CUESTIONARIO DE AUDITORIA

FISCAL
1. Definición de auditoria:
La auditoría es un proceso sistemático y objetivo de examen y evaluación de los
estados financieros, registros, operaciones y sistemas de una entidad, con el fin de
verificar su exactitud, integridad y conformidad con las leyes, regulaciones y normas
aplicables, así como identificar áreas de mejora y riesgos potenciales. En resumen, es
una revisión exhaustiva que busca garantizar la transparencia, la precisión y la
conformidad en la gestión financiera y operativa de una organización.

2. Definición de auditoria fisca:

Es un proceso de revisión exhaustiva de los registros contables y documentos
financieros de una empresa o individuo para verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias establecidas por las leyes fiscales vigentes. Este tipo de
auditoría se centra específicamente en asegurar que los contribuyentes hayan
calculado y pagado correctamente sus impuestos, así como en identificar posibles
áreas de riesgo o incumplimiento que puedan resultar en sanciones o penalizaciones
por parte de las autoridades fiscales.

3. Objetivo de la auditoría fiscal:

El objetivo principal de la auditoría fiscal es verificar que los contribuyentes cumplan
con sus obligaciones tributarias de acuerdo con las leyes fiscales vigentes. Esto
implica revisar y evaluar la precisión, integridad y conformidad de los registros
contables y documentos financieros para asegurar que los impuestos se calculen
correctamente y se paguen de manera oportuna. Además, la auditoría fiscal busca
identificar posibles áreas de riesgo o incumplimiento que puedan dar lugar a ajustes
fiscales, sanciones o penalizaciones por parte de las autoridades fiscales. En resumen,
el objetivo es garantizar la transparencia y el cumplimiento de las normativas fiscales
para promover la equidad y la legalidad en el sistema tributario.

4. Definición de Técnicas de auditoria:

Las técnicas de auditoría son los métodos y procedimientos específicos utilizados por
los auditores para llevar a cabo la revisión y evaluación de los estados financieros,
registros contables y sistemas de control interno de una entidad. Estas técnicas se
diseñan para obtener evidencia suficiente y adecuada que respalde las conclusiones
del auditor sobre la veracidad, integridad y conformidad de la información financiera y
operativa de la organización auditada. Algunas técnicas comunes incluyen la revisión
de documentos, la confirmación con terceros, el análisis financiero, las pruebas de
cumplimiento, las entrevistas y la observación directa de las operaciones. La selección
y aplicación de las técnicas de auditoría dependen del alcance y los objetivos
específicos de la auditoría, así como de las circunstancias particulares de la entidad
bajo revisión.
5. Definición de Procedimientos de Auditoria:
Los procedimientos de auditoría son los pasos específicos y detallados que los
auditores siguen durante la ejecución de una auditoría para obtener evidencia
suficiente y adecuada que les permita alcanzar sus objetivos. Estos procedimientos
están diseñados para verificar la precisión, integridad y conformidad de los registros
contables y estados financieros de una entidad, así como para identificar posibles
áreas de riesgo o incumplimiento. Los procedimientos de auditoría pueden incluir la
revisión de documentos, la confirmación con terceros, el análisis financiero, las
pruebas de cumplimiento, las entrevistas con personal clave, la observación directa de
las operaciones y cualquier otra actividad necesaria para obtener la información
requerida. La selección y aplicación de los procedimientos de auditoría dependen del
alcance y los objetivos específicos de la auditoría, así como de las circunstancias
particulares de la entidad bajo revisión.

6. Definición de Papeles de Trabajo de auditoria:

Los papeles de trabajo de auditoría son documentos preparados y utilizados por los
auditores para planificar, ejecutar y documentar el proceso de auditoría. Estos documentos
contienen información detallada sobre los procedimientos realizados, las pruebas
aplicadas, los hallazgos obtenidos y las conclusiones alcanzadas durante la auditoría. Los
papeles de trabajo sirven como registro completo y organizado de todas las actividades
realizadas durante la auditoría, proporcionando una base sólida para respaldar las
opiniones y conclusiones del auditor. Además, los papeles de trabajo facilitan la revisión y
supervisión por parte de supervisores, gerentes y otras partes interesadas, garantizando la
transparencia y la integridad del proceso de auditoría. Estos documentos también pueden
ser utilizados como referencia en auditorías futuras o en procesos de resolución de
disputas.

