGRESIVA, DE UN PUNTO A
OTRO DE UN PROCESO INTERNO DETER-
MINADO O DE UN PROCESO A OTRO REA-
LIZADO POR UNA UNIDAD OPERATIVA
DADA.
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN DOCUMENTAL

REVISIÓN SELECTIVA
CONSISTE EN EL EXAMEN
OCULAR Y RAPIDO CON FINES DE
SEPARAR MENTALMENTE
LAS TRANSACCIONES QUE
NO SON NORMALES O QUE
REVISTE UN INDICIO
ESPECIAL EN CUANTO A SU
ORIGINALIDAD O NATURALEZA.
 LAS tÉcnicas DE AUDITORÍA.
CLASIFICACIÓN DE LAS
TÉCNICAS DE
AUDITORÍA
TÉCNICAS DE VERIFICACIÓN FÍSICA

INSPECCIÓN
ES EL EXAMEN FÍSICO Y OCULAR DE
ACTIVOS, OBRAS, DOCUMENTOS Y
VALORES, CON EL OBJETO DE ESTABLE-
CER SU EXISTENCIA Y AUTENTICIDAD
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.

ES EL CONJUNTO DE TÉCNICAS DE
INVESTIGACIÓN APLICABLES A UNA PARTIDA
O A UN GRUPO DE HECHOS O
CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.

EL AUDITOR APLICA LOS PROCEDIMIENTOS

DE MANERA SECUENCIAL.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.

DESARROLLADAS PARA:
1.COMPRENDER LA ACTIVIDAD O EL AREA
OBJETO DEL EXAMEN
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.

DESARROLLADAS PARA:
2.RECOPILAR LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.

DESARROLLADAS PARA:
3.RESPALDAR UN HALLAZGO U
OBSERVACIÓN
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.

DESARROLLADAS PARA:
3.CONFIRMAR O DISCUTIR UN HALLAZGO,
OBSERVACIÓN O RECOMENDACIÓN CON LA
ADMINISTRACIÓN.
 DIFERENCIA ENTRE TÉCNICA Y
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA.

LAS TÉCNICAS SON LAS HERRAMIENTAS DE

TRABAJO DEL CONTADOR PÚBLICO Y LOS
PROCEDIMIENTOS LA COMBINACIÓN QUE SE
HACE DE ESAS HERRAMIENTAS PARA UN
ESTUDIO PARTICULAR.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

DOCUMENTO PREPARADO POR EL AUDITOR ENCARGADO Y

EL SUPERVISOR EN EL QUE SE SEÑALA LAS TAREAS
ESPECÍFICAS QUE DEBEN SER CUMPLIDAS POR EL EQUIPO
DE AUDITORÍA, PARA LLEVAR A CABO EL EXAMEN, ASÍ COMO
LOS RESPONSABLES DE SU EJECUCIÓN Y LOS PLAZOS
FIJADOS PARA CADA ACTIVIDAD.
MUCHAS GRACIAS.