ACREDITADA INTERNACIONALMENTE Y LICENCIADA POR SUNEDU

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS, ECONÓMICAS ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

GRUPO N° 6

TRABAJO MONOGRÁFICO

TEMA: Elementos de los Estados Financieros

ASIGNATURA: Normatividad Contable I GRUPO: 3A

DOCENTE: Mg. CPC. Tatiana Choquehuanca Contreras

INTEGRANTES:

· Apaza Hancco, Paola Nicole - 021200240A

· Castro Ochoa, Yanina Libia - 021200355C

· Huamani Condori, Yul Scarly – 021200555B

· Rozas Quispe, Karelia – 021201216G

SEMESTRE 2022– II.

CUSCO – PERÚ

2022.
 I

PRESENTACIÓN
El presente trabajo de investigación es de suma importancia, porque, aborda el
estudio de los elementos de los estados financieros, el cuál sirve de ayuda para que se
realice la información adecuada de las transacciones financieras que se realizan en la
empresa, es decir, todas las operaciones que se realizan en la empresa, y para
presentar cualquiera de estos informes, nos basamos en las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC 1), donde se establece las bases para la presentación de los
estados financieros, donde se detalla todos los aspecto a tomar en cuenta para que la
presentación de la información sea de manera comprensible, sea útil para los usuarios
internos y externos de la empresa, y sirva para la toma de decisiones de la propia
empresa y los usuarios.

Este trabajo de investigación está dirigido a la comunidad estudiantil de la Facultad

de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables, especialmente a los
estudiantes que se encuentren en proceso de aprendizaje de las teorías básicas de la
Contabilidad, este tema les será de gran utilidad, ya que, los elementos de los estados
financieros, los vamos a presenciar en todo el proceso de la vida Universitaria de esta
carrera.

Así mismo les será de gran apoyo para los estudiantes avanzados que deseen una
retroalimentación del tema, y puedan seguir ampliando sus conocimientos sobre los
elementos de los estados financieros, en cuestión a los conceptos básicos de los
elementos de los estados financieros.

El propósito de la presente monografía es contribuir, como la importancia de la

utilización de los elementos de los estados financieros que se realizan en una
empresa pueden, que sirven para la toma de decisiones de los usuarios internos y
externos de la empresa; esperamos que la información presente sirva de gran ayuda y
de manera positiva para los estudiantes de la carrera profesional de Contabilidad y
las personas en general.

LOS AUTORES
 II

INTRODUCCIÓN
Con frecuencia, podemos decir que el espacio que nos rodea podemos encontrar
varios aspectos como vendría hacer los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y
gastos, los elementos de los estados financieros, a todos los encontramos en las
actividades y acciones de cada persona, solo es cuestión de identificarlos en las
personas. Pero en este trabajo nos enfocaremos en los elementos que posee en una
empresa y cómo podemos reconocerlas, sobre todo aprender sobre los conceptos
básicos de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos, de acuerdo a las
Normas Internacionales de Contabilidad, las cuales nos dan un concepto detallado el
cual debemos manejar fácilmente.

Para conocer más sobre los elementos de los estados financieros primero debemos
conocer cómo nacen los conceptos, con los antecedentes históricos, de los elementos
financieros, en el caso del activo, son aquellos recursos económicos que están bajo
control de la empresa y que son resultados de hechos pasados y que nos brindan
beneficios a futuro; el pasivo, son las obligaciones financieras que posee una
empresa; el patrimonio, es el resultados de los resultados de los activos con respecto
a los pasivos; los ingresos, son todos los activos que recibimos en forma de efectivo,
bienes, etc.; y los gastos, incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la empresa.

Ahora para poder reconocer cada una de las divisiones de los elementos se debe tener
en cuenta que los activos de dividen en: activos corrientes y activos no corrientes, los
pasivos se dividen de igual manera en: pasivos corrientes y pasivos no corrientes, de
las cuales podemos deducir cómo podemos clasificar todos los recursos que se
encuentran en una empresa.

