CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL CPA-304

CASO PRACTICO NO 1.
ENTIDAD DESC ENTRALIZADA
BALANCE GENERAL
AL 1 DE ENERO DE 2017
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Sueldos por Pagar
Banco Unión 75,000 Aportes Patron.Por Pagar
Fondos en Avance 8,000 Cuentas Por Pagar
Total Activo Corriente 83,000 Total Pasivo Corriente
Activo No Corriente Pasivo No Corriente
Muebles y enseres 25,000 Documentos por pagar
Depreciación Acumulada M y E -5,000 Total Pasivo No corriente
Equipo de Computación 8,000 Patrimonio
Depreciación Acumulada E.C. -2,000 Capital Institucional
Total Activo No Corriente 26,000 Resultados Acumulados
Total patrimonio
Total Activo 109,000 Total Pasivo y Patrimonio
Transacciones de la gestión
1. Los ingresos por concepto de venta de Bienes, depositados en Cuenta corriente es Bs25.800.
2. Los salarios pagados de la gestión anterior mediante cuenta corriente es de Bs 7,900 más los aportes patronales
3. La Venta de Servicios es de Bs 18.600 depositados en cuenta corriente
4. Mediante cuenta corriente se paga los gastos por energía eléctrica Bs 5.800.
5. Los gastos por combustible pagados con cheque es Bs3.400
6. De los fondos en avance se rinde cuentas por Bs7.000 y el saldo se deposita en Cuenta corriente.
7. Los sueldos devengados de la gestión es Bs9.000 y aportes patronales.
8. Se registra el devenga miento de gastos por pasajes Bs4.200
9. Devenga Bs12.000 por concepto de ingresos por venta de servicios
10. Compra muebles y enseres por Bs 6.000 y Equipos de computación Bs 3.400 pagando con cuenta corriente.
11. Al cierre de la gestión, la re expresión de valores es:
Muebles y enseres Bs900.-
Equipos de computación Bs600.-
Capital Institucional Bs 1.500

SE PIDE .Transacciones y Cuadro de análisis de saldos iniciales y finales

Estado de ejecución de Ingresos y Gastos. Balance General y estado de resultados Corrientes
 15,000
2,300
3,600
20,900

8,000
8,000

60,000
20,100
80,100
109,000

00 más los aportes patronales

enta corriente.

do con cuenta corriente.

ASIENTOS CONTABLES

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

1-Jan Banco unión 75,000.00
Fondos en Avance 8,000.00
Muebles y enseres 25,000.00
Depreciación Acumulada M y E
Equipo de Computación 8,000.00
Depreciación Acumulada E.C.
Sueldos por Pagar
Aportes Patron.Por Pagar
Cuentas Por Pagar
Documentos por Pagar
Capital Institucional
Resultados Acumulados

116,000.00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

1 Banco Unión Cuenta corriente 25,800.00
Ingresos por ventas - Bienes

25,800.00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

2 Sueldos por pagar 7,900.00
Aportes Patronales por pagar 2,300.00
Banco Unión Cuenta corriente

Transferencia corriente por los salarios mas aportes patronales por pagar. 10,200.00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

3 Banco Unión Cuenta corriente 18,600.00
Ingresos por ventas - Servicios

18,600.00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

4 Gastos por energía eléctrica 5,800.00
Banco Unión Cuenta corriente

5,800.00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

5 Gastos por combustible 3,400.00
 Banco Unión Cuenta corriente

3,400.00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

6 Gastos de gestión anterior 7,000.00
Banco Unión Cuenta corriente 1,000.00
Fondos en Avance
8,000.00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

7 Sueldos y salarios 9,000.00
Aportes laborales por pagar 12.71%
Sueldos y salarios por pagar
9,000.00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

7 Aportes Patronales 17.71% 1,593.90
Aguinaldos 8.33% 749.70
Aportes patronales por pagar
Aguinaldois por pagar
2,343.60

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

8 Gastos por pasajes 4,200.00
Cuentas por pagar

4,200.00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

9 Ingresos por cobrar 12,000.00
Ingresos por Venta - Servicios

12,000.00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

10 Muebles y Enseres 6,000.00
Equipos de Computación 3,400.00
Banco Unión Cuenta corriente

9,400.00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

11 Muebles y enseres 900.00
Equipos de computación 600.00
Resultados por Exposición a la Inflación
 1,500.00

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE

11 Resultados por Exposición a la Inflación 1,500.00
Ajuste de Capital Institucional

1,500.00

ADMINISTRACIÓN CENTRAL
ESTADO DE EJECUCIÓN DE RECURSOS Y GASTOS
(Al 31 de Diciembre del 2017)
Expresado en Bolivianos

INGRESOS CORRIENTES
Ingresos por ventas - Bienes 25,800.00
Ingresos por Venta - Servicios 30,600.00
TOTAL INGRESOS CORRIENTES 56,400.00
RECURSOS POR:
DISMINUCIÓN EN ACTIVOS

