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JUNIO, 2021
Contenido
INTRODUCCIÓN..................................................................................................................................4
OBJETIVOS..........................................................................................................................................5
1. DEFINICIÓN DE CONCEPTOS...........................................................................................................6
ACTIVO:..........................................................................................................................................6
ACTIVO INTANGIBLE:......................................................................................................................6
2. CARACTERÍSTICAS O CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO.................................................................6
CARACTERISTICAS DE ACTIVOS INTANGILES..................................................................................6
CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO..................................................................................................7
ELEMENTOS DE ACTIVOS INTANGIBLES.........................................................................................7
3. APLICACIÓN CONTABLE DE ACTIVOS INTANGIBLES.......................................................................8
ADQUISICIÓN DE UN ACTIVO INTANGIBLE EN FORMA INDEPENDIENTE........................................8
TRATAMIENTO CONTABLE.............................................................................................................8
4. APLICACIÓN FISCAL......................................................................................................................11
TRATAMIENTO TRIBUTARIO:........................................................................................................11
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:..........................................................................................11
COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES DEL LISR...............................................................................12
AMORTIZACIÓN DE PROGRAMAS INFORMÁTICOS O SOFTWARE................................................13
OPERACIONES CON DOMICILIADOS DE INTANGIBLES SUJETOS A RETENCION............................13
OPERACIONES CON NO DOMICILIADO DE INTANGIBLES SUJETOS A RETENCION........................14
TRATAMIENTO TRIBUTARIO.........................................................................................................15
5. NORMAS QUE RIGEN A LOS ACTIVOS INTANGIBLES.....................................................................16
NORMATIVAS LEGALES.................................................................................................................16
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD. (NIC)...............................................................16
CÓDIGO CIVIL...............................................................................................................................17
BIENES CORPORALES E INCORPORALES.......................................................................................17
LOS BIENES CORPORALES.............................................................................................................17
CÓDIGO DE COMERCIO................................................................................................................18
EL REGISTRO DE COMERCIO.........................................................................................................18
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...........................................................................................20
CONCLUSIONES............................................................................................................................20
RECOMENDACIONES....................................................................................................................20
BIBLIOGRAFIAS:................................................................................................................................21
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo proporciona información acerca de los activos intangibles, para
el desarrollo del tema se incluye en la investigación conceptos y definiciones,
características o criterios de reconocimiento, aplicación contable y aplicación fiscal
con sus respectivos ejemplos, y para su mejor entendimiento también se
encuentran las normas que lo rigen.
Los activos intangibles son parte importante del valor de mercado de las empresas
y organizaciones en general, su análisis corresponde a la necesidad de la
contabilidad tradicional, que nos proporciona la información suficiente en relación
con la medición y valuación de dichos recursos.
Son bienes que posee la empresa y que no pueden ser percibidos físicamente;
sin embargo, se consideran activos porque ayudan a que la empresa produzca un
rendimiento económico.
A pesar de no tener naturaleza física, los activos intangibles son recursos muy
valiosos para las entidades, son elementos que generan ventaja competitiva. Al
conjunto de activos intangibles de los que dispone la empresa se le denomina
como capital intelectual.
DESARROLLO
CALCULO DEL COSTO DE ADQUISICION
COSTO DE ADQUISICION $ 5,000.00
MAS IVA ($5,000.00 X 13%) $ 650.00____
SUB-TOTAL $ 5,650.00
MENOS RETENCION I.S.R. ART, 156-A CODIGO
TRIBUTARIO
($5,000.00 X 5%) $ 250.00_____
TOTAL A PAGAR $ 5,400.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
5,400.00 250.00
Bancos
250.00
RETENCIONES POR PAGAR
I.S.R. Retenido
4. APLICACIÓN FISCAL
TRATAMIENTO TRIBUTARIO:
Art. 28. La renta neta se determinará deduciendo de la renta obtenida los costos y
gastos necesarios para la producción de la renta y para la conservación de su
fuente que esta ley determine, así como las deducciones que la misma establezca.
En todo caso, los costos y gastos y demás deducciones deberán cumplir con
todos los requisitos que esta ley y el código tributario estipulan para su
deducibilidad.
No serán deducibles en ningún caso los costos y gastos realizados en relación con
actividades generadoras de rentas no gravadas o que no constituyan renta para
los efectos de esta ley.
Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, los costos y gastos que incidan
en la actividad generadora de rentas gravadas, así como aquellos que afectan las
rentas no gravadas, y las que no constituyan renta de conformidad a la ley
deberán proporcionarse, con base a un factor que se determinará dividiendo las
rentas gravadas entre la sumatoria de las rentas gravadas, no gravadas, o que no
constituyan renta de acuerdo a la ley, debiendo deducirse únicamente la
proporción correspondiente a lo gravado.
COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES DEL LISR
EJEMPLO
La Editorial Altamirano adquiriere un contrato de cesión de derechos de autor,
donde el Sr. Villafuerte manifiesta ceder únicamente el derecho de uso de su obra
para que se reproduzca y comercialice, la Editorial, se compromete a dar una
retribución en efectivo consistente en el 1% mensual en concepto de regalías por
dicha autorización periódica, resultando que para el primer mes las ventas
ascienden a $50,000.00.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
NORMATIVAS LEGALES.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD. (NIC)
NIC.38:
Prescribe el tratamiento contable y la revelación del Activo Intangible que no es
específicamente tratado en otras Normas Internacionales de Contabilidad.
Los bienes son el objeto de los derechos reales. Bien es toda entidad, material o
inmaterial, que es tomada en consideración por la ley, en cuanto constituye o
puede constituir objeto de relaciones jurídicas, en este estudio con relación a los
intangibles se definen los bienes corporales e incorporales de la siguiente manera:
Son aquellos que pueden ser percibidos por cualquiera de los sentidos (aunque no
sea precisamente el tacto) o a través de elementos idóneos y estos bienes deben
estar determinados y valorados económicamente. La doctrina explica que por su
naturaleza los bienes corporales: son cosas sólidas, líquidas o gaseosas,
perceptibles por los sentidos. Ej. Una casa, un pupitre, un lápiz, Etc.
Según el código civil de El Salvador en el artículo 665 establece que para tener
derecho al goce de los bienes corporales se debe:
Art. 665.- La tradición de una cosa corporal mueble deberá hacerse significando
una de las partes a la otra que le transfiere el dominio, y figurando esta
transferencia por uno de los medios siguientes:
1. Permitiéndole la aprehensión material de una cosa presente, o entregándosela
realmente.
2. Mostrándosela.
3. Entregándole las llaves del granero, almacén, cofre o lugar cualquiera en que
esté guarda la cosa.
4. Encargándose el uno de poner la cosa a disposición del otro en el lugar
convenido.
5. Por la venta, donación u otro título de enajenación conferido al que tiene la cosa
mueble como usufructuario, arrendatario, comodatario, depositario, o a cualquier
otro título no traslaticio de dominio; y recíprocamente por el mero contrato en que
el dueño se constituye usufructuario, comodatario, arrendatario, etc.
LOS BIENES INCORPORABLES.
Son aquellas que solo pueden ser percibidas a través del intelecto, es decir que
sean intelectualmente perceptibles (el raciocinio, la percepción humana) y que sea
determinada y valorada económicamente.
Según la doctrina los bienes incorporales son aquellos derechos de los cuales una
persona es titular y que no son percibidos por los sentidos, por ejemplo: Las obras
de Ingenio que constituyen el objeto de los derechos de autor, todo lo relacionado
con la edición de obras, divulgación de obras, fotografías, reproducciones o
impresiones similares y otras mencionadas anteriormente.
Según el Código Civil de El Salvador en el artículo 567 establece, que las cosas
incorporales o derechos se dividen en reales y personales.
Art. 567.- Las cosas incorporales o derechos se dividen en reales y personales.
Derecho real es el que se tiene sobre una cosa sin referencia a determinada
persona. Son derechos reales el de dominio, el de herencia, los de usufructo, uso
o habitación, los de servidumbres activas, el de prenda y el de hipoteca.
Derechos personales son los que sólo pueden reclamarse de ciertas personas
que, por un hecho suyo, o por disposición de la ley, están sujetas a las
obligaciones correlativas.
CÓDIGO DE COMERCIO.
Este código regula los comerciantes, los actos de comercio y las cosas
mercantiles las que se regirán por las disposiciones contenidas en él; así lo señala
en su artículo 1.
Algunos Activos Intangibles están contemplados dentro de la clasificación que el
legislador dio de las cosas mercantiles según el artículo 5 romano II que son los
distintivos mercantiles y las patentes.
Art 5: Son cosas mercantiles:
I- Las empresas de carácter lucrativo y sus elementos esenciales.
II- Los distintivos mercantiles y las patentes.
III- Los títulos valores.
EL REGISTRO DE COMERCIO.
Hoy en día los activos intangibles han tomado gran relevancia, ya que so activos
que si bien no tiene presencia física sino que es un activo que en términos
contable lo caracteriza como no monetario o identificable pero se puede
contabilizar, son generadores de grandes beneficios económicos futuros, para las
empresa, ya que si las entidades tienen control sobre ellos al final tendrá buenos
beneficios, como por ejemplo, posicionarse en un buen mercado, ser mejor que la
competencia, entre otros beneficios.
Es muy importante que las personas naturales o jurídicas presten atención a estos
activos ya que las entidades no solo se cuentan con bienes tangibles sino que
también se ven en la necesidad de acudir y hacer uso de los activos intelectuales,
para obtener dichos inmovilizados muchas de las entidades acuden a obtener
algún pasivo para adquirir los activos, luego poder obtener beneficios de estos, es
por eso la importancia que las entidades puedan tomar en cuentas los activos
intangible ya que en base a estos también toman decisiones que en cierto grado
puede o no afectar a las empresas.
RECOMENDACIONES