Como parte de esta investigación, se espera que sea de manera útil para los lectores,
y puedan tomar en consideración y obtener un beneficio propio, que los elementos de
los estados financieros se encuentran en todo nuestro entorno. No obstante, la
información compartida, hace necesario que las personas tengan un conocimiento
previo, y con estas páginas puedan fortalecer sus conocimientos, y a la vez les sirva
de ayuda para la formación profesional en la carrera de Contabilidad.
 III

Índice General
PRESENTACIÓN.........................................................................................................I

INTRODUCCIÓN.......................................................................................................II

CONTENIDO DEL TRABAJO...................................................................................1

Capítulo 1......................................................................................................................1

1. Antecedentes históricos.....................................................................................1

Capítulo 2......................................................................................................................3

2. Tema desarrollado..............................................................................................3

2.1. ACTIVOS......................................................................................................3

2.2. PASIVOS.......................................................................................................4

2.2.1. CARACTERÍSTICAS DEL PASIVO....................................................4

2.3. CLASIFICACIÓN.........................................................................................5

2.3.1. PASIVO CORRIENTE..........................................................................5

2.3.2. PASIVO NO CORRIENTE....................................................................5

2.4. PATRIMONIO NETO...................................................................................6

2.5. INGRESOS....................................................................................................6

2.5.1. Reconocimiento de ingresos...................................................................7

2.6. GASTOS........................................................................................................8

2.6.1. Reconocimiento de gastos......................................................................9

2.7. Medición de los elementos de los estados financieros...................................9

Capítulo 3....................................................................................................................11

Caso Práctico..............................................................................................................11

Capítulo 4....................................................................................................................15

Temas afines al tema desarrollado..............................................................................15

4.1 Notas a los Estados Financieros...................................................................15

 IV

4.1.1 Objetivo de las notas a los Estados Financieros...................................15

CONCLUSIONES......................................................................................................16

RECOMENDACIONES.............................................................................................18

BIBLIOGRAFÍA........................................................................................................19

ANEXOS....................................................................................................................20
 1

CONTENIDO DEL TRABAJO

Capítulo 1
1. Antecedentes históricos

A fines del siglo XIX, la Asociación Americana de Banqueros celebró su convención

anual; en esta reunión fue presentada una ponencia en la que se propone que todos
los bancos asociados exigiera, como requisito previo el otorgamiento de un crédito,
la presentación de un Balance por parte de los solicitantes, con la finalidad de que las
instituciones estuvieran en condiciones de Analizar los estados financieros como un
medio para asegurarse la recuperabilidad de dicho crédito.

Más tarde no sólo exigían un Balance, sino también los correspondientes a los tres o
cuatro ejercicios anteriores para compararlos; posteriormente se vio la necesidad de
que se anexara el Estado de pérdidas y ganancias, ya que los datos que este
documento reporta nos permite determinar con mayor exactitud la solvencia, la
estabilidad y la productividad del negocio, así como el desarrollo de la
administración de la empresa que solicita el crédito.

También el comercio y la industria observaron la utilidad de aplicar no únicamente el

análisis de las cifras que reportan sus estados financieros, sino además la
interpretación que de ellos se obtiene. Esta forma empírica de estudiar los estados
financieros de empresas que solicitaban créditos marcó el inicio de la implantación
de métodos analíticos que permitieran detectar con mayor precisión deficiencias
financieras que en un momento dado dieran lugar a no poder recuperar el crédito
otorgado.

En los tiempos coloniales, los extraños a un negocio rara vez podían disponer de
Estados Financieros de éste para cualquier propósito deseado. La necesidad práctica
de Balances de Situación para uso de los acreedores se originó en el cambio del
método de conceder préstamos bancarios a base de documentos por cobrar endosados
y papel comercial avalado al método de préstamos a sola firma, y también en la
 2

