FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Título del estudio de caso

Gastos deducibles y no deducibles y su impacto en la determinación
del Impuesto a la Renta de la empresa Luz del Sur S.A.A. 2022

AUTOR (ES):

Chumacero Paredes Cruz Karen (0000-0003-1399-6161)

Gálvez Ramos Noemi Elizabeth (0000-0003-1286-1820)
Garcia Mejia, Emilin Tatiana (0000-0003-0980-6556)
Martinez Periche, Jessica Lisbeth (0000-0003-1299-6781)
Mendoza Valverde, Maria Carolina (0000-0002-5683-7913)
Ponce Espinoza, Jennyfer Danitza (0000-0003-3815-4542 )

ASESOR(A)(ES):
Martínez Purizaca, Edher Iván (ORCID:0000-0001-7151-3485)

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Tributación

PIURA — PERÚ
2023

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 INDICE
I. INTRODUCCIÓN ............................................................................................ 1
II. DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL FENÓMENO ESTUDIADO ..................... 5
2.1. Definiciones de gastos deducibles y no deducibles ............................... 5
2.2. Determinación de Impuesto a la Renta ................................................... 6
2.3. Beneficios del cumplimiento de pago de tributos ................................... 7
III. CONCLUSIONES........................................................................................ 9
Referencia Bibliográfica ...................................................................................... 10

