Actividad Iii - Contabilidad Hotelera y de Entidades de Extracción

Contabilidad Hotelera y Contabilidad para Entidades
de Extracción
Profesora: Alumna:
Dra. Gypsy Melchor. Lcda. Grecia Solórzano.
V-25.572.200
Anaco, 11 de Junio del 2021.

Contabilidad Hotelera
Como ya es de previo conocimiento, en toda empresa la contabilidad constituye un

elemento fundamental para conocer su historia económica y financiera así como la
información de los Estados Financieros fundamentalmente el Balance General, el
estado de pérdidas y ganancias y el Estado de flujo de efectivo. En el caso de hoteles,
además de llevar contabilidad consistente, confiable y oportuna, es fundamental la
sistematización de los costos de los diferentes servicios que ofrece.
El encargado del área contable se dedica a organizar, ejecutar, supervisar,

controlar, y coordinar las distintas actividades que tienen relación con el proceso
contable, los libros, estados financieros y su vinculación con los Departamentos de
Pagaduría o Tesorería o caja si existieren estas unidades.
Importancia
La Contabilidad Hotelera en el contexto empresarial tiene como objetivo

fundamental el proporcionar toda la información requerida por cada una de las
dependencias de la Compañía, ejemplo: restaurante, lavandería, hospedaje, zonas
húmedas, servicios generales y administración entre otros. Reconociendo que la
actividad turística implica la prestación de servicios, la venta de productos terminados,
realización de eventos de diversa índole, encuentros culturales, además de la
comercialización de otros bienes accesorios; se hace necesario el disponer de
información efectiva, inmediata y oportuna para determinar con toda seguridad los
precios de venta de los bienes y servicios que se ofrecen a los clientes.
De ahí la importancia de poseer un Departamento de Contabilidad bien organizado

que cumpla con todas las exigencias de tipo legal, así como con los requerimientos
(informes, costos y presupuestos) de la Administración. Y en tal propósito no se puede
desconocer la importante labor que realiza el Departamento de Costos y Presupuestos,
en todo lo pertinente a la determinación de costos unitarios y totales, para que la
Dirección de Mercadeo y Ventas, ajustada a las políticas de la Empresa, determine los
precios de venta al público.
Descripción de las actividades de un hotel
Los servicios que proporcionan los hoteles pueden clasificarse como:
1. Principales.
2. Secundarios.
Dentro de los principales están:
 El hospedaje
 Restaurant
 Bar
Los secundarios son:
 Tintorería
 Lavandería
 Teléfonos
 Estacionamiento
 Peluquería
 Entre otros
Todo lo que haga más cómoda la estancia del visitante.
Características de la Contabilidad Hotelera
La característica especial en la contabilidad hotelera constituye la oportunidad con

la cual deben manejarse las cuentas contables, tomando en consideración que los
servicios que presta el hotel tienen un estilo de “rapidez”, y en este lapso habrá que
registrar contablemente con la oportunidad debida.
 El uso de los llamados diarios especializados, como los de compra, ventas,
caja, bodegas, es una característica particular en los hoteles, aplicando
inclusive la modalidad de columnario, porque permite correlacionar las cuentas
con los departamentos respectivamente que generen costos; ventas, ingresos y
salidas de caja, requisición de alimentos, bebidas, materiales, entre otros.
 Siendo la Actividad Hotelera una rama del sector “Servicios”, en la contabilidad

hotelera se distinguen dos grandes aspectos. Costos d cada servicio; e ingresos
de los servicios.
 Los Sistemas de contabilidad en las actividades de hotelería se ajustan a sus
propias características y naturaleza, dependiendo de la organización y servicios
que tengan el hotel.
 Una vez identificado el tipo de organización, sus áreas, departamentos y
servicios, la contabilidad debe diseñarse en base a la distribución, al
departamento de servicios que lo genere, ya que cada departamento genera
costos, sin embargo, no todos los departamentos generen ingresos tal es el
caso del área administrativa.
 El soporte molecular de la contabilidad hotelera esta dado por la precisión de
los costos e ingresos imputables a cada departamento, habitaciones, comedor,
bar-restaurante, bebidas, lavado y planchado de ropa, casino, piscina, canchas
deportivas, entre otros, según la disponibilidad de cada hotel.
 El diario general absorbe el resumen de los diarios especializados y de las
demás transacciones no constante en ellos, lográndose la consolidación tanto
desde el diario general como desde los diarios especializados.
 Otras cuentas que se utilizan en los hoteles no se diferencian con otro tipo de
negocios, tal es el caso de remuneraciones del personal, cuentas por pagar,
préstamos, depreciaciones, amortizaciones, gastos, diferidos, entre otros y
tienen un tratamiento de tipo general como en otras actividades.
Organigrama de un Hotel:
Fuentes de Ingreso y su Contabilización
Para contabilidad los ingresos que percibe el hotel por la prestación de servicios es
necesario en primer lugar diferenciarlos por área principales, de tal manera que facilite
el reconocimiento de cada servicio. El hecho de distribuir los ingresos por cada servicio
principal no solo que permite la cuantificación por cada rubro sino que permite
identificar la importancia de cada servicio respecto del ingreso total. Además constituye
un elemento fundamental para la programación presupuestaria para cada ejercicio
financiero.
 En un hotel existen varias fuentes de ingresos, las principales son habitaciones,

comedor, bar-restaurante, otra fuente complementaria lavada y planchado de
ropa, casino, salas de conferencias, peluquería, etc. Según la categoría a la que
pertenezca el hotel.
 La primera información que se capta en hotel a la llegada de los huéspedes es
el registro de huéspedes. Se usan tarjetas que incluyen el nombre, cedula de
identidad, procedencia, destino, número de personas y firma del que asume la
habitación.
 El alquiler de habitaciones constituye un rubro principal de los ingresos de un
hotel, es necesario mantener actualizadas las tarjetas de llegadas de clientes y
anotar los días de permanencia. De tal suerte que cuando el huésped decide
abandonar el hotel, esta información debe estar lista para emitir la cuenta y
factura correspondiente.
 En las tarjetas de habitaciones también llamadas libro de habitaciones o cargo
de habitaciones ocurre que se va anotando el número de personas que han
registrado su ingreso por habitación. Se abre una ficha intercambiable de tal
manera que siempre se conozca las habitaciones ocupadas y las vacantes
existentes cuando los huéspedes abandonan el hotel.
Categorías de Hoteles
Los Gastos en la contabilidad hotelera
Los gastos por compras de aprovisionamientos se pueden clasificar en cuentas

diferentes para tener la contabilidad más ordenada:
Compras de alimentos.
Compras de bebidas.
Compras de combustibles.
Las comisiones a agencias de viajes por intermediar las registrarán en la cuenta de

gasto correspondiente. Por ejemplo, «comisiones a agencias de viajes. Los hoteles
cuyo modelo de negocio sea la franquicia tendrán que registrar el gasto por canon de
franquicia. En ocasiones este canon tiene un componente fijo y otro variable que
depende por ejemplo de la ocupación, por lo que se crearían dos cuentas para cada
concepto. Debido a que la producción de un hotel es intensa en factor trabajo, una
parte importarte de sus gastos la componen los sueldos y salarios.
Las reservas que los clientes realizan a las agencias de viajes no se contabilizan
como anticipo de clientes sino como depósitos recibidos a corto plazo (pasivo).De
hecho, uno de los errores en que incurren muchas agencias de viajes es denominar a
estos depósitos, que el Reglamento de las agencias de viajes denomina
específicamente depósitos, como cantidades a cuenta. Esta diferencia es importante
debido a que una entrega a cuenta (anticipo de clientes) sí devenga IVA y genera la
obligación de ingresar el impuesto en el momento en que se cobre dicho concepto.
Balance en el sector hotelero
El balance de situación de un hotel presenta ciertas diferencias como las detalladas

a continuación:
Las existencias
En las agencias de viajes las existencias no son abundantes y como mucho poseen
material de oficina y de propaganda. En los hoteles encontramos una mayor variedad
como las bebidas, comida, productos de limpieza, artículos de las habitaciones o
combustibles.
Los clientes
La problemática del saldo de los clientes es muy variada en la contabilidad hotelera.

Las expectativas de cobro por operaciones que constituyen la actividad principal de la
empresa se registran en cuentas de Clientes.
El Activo Fijo
En la contabilidad de los hoteles un activo muy característico son la vajilla, lencería,

cristalería, etc. Hay distintas opciones respecto a su contabilización y amortización.
Incluso hay quien no lo trata como si fueran inmovilizados y lo contabilizan como gasto
del ejercicio.
Principales operaciones en el ámbito administrativo y contable en la Hotelería
Hospedaje:
La operación de hospedaje se inicia cuando se recibe en el hotel una reservación.

Los datos del futuro huésped se anotan en la Hoja de Reservaciones, una vez que
previamente se ha verificado si hay habitaciones disponibles en la fecha requerida. Al
finalizar el día las hojas de reservación se registran en la Concentración de
Reservaciones del Día. Es importante que una vez que el hotel ha aceptado la
reservación se exige un depósito correspondiente al importe de una noche.
Registro:
Cuando el huésped se presenta en el hotel debe anotar sus datos en una tarjeta de
registro proporcionada en la recepción del hotel. Se deberán formular 4 copias, para
enviarlas a: al tablero de ocupación, conmutador telefónico, departamento de ropería y
al tablero de información. El objeto de este registro es:
Conocer visualmente los cuartos que están ocupados y los vacantes.