tendencia de la forma mercantil de la sociedad anónima a sustituir las formas de

organización empresarial del propietario único y las sociedades personales -
colectivas y comanditarias-. Luego vino el auge de las normas de la contaduría
pública, las asociaciones de contadores y la creación de la Comisión de Valores y
Bolsas. Si se hacen concienzudamente, los análisis de Estados Financieros realizados
por personas y grupos diferentes son fundamentalmente los mismos; pero se hacen
interpretaciones distintas según el interés específico que exista en determinadas
situaciones. Es probable que la misma información se interprete de manera algo
diferente por un acreedor mercantil, un banquero comercial, un accionista de la
propia empresa o un miembro de la gerencia de ésta. De hecho, la interpretación
dada por cualquiera de estas fuentes interesadas puede variar por razón de los
conocimientos y antecedentes que de ella disponga. Además la interpretación por
cualquier persona de las cifras escuetas pueden depender de su conocimiento de
información suplementaria, tal como antecedentes de los principales de la empresa,
datos investigativos que cubran detalles de la relaciones bancarias y comerciales,
certidumbre en cuanto a si las cifras son de una sola empresa o de varias compañías
consolidadas total o parcialmente, e información acerca de partidas específicas del
estado financiero que se estudia.

Los Estados Financieros Consolidados tienen su origen en los Estados Unidos de

Norteamérica, a través del desarrollo industrial, lo cual introdujo la formación de
agrupaciones de negocios cuyo objetivo era el de obtener beneficios económicos. En
principio, el aspecto administrativo de estas uniones se basaba en técnicas
rudimentarias. Sin embargo, la necesidad de conocer el desarrollo de los grupos de
empresas en su conjunto, trajo como consecuencia la evolución de los métodos de
información, mismos que se fueron perfeccionando gradualmente hasta llegar a lo
que se conoce como Estados Financieros Consolidados.

La Consolidación de Estados está presente en el proceso de Normalización Contable

Internacional, a tales efectos en 1976 se emitió una primera normativa, la que a partir
de 1990 evolucionó en la NIC 27 Estados Financieros Consolidados e Inversión en
 3

Subsidiarias, modificada en 1995, y en el 2012 que pasó a ser exclusivamente para

Estados Financieros Separados.

Capítulo 2
2. Tema desarrollado

Según Turmero, I. (2010) Indica que los estados financieros son un reflejo de los
movimientos que la empresa ha incurrido durante un periodo de tiempo. El análisis
financiero sirve como un examen objetivo que se utiliza como punto de partida para
proporcionar referencia acerca de los hechos concernientes a una Rentabilidad
Financiera Beneficio neto Recursos propios empresa. Para poder llegar a un estudio
posterior se le debe dar la importancia al significado en cifras mediante la
simplificación de sus relaciones.

La presentación de los elementos precedentes, los activos y pasivos pueden ser

clasificados según su naturaleza, o de acuerdo con su función en la actividad
empresarial, a fin de presentar la información de la forma más útil a los usuarios para
los propósitos de toma de decisiones económicas.
2.1. ACTIVOS

El Activo bajo norma internacional se conceptualiza con el Recurso Controlado por

entidad como resultado de eventos o sucesos pasados, de cuya utilización se espera
que fluyan beneficios económicos futuros. Los activos son los derechos de propiedad
que tiene la empresa ya que son los recursos que posee la entidad del negocio puede
ser partidas físicas como el efectivo y las provisiones o intangibles que tienen un
valor. Algunos ejemplos de activos pueden ser una tasa de un carro, puede ser dinero
en efectivo, mercaderías. Los activos se van a dar porque van a representar en algún
momento bienes futuros.

El activo se divide en Activo corriente y No corriente, el activo corriente está

compuesto por el disponible, el exigible y el realizable; el disponible es el dinero en
efectivo, el exigible la cuenta por cobrar y realizable su o las mercaderías.
 4

El activo se divide también en lo que es el Activo Fijo y el Activo intangible. Los

activos fijos que están dentro de los activos no corrientes solo que la expresa va a
comprar para utilizarlos más no para venderlos y dentro de los activos fijos también
está los intangibles, Una de las características de los intangibles es que no se puede
tocar ya que no son físicos.

Entonces las características del activo es que se va a obtener beneficios futuros para
la empresa. Cuando el activo tenga un valor o un costo que pueda hacer determinado
confiable. También los activos deben tener la capacidad de generar beneficios.