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I. INTRODUCCIÓN
Actualmente, la mayor parte de los países cuentan con un sistema tributario
diseñado básicamente para la recaudación de impuestos, utilizado como
fuente de ingresos para el sector público. Por ello uno de los principales
impuestos es el Impuesto a la Renta que se refiere a un tributo que se cobra
a las personas y empresas por la renta que obtienen durante un
determinado período fiscal, es decir se trata de un impuesto progresivo, lo
que significa que los contribuyentes que ganan mayores ingresos tienen
que cancelar una cantidad mayor de impuestos. Por eso se dice que el
mayor dolor de cabeza para las empresas es el pago de impuestos y por lo
tanto están sujetos a una intensa presión tributaria por parte del organismo
del Estado responsable del cobro de tributos en el territorio, en este caso
la autoridad nacional de la Superintendencia de Administración Tributaria
(SUNAT).
Además Pravia (2018) nos dice que en el contexto internacional el impuesto
se creó para generar ingresos a los países, esto es todo para el
mejoramiento y cumplimiento de las demandas públicas necesarias para
cada país, el origen del impuesto viene desde épocas muy lejanas, en esa
época se acostumbraba a dar regalos a los dioses, con el fin de recibir otras
bendiciones de la naturaleza, por lo mismo que diferentes gobiernos
también utilizaron el cobro de impuestos con el fin de hacerla crecer y
expandir. Por lo tanto, la determinación de la tercera categoría del impuesto
a la renta en nuestro país tiene un sistema fiscal muy complicado es por
ello que es importante determinar exactamente qué gastos son deducibles
y cuáles no ya que no es una simple deducción de renta como es
determinado por las autoridades fiscales.
Asimismo, Avalo y Polo (2019) nos dice que, en la actualidad garantizar el
correcto uso de la base tributaria es una responsabilidad que recae en el
Estado. Sin embargo, debido al elevado nivel de informalidad presente en
todos los sectores económicos, esta situación se vuelve crítica para un
estado que busca maximizar los incentivos fiscales y las exenciones
tributarias. Es fundamental que tanto las personas naturales como las
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empresas se formalicen y cumplan con sus obligaciones de acuerdo con la
normativa vigente.
Por lo tanto, en Perú, la formalización no debería implicar trámites
burocráticos complicados. El problema radica en que los contribuyentes no
muestran interés en cumplir con sus obligaciones o desalientan al país
debido a la complejidad del sistema tributario actual. Además, se destaca
que no es suficiente que los contribuyentes se registren ante la SUNAT
para ampliar la base tributaria, sino que también se requiere una genuina
voluntad de contribuir al país. Esto implica que los contribuyentes deben
ser honestos en relación con sus ingresos y gastos.
De acuerdo con Lavado (2022) nos dice que tanto el impuesto a la renta
como los gastos no deducibles son temas importantes ya que trae
resultados que se llevan a cabo de manera correcta de acuerdo con lo
impuesto por la ley tributaria, con el fin de determinar los resultados de la
empresa en cuestión. Así mismo en su realidad problemática nos menciona
que en el área contable se presentan problemas en algunas empresas esto
debido a las diversas dudas en poder identificar los gastos permitidos y
establecidos de acuerdo con la ley, esto tiene diversos motivos que
generan el incumplimiento de las respectivas disposiciones tributarias.
De igual manera SUNAT (2022) nos menciona que las normas fiscales
permiten retirar los costos requeridos para generar y conservar los ingresos
que se deben gravar, por consiguiente, sólo se tributa por los beneficios o
ganancias. No obstante, las reglas también establecen que los gastos no
son deducibles, es decir son aquellos costos que no están vinculados con
la operación comercial o empresarial y que no pueden ser descontados de
los cálculos de impuestos. Dentro de esta normativa, se engloban tanto los
gastos del contribuyente como los de su familia o de otras personas. Esto
implica que no se pueden restar como deducciones los gastos en
alimentación del hogar, cenas familiares, ropa, educación, ocio, entre otros.
Es importante destacar que los recibos de pago relacionados con estos
gastos personales no se consideran deducibles para calcular el Impuesto
a la Renta, por lo tanto, no otorgan el derecho a crédito fiscal con relación
al IGV.
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Si se llegara a emplear estos recibos, reduciría ilegítimamente el monto de
las obligaciones fiscales y se llevarían a cabo castigos por omitir el
impuesto pendiente de pago.
Por ello la deducibilidad de gastos es un mecanismo que emplean la
mayoría de las entidades para luego utilizarlos como crédito fiscal; por lo
que es necesario un análisis de estos gastos, así mismo, existen dos tipos
que se pueden deducir en este impuesto entre ellos tenemos los gastos
deducibles y los no deducibles.
Los gastos deducibles son aquellos gastos que un contribuyente puede
deducir de su renta y así ayuda a reducir la cantidad de tributos que debe
cancelar. Estos gastos generalmente se relacionan con el trabajo, los
gastos médicos, la educación y la vivienda, entre otros. Del mismo modo
los gastos no deducibles se refieren a aquellos que no están vinculados
con la actividad comercial de la organización, en consecuencia, no se
pueden derivar en el momento de calcular impuestos. Es por eso que
nuestro problema gira en torno a examinar los gastos deducibles y no
deducibles y su impacto en la determinación del Impuesto a la Renta de la
empresa Luz del Sur S.A.A. 2022 con el fin de determinar y analizar la
información obtenida para así tomar mejores decisiones dentro de la
entidad.
Del mismo modo, diversas empresas tienen una tarea importante la cual
consiste en el análisis de los gastos deducibles y no deducibles, esto se
debe a que es una de las principales actividades que una empresa debe
realizar para determinar el Impuesto a la Renta, además se deben tener en
cuenta los diversos tipos de gastos que se han realizado durante el periodo
contable, ya que los gastos necesarios para la producción son aquellos que
se realizan para producir los diferentes servicios y bienes que la empresa
ofrece a sus clientes, ya sea materia prima, mano de obra, gastos de
transporte, entre otros. Lo cual estos gastos tienen que ser deducibles a
efectos del impuesto a la renta, siempre que la empresa cumpla con los
requisitos fiscales exigidos para tal fin. Sin embargo, los gastos de
administración y mantenimiento son aquellos que se realizan para la
gestión de la entidad, como la contratación de personal, alquiler de locales,
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mantenimiento de equipos, gastos de viaje, etc; concluyendo que dichos
gastos no son deducibles a consecuencia del impuesto a la renta, salvo en
determinadas circunstancias, como el caso de los gastos de viaje
relacionados con actividades de promoción de la empresa.
Para realizar este estudio de caso, se tomará como referencia la empresa
Luz del sur S.A.A del distrito sur de la capital de Lima. Este estudio se
realizará con un enfoque cuantitativo, utilizando un análisis de datos
financieros que serán proporcionados por la bolsa de valores de lima. Lo
cual implica una revisión de lo antes mencionado para obtener información
sobre sus gastos deducibles y no deducibles. Además, se buscará
información sobre los límites a los gastos deducibles, así como sobre el
impuesto a la renta de los mismos.
Luz del Sur, es líder en su sector y reconocida como una de las más
importantes de la región. Esta empresa ofrece tarifas bajas y servicios de
calidad para garantizar que sus usuarios disfruten de la mejor experiencia
de energía eléctrica. Tiene una red de distribución de clase mundial que se
extiende por todo el país para garantizar un suministro de energía seguro,
confiable, esforzándose por proporcionar energía limpia y renovable para
mejorar el medio ambiente. Por ello para establecer el Impuesto a la Renta
de la empresa Luz del sur es necesario el análisis de los gastos deducibles
y no deducibles permitiendo a la empresa ahorrar costes fiscales y, por
consiguiente, mejorar su rentabilidad. Por ello para llevar una adecuada
gestión es esencial establecer una estrategia de gastos consistente para
prevenir imprevistos o sucesos inesperados y así llevar una buena
administración. Finalmente, el presente estudio tiene como:
Objetivo General:
• Analizar de qué forma los gastos deducibles y no deducibles incurren
en la determinación del Impuesto a la Renta de la empresa Luz del
Sur S.A.A 2022.
Objetivos Específicos:
• Determinar la diferencia de los gastos deducibles y no deducibles
para que la empresa Luz del Sur S.A.A no se vea afectada con su
rentabilidad.
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 • Conocer la importancia de los gastos deducibles y no deducibles
dentro de la empresa Luz del Sur S.A.A 2022.

II. DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL FENÓMENO ESTUDIADO

2.1. Definiciones de gastos deducibles y no deducibles

Gastos deducibles:
Prieto (2020) nos menciona que los gastos que se pueden deducir son
aquellos que están relacionados con la actividad del negocio y se
realizan con el objetivo de mejorar su productividad. Es decir que los
gastos deducibles son una herramienta fundamental para
organizaciones, ya que les permiten reducir su carga fiscal al reportar
menores ganancias. Sin embargo, es importante tener en cuenta que
no todos los gastos pueden ser deducidos y que se deben cumplir
ciertos requisitos para que un gasto sea considerado deducible.
● Gastos en mantenimiento y reparación de equipos y maquinarias
utilizados en la coexistencia y disposición de energía eléctrica:
estos gastos pueden incluir la reparación de generadores,
transformadores, líneas de transmisión, entre otros. También se
pueden incluir los costos de conservación preventiva y correctiva
de los equipos y maquinarias.
● Gastos en capacitación y formación de empleados relacionados
con la operación de la empresa: estos gastos pueden incluir el
costo de cursos, seminarios, talleres y otras actividades de
capacitación que sean útiles para el crecimiento de las actividades
empresariales.
● Gastos en publicidad y promoción de los servicios de la empresa:
estos gastos pueden incluir la publicidad en medios masivos, la
realización de eventos promocionales, entre otros.
● Gastos en servicios profesionales, como asesoría legal y contable:
estos gastos pueden incluir los honorarios de abogados,
contadores y otros profesionales que presten servicios a la
empresa.
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 ● Gastos en suministros y materiales utilizados en la operación diaria
de la empresa: estos gastos pueden incluir los costos de compra
de materiales y suministros necesarios para el desarrollo de las
actividades de la empresa, como papelería, materiales eléctricos,
entre otros.
● Gastos en alquiler o arrendamiento de bienes inmuebles
necesarios para el desarrollo de la actividad empresarial: estos
gastos pueden incluir el costo del alquiler o arrendamiento de
oficinas, bodegas, locales comerciales, entre otros.
● Gastos en utilidades por créditos y financiamientos obtenidos para
el desarrollo de la actividad empresarial.
Gastos no deducibles:
SUNAT (2022) nos dice que los gastos no deducibles son aquellos
gastos que no están directamente conectados con el movimiento de
producción de la empresa o emprendimiento; por ello no pueden ser
derivados al meditar el impuesto. Por ejemplo, los gastos de
alimentación para el hogar o los gastos de entretenimiento, vestuario
y capacitación personal no son deducibles. Es relevante tener
presente que los recibos de pago asociados a estos gastos no serán
tomados en cuenta al calcular el Impuesto a la Renta, y no permitirán
obtener créditos fiscales en relación al Impuesto General a las Ventas.
Las sanciones impuestas por el Sector Público Nacional incluyen
multas, recargos, intereses moratorios y penalidades.
● Pagos realizados a proveedores que no emitan comprobantes de
pago o facturas.
● Gastos personales del propietario o socios de la empresa.