Poseer los datos de los huéspedes y en caso necesario dar información a
terceros. Atender llamadas recibidas o solicitadas por los huéspedes.
Para verificar la limpieza y orden de la habitación ocupada por medio de la ama
de llaves en sus revisiones diarias.
Apertura de estado de cuenta.
Inmediatamente después del registro deberá abrirse el Estado de cuenta

correspondiente en la que se anotarán todos los servicios consumidos por el huésped,
día, costo, cuarto y el saldo que lleva; deberá estar foliado, siendo deseable que
coincida con el de la tarjeta de registro y que contenga los requisitos fiscales.
Limpieza y supervisión de cuartos.
Informe Del Ama De Llaves
 Diario, el departamento de ropería deberá hacer una verificación física de los

cuartos ocupados para atender los servicios de aseo del cuarto, hacer camas,
poner toallas limpias, accesorios, checar el consumo del servi-bar, reportar
alguna falla en las instalaciones y será responsabilidad de camaristas y ama de
llaves elaborar un reporte.
 Se deberá enviar el original a la oficina de recepción y la copia al departamento
de contabilidad.
Informe Del De Ocupación De Cuartos.
La recepción elaborará un informe anotando el número de cuartos ocupados,

vacíos, fuera de servicio, de cortesía, el número de personas y costo de habitación.
Enviará el original a la gerencia y la copia junto con el informe del auditor nocturno, el
departamento de contabilidad para su verificación y registro.
Alimentos Y Bebidas
 El servicio de restaurant que proporcionan los hoteles está constituido por dos
secciones: la cocina y el comedor.
 La Cocina: Se controlan y se determinan los costos y gastos de la elaboración
de alimentos.
 El Comedor: Se controlan y cuantifican los ingresos por la venta de los
alimentos.
Gastos Y Costos De Alimentos.
Los gastos y costos de cocina más importantes están constituidos por los alimentos,
existen los de fácil descomposición o perecederos y los duraderos. Los perecederos se
cargan directamente al costo de ventas y los otros se llevan a un almacén y después
con vales de salida se llevan a la misma cuenta de costos.
Ingresos.
La Comanda:
El control se efectúa por medio de una comanda, lista donde se escribe lo que se
consume por el huésped sin precios, foliada, que deberá ser emitida en 3 tantos, la
original se enviará al jefe de cocina para que se preparen los alimentos, la siguiente al
cajero para que formule la cuenta cheque y la otra para el checador, quien supervisa
que se preparen los alimentos formulados.
Cuenta Cheque:
Con la copia de la comanda el cajero formulará la cuenta cheque que es una nota
donde se escribe el consumo con importes y se anotará en el informe diario de ventas.
El informe una vez totalizado se envía al departamento de contabilidad junto con el
sobre que contiene el corte de caja o reporte de cajeros.
Otros Servicios:
Los servicios secundarios como lavandería, tintorería, teléfonos, etc. deben

registrarse en notas especiales que se detallaran según su naturaleza. Estas notas se
concentran en un informe diario de cada servicio.
Registro Contable
Existen diversos casos para el registro contable de las operaciones de hotelería, el

primer caso se deriva de la conformación de la tarifa de hospedaje; donde ésta se
conforma por: Renta de la habitación, el Impuesto al Valor Agregado correspondiente y
el Impuesto local al Hospedaje, de acuerdo a las tasas marcadas en las Leyes de
Ingresos de cada país.
Se tiene que, el alquiler de la Habitación es cuenta de Resultados Acreedora, y las

otras dos, son de Pasivo Circulante. Cuando se solicita un depósito en efectivo para
garantizar la reservación, interviene otra cuenta de Pasivo Circulante denominada
“Saldo de Huéspedes”, quedando el registro de la siguiente manera:
Registro del Depósito
Caja 500.00
Huéspedes 500.00
Otra situación es que se realice una reservación vía telefónica, fax o Internet,
depositándonos en cuenta la tarifa correspondiente, quedando así:
Por último, es posible reservar a través de Agencias de Viajes, empresas a las que
se les paga una comisión por el servicio:
El Departamento de Ama de Llaves también genera movimientos contables
derivados de la función de Limpieza y Supervisión; éstos son generalmente por los
consumos del Servibar y eventualmente por faltantes de blancos atribuibles al huésped.
También se realizan consumos en Restaurantes, bares y servicios adicionales como

lavandería, tintorería y servicios telefónicos; a los que es posible adicionar propinas,
que se deben distribuir según su naturaleza.
Documentos de soporte y contabilizadores
Los documentos de soporte son aquellos que sirven como base de comprobación
en la elaboración de un documento contabilizado, tales como: pedidos, notas de
remisión, facturas, recibos, vales, nomina, reporte diario de ocupación, resumen diario
de ventas de alimentos y bebidas, reporte diario de tintorería, reporte diario de
mercancías recibidas, fichas de depósitos bancarios, relación de cobradores, relación
de remesas de efectivo, avisos bancarios de cargos y abonos, informes de cajeros
departamentales, informes de cajeros de recepción, notas de salida o requisiciones de
almacén entre otros.
Pólizas de Ingresos Por Ventas
Este documento se formulara con base en los siguientes reportes diarios:
 De ocupación de cuartos
 De ventas de alimentos y bebidas
 Diario de tintorería
 Teléfonos
 Lavandería
 De lectura para uso del auditor nocturno
Pólizas de Compras
Se preparara en base con el reporte diario de entradas de almacén, el cual se hará

de acuerdo a las remisiones y facturas. Compras de alimentos y bebidas, suministros
generales y de otros artículos detallando los nombres de proveedores por compras
hechas a crédito y al contado, con objeto de hacer las anotaciones correspondientes en
los auxiliares
Póliza de Ingresos por Depósito del Banco
Su base de preparación será el informe diario del cajero general, en el cual se

detallan todas las operaciones de entradas a caja ocurridas en un día.
Póliza de Egresos y Póliza de Cheque
Se expedirá por pagos regularmente mayores, de acuerdo con la cantidad que

establezca cada empresa. Se usara como documento contabilizador una copia de la
llamada póliza, cheque, la que se registra diariamente en estricto orden numerado en el
diario de egresos de cheques expedidos.
Póliza de Operaciones Diversas
 Se expedirá por provisión para pago de nóminas, honorarios, sueldos, entre

otros.
 Provisión para pago de impuestos, derechos y servicios públicos etc.
 Por ajustes, traspasos etcétera.
Póliza de Cuenta por Cobrar
Se formulará para registrar las ventas a crédito. Su fuente de origen es la relación

de cuentas por cobrar que elabora el auditor nocturno, de acuerdo con la
documentación comprobatoria firmada por los clientes o huéspedes y demás reportes
que proporciona los diferentes departamentos productivos tales como restaurantes,
bares, teléfonos, lavandería tintorería y otros.
Póliza de Ajustes y Descuentos
Se formulará cuando se hagan ajustes en cuartos por modificaciones de tarifas o

por descuentos en alimentos, bebidas, tintorería, lavandería, teléfonos, Telégrafos,
Estacionamiento, entre otros,
Póliza de Costo
 Se prepara cada fin de mes con base en la determinación de los siguientes

datos de alimentos y bebidas.
 Ventas totales
 Ajustes y descuentos
 Relación de cortesías a precio de venta
 Relación de cheques de consumo de funcionario y empleados firmados a precio
de venta
 Importe de inventarios iniciales
 Importe de compras netas
 Costo de ventas bruto
 Costo de ventas aparentes
 Relación de los inventarios finales debidamente valuados
 Importe de las deducciones al costo de ventas bruto a empleados, ventas a
empleados, traspasos entre los restaurantes y bares, cortesías de huéspedes,
roturas y pérdidas al costo.
Costo de ventas neto
Factores de costo de venta neto, en relación con las ventas netas.
Libros Y Registros
Los Principales Son:
 Mayor
 Diario general
 Libro de actas
 Diario de ingresos por ventas
 Diario de cuentas por cobrar
 Diario de compras
 Diario de egresos o de cheques expedidos
 Diario de ingresos o de depósitos al banco
 Diario de operaciones diversas
 Diario de salidas de almacén
Operaciones características en la hotelería
El sistema de contabilidad de los hoteles tiene características definidas en su

operación que las distingue de otros negocios, ya que en este tipo de industria el
control de los ingresos se ejerce principalmente por medio de:
 Cajas registradoras de recepción

 Cajas registradoras por departamento
 Elaboración inmediata de notas a cargo por otros servicios que produzcan
ingresos.
Principales Cuentas Utilizadas en el Negocio Hotelero
Deudores huéspedes: Esta cuenta se clasifica dentro de los activos como una cuenta
deudora (en el rubro de Cuentas Por Cobrar), y representa la sumatoria del saldo de
todas las habitaciones ocupadas en una fecha de corte cualquiera. Esta cuenta se
cargará por los siguientes conceptos: por el servicio de habitación, por el impuesto a
las ventas (Iva), por el seguro hotelero, por los consumos en los diferentes ambientes
del hotel (restaurante, bar, room service, bar habitación, banquetes y eventos), cargo
los servicios de Internet, teléfono, fax etc., por los servicios de banquetes, por anticipos
a huéspedes (en caso de que esté contemplado dentro de las políticas del hotel), por
las ventas de tiendas por departamentos, por los servicios de peluquería.
Los servicios de taxis, transferencias de naturaleza débito, cargos por consumos en

negocios con los cuales el hotel mantenga convenios comerciales. Y se abonará por:
Aplicación de depósitos de reservas, Abonos parciales en efectivo, Descuentos y
ajustes, Transferencias de naturaleza crédito, Reversión por cuentas erradas,
Cancelación de la cuenta (efectivo, moneda extranjera, tarjetas de crédito, cartera con
empresas, agencias de viajes y particulares).
Deudores agencias de viaje: El saldo de esta cuenta representa, lo adeudado por la