7. Cuáles son las técnicas básicas de auditoria:

Las técnicas básicas de auditoría son métodos fundamentales utilizados por los
auditores para obtener evidencia suficiente y adecuada que respalde sus conclusiones
sobre la veracidad, integridad y conformidad de la información financiera y operativa de
una entidad. Algunas de las técnicas básicas más comunes incluyen:

Revisión de documentos: Examinar registros contables, contratos, facturas, recibos y

otros documentos relevantes para corroborar la precisión y validez de la información
registrada.

Confirmación con terceros: Obtener confirmaciones directas de terceros, como

proveedores, clientes o instituciones financieras, sobre transacciones específicas o
saldos de cuentas.

Análisis financiero: Evaluar los estados financieros y otros informes contables

mediante técnicas de análisis financiero para identificar tendencias, discrepancias o
áreas de posible preocupación.
 Pruebas de cumplimiento: Realizar pruebas para verificar el cumplimiento de las
políticas, procedimientos y regulaciones establecidas por la entidad auditada y las
autoridades regulatorias.
Entrevistas: Mantener entrevistas con el personal clave de la entidad auditada para
obtener información adicional, aclarar dudas y comprender mejor los procesos
operativos y de control interno.

Observación directa: Observar directamente las operaciones y actividades de la

entidad auditada para evaluar la efectividad de los controles internos y detectar
posibles irregularidades o áreas de mejora.

8. Fundamento legal de la Auditoria Fiscal:

La auditoría fiscal se rige principalmente por la legislación fiscal nacional, que
incluye la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), la Ley del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el Código Fiscal de la Federación (CFF) y otras disposiciones
fiscales aplicables.

Estas leyes otorgan a las autoridades fiscales, como el Servicio de Administración

Tributaria (SAT) en México, el poder y la autoridad para llevar a cabo auditorías
fiscales con el fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por
parte de los contribuyentes. El SAT tiene la facultad de realizar revisiones,
inspecciones y auditorías sobre los registros contables, estados financieros y otras
documentaciones de los contribuyentes para asegurarse de que estén calculando
y pagando correctamente sus impuestos de acuerdo con la ley.

Además de las leyes fiscales, existen disposiciones reglamentarias y normativas

que establecen los procedimientos y requisitos específicos que deben seguir tanto
los contribuyentes como las autoridades fiscales durante el proceso de auditoría
fiscal.

9. Postulados Básicos de la Contaduría Pública:

Los postulados básicos de la contaduría pública son principios fundamentales que
guían la práctica contable y la profesión de contador público. Estos postulados
proporcionan un marco ético y técnico para la realización de actividades contables y
financieras. Algunos de los postulados básicos más reconocidos son:

Entidad económica: Este postulado establece que la contabilidad de una entidad

debe ser independiente de las transacciones personales de los propietarios u otros
entes económicos. Es decir, se deben separar claramente los asuntos financieros de la
entidad de los de sus propietarios u otras entidades.

Devengo: Este postulado dicta que los efectos económicos de las transacciones y
eventos deben reconocerse en los estados financieros en el período en el que ocurren,
independientemente de cuándo se reciban o paguen efectivamente los recursos.

Empresa en marcha (o empresa en funcionamiento): Este postulado asume que la

entidad continuará operando en un futuro previsible y, por lo tanto, los estados
financieros se preparan bajo la suposición de que la entidad no tiene intención de
liquidarse o de reducir significativamente su escala de operaciones.
 Dualidad económica: Este postulado establece que para cada débito existe un crédito
de igual valor, lo que refleja el principio de partida doble, fundamental en contabilidad.

Consistencia: Este postulado implica que los principios contables y las prácticas
utilizadas en la preparación de los estados financieros deben ser aplicados
consistentemente de un período a otro, lo que facilita la comparabilidad de la
información financiera a lo largo del tiempo.