Los activos tienen los siguientes movimientos contables que: en él debe o en el

débito aumenta y en el crédito o en el haber disminuye, significa que cuando se
adquiere un activo ese activo va a aumentar en el débito y cuando salga un bien saldo
a un activo de una empresa ese activo va a disminuir y cómo va a disminuir se
llevará al crédito
2.2. PASIVOS

Son las obligaciones que tiene la empresa, estas obligaciones que tiene la empresa
representas lo que ha contraído para que en algunos momentos estos pasivos van a
generar un activo, estos pasivos se difieren en lo que es el pasivo corriente y el
pasivo no corriente, supongamos que se adquiere un auto crédito entonces se está
generando un pasivo ya que el activo ingresa por él debe y el pasivo va en lo que es
las cuentas por pagar por el carro. Por lo tanto son obligaciones, son deudas con el
terciario. El pasivo se materializa sólo cuando se ha recibido el activo o la empresa
entra en un acuerdo irrevocable para adquirir un bien o un servicio, por lo tanto son
obligaciones, son deudas con terceros.
2.2.1. CARACTERÍSTICAS DEL PASIVO

El pasivo comprende obligaciones presentes provenientes de operaciones o

transacciones pasadas, tales como la adquisición de mercancías o servicios, pérdidas
o gastos en que se ha incurrido. Los principales conceptos comprendidos en el pasivo
son los siguientes:
 5

a) Adeudos por la adquisición de bienes y servicios, inherentes a las operaciones

principales de la empresa, como son obligaciones derivadas de la compra de
mercancías para su venta y procesamiento.

b) Cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de mercancías o prestación de

servicios.

c) Adeudos provenientes de la adquisición de bienes o servicios para consumo o

beneficio de la misma empresa

d) Pasivos provenientes de obligaciones contractuales o impositivas como son

sueldos, comisiones, regalías, gratificaciones, impuestos en los que la empresa actúa
como agente retenedor o a cargo de la misma empresa, participación en las utilidades
de los trabajadores. e) Préstamos de instituciones de crédito, de particulares, de
accionistas, funcionarios, etc. representados tanto por adeudos obtenidos a través de
contratos formales de crédito o bien por créditos no documentados en los cuales
exista un convenio escrito acerca del vencimiento. En el caso de contratos formales
de crédito estos pueden consistir en préstamos hipotecarios, emisión de obligaciones,
etc.
2.3. CLASIFICACIÓN

El pasivo se clasifica de acuerdo con su fecha de liquidación o vencimiento, en:

2.3.1. PASIVO CORRIENTE

El pasivo a corto plazo es aquél cuya liquidación se producirá dentro de un año, en el

curso normal de las operaciones. Se hace excepción de esta regla en el caso que el
ciclo normal de las operaciones de la empresa sea mayor a un año y se haga una
excepción similar en la clasificación del activo circulante. En este caso, el pasivo a
corto plazo incluirá todos los adeudos que sean pagaderos dentro del ciclo normal de
las operaciones y deberá mencionarse esta situación en los estados financieros y
notas complementarias.
 6

2.3.2. PASIVO NO CORRIENTE

Está representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año, o al ciclo
normal de las operaciones si éste es mayor. La parte del pasivo a largo plazo que por
el transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro de los próximos doce meses o
dentro del ciclo normal de las operaciones si éste último es mayor, se convierte en
pasivo a corto plazo y por lo tanto debe clasificarse como tal. Asimismo, aquellos
adeudos cuyo vencimiento no esté sujeto al control de la empresa se clasifican
comúnmente como pasivo a corto plazo.
2.4. PATRIMONIO NETO

Representa la totalidad de los activos de la empresa que pertenecen a los dueños o

socios. Es el total de las inversiones (ACTIVO TOTAL) que tiene la empresa que
pertenece al dueño o dueños de la organización. El patrimonio son los aportes que
tienen los accionistas a la empresa o la deuda que tiene la empresa con los
accionistas.