Agencia de Viajes al hotel, su saldo proviene del traslado desde otra cuenta deudora
(Deudores Huéspedes) cuando el usuario del servicio es un cliente que ha reservado, o
adquirido los servicios hoteleros por medio de una Agencia. La intermediación de la
Agencia en la mayoría de los casos genera un gasto de Comisiones para el hotel, y un
ingreso por concepto de comisiones para la Agencia de Viajes.
Deudores empresas: El saldo de esta cuenta representa, lo adeudado por las

empresas al hotel, su saldo proviene del traslado desde otra cuenta deudora
(DEUDORES HUÉSPEDES) cuando el usuario del servicio es un cliente que ha sido
enviado por una empresa o corporación, la cual cubre los gastos de su estadía en el
hotel, ya sea total o parcialmente; Cuando el cubrimiento de la cuenta es parcial, el
usuario o huésped debe cancelar directamente en el hotel la porción que le
corresponda asumir.
Deudores por canje: Hace alusión a los saldos deudores, generados por convenios
suscritos entre los hoteles y empresas (generalmente del sector publicitario). En este
orden de ideas cuando el hotel ordena publicaciones o servicios, se genera un saldo
acreedor a favor de la empresa publicitaria, y cuando esta utiliza los servicios del hotel,
se genera un saldo deudor a favor de este último; saldo deudor que termina siendo
cruzado con el saldo acreedor antes mencionado, pues este es el sentido del negocio:
canjear un servicio por otro.
Remodelaciones: Corresponde al valor de las inversiones realizadas por el Hotel,

tendientes a remodelar sus habitaciones, bares, cocinas, áreas administrativas y áreas
comunes. A estos cargos la norma fiscal permite amortizarlos en cinco (5) años. De
otra parte el hotelero, puede optar por el beneficio fiscal de “Rentas Exentas” por
inversiones en hoteles nuevos o remodelados.
Mejoras a propiedades ajenas: Cuando el hotelero, efectúa mejoras en inmuebles de
propiedad de terceros, los cuales explota en atención a contratos de arriendo, tiene la
oportunidad de contabilizar el importe de dichos costos como “Mejoras en Propiedad
Ajena” y amortizarlos en cinco (5) años o durante el periodo del Contrato de Arriendo,
en caso que este fuese inferior a cinco (5) años.
Ferias y exposiciones: Corresponde al valor invertido por el Hotel en actividades de

Promoción relacionadas con ferias nacionales e internacionales. Se debe amortizar en
el tiempo estimado para recibir el beneficio de la asistencia a dichas ferias.
Publicidad, propaganda y promocion: Corresponde al valor invertido por el Hotel en

programas de Publicidad, propaganda y promoción. Se debe amortizar en el tiempo
estimado para recibir el beneficio luego de la divulgación de dichos programas
publicitarios.
Dotación y suministro a trabajadores: Corresponde al valor invertido por el Hotel en

Uniformes, calzado y atuendos especiales con destino a los empleados. La
amortización de esta inversión se debe hacer conforme a la obligatoriedad que para
proporcionar dotaciones establece la ley laboral del país.
Elementos de ropería y lencería: Corresponde al valor invertido por el Hotel en

compra de activos de operación como ropa blanca (sabanas, fundas, toallas) y en
lencería (cobijas, cubre-lechos, cortinas, manteles, faldones, servilletas de tela etc).
Esta inversión se debe amortizar en el tiempo estimado de reposición. No hay un
estándar pues la ropa blanca sufre un deterioro mayor en hoteles de playa que hoteles
que no lo son; también tiene mucho que ver con el deterioro, la capacidad o decisión
del hotel de mantener el par stock reglamentario (una prenda vistiendo la cama, una en
la lavandería y otra en stock)
Loza y cristalería: Corresponde al valor invertido por el Hotel en Loza y Cristales para
atender las necesidades de Restaurantes, Bares y Eventos de Banquetes. Por su alto
riesgo de roturas y daños, es un activo que debe estar sometido al estricto control del
jefe de stewards. Su amortización depende del tiempo estimado de vida útil histórica
determinada por el hotel, generalmente entre doce y dieciocho meses.
Platería: Corresponde al valor invertido por el Hotel en artículos de plata, electro plata
y acero inoxidable como hieleras, champañeras, samovares y otros. Su amortización
depende del tiempo estimado de vida útil histórica determinada por el hotel.
Cubertería: Representa la inversión en cuchillos, cucharas, cubiertos, y otros

elementos necesarios para la prestación del servicio de Alimentos y Bebidas. Su
amortización depende del tiempo estimado de vida útil histórica determinada por el
hotel.
Depósitos de reservas: Los Depósitos de Reservas, constituyen los anticipos

recibidos de clientes para futuras estadías en el hotel, amparados con pagos en
efectivo, cheques, tarjetas de crédito y moneda extranjera (reserva garantizada). Es
una cuenta de naturaleza pasiva, que refleja en los Estados Financieros del Hotel, las
obligaciones que este tiene de prestar sus servicios de alojamiento o alimentos y
bebidas a los diferentes clientes que hayan efectuado Depósitos de Reservas.
Propinas: Cuenta de naturaleza pasiva, corresponde al recaudo del 10%, que según la
costumbre mercantil, otorgan los clientes o comensales de manera voluntaria. Esta
propina se registra a favor de los empleados encargados de proporcionar el servicio, y
se les distribuye periódicamente por un sistema de puntos, de acuerdo a las políticas
del hotel (semanal, quincenal, mensual). Algunos hoteles establecen un porcentaje de
administración a su favor, para cubrir los gastos administrativos como (papelería, horas
hombre del liquidador o pagador, costo de los cheques o de la gerencia electrónica,
según el caso).
Ingreso por servicio de alojamiento: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito,

resume el monto de las ventas realizadas por el Hotel por concepto del servicio de
alojamiento o habitaciones. El huésped paga una tarifa y adquiere el derecho de utilizar
un activo, en este caso la habitación con toda su dotación.
Ingreso por servicio de restaurantes: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito,

resume el monto de las ventas realizadas por el Hotel en sus Restaurantes. En los
Restaurantes el cliente tiene la opción de consumir comestibles, bebidas alcohólicas y
no alcohólicas. El activo generador del ingreso es el inventario de materia prima,
transformado y servido al cliente como producto terminado (platos, botellas, copas,
entre otras.).
Ingreso por servicio de bares: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito, resume

el monto de las ventas realizadas por el Hotel por concepto de Servicio de Bar, en
ambientes como bares, discotecas, grilles, bar piscina, Bar de Playa etc.
Ingreso por servicio de lavandería: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito,

resume el monto de las ventas realizadas por el Hotel por concepto de Servicio de
Lavandería, tintorería, y planchado de prendas de propiedad de los huéspedes y a
particulares. En este caso, el huésped paga un precio y a cambio se le facilita un
servicio que puede ser desarrollado directamente por el hotel o a través de un
subcontrato con una lavandería local.
Ingreso por servicio de teléfono: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito,

resume el monto de los ingresos percibidos por el hotel por suministrar a sus
huéspedes el servicio de llamadas telefónicas, locales, nacionales e internacionales. Al
igual que en el caso anterior, el huésped paga un precio y a cambio se le facilita un
servicio.
Ingreso por servicio de internet: Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito,

resume el monto de los ingresos percibidos por el hotel por suministrar a sus
huéspedes el servicio de banda ancha de Internet.
Ingreso por alquiler de salones (41409504)
Cuenta de Resultados, de naturaleza crédito, resume el monto de los ingresos

percibidos por el hotel por el alquiler de salones, para fiestas, reuniones, seminarios,
eventos etc.
Ingreso por venta de cigarrillos (41409505)

percibidos por el hotel por la venta de cigarrillos, tabaco, pipas etc. Se recomienda dar
aplicación a la ley del “Tabaquismo” en el punto pertinente. El huésped paga un precio
y se coloca a su disposición un inventario de productos terminados.
Ingreso por venta en tiendas y droguería (41409506)

percibidos por el hotel por suministrar a sus huéspedes elementos, como drogas,
revistas, periódicos, artículos de belleza etc. El huésped, a cambio del pago del precio
puede disponer de un inventario de Revistas, Droguería y Artesanías.
Ingreso por servicio de gimnasio, sauna, areas deportivas (41409507)

percibidos por el hotel por el derecho que se le concede al huésped de utilizar áreas
específicas del hotel como saunas, baños turcos, spa, gimnasio, áreas Deportivas. Las
canchas deportivas y los gimnasios pueden ser subcontratadas con centros
especializados en la materia.
Gastos de nómina:
Bajo esta denominación, se agrupan los sueldos, salario integral, sobresueldos,

comisiones, bonificaciones, prestaciones sociales, Seguridad social.
Otros gastos de personal:

Este rubro hace referencia a conceptos asociados al personal contratado por la
empresa, dentro de los cuales destacan la comida de empleados, los beneficios en
especie de vivienda y alimentación que se le conceden a los gerentes resientes en el
hotel o contratados bajo la figura de “Living In” Uniformes y dotación a empleados,
capacitación y otros.
“Gastos de asistencia técnica” (513515)
La asistencia técnica en hotelería se refiere a aquellos contratos realizados entre los

propietarios de hoteles y las grandes cadenas hoteleras que se comprometen a cambio
de unos honorarios a transferir a la operación del hotel su tecnología, experiencia y
Know How en el tema administrativo y de gestión hotelera. Estos contratos le generan
una erogación a sus propietarios que generalmente es cobrada bajo la modalidad de un
porcentaje de los Ingresos.
Centros de costo
Una de las principales características de la Contabilidad Hotelera es el uso de

Centro de Costos, entendido este como la agrupación contable que se hace de los
centros de negocios del hotel, tanto de los departamentos con capacidad de generar
ingresos, costos y gastos, como los departamentos sólo generadores de gastos o de
apoyo. La contabilidad Hotelera se caracteriza por clasificar los Ingresos, los costos y
los gastos bajo el concepto de “Centros de Costos”, con el fin de establecer y asignar
responsabilidades a los gerentes de cada centro de negocios, y de evaluar
rentabilidades o resultados de pobre gestión según el caso. Los egresos se concentran
en costo de venta, nómina y otros gastos, que aplicándose al ingreso, determinan la
utilidad departamental.
A título de ejemplo, nos permitimos citar los siguientes Centros de Costos o de

Responsabilidad:
 Alojamiento (01)
 Restaurantes (02)
 Bares (03)
 Minibares (04)
 Room Service. (05)
 Banquetes y Eventos. (06)
 Cocina (07)
 Teléfonos (08)
 Lavandería (09)
 Departamentos Menores (10)
 Administración (11)
 Mercadeo y Ventas (12)
 Mantenimiento (13)
 Seguridad (14)
Esta agrupación de Centros de Costo, guarda estrecha relación con la clasificación

de la hotelería en Departamentos Operados y No Operados citados en el titulo de la
terminología Hotelera.
Ejercicio Práctico:
El huésped, Sra. Johanna Monasterio, se registra en el Hotel Starplaza y se le

prestan los siguientes servicios:
1. Alojamiento tarifa de Bs. 300.000.00 por noche, este servicio es gravado con IVA
a la tasa del 10%.
2. Servicio de restaurante por valor de Bs. 50.000.00, servicio este gravado a la
tarifa general del 16% y Propina del 10%.
3. Servicio de lavandería por Bs. 35.000.00, servicio gravado a la tarifa general del
16%. Estudiemos el impacto sobre la cuenta de Deudores Huéspedes.
Catálogo de cuentas
Un catálogo de cuentas debe ser estructurado atendiendo a las características de

las operaciones que realiza la empresa y a la información que se desea obtener. Por
ser una herramienta básica para uniformar los criterios de registro y consecuentemente
la información que se genera, es indispensable que todas las personas que participan
en las labores de registro cuenten con un ejemplar del catálogo y que conozcan su
estructura y manejo. Lo anterior se facilita ya que un catálogo de cuentas generalmente
incluye su correspondiente instructivo de cuentas donde explican los conceptos que
deben registrarse en cada una de ellas, su naturaleza y lo que representa su saldo.
Un complemento del catálogo lo constituye la guía contabilizadora, la cual muestra

los asientos contables de las operaciones típicas de cada empresa. En este caso, los
asientos mencionados están presentados al finalizar la descripción de cada operación,
indicándose también cual es el documento fuente de donde se derivan dichos asientos.
1. ACTIVO
100 Circulante
1001 Caja
1002 Bancos
1003 Huéspedes
1004 Clientes
1005 Agencias de turismo
1006 Tarjetas de crédito
1007 Funcionarios y empleados
1008 Deudores diversos
1009 Documentos por cobrar
1010 IVA acreditable
1020 Almacén de combustible
1021 Almacén de bebidas
1022 Almacén de abastecimientos generales
1023 Mercancías en transito
120 Otros activos
1201 Inversiones en valores
1202 Depósitos en garantía
130 Fijo
1301 Terrenos
1302 Edificios
1303 Mobiliario de equipo
1304 Equipo de transportes
1305 Equipo de servicio
140 Diferido
1401 Gastos de instalación

1402 Gastos de organización
1403 Seguros pagados por anticipado
1404 Otros gastos pagados por anticipado
2. PASIVO
200 Circulante
2001 Depósitos de huéspedes/clientes
2002 Cuentas por pagar
2003 Acreedores diversos
2004 Acreedores por intercambio
2005 Documentos por pagar
2006 Dividendos por pagar
2007 ISR Soc. Mercantiles por pagar
2008 PTU por pagar
2010 IVA trasladado
230 Fijo
2301 Documentos por pagar
2302 Préstamo hipotecario
2303 Préstamo refaccionario
240 Diferido
2401 Servicios cobrados por anticipado
2501 Provisiones para depreciación y amortización

2502 Provisión para depreciación de edificios
2503 Provisión para depreciación de mobiliario y equipo
2504 Provisión para depreciación de equipo de transporte
2505 Provisión para amortización de gastos de instalación
2506 Provisión para amortización de gastos de organización
3. CAPITAL
300 Capital Social Fijo
3001 Capital Social Variable
3002 Reserva Legal
3003 Resultado de ejercicios anteriores
3004 Resultado del ejercicio
4. CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
4000 Ingresos por hospedaje
4001 Ingresos por alimentos
4002 Ingreso por bebidas
4003 Ingresos diversos
.01 Lavandería
.02 Tintorería
.03 Teléfonos
.04 Télex
.05 Estacionamiento
.06 Utilidad en cambios
.07 Renta de locales
.08 Concesiones
4004 Otros ingresos
5. CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
5000 Ajustes y descuentos
6001 Costos de ventas de alimentos
6002 Costos de ventas de bebidas
6003 Costos de ventas de diversos
.01 Lavandería
.02 Tintorería
.03 Teléfonos
Etc.
7000 Gastos de habitaciones
7001 Gastos de alimentos
7002 Gastos de bebidas
7003 Gastos de diversos
.01 Lavandería
.02 Tintorería
.03 Teléfonos
Etc.
7004 Gastos de mantenimiento
7005 Publicidad
7006 Gastos de estacionamiento
7007 Gastos de administración

7008 Gastos de venta
7009 Gastos financieros
CUENTAS PUENTE O LIQUIDADORAS
7100 Ventas de contado
7101 Sueldos y salarios
CUENTAS PUENTE O LIQUIDADORAS
1 Sueldos y salarios.
2 Seguro Social, Cuota patronal.
3 Impuestos sobre educación 1%.
4 Uniformes y su mantenimiento.
5 Comida empleados.
6 1% estatal.
7 Lavandería.
8 Tintorería.
9 Suministros a Huéspedes.
10 Artículos de Limpieza.
11 Papelería y artículos de Escritorio.
12 Artículos perdidos a dañados.
13 Gratificaciones.
14 Atenciones y cortesías.
15 Utensilios de comedores y cocinas.
16 Utensilios y gastos menores de bares.
17 Reposición de equipo.
18 Comisiones sobre ventas.
19 Alquiler de mantelería.
20 Equipo de mantelería.
21 Música y variedad-honorarios.
22 Fletes y maniobras.
23 Hielo.
24 Energía comprada.
25 Agua.
26 Combustible para caldera.
27 Combustible para cocina.
28 Compra de periódicos y revistas.
29 Fotografías, folletos y tarjetas postales.
30 Donativos.
31 Pasajes locales.
32 Cuotas y suscripciones.
33 Servicio postal y telegráfico.
34 Inserciones en periódicos y revistas
35 Previsión Social y beneficios al personal.
36 Botanas.
37 Impuestos sobre la adquisición de inmuebles.
38 Impuestos no retenidos.
39 Indemnizaciones al personal.
40 Gastos bancarios.
41 Gastos de representación.
42 Gastos de viaje. (pasajes).
43 Gastos por financiamiento.
44 Honorarios a consejeros.
45 Honorarios a profesionistas.
46 Focos.
47 Diferencia inventarios Almacenes.
48 Depreciaciones de edificios.
49 Depreciaciones de mobiliario y equipo.
50 Partidas no deducibles.
51 Perdida en cambios.
73 Amortización de gastos de organización.
74 Amortización de gastos de adquisición de contratos.
75 Gastos legales.
76 Diversos.
77 Impuestos y derechos varios
52 Pintura y
decoración. 53 Primas
de fianzas.
54 Primas de seguros.
55 Provisión para cuentas malas.
56 Radio y Televisión.
57 Rentas fijas.
58 Seguridad.
59 Suministro para refrigeración.
60 Utilidad o pérdida en ventas de activo fijo.
61 Reparación y mantenimiento del edificio.
62 Reparación y mantenimiento de equipo eléctrico y mecánico.
63 Reparación y mantenimiento de alfombras y tapetes.
64 Reparación y mantenimiento de elevadores.
65 Reparación y mantenimiento de mobiliario.
66 Reparación y mantenimiento de colchones.
67 Reparación y mantenimiento de jardinería.
68 Reparación y mantenimiento de cortinas, persianas y toldos.
69 Reparación y mantenimiento de herramientas.
70 Reposición de blancos.
71 Reposición de cristalería, loza, plata y cuchillería.
72 Amortización de instalaciones y mejoras en el
edificio. 73 Amortización de gastos de organización.
74 Amortización de gastos de adquisición de contratos.
75 Gastos legales.
78 Diversos.
79 Impuestos y derechos varios.
Ejercicio Práctico Nº2
El hotel colonial En 1956 don Agustín del Puerto Barba, originario de la provincia de León, España,
puso al frente de la administración a su hijo Agustín del Puerto Bello. Las familias Del Puerto Bello son
de gran abolengo en el ámbito hotelero en México ya que desde principios del siglo XX operan hoteles
en tres estados de la república que son: Veracruz, Oaxaca y Puebla.
Fundado En 1956 por don Agustín del Puerto Barba, originario de la provincia de León, España ,
puso al frente de la administración a su hijo Agustín del Puerto Bello quienes con su gran vocación de
servicio, y la atención personalizada que brindaban a sus huéspedes convirtieron al Hotel Colonial en
uno de los lugares más acogedores para hospedarse en la ciudad del puerto de Veracruz, a lo largo de
estos años ha mejorado para cumplir como un hotel de cuatro estrellas. A Continuación se presenta un
caso práctico en donde está estructurado su economía para ser un hotel de cuatro estrellas.
Datos:
Asiento de apertura
Bancos 500,000.00
Clientes 100,000.00
Documentos por cobrar 64,200.00
Terrenos 1,000,000.00
Edificio 1.500,000.00
Mobiliario y equipo de oficina 700,000.00
Equipo de transporte 1,300,000.00
Equipo de servicios 1200,000.00
Almacén de combustible 1200,000.00

