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balance de comprobacion balance general y estado de perdidas y ganancias pero aprendete que que cuentas lleva cada cosa

y de que naturaleza es su saldo si es deudor o acreedor sip y en el estado de resultados aprendete que es lo que se suma y que es lo que se resta en el balance general has tu clasificacion de que va en activo circulante en activo fijo y en activo diferido al igual que en el pasivo y gravate esto bien para comprabor si esuque hiciste tu balance bien la suma de los activos tiene que ser igual a la suma del pasivo + capital a en el balance de comprobacion tienes que sacar lo de saldos deudores y saldos acreedores

Un balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los debitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen bsico de un estado financiero.

El balance de comprobacin refleja la contabilidadde una empresa u organizacin en un determinado periodo. Por eso, este balance acta como base a la hora de preparar las cuentas anuales. El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de la empresa est bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa. Ese sera el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un proveedor pero le anot dicho pago a otro. El balance sera correcto desde los nmeros, pero no en la prctica. La elaboracin de un balance de comprobacin comienza con la realizacin de las sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe como en el haber. En el paso siguiente, se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia entre el debe y el haber). Por ltimo, las sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance. Por lo general, el balance de comprobacin es un documento voluntario para el empresario, aunque recomendable para que ste pueda conocer con precisin el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la elaboracin de las cuentas anuales. El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que organizacin posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).

El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografa que retrata la situacin contable de la empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el empresario accede a informacin vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas. El activo de la empresa est formado por el dinero que tiene en caja y en los bancos, las cuentas por cobrar, las materias primas, las mquinas, los vehculos, los edificios y los terrenos. El pasivo, en cambio, se compone por las deudas, las obligaciones bancarias y los impuestos por pagar, entre otras cuestiones. Cabe destacar que el balance general tambin se conoce como estado de situacin patrimonial. El documento suele presentar distintas columnas, que organizan los valores segn sean activos o pasivos. La diferencia entre estos es el patrimonio neto, es decir, la diferencia entre lo que la compaa tiene y lo que debe.

Ms all de que los balances son tiles para los dueos de las empresas, su elaboracin suele estar a cargo de especialistas en contabilidad. Los contadores se encargan de analizar los nmeros y volcarlos al balance. Una vez cerrado el balance, es presentado al empresario o al directivo pertinente, quien es el tomar las decisiones correspondientes para la gestin de la empresa.

En este trabajo de investigacin analizaremos lo que es el Balance General, comnmente llamado Estado Financiero. El balance es el estado que muestra en unidades monetarias la situacin financiera de una empresa o entidad econmica en una fecha determinada, adems, tiene el propsito de mostrar la naturaleza de los recursos econmicos de la empresa, as como los derechos de los acreedores y de la participacin de los dueos. El balance es un estado de situacin financiera y comprende informacin clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. En cuanto a su importancia, es un estado principal y se considera el estado financiero ms importante. El trmino balance que se emplea para denominar a este estado financiero no es el mejor; el trmino balance general proviene del balance que hacen por una parte la lista de los bienes que se dispone y por otra la de los individuos, sociedades o instituciones que se reunieron en el negocio. BALANCE GENERAL El balance general comprende el anlisis de las propiedades de una empresa y la proporcin en que intervienen los acreedores y los accionistas o dueos de tal propiedad, expresados en trminos monetarios. Por lo tanto, es un estado que muestra la situacin financiera y la denominacin ms adecuada es estado de la situacin financiera. FORMAS DE PRESENTACIN Las formas de presentacin del balance general son:

En forma de cuenta.- es la presentacin ms usual; se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo ms capital. En forma de cuenta.- Conserva la misma frmula pero invertida; es decir, capital ms pasivo es igual a activo. El estado muestra en el lado izquierdo y en primer trmino al capital y en segundo trmino al pasivo; a la derecha los activos principiando por los no circulantes y terminado con los circulantes. En forma de reporte.- Es una presentacin vertical, mostrndose en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. En forma de condicin financiera.- Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes; aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes.
En funcin a su grado de anlisis, el balance puede clasificarse en analtico y condensado. En trminos generales, se puede decir que en la forma analtica se detallan las partidas que forman ciertos grupos, en el balance condensado se indican los conceptos en grupos generales, por ejemplo, la inversin total en los terrenos, planta o equipo. REGLAS DE PRESENTACIN