10. Definición de Normas de auditoria:

Las normas de auditoría son principios y pautas establecidos por organismos
reguladores o profesionales que guían la práctica de la auditoría. Estas normas
proporcionan un marco ético y técnico para la realización de auditorías y garantizan la
calidad, integridad y consistencia en el proceso de auditoría. Las normas de auditoría
suelen abordar aspectos relacionados con la independencia del auditor, la
competencia profesional, la planificación y ejecución de la auditoría, la obtención de
evidencia suficiente y adecuada, la documentación de los trabajos realizados, la
comunicación de hallazgos y conclusiones, y la responsabilidad del auditor. El
cumplimiento de estas normas es fundamental para asegurar la objetividad y la
credibilidad de los resultados de la auditoría.

11. Cuáles son las Normas de auditoria relativas a la personalidad del

auditor:
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) establecen los estándares y
lineamientos que los auditores deben seguir en la realización de su trabajo. En cuanto
a la personalidad del auditor, las NIA contienen normas relacionadas con la ética y la
independencia del auditor, así como con su competencia profesional. Algunas de estas
normas incluyen:

Independencia: El auditor debe mantener una independencia mental y en apariencia

en relación con la entidad auditada. Esto significa que el auditor no debe tener ningún
conflicto de interés ni estar influenciado por terceros en su juicio profesional.

Integridad: El auditor debe comportarse con honestidad e integridad en todas las

etapas del proceso de auditoría. Esto implica actuar de manera ética y evitar cualquier
conducta que pueda comprometer su integridad o la confianza del público en la
profesión contable.

Objetividad: El auditor debe llevar a cabo su trabajo de manera imparcial y sin

prejuicios, basándose únicamente en la evidencia obtenida durante la auditoría y en los
principios contables y normas aplicables.

Competencia y cuidado profesional: El auditor debe poseer los conocimientos

técnicos y habilidades necesarias para llevar a cabo la auditoría de manera
competente. Además, debe ejercer el debido cuidado profesional en la planificación,
ejecución y documentación del trabajo de auditoría.

Confidencialidad: El auditor debe mantener la confidencialidad de la información

obtenida durante el proceso de auditoría, evitando su divulgación no autorizada a
terceros, a menos que esté legalmente permitido o sea requerido por ley.
12. Cuáles son las Normas de auditoria relativas al trabajo del auditor:
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) proporcionan lineamientos específicos
sobre cómo llevar a cabo el trabajo de auditoría de manera efectiva y eficiente.
Algunas de las normas relacionadas con el trabajo del auditor incluyen:

Planificación y supervisión: El auditor debe planificar el trabajo de auditoría de

manera adecuada, teniendo en cuenta los riesgos significativos y estableciendo un
plan de auditoría apropiado. Además, debe supervisar el trabajo realizado por el
equipo de auditoría para garantizar su calidad y cumplimiento con las normas
aplicables.

Obtención de evidencia suficiente y adecuada: El auditor debe obtener evidencia de

auditoría relevante y fiable para respaldar sus conclusiones y opiniones. Esto implica la
realización de procedimientos de auditoría apropiados, tales como inspecciones,
observaciones, confirmaciones y análisis de datos, entre otros.

Juicio profesional: El auditor debe ejercer juicio profesional en la evaluación de la

evidencia de auditoría y en la formulación de conclusiones y opiniones. Esto incluye la
evaluación de la materialidad y el riesgo, así como la aplicación de los principios
contables y normas de auditoría pertinentes.

Documentación: El auditor debe documentar adecuadamente el trabajo de auditoría

realizado, incluyendo los procedimientos llevados a cabo, las pruebas realizadas, los
hallazgos identificados y las conclusiones alcanzadas. La documentación debe ser
suficiente para permitir la comprensión del trabajo realizado y servir como respaldo de
la opinión del auditor.

Comunicación de hallazgos: El auditor debe comunicar de manera clara y oportuna

los hallazgos significativos y las deficiencias identificadas durante la auditoría a la
dirección y, en algunos casos, a los responsables del gobierno corporativo. Esto
incluye la formulación de recomendaciones para mejorar los controles internos y la
gestión de riesgos.