AUMENTO EN PASIVOS

TOTAL RECURSOS FINANCIEROS

TOTAL RECURSOS
GASTOS CORRIENTES
Gastos por energía eléctrica 5,800.00
Gastos por combustible 3,400.00
Gastos por pasajes 4,200.00
Gastos de gestión anterior 7,000.00
TOTAL GASTOS CORRIENTES 20,400.00
GASTOS FINANCIEROS POR:
AUMENTO EN ACTIVOS

POR DISMINUCIÓN EN PASIVOS

TOTAL GASTOS FINANCIEROS

TOTAL GASTOS

ANALISIS DE SALDOS INICIALES Y FINALES

SALDOS AL
CUENTAS
1/1/2017 12/31/2017
Banco unión 75,000.00 91,600.00
Fondos en Avance 8,000.00 0.00
 MAYORES

HABER Banco Unión Fondos en Avance

DEBE HABER DEBE HABER
75,000.00 10,200.00 8,000.00 8,000.00
25,800.00 5,800.00
5,000.00 18,600.00 3,400.00
1,000.00 9,400.00
2,000.00
15,000.00 120,400.00 28,800.00 8,000.00 8,000.00
2,300.00 91,600.00 0.00
3,600.00
8,000.00 Dep. Acum Muebles y E. Equipo de Compútación
60,000.00 DEBE HABER DEBE HABER
20,100.00 5,000.00 8,000.00
3,400.00
116,000.00 0.00 600.00

HABER
0.00 5,000.00 12,000.00 0.00
25,800.00 5,000.00 12,000.00

25,800.00 0.00 Sueldos por pagar Ap. Patronales por Pagar

DEBE HABER DEBE HABER
HABER 7,900.00 15,000.00 2,300.00 2,300.00
7,856.10 1,593.90

10,200.00

10,200.00 0.00 7,900.00 22,856.10 2,300.00 3,893.90

14,956.10 1,593.90

HABER Documentos por Pagar Resultados Acumulados

DEBE HABER DEBE HABER
18,600.00 8,000.00 20,100.00

18,600.00 0.00

HABER 0.00 8,000.00 0.00 20,100.00

8,000.00 20,100.00
5,800.00
Ingreso por venta-servicios Gastos por Energía Elect.
5,800.00 0.00 DEBE HABER DEBE HABER
18,600.00 5,800.00
HABER 12,000.00
 3,400.00

3,400.00 0.00 0.00 30,600.00 5,800.00 0.00

30,600.00 5,800.00
HABER
Gastos de Gestion Anter. Sueldos y Salarios
DEBE HABER DEBE HABER
8,000.00 7,000.00 9,000.00
8,000.00 0.00

HABER

1,143.90 7,000.00 0.00 9,000.00 0.00

7,856.10 7,000.00 9,000.00
9,000.00 0.00
Aportes Patronales Aguinaldos
HABER DEBE HABER DEBE HABER
1,593.90 749.70

1,593.90
749.70
2,343.60
0.00 1,593.90 0.00 749.70 0.00
HABER 1,593.90 749.70

4,200.00 Aguinaldos por pagar Gastos por Pasajes

DEBE HABER DEBE HABER
4,200.00 749.70 4,200.00
0.00
HABER

12,000.00
0.00 749.70 4,200.00 0.00
12,000.00 749.70 4,200.00
0.00
HABER REI Ajuste de Capital Inst.
DEBE HABER DEBE HABER
1,500.00 1,500.00 1,500.00
9,400.00

9,400.00
0.00
HABER 1,500.00 1,500.00 0.00 1,500.00
0.00 1,500.00
G.O
1,500.00
 1,500.00
0.00
HABER

1,500.00

1,500.00
0.00

VARIACIONES ELIMINACIONES
AUMENTO DISMINUCIÓN APLICACIÓN ORIGEN DEBE HABER ORIGEN
16,600.00 16,600.00
8,000.00 8,000.00 8,000.00
 Muebles y Enseres
DEBE HABER
25,000.00
6,000.00
900.00

31,900.00 0.00
31,900.00

Dep. Acum Equipo de C.

DEBE HABER
2,000.00

0.00 2,000.00
2,000.00

Cuentas por Pagar

DEBE HABER
3,600.00
4,200.00

0.00 7,800.00
7,800.00

Ingresos por Ventas-Bienes

DEBE HABER
25,800.00

0.00 25,800.00
25,800.00

Gastos por Combustible

DEBE HABER
3,400.00
 3,400.00 0.00
3,400.00

Aportes laborales por pagar

DEBE HABER
1,143.90

0.00 1,143.90
-1,143.90

Aportes Patronales por pagar

DEBE HABER
1,593.90

0.00 1,593.90
1,593.90

Ingresos por cobrar

DEBE HABER
12,000.00

12,000.00 0.00
12,000.00

Capital Inst.
DEBE HABER
60,000.00

0.00 60,000.00
60,000.00
APLICACIÓN
16,600.00