En la presentacin de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentacin y son:

Nombre de la empresa. Titulo del estado financiero. Fecha a la que se presenta la informacin. Mrgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificacin. Cortes de subtotales y totales claramente indicados. Moneda en que se expresa el estado.
ELEMENTOS DEL BALANCE ACTIVO El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se tiene propiedad, as como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del balance, que debe ser aplicado a ingresos futuros. Existen dos formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en tres grupos principales: circulante, fijo y cargos diferidos. El segundo reconoce dos grupos: el activo circulante y el no circulante. La base fundamental para hacer la distincin entre circulante y no circulante es primariamente el propsito con que se efecta la inversin, es decir si es permanente o no. ACTIVOS CIRCULANTES Los conceptos habituales en que se clasifica son: a) Efectivo en caja y Bancos. El efectivo mostrado como circulante debe estar sujeto a libre disposicin y sin restricciones. En caso de que el efectivo o parte de l est destinado a operaciones diferentes a las del ciclo financiero a corto plazo, no debe incluirse como circulante. b) Inversiones temporales. El enunciado en el balance debe indicar la forma en que est hecha la inversin, por ejemplo bonos, acciones, etc.; debe indicarse tambin el mtodo de valorizacin: al costo, a costo, etc. Para ser presentadas como inversiones circulantes tienen que estar sujetas a liquidez ms o menos inmediata. c) Documentos por cobrar. Los documentos por cobrar deben mostrarse en su valor nominal, deducido por los documentos que se hayan descontado. Dentro de este enunciado quedan incluidos los ttulos de crdito cuyo beneficiario sea la empresa, siendo la excepcin los cheques, ya que estos se toman como efectivo. Los documentos por cobrar cuyo vencimiento sea ms de un ao del ciclo normal de operaciones, deben presentarse fuera del activo circulante. Tratndose de documentos por cobrar a largo plazo, debern indicarse los vencimientos y las tasas de inters, en caso de existir. d) Cuentas por cobrar.

Lo dicho acerca de documentos por cobrar es aplicable a cuentas por cobrar, ests representan derechos exigibles provenientes de ventas, servicios prestados, prstamos o anticipos otorgados o cualquier otro concepto anlogo no documentado con ttulos de crdito. Se recomienda no usar el trmino deudores diversos en la presentacin de las cuentas por cobrar, este trmino puede cambiarse por el enunciado otras cuentas por cobrar. e) Inventarios. Los inventarios representan inversiones destinadas a la venta o a la produccin para su venta posterior. As, por ejemplo productos terminados, refacciones, materias primas y materiales indirectos de produccin que se consuman dentro del ciclo normal de operaciones. El costo puede determinarse de acuerdo al sistema y mtodo que cada empresa en particular seleccione tomando en cuenta sus caractersticas. Los sistemas y mtodos deben de ser aplicados en forma consistente a menos que se presenten cambios en las condiciones originales. Los inventarios pueden valuarse conforme a mtodo de costo identificado, costo promedio, primeras entradas - primeras salidas PEPS, ltimas entradas - primeras salidas UEPS y detallistas. Los inventarios que sean obsoletos, daados o de lento movimiento deben valorizarse a su valor de realizacin. f) Cargos diferidos a corto plazo Los cargos diferidos a corto plazo representan erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o costos de periodos futuros, por lo que tienen que mostrarse en el balance a su costo no devengado. Es decir, se acostumbra mostrar nicamente la cifra neta y no la cantidad original deducida de la parte ya devengada. Este grupo lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas de seguros, rentas anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del trmino de un ao o en el ciclo financiero a corto plazo. ACTIVOS NO CIRCULANTES a)Inversiones. En este grupo se incluyen las inversiones no directamente relacionadas con el objeto de la empresa. Dichas inversiones pueden estar representadas por ttulos de crdito o por inversiones no documentadas con ttulos, tales como prstamos, anticipos a largo plazo, etc. Generalmente se hacen inversiones de este tipo con el fin de tener control sobre otra empresa, facilitar el objeto propio del negocio, especulacin o establecer relaciones mercantiles. Las inversiones efectuadas con propsitos temporales pero que se determine que no son liquidas o realizables de inmediato, deben de ser mostradas en este grupo. b)Activos fijos tangibles Bajo el grupo de activos fijos tangibles deben presentarse en el balance los bienes tangibles destinados a la produccin y venta de mercancas o servicios propios del giro del negocio, de los cuales se estime que su tiempo de uso o consumo sea prolongado Con la excepcin de los terrenos, estos activos tienen la caracterstica comn de estar sujetos a la baja paulatina de su valor, a causa de la depreciacin. Como regla general estos activos se valorizan a su costo de adquisicin menos su depreciacin o agotamiento. Depreciacin y agotamiento.- El concepto tradicional de la depreciacin es la baja de valor que sufre un bien por el uso, transcurso del tiempo u obsolescencia y tiene como fundamento la idea de presentar el valor del activo lo ms aproximadamente a la realidad.