El patrimonio neto solamente representa el aporte, los aportes pueden ser dinerarios,
dinero de efectivo, puede ser en mercaderías o en inmuebles pero que va a
representar solamente el aporte de los socios. Se va a incrementar el patrimonio en
cuanto hagan nuevos aportes de nuevos socios o de nuevos inversionistas o que las
utilidades que se hayan generado se capitalicen.

Patrimonio neto = Activo – Pasivo

Es muy importante que tengamos el conocimiento de que el patrimonio neto es

fundamental para el buen manejo de la empresa para saber si ésta funcionando bien.
Si una empresa tiene un patrimonio neto que sea mayor a cero, quiere decir que está
financiada con su propio dinero y no tiene obligación o deuda de devolverle a nadie.
Si una empresa va aumentando año tras año su patrimonio neto esto sería una
empresa sana y con un futuro. Sin embargo si tiene un patrimonio neto que sea
igual a cero, todo lo que tiene la empresa lo ha comprado con deuda y si la empresa
tiene patrimonio neto negativo la empresa estaría en quiebra. El patrimonio al igual
que el pasivo aumenta en el lado crédito y aumenta en el lado de débito.
 7

2.5. INGRESOS

Son las entradas de dinero o recursos que aumentan el patrimonio personal o familiar
así mismo. Son ganancias que, cumpliendo la definición de ingresos, pueden o no
surgir de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la empresa.

La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias.
Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la
empresa, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas,
honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalías.

Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos
no corrientes. La definición de ingresos incluye también las ganancias no realizadas;
por ejemplo aquéllas que surgen por la revalorización de los títulos cotizados o los
incrementos de importe en libros de los activos a largo plazo. Si las ganancias se
reconocen en los estados de resultados, es usual presentarlas por separado, puesto
que el conocimiento de las mismas es útil para los propósitos de toma de decisiones
económicas. Las ganancias suelen presentarse netas de los gastos relacionados con
ellas.

Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de

activos; como ejemplos pueden mencionarse el efectivo, las cuentas por cobrar y los
bienes y servicios recibidos a cambio de los bienes o servicios suministrados. Los
ingresos pueden también producirse al ser canceladas obligaciones. Por ejemplo, una
entidad puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en pago por la
obligación de reembolsar el capital vivo de un préstamo.
2.5.1. Reconocimiento de ingresos

Se reconoce un ingreso en el estado de resultados cuando ha surgido un incremento

en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o
un decremento en los pasivos, y además el importe del ingreso puede medirse con
fiabilidad. En definitiva, esto significa que tal reconocimiento del ingreso ocurre
simultáneamente con el reconocimiento de incrementos de activos o decrementos de
pasivos
 8

Los procedimientos adoptados normalmente en la práctica para reconocer ingresos

ordinarios, por ejemplo el requisito de que los mismos deban estar acumulados (o
devengados), son aplicaciones de las condiciones para el reconocimiento.
Generalmente, tales procedimientos van dirigidos a restringir el reconocimiento
como ingresos sólo a aquellas partidas que, pudiendo ser medidas con fiabilidad,
posean un grado de certidumbre suficiente.
2.6. GASTOS

Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o no

surgir de las actividades ordinarias de la empresa. Las pérdidas representan
decrementos en los beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en su
naturaleza de cualquier otro gasto.

La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la empresa. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación.
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales
como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades,
planta y equipo.

Entre las pérdidas se encuentran, por ejemplo, las que resultan de siniestros tales
como el fuego o las inundaciones, así como las obtenidas por la venta de activos no
corrientes. La definición de gastos también incluye a las pérdidas no realizadas, por
ejemplo aquéllas que surgen por el efecto que los incrementos en la tasa de cambio
de una determinada divisa tienen, sobre los préstamos tomados por la entidad en esa
moneda. Si las pérdidas se reconocen en los estados de resultados, es usual
presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para los
propósitos de toma de decisiones económicas. Las pérdidas suelen presentarse netas
de los ingresos relacionados con ellas.
 9