Almacén de bebidas 900,000.00
Almacén de perecederos 400,000.00
Almacén de blancos 200,000.00
Almacén de paquetes 250,000.00
Almacén de artículos de cortesía 150,000.00
Almacén de promocionales 50,000.00
Almacén de medicamentos 40,000.00
Depósitos de huéspedes 150,000.00
Proveedores 250,000.00
Préstamos bancarios 700,000.00
Préstamos hipotecarios 80,000.00
Reserva legal 400,000.00
Utilidades retenidas 150,000.00
Utilidades del ejercicio 200,000.00
Capital social 7,310,000.00

HOTEL COLONIAL, S.A.
El Hotel el Colonial s.a. compra carnes rojas por $40 000.00 que paga con
cheque Atiende a 5 clientes que no son huéspedes y reciben los siguientes
servicios: Alimentos $ 50,000 + IVA
Bebidas $ 80,000 + IVA
Propinas $ 30,000 + IVA
Pago de mantenimiento del equipo de transporte por $10,000.00 + IVA
Deposita el pagare de la tarjeta de crédito en el banco el cual la cobra el 4% de

comisión + IVA
Compra de paquetes para eventos especiales por $80,000.00 + IVA
Compra de jabón para el lavado de ropa por $40,000.00
Pago de sueldos de los trabajadores por $ 200,000.00 retribuye el 10% de ISPT,

$8000.00 del IMSS Y 5% de cuota sindical.
Pago de reparación de 15 televisores de los cuartos de huéspedes por $30,000.00
+ IVA
Pago al contador del despacho por $20,000.00 pago con cheque y le retribuyen el
10% de ISPT.
Se consumen en el mes $700,000.00 de combustible, $800,000.00 de bebidas

$300,000.00 de perecederos, $80,000.00 de carnes rojas, $40,000 de lácteos.
El sr. Arturo de león que no es huésped del hotel hace 3 comidas en el hotel y
paga en efectivo $55,000.00 + IVA
El sr. Eduardo Aguilar hace una reservación por dos noches para el día 15 y 16 de
enero. Envía un cheque por $200,000 en calidad de depósitos que equivale a una
noche.
ASIENTOS DE DIARIO
CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

1
1002 Bancos $500,000.00
1004 Clientes 100,000.00
1009 Documentos por cobrar 50,000.00
1301 Terrenos 1,000,000.00
1302 Edificios 1,500,000.00
1303 Mobiliario y equipo de oficina 700,000.00
1304 Equipo de transporte 1,000,000.00
1305 Equipo de servicios 1,200,000.00
1020 Almacén de combustible 1,200,000.00
1021 Almacén de bebidas 900,000.00
1024 Almacén de perecederos 400,000.00
1025 Almacén de blancos 200,000.00
1026 Almacén de placket 250,000.00
1027 Almacén de artículos de cortesía 150,000.00
1028 Almacén de promocionales 50,000.00
1029 Almacén de medicamentes 40,000.00
2001 Depósito de huéspedes $150,000.00
2011 Proveedores 250,000.00
2304 Préstamos bancarios 100,000.00
2302 Préstamos hipotecarios 80,000.00
3002 Reserva legal 400,000.00
3003‐01 Utilidades retenidas 150,000.00
3004 Utilidades del ejercicio 200,000.00
3000 Capital social 7,310,000.00
Asiento de apertura
2
1024 Almacén de perecederos $40,000.00
1020‐01 Carnes rojas $40,000.00
1002 Bancos $40,000.00
Compra de carnes rojas pago c/cheque
3
1006 Tarjeta de crédito $185,600.00
4001 Ingresos por alimentos $50,000.00
4002 Ingresos por bebidas 80,000.00
4004 Otros ingresos 30,000.00
4004‐01 Propina $30,000.00
2001 IVA trasladado 25,600.00
Atención al cliente que no es huésped
4
7004 Gastos de mantenimiento $10,000.00
7004‐01 Equipo de transporte $10,000.00
1010 IVA acreditable 1,600.00
1002 Bancos $11,600.00
Pago de Mantto. De equipo de Transp.
5
1002 Bancos $172,682.00
7009 Gastos financieros 11,136.00
7009‐01 Comisión bancaria $11,136.00
1006 Tarjeta de crédito 185,600.00
Deposita pagaré de tarjeta de crédito en
banco y le cobra comisión 6% + IVA
6
1002 Compra de placket $80,000.00
Bancos $92,800.00
Por la compra de placket
7
7008 Gastos de venta $40,000.00
150 Gerencia de SS
10 Artículos de limpieza $ 40,000.00
1002 Bancos $40,000.00
Compra de jabón para lavado de ropa
8
130 Gerencia de ventas
1 Sueldos y salarios 17,858.00
140 Gerencia de mantenimiento
150 Gerencia de servicios
170 Intendencia
180 Hospedaje
200 Bar
210 Restaurante
7007 Gastos de administración 125,000.00
100 Gerencia general
110 Gerencia administrativa
120 Gerencia de compras
160 Tesorería
220 Servicio medico
180 ISPT 10,000.00
102 IMSS 8,000.00
81 Cuota salarial 12,500.00
1002 Bancos 219,500.00
Pagos de sueldos del personal
administrativo y de ventas
9
150 Gerencia de SS
88 Reparación y mantenimiento de TV $30,000.00
1002 Bancos $34,800.00
Pago de reparación de TV
10
7007 Gastos de administración $20,000.00
110 Gerencia Administrativa $20,000.00
45 Honorarios a profesionistas
180 ISPT $2,000.00
1002 Bancos $18,000.00
Pago de igualas al contador
11
6001 Costo de venta combustible 700,000.00
1020 Almacén de combustible 700,000.00
Consumo del mes de combustible
12
6002 Costo de venta de bebidas 800,000.00
1021 Almacén de bebidas 800,000.00
Consumo del mes de bebidas
13
6004 Costos de ventas de perecederos $420,000.00
1024 Almacén de perecederos $420,000.00
1020‐01 Carnes rojas
1020‐02 Lácteos
Consumo del mes de perecederos
14
1002 Bancos $63,800.00
4001 Ingreso por alimentos $55,000.00
2010 IVA trasladado 8,800.00
Pago de tres comidas en efectivo
15
1002 Banco $200,000.00
2001 Depósito de huéspedes $200,000.00
Deposito por anticipado una noche de
hospedaje
ESQUEMAS DE MAYOR
Bancos
1) $ 500,000.00 40,000.00 (2
Edificio
5) 167,472.00 11,600.00 (4
1) 1,500,000.00
14) 118,800.00 92,800.00 (6
1, 500,000.00
15) 200,000.00 40,000.00 (7
219,500.00 (8
34,800.00 (9
18,000.00 (10
986,272.00 456,700.00
479,782.00
Documentos por cobrar
1) 50,000.00
50,000.00
Clientes Mobiliario
1) 100,000.00 1) 700,000.00
100,000.00 700,000.00
Equipo de transporte
1) 1,000,000.00
Terrenos 1, 000,000.00
1) 1,000,000.00
1, 000,000.00
Almacén de combustible Equipo de servicio
1) 1,200,000.00 700,000.00 (11 1) 1,200,000.00
500,000.00 1, 200,000.00
Almacén de perecederos
1) 400,000.00 420,000.00 (13
2) 40,000.00 Almacén de bebidas
440,000.00 420,000.00 1) 900,000.00 800,000.00 (12
20,000.00 100,000.00
Almacén de blancos
1) 200,000.00
Almacén de promocionales
200,000.00
1) 50,000.00
Almacén de placket Depósitos huéspedes
1) 250,000.00 150,000.00 1)
6) 80,000.00 200,000.00 15)
330,000.00 350,000.00
Almacén de artículos de cortesía Proveedores
1) 150,000.00 250,000.00 (1
Préstamo bancario
Almacén de medicamentos
700,000.00 (1
1) 40,000.00
Préstamo hipotecario
80,000.00 (1
Reserva legal
400,000.00 (1
Utilidades ejercicio
Utilidades retenidas
200,000.00 (1
150,000.00 (1
Capital Social
7,310,000.00(1
Ingreso por bebidas
7,310,000.00
80,000.00 (3
Tarjeta de crédito IVA trasladado
1) 185,600.00 185,600.00 (5 25,600.00 (3
8,800.00 (14
34,400.00
Ingreso por alimentos Gastos de mantenimiento
50,000.00 (3 4) 10,000.00
55,000.00 (14
105,000.00
IVA acreditable
Otros ingresos
4) 1,600.00
30,000.00 (3
5) 1,728.00
6) 12,800.00
9) 4,800.00
20,928.00
Gastos de venta
7) 40,000.00
8) 125,000.00
Gastos financieros
9) 30,000.00
5) 11,136.00
195,000.00
Gastos de administración
8) 125,000.00
10) 20,000.00
145,000.00
ISPT IMSS
10,000.00 (8 8,000.00 (8
2,000.00 (10
12,000.00
Cuota salarial
12,500.00 (8 Costo de venta de perecederos
13) 420,000.00
Costo de venta de combustible Almacén de bebidas
11) 700,000.00
Costo de venta de bebidas