13. Cuáles son las Normas de auditoria relativas a la presentación del trabajo
del auditor:
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) también establecen lineamientos sobre
cómo debe presentarse el trabajo del auditor para garantizar la claridad, transparencia
y comprensión de los resultados de la auditoría. Algunas de las normas relacionadas
con la presentación del trabajo del auditor incluyen:

Informe de auditoría: El auditor debe preparar un informe de auditoría que comunique

claramente las conclusiones y opiniones del auditor sobre los estados financieros
auditados. Este informe debe contener una descripción de la responsabilidad de la
dirección y del auditor, así como una opinión sobre si los estados financieros presentan
 razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de la
entidad de acuerdo con los principios contables aplicables.

Forma y contenido del informe de auditoría: El informe de auditoría debe estar

estructurado de acuerdo con los requisitos legales y profesionales aplicables, y debe
contener la información necesaria para que los usuarios comprendan la naturaleza y
alcance del trabajo de auditoría realizado, así como las conclusiones alcanzadas por el
auditor.

Énfasis y párrafos de opinión modificada: En caso de que existan asuntos

significativos que requieran atención especial, el auditor debe destacarlos en el informe
de auditoría mediante el uso de párrafos de énfasis o de opinión modificada,
proporcionando una explicación clara y completa de la naturaleza y las implicaciones
de estos asuntos.

Informe adicional: En algunas circunstancias, el auditor puede estar obligado a

proporcionar informes adicionales sobre asuntos específicos relacionados con la
auditoría, como la comunicación de deficiencias significativas en el control interno o la
identificación de incumplimientos legales o regulatorios.

14. Cuáles son las facultades de la autoridad fiscal:

Las facultades de la autoridad fiscal varían según el país y las leyes fiscales
específicas, pero generalmente incluyen una amplia gama de poderes y prerrogativas
otorgadas a las autoridades fiscales para garantizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Algunas de las facultades
comunes de la autoridad fiscal incluyen:

Exigir información: Las autoridades fiscales tienen el derecho de requerir a los

contribuyentes que proporcionen información y documentación relacionada con sus
actividades económicas y financieras, incluyendo registros contables, estados
financieros, contratos y otros documentos relevantes.

Realizar auditorías: Las autoridades fiscales pueden llevar a cabo auditorías y

revisiones de los registros contables y estados financieros de los contribuyentes para
verificar la precisión y veracidad de la información reportada y asegurar el
cumplimiento de las leyes fiscales.

Imponer sanciones y multas: En caso de detectar incumplimientos o irregularidades

en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, las autoridades fiscales tienen la
facultad de imponer sanciones y multas a los contribuyentes, que pueden incluir
recargos, intereses y penalidades adicionales.

Realizar inspecciones y visitas domiciliarias: Las autoridades fiscales pueden llevar

a cabo inspecciones y visitas domiciliarias en las instalaciones de los contribuyentes
para recopilar información adicional y verificar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

Embargar bienes: En casos de deudas fiscales pendientes o incumplimientos graves,

las autoridades fiscales pueden embargar los bienes y activos de los contribuyentes
para garantizar el pago de impuestos adeudados.
 Intercambio de información: Las autoridades fiscales pueden intercambiar
información con otras autoridades nacionales e internacionales para combatir la
evasión fiscal y la elusión de impuestos, así como para cumplir con los compromisos
de transparencia fiscal internacional.

15. Cuáles son los requisitos que debe contener la notificación de una visita
domiciliaria:

En México, la notificación de una visita domiciliaria por parte de las autoridades fiscales
debe cumplir con ciertos requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación
(CFF) para garantizar el respeto a los derechos del contribuyente y la legalidad del
procedimiento. Algunos de los requisitos que debe contener la notificación de una visita
domiciliaria son:

Identificación de la autoridad: La notificación debe incluir la identificación completa

de la autoridad fiscal que realizará la visita, incluyendo su nombre, cargo y
dependencia a la que pertenece.

Fecha y hora de la visita: Debe especificarse la fecha y hora en que se llevará a cabo
la visita domiciliaria, permitiendo al contribuyente prepararse adecuadamente para
recibir a los funcionarios fiscales.

Objetivo de la visita: La notificación debe indicar el motivo o propósito de la visita

domiciliaria, es decir, las cuestiones fiscales que serán objeto de revisión o verificación
durante la visita.

Fundamento legal: Se debe mencionar el fundamento legal que sustenta la

realización de la visita domiciliaria, citando los artículos del Código Fiscal de la
Federación u otras disposiciones legales aplicables.