2.2. Determinación de Impuesto a la Renta

Debemos pagar tributos en Perú porque es una obligación ciudadana

establecida por la ley. Los tributos son la principal fuente de ingresos
del Estado y son utilizados para financiar los servicios públicos, la
educación, la salud, la seguridad, entre otros. Huayta (2017) nos dice
que los impuestos son pagados por personas naturales y jurídicas que
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 permiten al gobierno mantener y patrocinar los presupuestos públicos.
Es decir, el dinero que tiene el ejecutivo nacional para hacer su
trabajo: construir escuelas, hospitales y carreteras, en su mayoría
provenientes de los ingresos fiscales. Por lo tanto, el cálculo del
impuesto se realiza al comenzar por identificar la renta bruta, que se
obtiene al restar el costo computable del ingreso neto total. A
continuación, se deducirá el 20% de la ganancia para determinar la
renta neta, a la cual se le aplicará una tasa del 6.25%.

2.3. Beneficios del cumplimiento de pago de tributos

El beneficio que tenemos es que con el pago de tributos el estado está

en la obligación de realizar construcción y mantenimiento de
hospitales, compra de equipos y suministros médicos; compra de
productos farmacéuticos; o el pago de salarios a los trabajadores de
la salud. Educación, por ejemplo, derivada de un edificio escolar; para
la compra de material didáctico, equipo de cómputo o mobiliario; o
pagar el salario del personal docente. Actividades culturales y
recreativas, como las destinadas a la construcción, equipamiento y
mantenimiento de museos, bibliotecas, parques, jardines,
instalaciones deportivas Los utilizados para construir y mantener
infraestructuras como carreteras, autopistas y autovías, vías férreas,
puertos, aeropuertos.
Acerca de la empresa.
La entidad Luz del Sur como cualquier otra empresa, tiene gastos
relacionados con su operación que pueden ser deducibles o no
deducibles para efectos fiscales. A Continuación, se detallan algunos
de los gastos deducibles y no deducibles que podrían aplicar para Luz
del Sur en Perú.

Según la BVL nos brinda los datos de ingresos y gastos que incurre
la empresa luz del sur durante el año 2022.

Los gastos de ventas alcanzaron un monto de S/ 74.9 millones, los

gastos de administración S/ 144.9 millones, gastos por concepto de
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depreciación y amortización alcanzaron un monto de S/ 154.6, gastos
operativos aumentaron en S/ 47.7 millones, debido principalmente a
gastos asociados a consumos no registrados (S/ 21.3 millones),
provisiones para contingencias (S/ 13.5 millones), y mayores otros
gastos operativos (S/ 4.5 millones). El total de gastos que obtuvo la
empresa fue de S/ 422.1 millones. Estos serían los gastos deducibles
y no deducibles para la empresa.

Los ingresos por distribución de energía en el 2022 fueron de 3,913.7

millones, asimismo por la generación de energía ingreso S/ 69.7
millones y por alquileres ingreso S/ 2,5 millones, llegando a un total
de ingresos de S/3,985.9 millones.

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III. CONCLUSIONES
● En conclusión, es fundamental para las empresas comprender la
importancia de los gastos deducibles y no deducibles. Los gastos
deducibles permiten reducir la base imponible de una empresa, lo
que resulta en un menor impuesto a pagar. Al identificar y
aprovechar los gastos deducibles relacionados con la generación
de ingresos y la operación del negocio, las empresas pueden
optimizar su carga tributaria y conservar más recursos para
reinvertir en su crecimiento y desarrollo.
● Como conclusión hemos llegado que los gastos no deducibles son
aquellos que no incurren a la empresa directamente, lo cual no
están incluidos como un gasto a la hora de calcular los impuestos
a la renta a comparación de los gastos deducibles.
● En conclusión, se puede decir que los gastos deducibles y no
deducibles son un componente de desempeño de requerimiento es
tributarias de las empresas ya que se motivan a invertir y mejorar
alguno de estos gastos y eso les ayuda a repercutir el
mejoramiento de la organización y a la reducción importante de los
impuestos a pagar.
● Así mismo es importante destacar que los gastos deben estar
debidamente justificados y ser necesarios para la generación de
ingresos, de lo contrario no podrán ser deducidos. Por lo tanto, es
fundamental que las empresas lleven un adecuado registro
contable y se asesoren con expertos en materia fiscal para
aprovechar al máximo las deducciones permitidas por la ley.

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Referencia Bibliográfica

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su incidencia en el resultado contable y tributario en una
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