12) 800,000.00
1) 900,000.00 800,000.00 (12
100,000.00
HOTEL COLONIAL
BALANZA DE COMPROBACION AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2011
Movimientos Saldos
Debe Haber Deudor Acreedor
Concepto 1 2 3 4
Bancos $936,482.00 $456,700.00 $479,782.00
Clientes $100,000.00 $100,000.00
Documentos por cobrar $50,000.00 $50,000.00
Terrenos $1,000,000.00 $1,000,000.00
Edificio $1,500,000.00 $1,500,000.00
Mobiliario $700,000.00 $700,000.00
Equipo transporte $1,000,000.00 $1,000,000.00
Equipo servicio $1,200,000.00 $1,200,000.00
Almacen de combustible $1,200,000.00 $700,000.00 $500,000.00
Almacen de bebidas $900,000.00 $800,000.00 $100,000.00
Almacen de perecederos $440,000.00 $420,000.00 $20,000.00
Almacen de blancos $200,000.00 $200,000.00
Almacen de placket $330,000.00 $330,000.00
Almacen de articulos de cortesía $150,000.00 $150,000.00
Almacen de promocionales $50,000.00 $50,000.00
Almacen de medicamentos $40,000.00 $40,000.00
Depositos de huespedes $350,000.00 $350,000.00
Proveedores $250,000.00 $250,000.00
Prestamos bancarios $700,000.00 $700,000.00
Prestamos hipotecarios $80,000.00 $80,000.00
Reserva legal $400,000.00 $400,000.00
Utilidades retenidas $150,000.00 $150,000.00
Utilidades ejercicio $200,000.00 $200,000.00
Capital Social $7,310,000.00 $7,310,000.00
Tarjeta de credito $185,600.00 $185,600.00 $0.00
Ingreso por alimentos $105,000.00 $105,000.00
Ingreso por bebidas $80,000.00 $80,000.00
Otros ingresos $30,000.00 $30,000.00
IVA trasladado $34,400.00 $34,400.00
Gastos de mantenimiento $10,000.00 $10,000.00
IVA acreditable $20,982.00 $20,982.00
Gastos financieros $11,136.00 $11,136.00
Gastos de venta $195,000.00 $195,000.00
Gastos de administración $145,000.00 $145,000.00
ISPT $12,000.00 $12,000.00
IMSS $8,000.00 $8,000.00
Cuota salarial $12,500.00 $12,500.00
Costo de venta combustibles $700,000.00 $700,000.00
Costos de venta perecederos $420,000.00 $420,000.00
Costo de ventas de bebidas $800,000.00 $800,000.00
TOTALES IGUALES $12,284,200.00 $12,284,200.00 $9,721,900.00 $9,721,900.00
HOTEL COLONIAL
Balance general al 30 de noviembre de 2011
Concepto 1 2 3 4
Activo circulante
Bancos $479,782.00
Clientes 100,000.00
Documentos por cobrar 50,000.00
Almacén de combustible 500,000.00
Almacén de bebidas 100,000.00
Almacén de perecederos 20,000.00
Almacén de blancos 200,000.00
Almacén de plácket 330,000.00
Almacén de art. de cortesía 150,000.00
Almacén de promocionales 50,000.00
Almacén de medicamentos 40,000.00
Iva acreditable 20,982.00 2,040,764.00
Fijo
Terrenos $1,000,000.00
Edificios $1,500,000.00
Dep. Acum. De edificio 6,250.00 1,493,750.00
Mobiliario y Eq. De oficina 700,000.00
Dep. Acum. De mob y eq. 5833.33 694,166.67
Equipo de transporte 1,000,000.00
Dep. Acum. De eq. De transp. 20,833.33 979,166.67
Equipo de servicios 1,200,000.00
Dep. Acum. De eq. De servicio 12,000.00 1,188,000.00
Activo fijo 5,355,083.34
Total activo 7,445,583.34
Pasivo a corto plazo
Proveedores $250,000.00
Depósito de huéspedes 350,000.00
IVA trasladado 34,400.00
ISPT 1200
IMSS 8000 $643,600.00
Pasivo a largo plazo
Préstamos bancarios 70,000.00
Préstamos hipotecarios 50,000.00 120,000.00
Total pasivo 763,600.00
Capital contable 6,681,983.34
Capital 6,681,983.34
Capital Social 7,924,200.00
Reserva legal 400,000.00
Utilidades retenidas 150,000.00
Utilidad del ejercicio 200,000.00
Perdida del ejercicio 1,378,016.66
Total pasivo más capital $7,445,583.34
Contabilidad de Entidades de Extracción
Es la técnica de registrar las operaciones administrativas financieras, de

exploración, explotación, beneficio y comercialización que realiza una empresa
minera en el ejercicio de su giro o actividad. En las industrias mineras, la
contabilidad se realiza en dos procedimientos con respecto a la presentación del
balance general:
 Agrupar las cuentas de activos según sea el grado de disponibilidad de los

mismos y los pasivos de acuerdo a su nivel de exigencia.
 Agrupar los activos según su importancia financiera puesto que este tipo de
empresa tiende a realizar inversiones relevantes.
Principales Cuentas del Balance General
Como se señaló anteriormente, existen dos procedimientos respecto a la

presentación del Balance de una industria minera, el primero consiste en agrupar los
elementos que constituyen el activo y pasivo del negocio de acuerdo con el grado
de disponibilidad y exigibilidad que ellos mismos tienen. El segundo procedimiento
de presentación de un balance se caracteriza por el acomodo del activo en función
de la importancia financiera de las propias inversiones, es decir, la industria minera
iniciará la presentación con los elementos del activo fijo o inversiones permanentes
lo que origina el reacomodo del pasivo del negocio, iniciándolo con las obligaciones
a largo plazo o consolidadas.
Seguidamente se presentarán el activo y pasivo circulante y los cargos diferidos

en el mismo orden congruente con los grupos que se relacionen. Este segundo
procedimiento pareciera el más adecuado a la industria minera en virtud de sus
inversiones en terrenos, minas, entre otros.
Aspectos Legales
Organismos Reguladores
La Ley de Minas. G.O. 36.687
Artículo 6: El Ministerio de Energía y Minas es el órgano del Ejecutivo Nacional

competente a todos los efectos de esta Ley y le corresponde la planificación,
control, fiscalización, defensa y conservación de los recursos mineros, así como el
régimen de la inversión extranjera en el sector y ejecutar o hacer ejecutar las
actividades mineras que le señale la Ley.
Artículo 18: Las compañías o sociedades que se formen para la exploración o

explotación de minas, se constituirán con arreglo al Código de Comercio y tendrán
el carácter de civiles. Las compañías o sociedades legalmente constituidas en el
país que tengan por objeto el desarrollo de cualquier actividad relacionada con esta
Ley, deberán hacer la correspondiente participación al Ministerio de Energía y
Minas, dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de su constitución, con
expresión del domicilio y del nombre del representante legal. Además, acompañarán
a la participación, copia certificada del documento de constitución y otros
instrumentos pertinentes. Mientras las compañías o sociedades no cumplan con los
anteriores requisitos, no se le dará curso a las solicitudes que presenten ante el
mencionado Despacho.
Artículo 19: Las compañías extranjeras para dedicarse a las actividades a que
se refiere el artículo anterior, deberán llenar los requisitos que para ellas exige el
Código de Comercio y demás disposiciones aplicables; y tendrán un representante
legal, venezolano o extranjero, domiciliado en el país.
Artículo 90: Los titulares de derechos mineros pagarán los siguientes impuestos:
1. Impuesto superficial por cada hectárea de área otorgada, el cual se causará a