El agotamiento puede considerarse como la baja de valor que sufre un bien por el consumo gradual y relativamente determinable que de l se hace. Sin embargo, es preferible asimilarlo a la tesis de que constituye una fuente de recursos. Reglas de presentacin de los activos fijos tangibles. Los activos fijos deben mostrarse en el balance indicando la naturaleza de los bienes que los constituyen. Generalmente se presenta como sigue:

No depreciables: Terrenos. Depreciables: Edificios, maquinaria, muebles, herramienta, vehculos. Agotables: Bosques, fondos mineros, mantos petrolferos. Fondos para reposicin de activos fijos.
c) Activos intangibles Los activos intangibles de carcter legal representan el costo de adquisicin, ya sea comprado o desarrollado, para tener derecho al uso o explotacin de patentes, marcas, franquicias, procesos industriales, etc. El intangible de carcter econmico llamado crdito mercantil, se justifica cuando existen rendimientos favorables en una empresa en relacin con el promedio de su giro, por los cuales se logra una sobreproductividad en relacin con otros negocios de este tipo. El valor del crdito mercantil puede determinarse por el exceso de utilidades o sobreproductividad. Capitalizando sta a las tasas de inters promedio en el tipo de empresa que corresponda. d) Cargos diferidos a largo plazo. Aquellos que generalmente deben ser aplicados a los resultados de varios ejercicios futuros constituyen los cargos diferidos a largo plazo. Los gastos cuyo tiempo de aplicacin es conocido, como por ejemplo gastos y descuentos en emisin de obligaciones, deben ser amortizados durante ese tiempo. Los gastos cuyo lapso es desconocido, como los gastos de organizacin, deben ser amortizados en el tiempo estimado de vida, procurando amortizarlos en el tiempo ms breve posible. Los cargos diferidos pueden mostrarse en el balance ya sea por su valor pendiente de amortizar o por su costo total menos la amortizacin acumulada. PASIVO El pasivo puede definirse como el grupo de obligaciones jurdicas por las cuales el deudor se obliga con el acreedor a pagar con bienes, dinero o servicios. Comprende obligaciones presentes que provengan de operaciones o transacciones pasadas. Desde el punto de vista de su presentacin en el balance, el pasivo debe dividirse en circulante flotante y no circulante o consolidado. Lo que los distingue es el tiempo en que deben de ser cubiertos. Si la liquidacin se produce dentro de un ao o en el ciclo normal de operaciones de corto plazo, se considera circulante; si es mayor de ese plazo, se considera no circulante o consolidado. Esta clasificacin tiene importancia para apreciar la relacin con los activos circulantes p no circulantes y, por consiguiente, la capacidad de pago de la empresa. PASIVOS CIRCULANTES