Derechos del contribuyente: La notificación debe incluir una referencia a los

derechos del contribuyente durante el proceso de visita domiciliaria, como el derecho a
estar presente durante la visita, el derecho a ser asistido por un representante legal,
entre otros.

Consecuencias por falta de atención: Se debe informar al contribuyente sobre las

consecuencias de no atender la visita domiciliaria, como la posibilidad de que se
ejerzan facultades de comprobación o se impongan sanciones por incumplimiento.

Firma y sello oficial: La notificación debe estar firmada por el funcionario autorizado y
contar con el sello oficial de la autoridad fiscal correspondiente para validar su
autenticidad.

16. Quienes pueden optar por presentar el dictamen de estados financieros

para efectos fiscales:
En México, los contribuyentes que pueden optar por presentar el dictamen de estados
financieros para efectos fiscales son aquellos que se encuentran en alguno de los
siguientes casos:
 Personas Morales: Las sociedades mercantiles, asociaciones civiles, sociedades
cooperativas, entre otras formas jurídicas de personas morales que cumplan con
ciertos criterios de ingresos.

Personas Físicas con Actividades Empresariales: Aquellas personas físicas que

realizan actividades empresariales, como comerciantes, profesionales, arrendadores,
entre otros, y que cumplan con los criterios establecidos por las autoridades fiscales.
Es importante destacar que la presentación del dictamen de estados financieros para
efectos fiscales es opcional y no obligatoria para todos los contribuyentes. Sin
embargo, algunas personas morales y personas físicas con actividades empresariales
pueden optar por presentar este dictamen para demostrar la veracidad y la integridad
de su información financiera ante las autoridades fiscales, lo que puede facilitar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias y reducir el riesgo de revisiones fiscales.

17. Quienes están obligados a presentar dictamen de estados financieros

para efectos fiscales:
En México, están obligados a presentar dictamen de estados financieros para efectos
fiscales los contribuyentes que cumplan con cualquiera de los siguientes criterios:

Ingresos Brutos: Personas morales cuyos ingresos brutos totales en el ejercicio fiscal
inmediato anterior hayan excedido de $100,000,000.00 (cien millones de pesos).

Activos: Personas morales cuyo valor de sus activos en el ejercicio fiscal inmediato
anterior haya excedido de $79,000,000.00 (setenta y nueve millones de pesos).

Número de Empleados: Personas morales que hayan tenido, en promedio durante el

ejercicio fiscal inmediato anterior, más de 300 empleados.

Convenio de Colaboración: Personas morales que celebren un convenio de

colaboración con las autoridades fiscales.

Para las personas físicas con actividades empresariales, están obligadas a presentar
el dictamen de estados financieros cuando así lo establezcan las disposiciones fiscales
aplicables, en función de los criterios de ingresos y actividades específicos de cada
caso

18. Quienes no podrán ejercer la opción de dictaminar sus estados

financieros:

En México, existen ciertos contribuyentes que no podrán ejercer la opción de

dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales. Algunos de los casos en los
que no se puede ejercer esta opción son:

Contribuyentes que Realizan Actividades Empresariales, pero no Cumplen con los

Requisitos: Aquellas personas físicas o morales que realizan actividades empresariales
pero que no cumplen con los criterios de ingresos, activos o número de empleados
establecidos por las autoridades fiscales para la presentación del dictamen de estados
financieros.
 Contribuyentes con Actividades Empresariales Exentas: Personas físicas o
morales que realizan actividades empresariales que están exentas del pago del
impuesto sobre la renta, según lo establecido por la ley.

Contribuyentes que Han sido Condenados por Delitos Fiscales: Aquellas personas
físicas o morales que han sido condenadas por delitos fiscales no podrán ejercer la
opción de dictaminar sus estados financieros durante el período en que estén
cumpliendo con su condena.

Contribuyentes con Actividades Empresariales Recientes: Las personas físicas o

morales que hayan iniciado actividades empresariales durante el ejercicio fiscal
correspondiente o durante los tres meses anteriores al inicio del ejercicio fiscal no
podrán ejercer la opción de dictaminar sus estados financieros para ese ejercicio fiscal.