partir del cuarto año de otorgamiento del derecho respectivo y deberá
pagarse por trimestres vencidos dentro de los cinco (5) días siguientes al
vencimiento de cada trimestre. A los efectos del pago de este impuesto, los
beneficiarios de derechos mineros sobre oro y diamante, se regirán por la
Tabla “A”, cuya aplicación será acumulativa sobre extensiones totales de
áreas otorgadas. Para los demás minerales, los pagos se regirán por la Tabla
“B”, en ambos casos, los montos establecidos en este artículo se calcularán
por la Unidad Tributaria (U.T.), vigente a la fecha de pago.
El pago deberá realizarse por ante las Oficinas Receptoras de Fondos
Nacionales, una vez efectuada la liquidación por parte de la Oficina Liquidadora
correspondiente del Ministerio de Energía y Minas. Una vez iniciada la explotación
de la concesión, se rebajará del impuesto superficial, el impuesto de explotación
correspondiente al mismo período, hasta su concurrencia con el primero. El
impuesto de explotación se causará desde la extracción del mineral y se pagará
dentro los primeros quince (15) días continuos del mes siguiente al de la extracción
que lo cause y podrá ser recabado, a opción del Ejecutivo Nacional, en dinero o en
especie. En el primer caso, el cálculo del impuesto se hará conforme a las
siguientes normas:
a) El tres por ciento (3%) del valor comercial en Caracas del mineral refinado,
cuando se trate de oro, plata, platino y metales asociados a este último.
b) El cuatro por ciento (4%) del valor comercial en Caracas cuando se trate de
diamante y demás piedras preciosas.
c) El tres por ciento (3%) calculado sobre su valor comercial en la mina, para
otros minerales, el cual incluye los costos en que se incurra hasta el
momento en que el mineral extraído, triturado o no, sea depositado en el
vehículo que ha de transportarlo fuera de los límites del área otorgada o a
una planta de beneficio o refinación, cualquiera sea el sitio donde ésta se
localice, teniendo en cuenta su riqueza y el precio del mineral en el mercado
comprador entre otros factores relevantes.
Artículo 91: Cuando el beneficiario de derechos mineros comercialice con

productos semi-elaborados, refinados o beneficiados derivados del mineral
explotado, el precio de referencia para calcular su valor comercial en la mina, será
establecido por el Ministerio de Energía y Minas, mediante un estudio de mercado,
tomando en cuenta la riqueza media del mineral y su precio promedio de venta en el
mercado comprador, a los fines del pago del impuesto de explotación
correspondiente.
Artículo 93: Las maquinarias y demás efectos que un beneficiario de derechos

mineros importe libre del pago de impuestos de importación para el uso exclusivo de
las áreas otorgadas, no podrán, sin permiso del Ejecutivo Nacional, enajenarse en
ninguna forma, ni emplearse, sino en las áreas para las cuales se hayan importado,
así como tampoco podrán sacarse del país sin dicha autorización..
Artículo 101: La extinción de los derechos mineros no libera a su titular de las

obligaciones causadas para el momento de la extinción.
Artículo 102: Las tierras, obras permanentes, incluyendo las instalaciones,

accesorios y equipos que formen parte integral de ellas así como cualesquiera otros
bienes muebles o inmuebles, tangibles e intangibles, adquiridos con destino a las
actividades mineras, deben ser mantenidos y conservados por el titular en
comprobadas condiciones de buen funcionamiento según los adelantos y principios
técnicos aplicables, durante todo el término de duración de los derechos mineros y
de todo el término de duración de los derechos mineros y de su posible prórroga, y
pasarán en plena propiedad a la República libres de gravámenes y cargas, sin
indemnización alguna, a extinción de dichos derechos, cualquiera sea la causa de
misma.
Artículo 103: El titular de derechos mineros deberá presentar al Ministerio de

Energía y Minas un inventario detallado de todos los bienes adquiridos, con destino
a las actividades mineras que realice, afectos a ellas, bienes de los cuales podrá
disponer en forma alguna sin la previa autorización Ministerio de Energía y Minas,
dada por escrito.
Artículo 110: El retardo u omisión en la presentación de los informes a que está

obligado el concesionario de conformidad con esta Ley y sus reglamentos, se
sancionarán con multa de VEINTE (20) UNIBADES TRIBUTARIAS en el caso de
retardo, y de SESENTA (60) UNIDADES TRIBUTARIAS en el caso de omisión.
Artículo 112: El concesionario que omitiere presentar oportunamente las

declaraciones de impuestos exigidas por esta Ley, será sancionado con multa de
CINCUENTA (50) UNIDADES TRIBUTARIAS. Igual sanción será aplicable a la
infracción de cualesquiera otra de las disposiciones de esta Ley.
Ministerio de Energía y Minas
Es el ente rector en materia de política petrolera y minera que depende

directamente de la presidencia de la República Bolivariana de Venezuela. Las
competencias del ministerio son la regulación, formulación y seguimiento de
políticas, la planificación, realización y fiscalización de las actividades del Ejecutivo
Nacional en materia de hidrocarburos y energía en general; el desarrollo,
aprovechamiento y control de los recursos naturales no renovables y de otros
recursos energéticos,
Instituto Nacional de Geología y Minería
Creado en 1999 con la finalidad de consolidar y definir a futuro del servicio

geológico del Estado venezolano, asimismo, dar respuesta a las necesidades de
información actualizada de los sectores de la geología y minería, producto del
desarrollo de las investigaciones realizadas por el personal técnico profesional en el
área de ciencias de la tierra.
Norma Internacional de Información Financiera nº 6 (NIIF 6)
Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
Objetivo 1: El objetivo de esta NIIF es especificar la información financiera

relativa a la exploración y la evaluación de recursos minerales.
a) Determinadas mejoras en las prácticas contables existentes para los

desembolsos relacionados con la exploración y evaluación;
b) Que las entidades que reconozcan activos para exploración y evaluación
realicen una comprobación del deterioro del valor de los mismos de acuerdo
con esta NIIF, y valoren el posible deterioro de acuerdo con la NIC 36
Deterioro del valor de los activos;
c) Revelar información que identifique y explique los importes que surjan, en los
estados financieros de la entidad, derivados de la exploración y evaluación de
recursos minerales, a la vez que ayude a los usuarios de esos estados
financieros a comprender el importe, calendario y certidumbre asociados a
los flujos de efectivo futuros de los activos para exploración y evaluación
reconocidos.
Plan de Cuentas
Son todas las cuentas que constituyen al mayor general y auxiliar de una
empresa dedicada a la minería. Estas cuentas están divididas en varios rubros, que
son activo, pasivo, capital, ingresos, egresos y cuentas de orden. La estructura del
plan de cuentas estará codificado por seis (6) dígitos para cada cuenta, los cuales
se agruparán siguiendo las normas de presentación de las cuentas en los estados
financieros y atendiendo a sus clasificaciones básicas y subdivisiones principales,
permitiendo flexibilidad en el código en cuanto a suprimir o aumentar el número de
cuentas sin que se altere el sistema. Cada dígito tendrá un determinado significado
de acuerdo a su posición dentro de los campos. Su diseño en cuanto a los rubros
está concedido de la siguiente forma:
Código Rubro
Activo 1
Pasivo 2
Capital 3
Ingresos 4
Egresos 5
Ingresos y egresos extraordinarios 6
Cuentas de Activo:
Activo Corriente:
Efectivo o su Equivalente en Efectivo:
Las cuentas de Caja, Banco, Cuentas por cobrar deudores diversos, etc., se
manejan, controlan y presentan en el balance conforme a los principios de
contabilidad generalmente aceptados para cualquier industria.
Inventarios:
 Almacén. Está constituido por tres clases de efectos, aquellos que van a ser
consumidos en la operación misma, en forma y tiempo conocidos; otros de
consumo en fecha indeterminada y los constituidos por los elementos que en
su oportunidad incrementaran el valor de las inversiones permanentes.
 Minerales en patio y alcancías. Ejerce control de las existencias y el valor de
los minerales extraídos de la mina que se encuentran en los patios y
alcancías que entrarán a tratamiento en manos de un comprador.
 Valuación de los minerales. Se usa para determinar el tratamiento que deben
tener las minas de acuerdo a su forma de extracción, esto se determina a
través del sistema de valuación.
 Valuación de metales industriales. Esta valuación se hace a base de costo de
producción o por tonelada de metal que se explota.
 Valuación de metales preciosos. Esta valuación debe hacerse a base de
precio de venta considerado ya como realiza la utilidad que infiere la
producción misma.
 Minerales en beneficio/ Concentración y precipitado/ Minerales de afinación/
Barra o lingotes; estas cuentas infieren la idea de localización de los
minerales y su estado de transformación o proceso industrial en que se
encuentran.
Activos No Corrientes:
Fundos Mineros: Esta cuenta de activo fijo representa el valor pagado a los fundos
mineros que explota la compañía, ya que en efecto, son dos las formas a través de
las cuales una empresa de minas puede llegar a ser poseedora de fundos para su
explotación: que lo adquiera por compra o que lo obtenga como producto de los
trabajos de explotación que hubiese desarrollado, y sin que sean excluyentes una
de otra ya que una misma compañía puede llegar a tener, en un activo, fundos
mineros de las dos procedencias, es decir, comprados y localizados por su propio
esfuerzo.
Fundos Mineros Comprados. Buscones o exploradores pueden culminar en la