Los pasivos circulantes proceden generalmente de las operaciones de la empresa a corto plazo, tales como compras de mercancas, prstamos para cubrirse a corto plazo, gastos e impuestos acumulados por pagar, etc. Los conceptos que normalmente forman este grupo son:

Documentos por pagar a Bancos. Documentos por pagar a Proveedores. Documentos por pagar a otros. Cuentas por pagar a Proveedores. Cuentas por pagar a otros. Deuda a largo plazo con vencimiento a un ao. Anticipo de clientes. Compaas afiliadas, Pasivos estimados. Los pasivos estimados estn constituidos por las obligaciones cuya fecha de pago, monto o beneficiarios no estn determinados a la fecha del balance y, por consiguiente, estn sujetos a una estimacin. PASIVO A LARGO PLAZO O CONSOLIDADO. El Pasivo consolidado a largo plazo se establece por lo general para efectuar inversiones de carcter permanente. Por esta causa el pago se establece en relacin con la capacidad de generacin de fondos que origina la depreciacin o amortizacin del activo tangible no circulante. Dentro de este concepto encontramos hipotecas, emisin de obligaciones, prstamos refaccionarios, de habilitacin o avo y, excepcionalmente, crditos recibidos de proveedores. PASIVO CONTINGENTE. El pasivo contingente lo constituyen las obligaciones que estn sujetas a la realizacin de un hecho, por el cual desaparecern o se convertirn en pasivos reales, por ejemplo: juicios, reclamaciones de terceros en relacin con los productos que les vendieron, garantas, avales, costos de planes de pensiones, jubilaciones, indemnizaciones por separacin, etc. Si el monto de ellos es considerable, conviene indicarlos en el balance, ya sea como un pasivo o como una nota a los estados financieros, dependiendo esto de la posibilidad de cuantificacin y de la certeza sobre su realizacin. CRDITOS DIFERIDOS Los crditos diferidos lo constituyen las partidas acreedoras que deben ser acreditadas a resultados de ejercicios futuros, y que por tanto se convertirn en obligaciones o utilidades. Por esta causa, los crditos diferidos se suelen presentar despus del pasivo y antes del capital, como un grupo independiente. Sin embargo, generalmente los ingresos diferidos son circulantes porque el servicio se suministrar en el siguiente periodo contable, solventndose la obligacin. En caso de recibir pagos de varios aos con el carcter de anticipos, el ingreso tiene que distribuirse en varios aos y pueden mostrarse en el pasivo a largo plazo, separndolo de las partidas circulantes de la misma naturaleza. CAPITAL CONTABLE

Al capital contable se le designa con diferentes trminos, como por ejemplo: Capital social y unidades retenidas, patrimonio de los accionistas o capital social y dficit. El trmino capital contable designa la diferencia que resulta entre el activo y pasivo de una empresa. Refleja la inversin de los propietarios en la entidad y consiste generalmente en sus aportaciones, ms (o menos) sus utilidades retenidas o prdidas acumuladas, ms otros tipos de supervit como pueden ser revaluaciones o donaciones. El capital contable representa la cantidad de unidades monetarias de los derechos patrimoniales de los accionistas, valuados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El capital contable no representa el valor de la empresa, sino que muestra el capital social aportado. El capital contable est integrado por los siguientes conceptos:

Capital Social. Otras aportaciones. Utilidades retenidas:

Aplicadas a reservas. Pendientes de aplicar.