2.6.1. Reconocimiento de gastos

Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento en
los beneficios económicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o
un incremento en los pasivos, y además el gasto puede medirse con fiabilidad. En
definitiva, esto significa que tal reconocimiento del gasto ocurre simultáneamente
con el reconocimiento de incrementos en las obligaciones o decrementos en los
activos.
Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una asociación
directa entre los costos incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos.
Este proceso, al que se denomina comúnmente correlación de gastos con ingresos,
implica el reconocimiento simultáneo o combinado de unos y otros, si surgen directa
y conjuntamente de las mismas transacciones u otros sucesos. Por ejemplo, los
diversos componentes de gasto que constituyen el costo de las mercancías vendidas
se reconocen al mismo tiempo que el ingreso ordinario derivado de la venta de los
bienes.
Dentro del estado de resultados, se reconoce inmediatamente como tal un gasto
cuando el desembolso correspondiente no produce beneficios económicos futuros, o
cuando, y en la medida que, tales beneficios futuros no cumplen o dejan de cumplir
las condiciones para su reconocimiento como activos en el balance. Se reconoce
también un gasto en el estado de resultados en aquellos casos en que se incurre en un
pasivo sin reconocer un activo correlacionado, y también cuando surge una
obligación derivada de la garantía de un producto.
2.7. Medición de los elementos de los estados financieros
Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se
reconocen y llevan contablemente los elementos de los estados financieros, para su
inclusión en el balance y el estado de resultados. Para realizarla es necesario la
selección de una base o método particular de medición.
En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes
grados y en distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o métodos son los
siguientes:
 10

(a) Costo histórico. Los activos se registran por el importe de efectivo y otras
partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en
el momento de la adquisición. Los pasivos se registran por el valor del producto
recibido a cambio de incurrir en la deuda o, en algunas circunstancias (por ejemplo
en el caso de los impuestos), por las cantidades de efectivo y otras partidas
equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso
normal de la operación.
(b) Costo corriente. Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y
otras partidas equivalentes al efectivo, que debería pagarse si se adquiere en la
actualidad el mismo activo u otro equivalente. Los pasivos se llevan contablemente
por el importe sin descontar de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo que
se precisaría para liquidar el pasivo en el momento presente.
(c) Valor realizable (o de liquidación). Los activos se llevan contablemente por el
importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser
obtenidos, en el momento presente, por la venta no forzada de los mismos. Los
pasivos se llevan por sus valores de liquidación, esto es, los importes sin descontar
de efectivo u otros equivalentes al efectivo, que se espera puedan cancelar las
deudas, en el curso normal de la operación.
(d) Valor presente. Los activos se llevan contablemente al valor presente,
descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso
normal de la operación. Los pasivos se llevan por el valor presente, descontando las
salidas netas de efectivo que se espera necesitar para pagar las deudas, en el curso
normal de la operación.
 11

Capítulo 3

Caso Práctico

1: La Mype Salcedo y Cía. SAC presenta los siguientes saldos al 31 de diciembre

al 2019:

Equipo s/ 130,000 Cuentas por pagar s/18,000

Efectivo s/ 20,000 Utilidades retenidas s/8,000

Ventas s/ 60,000 Gastos de publicidad s/4,000

Acciones s/ 20,000 Dividendos s/6,000

Costos de ventas s/36,000 Comisiones de ventas s/10,000

ACTIVO PASIVO

INGRESOS 130,000 CUENTAS POR PAGAR 18,000

EFECTIVO 20,000

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL 88,000

ACCIONES 20,000

UTILIDADES RETENIDAS 8,000

DIVIDENDOS 6,000

UTILIDAD DEL EJERCICIO 10,000

TOTAL 150,000 TOTAL 150,000

2: Con los siguientes datos elabore al 31/12/2019 el Balance General y el Estado de

Resultados: • A inicios del año 2019 se constituyó la empresa La Comercial S.A.C.
 12

con un capital social de S/ 15,000. • Al término del año 2019, se obtiene la siguiente
información al 31/12/2019:

✓ Monto de efectivo por S/ 500 y dinero en el Banco de Crédito por S/ 5,000.