19. Cuál es el plazo y forma de presentar el aviso de dictamen:

En México, el aviso de dictamen es un trámite que deben realizar los contribuyentes

que optan por presentar el dictamen de estados financieros para efectos fiscales. El
plazo y la forma de presentar este aviso están establecidos por las autoridades fiscales
y pueden variar según el tipo de contribuyente y el ejercicio fiscal correspondiente. A
continuación, se describen los aspectos generales del plazo y la forma de presentación
del aviso de dictamen:

Plazo de Presentación: El aviso de dictamen debe presentarse dentro de los tres

meses siguientes al término del ejercicio fiscal del contribuyente. Por ejemplo, si el
ejercicio fiscal del contribuyente finaliza el 31 de diciembre, el aviso de dictamen debe
presentarse a más tardar el 31 de marzo del año siguiente.

Forma de Presentación: El aviso de dictamen se presenta a través del Portal del SAT
(Servicio de Administración Tributaria) en línea, utilizando la herramienta "Mi Portal" o
el aplicativo "e.firma". Los contribuyentes deben acceder a su cuenta en línea en el
portal del SAT y seguir los pasos correspondientes para presentar el aviso de
dictamen.

20. Cuál es el plazo para presentar el dictamen de estados financieros:

El plazo para presentar el dictamen de estados financieros en México varía

según el tipo de contribuyente y el ejercicio fiscal correspondiente. A
continuación, se detallan los plazos generales para la presentación del
dictamen de estados financieros:

Personas Morales: Las personas morales deben presentar el dictamen de

estados financieros dentro de los tres meses siguientes al término del ejercicio
fiscal correspondiente. Por ejemplo, si el ejercicio fiscal de una persona moral
finaliza el 31 de diciembre, el dictamen de estados financieros debe
presentarse a más tardar el 31 de marzo del año siguiente.

Personas Físicas con Actividades Empresariales: Las personas físicas con

actividades empresariales que estén obligadas a presentar el dictamen de
 estados financieros deben hacerlo dentro de los tres meses siguientes al
término del ejercicio fiscal correspondiente, al igual que las personas morales.

21. Como se presenta el dictamen de estados financieros:

El dictamen de estados financieros se presenta a través del Sistema de Presentación

del Dictamen (SIPRED), una plataforma en línea proporcionada por el Servicio de
Administración Tributaria (SAT) en México. A continuación, se describe el proceso
general para presentar el dictamen de estados financieros:

Preparación de la información: Antes de comenzar con la presentación del dictamen,

es necesario recopilar y preparar toda la información requerida, incluyendo los estados
financieros auditados, la información fiscal y cualquier otro documento relevante.

Acceso al SIPRED: Una vez que se haya preparado toda la información necesaria, el
contador o el auditor responsable del dictamen debe acceder al SIPRED a través del
portal del SAT utilizando su RFC y contraseña.

Inicio de sesión en SIPRED: Una vez dentro del portal del SAT, se debe seleccionar
la opción correspondiente al SIPRED y proceder con el inicio de sesión utilizando el
RFC y la contraseña del contribuyente.

Llenado de la información: Una vez dentro del SIPRED, se debe llenar la información
requerida en los formularios y campos correspondientes, siguiendo las instrucciones
proporcionadas en la plataforma. Esto incluye la carga de los estados financieros
auditados, la información fiscal y cualquier otro documento requerido.

Revisión y validación de la información: Es importante revisar cuidadosamente toda

la información proporcionada antes de enviarla para asegurarse de que esté completa
y precisa. El SIPRED proporcionará herramientas para validar la información y verificar
posibles errores o inconsistencias.

Envío del dictamen: Una vez que toda la información haya sido revisada y validada,
se procede a enviar el dictamen de estados financieros a través del SIPRED. Una vez
enviado, se generará un acuse de recibo que servirá como comprobante de la
presentación del dictamen.

Es importante recordar que el proceso de presentación del dictamen de estados

financieros puede variar dependiendo de las especificidades de cada caso y las
instrucciones proporcionadas por el SAT. Es recomendable contar con el apoyo de un
contador o asesor fiscal para garantizar que el proceso se realice de manera correcta y
oportuna.