Revaluaciones de activo. Aportaciones no reembolsables hechas por terceros. Utilidad o prdida del ejercicio. CAPITAL SOCIAL El capital social es el conjunto de aportaciones de los socios, considerado en la escritura constitutiva o en sus reformas. El capital social puede estar conformado de la siguiente manera:

Capital autorizado y no emitido: lo constituye la diferencia entre el capital de la sociedad autorizado en escrituras y la cantidad que se ha puesto en suscripcin. Desde el punto de vista de los estados financieros, no es parte integrante del capital pero s un elemento informativo. Capital emitido no suscrito: Lo representa aquella parte del capital emitido en las actas de asambleas de accionistas y pendiente de suscribir. Capital suscrito y no exhibido: Representa la parte del capital suscrito por los socios o accionistas del cual se encuentra pendiente de recibir la exhibicin correspondiente y deber presentarse en el balance disminuyendo el capital suscrito. Capital exhibido: Representa la cantidad que los socios o accionistas han exhibido o aportado efectivamente.
UTILIDADES RETENIDAS Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable. REVALUACIONES DE ACTIVOS. En los casos en que por circunstancias justificadas de efecten revaluaciones de activos para poder corregir el poder de compra del capital original aportado, esto deber formar parte del

haber social. El supervit podr ser capitalizado, pero desde el punto de vista financiero no deber absorber prdidas ni ser distribuido entre los accionistas, aun cuando desde el aspecto legal esto sea posible. APORTACIONES NO REEMBOLSABLES HECHAS POR TERCEROS Cuando se reciben aportaciones no reembolsables de personas diferentes de los socios o accionistas, debern formar parte del capital contable. En los estados financieros, por la necesidad de una revelacin clara y completa, es indispensable que dichas donaciones se presenten como un rengln aparte, haciendo los anlisis o detalles que las circunstancias dicten. UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO La utilidad o prdida del ejercicio debe considerarse como una parte de las utilidades retenidas pendientes de aplicar.- Dado el valor informativo de esta cifra y la conexin con el estado de ingresos y gastos con el balance general, es necesario que la utilidad o prdida del ejercicio o periodo sea presentada por separado. ESTADO DE CAMBIOS DE CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS. En la actualidad se usa con mucha frecuencia un estado que muestra las alteraciones sufridas en el patrimonio de los socios, es decir en las diferentes clasificaciones del capital contable durante un lapso o periodo determinado. A este estado se le llama estado de cambios del capital contable. Cuando durante un lapso determinado el capital social no ha sufrido modificacin, puede eliminarse del estado el rengln del capital social y solo incluir los cambios en las utilidades retenidas. La importancia de estos estados estriba en el inters que el accionista socio o propietario de una empresa tiene en conocer las modificaciones que ha sufrido su patrimonio o la proporcin que a l le corresponda durante un ejercicio social o un periodo. En forma secundaria, el estado tiene inters porque muestra los dividendos repartidos, las segregaciones que se hacen de las utilidades para fines generales o especficos (traspasos a las reservas de capital) as como las cantidades que se encuentran disponibles de las utilidades para ser repartidas en forma de dividendos o para aplicarlas a fines generales o especficos. A continuacin y para terminar, mostraremos una tabla donde se muestran los orgenes o causas de los aumentos o disminuciones de capital contable. AUMENTO Aportaciones Capital social Capitalizacin de utilidades y Reduccin o extincin otros. Prdidas Aportaciones Reduccin o extincin Otras aportaciones de los socios o accionistas. Aportaciones. Prdidas Capitalizacin Utilidades retenidas aplicadas Traspaso de las utilidades a reservas por: Aplicaciones a fines especficos. Dividendos decretados DIMINUCIN

Absorcin de prdidas, si no existen o no son suficientes las utilidades por aplicar. Capitalizacin Aplicacin de reservas de capital Utilidades retenidas pendientes Utilidades del ejercicio. de aplicar Dividendos decretados Absorcin de prdidas Capitalizacin Extincin de los activos no circulantes Capitalizacin Aportaciones no reembolsables efectuadas por Donaciones terceros Restitucin de donaciones Absorcin de prdidas. Capitalizacin Capitalizacin. Actualizacin del patrimonio Monto de la actualizacin Reduccin o extincin Prdidas Exceso o insuficiencia en la actualizacin del patrimonio. 1 El estado de resultado o estado de prdidas y ganancias es un documento contable que muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio. La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la compra-venta de mercanca hasta determinar la utilidad o prdida del ejercicio en ventas. Esto quiere decir la diferencia entre el precio de costo y de venta de las mercancas vendidas. Para determinar la utilidad o prdida en ventas, es necesario conocer los siguientes resultados

Revaluacin de activos

Monto de la revaluacin.