localización de una zona mineralizadas, sucede que no siempre existe el deseo,
capacidad o recursos para explotar por su propia cuenta, por lo que se ofrece en
venta. El posible comprador hará todos los estudios técnicos y financieros
necesarios que le permitan asegurarse de la existencia del mineral, en cantidad y
calidad suficiente que le permitan recuperar su inversión y tener un margen de
ganancia razonable. El asiento de la operación de compra-venta es el siguiente:
Fundos Mineros (Cd. Piar)……………………………
Caja, Banco o Cuentas por pagar ……………………
Agotamiento de Minas Compradas. El agotamiento que sufre la mina será

proporcional a la misma rapidez con que se vaya extrayendo su riqueza. Así, pues
para calcular la cuota de agotamiento se divide la mina entre el número de metros
cúbicos o toneladas determinadas con la ubicación y el cociente es la cuota por
tonelada o metro cúbicos que deberá multiplicarse por los volúmenes extraídos en
un lapso determinado
Fundos Mineros Adquiridos por la Explotación. Son diversas las situaciones que
pueden presentarse en las empresas a propósito de los gastos de exploración y que
determinen tratamientos e interpretación contable, que varían según las
circunstancias, pero, de todas maneras, todas esas variaciones concluyen una
misma regla o tratamiento y esta es que el valor de los fundos mineros que figuran
en el balance y procedentes de las propias exploraciones , corresponderá a los
gastos de exploración que no se hubieren amortizado hasta el momento de
amortizarlos.
Valuación de un Fundo Localizado. Consiste en asignar al nuevo fundo minero el

importe de los gastos de exploración que no se hubiesen amortizado en el momento
de legalizar el yacimiento, y así hacer un asiento de cargo a fundos mineros con
abono a gastos de explotación, registro que equivale a hacer un traslado de los
cargos diferidos a una partida de activo fijo.
Amortización de los Fundos Mineros Localizados. El valor de los fundos mineros

localizados resulta, en todos los casos, un valor simbólico y de registro, sería
absurdo someterlo a un tratamiento de agotamiento, por ello se someten a
amortización, esto conlleva a un distingo en los estados financieros, se realizará
restándole a los fundos mineros, tanto el agotamiento de los fundos comprados
como la amortización de los fundos localizados.
Reserva de Mineral. Se utiliza para registrar la potencialidad de explotación de que
dispone la compañía. Estas reservas son las que garantizan la continuidad de las
actividades de una empresa, por el tiempo que lo determine el volumen de las
mismas.
Bienes de Uso
Instalaciones interiores; los trabajos que se realizan en el interior de las minas

requieren de instalaciones especiales, cuya complejidad depende de las
características y problemas técnicos que ofrezcan los propios trabajos; erogaciones
que deben formar parte de las inversiones permanentes de la empresa y en tal
virtud figuran dentro de las cuentas de activos fijos que se listan en su balance.
Instalaciones exteriores. Esta cuenta cubrirá el conjunto de todas aquellas

inversiones hechas por una compañía minera en el exterior de la propia mina,
reuniendo todos los elementos de trabajo que requiere para su funcionamiento.
Edificios y construcciones. Se controlarán las construcciones requeridas para el

funcionamiento de la compañía, entre ellas: talleres, almacenes, habitaciones para
trabajadores, comedores, etc.
Equipo de transporte. Controla los medios de transporte que se tengan en uso,

empleándose la cuenta de ´´ equipo de transporte ´´
Vías de comunicación. Se registra el costo de instalaciones de líneas telefónicas y

telegráficas, las construcciones de camino, la preparación de campos de aterrizaje,
etc.
Equipos de oficina. Registra todo el mobiliario, equipos y utensilios requeridos para

el trabajo normal en una oficina.
Cargos Diferidos: Exceptuando los cargos de exploración, los demás renglones

que puedan presentarse en el balance general en el rubro de cargos diferidos, son
los corrientes y usados en todos los demás negocios.
Gastos de Exploración. La amortización que mensualmente debe acumularse, se
acumulará en la cuenta de Registro de la Amortización de gastos de exploración, la
cual tendrá el carácter de reguladora del valor de cargo diferido correspondiente, y
se presentará como una cuenta deductiva de la cuenta de gastos de exploración
para que en el balance figure estrictamente la diferencia como valor de ganancia.
Cuentas de Pasivo:
Las cuentas de pasivo que figuran en el balance de las industrias extractivas,

poseen las mismas condiciones de erogaciones de cualquier empresa, por ello no
es posible destacar determinadas cuentas de pasivo o compromiso, con
características propias de la industria minera.
Cuentas de Capital:
El capital contable o patrimonio de una negociación es la diferencia entre su

activo y pasivo, en otros términos, es la suma del capital social más las reservas de
capital y las ganancias no repartidas tanto de ejercicios pasados como del presente.
Lo anterior es sin atender a la clase de actividades a la que este dedicada la
empresa.
Gastos de Desarrollo. Son todas las erogaciones que hacen las empresas que
tienen minas en explotación, tendientes a localizar nuevas perspectivas de ventas,
pero dentro del perímetro de las mismas pertenencias que se están explotando.
Estructura de Costos de una Empresa Minera o de Extracción
El costo de operación de una unidad minera en operación puede ser

desagregado en los siguientes componentes:
 Costos de Gestión Geológica

 Costos de Minado
 Costos de Procesamiento
 Costos de Servicios Generales y Administración
 Costos de Sostenibilidad (Seguridad, Calidad, Medio Ambiente y Relaciones
Socio-Comunitarias)
 Costos Legales, Contractuales y Regulatorios

Actividad Iii - Contabilidad Hotelera y de Entidades de Extracción

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Contabilidad Hotelera y Contabilidad para Entidades

Anaco, 11 de Junio del 2021.

Como ya es de previo conocimiento, en toda empresa la contabilidad constituye un

El encargado del área contable se dedica a organizar, ejecutar, supervisar,

La Contabilidad Hotelera en el contexto empresarial tiene como objetivo

De ahí la importancia de poseer un Departamento de Contabilidad bien organizado

Descripción de las actividades de un hotel

Los servicios que proporcionan los hoteles pueden clasificarse como:

Dentro de los principales están:

Los secundarios son:

Todo lo que haga más cómoda la estancia del visitante.

Características de la Contabilidad Hotelera

La característica especial en la contabilidad hotelera constituye la oportunidad con

 Siendo la Actividad Hotelera una rama del sector “Servicios”, en la contabilidad

Fuentes de Ingreso y su Contabilización

 En un hotel existen varias fuentes de ingresos, las principales son habitaciones,

Los Gastos en la contabilidad hotelera

Los gastos por compras de aprovisionamientos se pueden clasificar en cuentas

Las comisiones a agencias de viajes por intermediar las registrarán en la cuenta de

Balance en el sector hotelero

El balance de situación de un hotel presenta ciertas diferencias como las detalladas

La problemática del saldo de los clientes es muy variada en la contabilidad hotelera.

En la contabilidad de los hoteles un activo muy característico son la vajilla, lencería,

Principales operaciones en el ámbito administrativo y contable en la Hotelería

La operación de hospedaje se inicia cuando se recibe en el hotel una reservación.

Conocer visualmente los cuartos que están ocupados y los vacantes.

Inmediatamente después del registro deberá abrirse el Estado de cuenta

Limpieza y supervisión de cuartos.

Informe Del Ama De Llaves

 Diario, el departamento de ropería deberá hacer una verificación física de los

Informe Del De Ocupación De Cuartos.

La recepción elaborará un informe anotando el número de cuartos ocupados,

Los servicios secundarios como lavandería, tintorería, teléfonos, etc. deben

Existen diversos casos para el registro contable de las operaciones de hotelería, el

Se tiene que, el alquiler de la Habitación es cuenta de Resultados Acreedora, y las

Registro del Depósito

También se realizan consumos en Restaurantes, bares y servicios adicionales como

Pólizas de Ingresos Por Ventas

Este documento se formulara con base en los siguientes reportes diarios:

Se preparara en base con el reporte diario de entradas de almacén, el cual se hará

Póliza de Ingresos por Depósito del Banco

Su base de preparación será el informe diario del cajero general, en el cual se

Póliza de Egresos y Póliza de Cheque

Se expedirá por pagos regularmente mayores, de acuerdo con la cantidad que

Póliza de Operaciones Diversas

 Se expedirá por provisión para pago de nóminas, honorarios, sueldos, entre

Póliza de Cuenta por Cobrar

Se formulará para registrar las ventas a crédito. Su fuente de origen es la relación

Se formulará cuando se hagan ajustes en cuartos por modificaciones de tarifas o

 Se prepara cada fin de mes con base en la determinación de los siguientes

Costo de ventas neto

Factores de costo de venta neto, en relación con las ventas netas.

Los Principales Son:

Operaciones características en la hotelería

El sistema de contabilidad de los hoteles tiene características definidas en su

 Cajas registradoras de recepción

Principales Cuentas Utilizadas en el Negocio Hotelero

Los servicios de taxis, transferencias de naturaleza débito, cargos por consumos en

Deudores agencias de viaje: El saldo de esta cuenta representa, lo adeudado por la

Deudores empresas: El saldo de esta cuenta representa, lo adeudado por las

Remodelaciones: Corresponde al valor de las inversiones realizadas por el Hotel,

Ferias y exposiciones: Corresponde al valor invertido por el Hotel en actividades de

Publicidad, propaganda y promocion: Corresponde al valor invertido por el Hotel en