22. Como deben pagarse las diferencias de impuestos determinadas por el

dictamen:
Las diferencias de impuestos determinadas por el dictamen de estados financieros
pueden pagarse de diferentes formas, dependiendo de la situación específica del
contribuyente y de las disposiciones fiscales aplicables. Algunas de las formas más
comunes de pago de las diferencias de impuestos son:
 Pago en efectivo: El contribuyente puede optar por pagar las diferencias de impuestos
directamente en efectivo, mediante depósito en ventanilla bancaria, transferencia
electrónica u otros medios de pago aceptados por las autoridades fiscales.

Pago a través de una compensación: En algunos casos, el contribuyente puede

compensar las diferencias de impuestos determinadas por el dictamen con saldos a
favor de impuestos que tenga acumulados en períodos fiscales anteriores. Para ello,
debe realizar el trámite de compensación correspondiente ante las autoridades
fiscales.

Pago a plazos: En ciertas situaciones, las autoridades fiscales pueden permitir el pago
de las diferencias de impuestos en cuotas o a plazos, siempre y cuando se cumplan
con los requisitos y procedimientos establecidos para ello. Esto puede ser útil para
contribuyentes que enfrentan dificultades financieras.

Pago con bonos del Tesoro: En algunos casos excepcionales, las autoridades
fiscales pueden aceptar el pago de las diferencias de impuestos mediante la entrega
de bonos del Tesoro u otros instrumentos financieros emitidos por el gobierno.

23. Cuáles son los beneficios de presentar dictamen fiscal de estados

financieros:
Presentar el dictamen fiscal de estados financieros ofrece varios beneficios para los
contribuyentes en México. Algunos de estos beneficios incluyen:

Certeza Jurídica: Al presentar el dictamen fiscal, se obtiene una opinión profesional

de un contador público certificado sobre la veracidad y razonabilidad de los estados
financieros, lo que brinda una mayor certeza jurídica tanto para el contribuyente como
para las autoridades fiscales.

Cumplimiento de Obligaciones Fiscales: Presentar el dictamen fiscal ayuda al

contribuyente a cumplir con sus obligaciones fiscales de manera oportuna y adecuada,
lo que reduce el riesgo de revisiones fiscales y sanciones por incumplimiento.

Facilita la Comprobación de Operaciones: El dictamen de estados financieros

proporciona a las autoridades fiscales una evaluación independiente de la situación
financiera y los resultados de las operaciones del contribuyente, lo que facilita la
comprobación de las transacciones y actividades económicas.

Mayor Credibilidad ante Terceros: El dictamen fiscal puede mejorar la credibilidad

del contribuyente ante terceros, como proveedores, clientes, instituciones financieras y
socios comerciales, al demostrar que los estados financieros han sido evaluados por
un profesional independiente.

Reducción de Riesgos: Al presentar el dictamen fiscal, se reducen los riesgos de

errores y omisiones en la información financiera, lo que puede ayudar a evitar disputas
con las autoridades fiscales y otros interesados.

Facilita el Acceso a Créditos y Financiamiento: Los estados financieros

dictaminados pueden ser requeridos por instituciones financieras y prestamistas como
parte de los requisitos para otorgar créditos y financiamiento, por lo que su
presentación facilita el acceso a estos recursos.
24. Cuáles son los requisitos que debe cumplir el contador público para
obtener su registro:

Para obtener el registro como contador público en México, se deben cumplir varios
requisitos establecidos por la Secretaría de Educación Pública (SEP) y el Colegio de
Contadores Públicos correspondiente. Estos requisitos pueden variar según la
legislación y regulaciones específicas de cada estado, pero en general, los requisitos
comunes incluyen:

Educación Formal: Haber concluido los estudios de licenciatura en Contaduría

Pública o una carrera afín en una institución educativa reconocida por la SEP. La
duración y el contenido del plan de estudios deben cumplir con los estándares
establecidos por las autoridades educativas.

Título Profesional: Obtener el título de contador público o el título correspondiente

que certifique la conclusión de los estudios universitarios en Contaduría Pública.

Servicio Social: Cumplir con el servicio social obligatorio, el cual puede variar en
duración dependiendo de la legislación estatal.

Cédula Profesional: Obtener la cédula profesional expedida por la SEP, la cual es el

documento oficial que certifica la capacidad profesional del contador público para
ejercer su profesión.