Insuficiencia de la Exceso de la actualizacin. actualizacin. Capitalizacin

VENTAS NETAS COMPRAS TOTALES O BRUTAS COMPRAS NETAS COSTO DE LO VENDIDO

Ventas netas Se determina restando de las ventas totales el valor de las devoluciones y las rebajas en ventas. Devoluciones sobre ventas

Ventas totales = Ventas netas Rebajas sobre ventas EJERCICIO 1 Durante el ejercicio se vendieron mercancas con valor de $1,950,000 de las cuales los clientes devolvieron el equivalente de $30,000 y adems se les concedieron rebajas por valor de $20,000 Compras totales o brutas Se determinan aumentando a las compras el valor de los gastos de compra. Compra + gasto de compra = compras totales EJERCICIO 1 Durante el ejercicio se compraron mercancas por el valor de $800.000 y se tuvo que pagar para trasladarlas al almacn $20,000 por flete y acarreos. COMPRAS NETAS Se obtiene restando de las compras totales el valor de las devoluciones y rebajas sobre compras Devoluciones sobre compras Compras totales - = compras netas Rebajas sobre compras EJERCICIO 1 De una compra anterior se le devuelven a los proveedores mercancas por $60,000 y nos concedieron rebajas por $10,000 COSTO DE LO VENDIDO Se obtiene sumando el inventario inicial el valor de las compras netas y restando de la suma total que se obtenga el valor del inventario final. Inventario inicial + compras netas = total de mercancas inventario final = costo de lo vendido. EJERCICIO 1 Considerando el inventario inicial mas las compras netas anteriores calculemos el costo de lo vendido con una existencia final de $600,000 UTILIDAD EN VENTAS Se determina restando de las ventas netas el valor del costo de lo vendido Ventas netas costo de lo vendido = utilidad en ventas Compras ventas totales +gastos de compra devoluciones sobre venta

=compras totales rebajas sobre venta -= devoluciones sobre compras ventas netas rebajas sobre compras = inventario + compras netas inventario final = costo de lo vendido inicial = utilidad bruta o en ventas Esta es la forma como se obtiene la utilidad en ventas Observacin Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el valor de las ventas netas, el resultado ser la perdida en ventas o perdida bruta Empleo de las columnas Primera columna: en esta columna se deben anotar los valores de la compra, de los gastos de compra, de las devoluciones sobre compra y de losdescuentos sobre compra. Segunda columna: en esta columna se deben anotar los valores de las devoluciones sobre venta, de las rebajas sobre venta y de las compras totales. Tercera columna: se anotan los valores totales del inventario inicial, de las compras netas y del inventario final. Cuarta columna: se anotan los valores de las ventas neta, costo de lo vendido y de la utilidad o perdida en ventas. Cambio en la colocacin de columnas 1. 2. 3. 4. 5. Cuando no hay devoluciones ni rebajas sobre ventas, el valor de las ventas totales pasa directamente hasta la cuarta columna, como si fueran ventas netas. Cuando no hay gastos de compra el valor de las compras pasa directamente hasta la columna dos, como si fuera compras totales. Cuando no hay gastos de compra, ni devoluciones y rebajas sobre compra el valor de las compras pasa directamente hasta la tercera columna como si fueran compras netas. Cuando nicamente hay devoluciones o rebajas sobre venta, su valor pasa directamente a la tercera columna. Cuando nicamente hay devoluciones sobre compras o rebajas sobre compras su valor pasa directamente a la segunda columna.