✓ Compraron un local por S/ 20,000. El valor del terreno equivale al 40% y la

diferencia (60%) a la edificación, la cual ha tenido una depreciación del 5% durante
el año

.✓ La compra del local se efectuó el 02/01/2018. El 60% se financió con un

préstamo bancario a 3 años, con un interés del 20% anual, a pagar en 3 cuotas
anuales iguales de capital, más los intereses respectivos. El primer vencimiento es el
02/01/2019.

✓ El importe de mercaderías en almacenes es de S/ 15,000; el 50% está pendiente

de pago.

✓ Se encuentra por pagar también:

✓ Servicios diversos por S/ 2,000

✓ Remuneraciones, vacaciones y CTS por S/ 4,000.

✓ Durante el año se vendieron mercaderías por S/ 150,000 cuyo costo fue de S/

100,000. El 10% de las ventas se encuentran por cobrar.

✓ Los gastos de administración fueron S/ 21,600, incluida la depreciación

del inmueble que fue de S/ 600.

✓ Los gastos de ventas fueron S/ 14,000

. El impuesto a la renta es de 29.50% que se pagará en el mes de Marzo del 2020

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

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ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Cajas y bancos 5.500 Sobregiros y pagarés bancarios

Valores negociables Cuentas por pagar comerciales 7.500

Cuentas por cobrar comerciales 15.000 Remuneraciones 4.000

Cuentas por cobrar a vinculadas Servicios y contratos 2.000

Otras cuentas por cobrar Parte corriente de las deudas a largo

plazo

Existencias 15.000

Gastos pagados por anticipado

TOTAL ACTIVO 35,500 TOTAL PASIVO CORRIENTE 13.500

CORRIENTE

ACTIVO NO PASIVO NO CORRIENTE

CORRIENTE

Cuentas por cobrar el largo Deuda a largo plazo 14.400

plazo

Cuentas por cobrar Cuentas por pagar vinculadas

vinculada a largo plazo

otras cuentas por cobrar a Ingresos definidos

largo plazo

inversiones permanentes 7.000 impuesto a la renta y

participaciones diferidos pasivos

inmueble, maquinaria, 10,552 TOTAL PASIVO NO 14.400

equipo CORRIENTE

Activos intangibles

Impuestos a la renta y TOTAL PASIVO 27.900

participaciones diferidas
activo

otros activos Contingencia

TOTAL ACTIVO NO 17.552 Interés monetaria

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CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

Capital 15.000

Capital adicional

TOTAL ACTIVO 53.062 Acciones de inversión

Excedentes de revaluación

Reservas legales

Otras reservas

Resultados acumulados 10,152.000

Total patrimonio neto 25,152.00

TOTAL ACTIVO 53,052.00 TOTAL PATRIMONIO NETO 53,052.00

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Capítulo 4

Temas afines al tema desarrollado

4.1 Notas a los Estados Financieros
Cuando realizamos el informe de los Estados Financieros, el encargado de realizarlo
debe incluir las notas que sean necesarias para que los usuarios puedan hacer uso de
los estados financieros, donde sean comprensibles y sistemáticas. Por otro lado las
notas a los estados financieros, son las aclaraciones o explicaciones que se hacen al
margen de los estados financieros con la finalidad de precisar, aclarar o explicar algo,
es decir, aquello que no podamos explicar lo detallamos en las notas de los estados
financieros, el cuál sirve para que los usuarios puedan comprender y a partir de ello
tomar decisiones para crecimiento de la empresa.

4.1.1 Objetivo de las notas a los Estados Financieros

El objetivo de las notas a los Estados financieros lo establece las normas respectivas
para su presentación como son las NIC y las NIIF, de las cuales todas las empresa
incluyendo el propio gobierno los utilizan, y las entidades nos muestran los objetivos
en los sectores correspondientes, como es el caso del Ministerio de Economía y
Finanzas, que menciona sobre las notas de los estados financieros:

“Su objetivo es suministrar información sobre la situación financiera, de

resultados y de flujos de efectivo, información útil para la toma de decisiones
y medio eficaz para la rendición de cuentas de cada Gobierno Local, por los
recursos que le han sido confiados para el cumplimiento de las metas
establecidas. (Mef, 2004, p. 367)

La persona encargada o lleva la contabilidad, quien conoce las políticas contables, y

quien elabora los estados financieros es el más indicado para elaborar las notas a los
estados financieros, pues es quien se supone que tiene conocimiento de los aspectos
que deben figurar en las notas.
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CONCLUSIONES.