Examen de Certificación: Aprobar el examen de certificación profesional, el cual

evalúa los conocimientos, habilidades y competencias necesarias para ejercer la
profesión de contador público de manera ética y competente.

Registro ante el Colegio de Contadores Públicos: Inscribirse en el Colegio de

Contadores Públicos correspondiente al lugar donde se ejercerá la profesión, y cumplir
con los requisitos adicionales que este colegio pueda establecer.

Actualización Profesional: Mantenerse actualizado en materia contable y fiscal

mediante la participación en cursos de actualización y educación continua, y cumplir
con los requisitos de recertificación establecidos por las autoridades competentes.

25. Cuáles son los impedimentos por los cuales el contador público no
puede dictaminar:
En México, los contadores públicos están sujetos a ciertos impedimentos que pueden
limitar su capacidad para dictaminar estados financieros. Algunos de los impedimentos
más comunes incluyen:

Conflicto de Intereses: Si el contador público tiene algún conflicto de intereses con el

cliente o la entidad cuyos estados financieros se van a dictaminar, como relaciones
familiares, intereses financieros directos o indirectos, o cualquier otra situación que
pueda comprometer su imparcialidad y objetividad.
 Falta de Competencia Técnica: Si el contador público no cuenta con la experiencia,
conocimientos técnicos o habilidades necesarias para llevar a cabo la auditoría y la
emisión de dictámenes de estados financieros de manera competente y profesional.

Relación Laboral o de Dependencia: Si el contador público tiene una relación laboral

o de dependencia con la entidad cuyos estados financieros se van a dictaminar, lo cual
podría afectar su independencia y objetividad en el ejercicio de sus funciones.

Sanciones Disciplinarias: Si el contador público ha sido objeto de sanciones

disciplinarias o ha sido inhabilitado para ejercer su profesión por parte de las
autoridades competentes, lo cual puede limitar su capacidad para realizar dictámenes
de estados financieros.

Limitaciones Legales o Regulatorias: Si existen limitaciones legales o regulatorias

que prohíben al contador público ejercer la profesión de auditoría o emitir dictámenes
de estados financieros, como en el caso de sanciones impuestas por incumplimientos
éticos o legales.

26. Que sucede si el contador público no elabora el dictamen fiscal en varios

años:

27. Cuáles son los requisitos para que las afirmaciones del contador público
en el dictamen de estados financieros sean considerados ciertos:

28. Explique el procedimiento secuencial que debe seguir la autoridad

cuando se presenta el dictamen fiscal de estados financieros:
29. Cuando no sigue el procedimiento secuencial el Servicio de
Administración Tributaria:

30. Cuál es el plazo para que la autoridad revise el dictamen del contador
público: La revisión a que se refiere esta fracción se llevará a cabo
exclusivamente con el contador público que haya formulado el dictamen, sin
que sea procedente la representación legal. Esta revisión no deberá exceder
de un plazo de seis meses contados a partir de que se notifique al contador
público la solicitud de exhibición de los papeles de trabajo elaborados con
motivo de la auditoría practicada. Fundamentación artículo 52-A párrafo 2 del
CFF.

31. Cuáles son los plazos para la entrega de la información al Servicio de

Administración Tributaria, cuando revisa el dictamen de estados
financieros:

32. Cuáles son los requisitos para que un despacho obtenga su registro ante
el Servicio de Administración Tributaria:

33. En qué casos se amonesta al contador público:

34. En qué casos se suspende el registro del contador público para
dictaminar:

35. En qué casos se cancela el registro del contador público para dictaminar:

36. Cuál es el paquete utilizado para la generación del dictamen fiscal:

37. Como está integrada la presentación del dictamen fiscal:

38. Como se integra la información del dictamen:

39. Como son los índices:

40. Qué pasa con las diferencias de contribuciones determinadas por el

contador público:
En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de impuestos a
pagar, éstas deberán enterarse mediante declaración complementaria en las
oficinas autorizadas dentro de los diez días posteriores a la presentación del
dictamen. Fundamentación artículo 32-A, párrafo 6 CFF.

41. Que relaciones debe contener el informe sobre la revisión de la situación

fiscal del contribuyente:

42. Cuál es la información adicional al dictamen:

43. Qué pasa cuando el contador público pertenece a un despacho y cuando

no