EJERCICIO 1

Elaborar con la siguiente informacin el estado de resultados de la empresa LA PRINCESA S.A. de C.V. del ejercicio 2002. Devoluciones sobre compras $5,000 Gastos de compras $2,000 Inventario final $849,500 Rebajas sobre compras $2,500 Inventario inicial $900,000 Ventas $980,000 Compras $543,000 Devoluciones sobre ventas $4,000 Rebajas sobre ventas $3,000 GASTOS DE VENTA: Renta de almacn $17,000 Propaganda $9,000 Sueldo de agentes $32,000 Comisiones de agentes $16,000 Consumo de luz de almacn $1,000 GASTOS DE ADMINISTRACIN: Renta de oficina $12,000 Sueldo de personal $43,000 Papelera y tiles $3,000 Consumo de luz de oficina $2,000 GASTOS FINANCIEROS: Intereses a nuestro cargo $5,000 Descuentos sobre ventas $4,500 Gastos de situacin $500 Segunda parte del estado de perdidas y ganancias La segunda parte consiste en analizar detalladamente, los gastos de operacin as como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio. Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados

Gastos de operacin Utilidad de operacin El valor neto sobre otros gastos y productos

Gastos de operacin Son las erogaciones que sostienen la organizacin implantada de la empresa y que permite llevar acabo las diversas actividades y operaciones diarias. Se llaman gastos de operacin al total de la suma de los gastos de venta, gastos de administracin y gastos financieros. Gastos de venta + gastos de administracin + gastos financieros = gastos de operacin EJERCICIO 1 Durante el ejercicio se efectuaron gastos con los valores siguientes: renta de almacn $17,000 propaganda y publicidad $9,000 sueldos de agente $32,000 comisiones de agentes $16,000 consumo de luz de almacn $$1,000 rentas de las oficinas $12,000 sueldo del personal de oficinas $43,000 papelera y tiles $300 consumo de luz de oficina $2,000 intereses pagados $5,000 perdidas en cambios $4,500 gastos de situacin $500 gastos financieros productos financieros = Gastos de venta + gastos de administracin + perdida financiera = gastos de operacion Esta es la frmula cuando se deben clasificar en primer termino los productos, si su valor es mayor que el de los gastos. Productos financieros Gastos de operacin = Gastos de venta + gastos de administracin + utilidad financiera = gastos de operacin Esta es la formula que se utiliza cuando se debe clasificar en primer termino los gastos siempre y cuando su valor sea mayor que los productos

Utilidad de operacin Se obtiene restando de la utilidad bruta los gastos de operacin Utilidad bruta = gastos de operacin = utilidad de operacin Valor neto entre otros gastos y otros productos Se deben clasificar en primer termino los otros gastos, si su valor es mayor que el de los otros productos, pero se debe clasificar en primer termino los otros productos, si su valor es mayor que el de los otros gastos. Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos, la formula ser la siguiente: Otros productos otros gastos = perdida neta entre otros gastos y productos. Cuando el valor de los otros productos sea mayor que el de los otros gastos, la formula ser la siguiente: Otros productos otros gastos = utilidad neta entre otros productos y gastos. Utilidad liquida del ejercicio Se debe restar de la utilidad de operacin el valor de la perdida neta entre otros gastos y productos y su formula es la siguiente. Utilidad de operacin perdida neta = utilidad neta del ejercicio

Formulas para la primera parte del estado de perdidas y ganancias: Ventas totales menos Devoluciones sobre ventas Descuentos sobre ventas igual Ventas netas Compras mas Gastos de compra igual Compras totales menos Devoluciones sobre compras Descuentos sobre compras igual Compras netas

mas Inventario inicial igual Total de mercancias menos Inventario final igual Costo de lo vendido Ventas netas menos Costo de lo vendido igual Utilidad en ventas Segunda parte del estado de perdidas y ganancias: La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operacion, asi como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio y determinar el valor neto que debe restarse de la utilidad bruta, para obtener la utilidad o la perdida liquida del ejercicio. Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados: - Gastos de operacion - Utilidad de operacion - El valor neto entre otros gastos y otros productos Formulas para la segunda parte del estado de perdidas y ganancias: Utilidad bruta o en ventas menos Gastos de venta Gastos de administracion igual Utilidad o perdida de operacion Otros gastos menos Otros productos igual Utilidad o perdida entre gastos y productos

ISR mas PTU igual Utilidad o perdida del ejercicio


Balance general o estado de situacin financiera Es el documento contable que presenta situacin financiera de un negocio en una fecha determinada. El balance general presenta la situacin financiera de un negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, as como el valor del capital. La situacin financiera de un negocio se conoce por medio de la relacin que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que forman su pasivo. Por ejemplo: EL CAMINO LA FRAC. S.A. Balance general Balance general Activo $800,000.00 Activo $1,100,000.00 Pasivo $200,000.00 Pasivo $ 90,000.00 Capital $600,000.00 Capital $ 200,000.00 En el primer balance general la situacin financiera es mucho mas favorable que en el segundo, ya que con el activo se puede liquidar fcilmente el pasivo, mientras que en el segundo balance general se tendra que realizar el activo, a veces a menos del costo para liquidar y quiz no totalmente. El balance general presenta la situacin financiera de un negocio en una fecha determinada, o sea, la del da en que se practica porque si se elaborar un nuevo balance al siguiente da no presentara la misma situacin financiera, debido a que los saldos de las cuentas seran distintos porque hay operaciones que se realizan solas, es decir, sin la intervencin de ninguna persona, por ejemplo: la baja de valor que sufre el mobiliario por el transcurso del tiempo, la amortizacin que sufren los gastos de instalacin, etc. La situacin financiera de la empresa le interesa conocerla a:

Los propietarios, socios, accionistas, para saber si los recursos invertidos en ella han sido bien administrados y si han producido resultados satisfactorios. Al gobierno, para saber si el pago de los impuestos respectivos han sido calculado correctamente. A los acreedores (instituciones de crdito particulares, que otorgan prstamos o proveedores que conceden crdito), les interesa conocer la situacin financiera de la empresa. Para que la situacin financiera indicada en el balance general sea lo mas exacta posible, se deben incluir absolutamente todo el activo y todo el pasivo valuados correctamente, es decir, con su verdadero valor, pues cualquier alteracin, ya sea de ms o de menos, se afectar directamente en el capital. Para que la situacin financiera indicada en el balance general sea lo mas exacta posible, se deben incluir absolutamente todo el activo y todo el pasivo valuados correctamente, es decir,

con su verdadero valor, pues cualquier alteracin, ya sea de ms o de menos. Se afectar directamente en el capital. El balance general debe de contener los siguientes datos: ENCABEZADO

Nombre de la empresa o nombre del propietario Indicacin de que se trata de un balance general o estado de situacin financiera. Fecha de formulacin
CUERPO

Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo Importe del capital contable
FIRMAS

Del contador que hizo y autoriz Del propietario o responsable legal del negocio
El Balance general se puede presentar en 2 formas:

En forma de reporte En forma de cuenta


Balance general en forma de reporte Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola pagina, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable. Ejemplo: TOTAL __________________ __________________ __________________ Total Activo PASIVO _________________ _________________ _________________ _______________ ________________ $5,000.00

Total Pasivo CAPITAL CONTABLE:

$2,000.00 $3,000.00 ____________

De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL Que expresada por medio de literales queda: A-P=C Esta formula se conoce con el nombre de frmula capital. Balance general en forma de cuenta En esta forma se emplean dos pginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el pasivo y el capital contable, Ejemplo: FORMA HORIZONTAL Balance general en forma de cuenta ACTIVO ___________ ___________ ___________ ___________ Total Activo $ _________ _________ _________ _________ $ 5,000.00 PASIVO ___________ ___________ Total pasivo Capital contable Total: pasivo + capital $ _________ _________ $ 2,000.00 $ 3,000.00 $ 5,000.00

Como se puede observar, el total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la frmula: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Que expresada por medio de literales queda: A=P+C La formula anterior se conoce con el nombre de formula del balance general. Sistema Administrativo Balance general 3 DE BACHILLERATO