Con respecto a los antecedentes de los elementos del estado financiero, los Estados
Financieros tienen su origen en los Estados Unidos de Norteamérica, lo cual su
objetivo es el de obtener los beneficios económicos. En 1976 se siguió una primera
normativa, la que a partir del año de 1990 evolucionó en la NIC 27 Estados
Financieros Consolidados e Inversión en Subsidiarias, lo cual fue modificada en
1995, y en el 2012 que pasó a ser únicamente para Estados Financieros Separados.
En conclusión los 5 elementos de los estados financieros son de suma importancia
para Las organizaciones de la actualidad. En este estado de situación financiera
encontramos el activo que viene a ser todos los recursos controlados por la empresa
del que se espera obtener beneficios económicos. También encontramos al pasivo
que representan las deudas u obligaciones financieras que tiene la empresa. una
obligación presente que proviene de un evento pasado y que para poder cancelarla se
debe de desprender mi dinero que sería mi beneficio económico, tenemos al
patrimonio que vendría a ser el valor total de la empresa menos sus deudas, en otras
palabras vendría a ser el Activo menos el Pasivo, a sí mismo tenemos al ingreso que
son los incrementos que tiene la empresa por las ventas, producido de un periodo
contable mayormente en un año y este período contable los que nos va a dar son
ventas ya sea al contado o ya sea al crédito que todo se van a poner en una sola
cuenta en el momento de registrar en el estado de resultados y finalmente al gasto
que son disminuciones en los beneficios económicos porque se han producido un
periodo contable y estos gastos van a generar a larga un gasto o un costo que nos
dará una utilidad.
Por otro lado las notas a los estados financieros, son las aclaraciones o explicaciones
que se hacen al margen de los estados financieros con la finalidad de precisar, aclarar
o explicar algo, es decir, aquello que no podamos explicar lo detallamos en las notas
de los estados financieros, el cuál sirve para que los usuarios puedan comprender y a
partir de ello tomar decisiones para crecimiento de la empresa. La persona encargada
o lleva la contabilidad, quien conoce las políticas contables, y quien elabora los
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estados financieros es el más indicado para elaborar las notas a los estados
financieros, pues es quien se supone que tiene conocimiento de los aspectos que
deben figurar en las notas.
Los elementos del estado financiero son de vital importancia para las empresas
porque sirven para tomar decisiones a futuro. Es importante también mencionar que
el estado de situación financiera muestra las empresas la liquidez de sus Activos en
otras palabras la posibilidad que tienen ellos de convertirlos en dinero a corto plazo y
también la calidad de sus pasivos que vendría a ser el periodo del vencimiento de
sus deudas u obligaciones financieras.
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RECOMENDACIONES
Los estados financieros que se elaboren deben de reflejar sólo la situación de las
empresas; no deben de reflejar sólo la situación de las empresas; no deben incluir
información relativa, ni tampoco considerar información de otras empresas donde
los socios también tengan participación.

Se recomienda que Las adquisiciones del activo como la materia prima, maquinaria.
Deben registrarse al costo de adquisición.

Se recomienda conservar la composición de los pasivos a largo plazo para futuros

análisis de sus obligaciones e identificar errores de inversión en próximos períodos.

Se recomienda mantener que nuestro activo sea mayor que el pasivo ya que así
obtendremos nuestro patrimonio neto positivo y por ende la situación financiera de la
entidad será positiva lo cual es bueno para nuestra empresa.

Se debe también realizar cuanto antes una revalorización de los activos fijos para
poder obtener una información más aproximada sobre el costo de los mismos y así
medir su participación económica.

Se recomienda que se registren las operaciones en el mismo momento en que se

realicen y no posponer lo que se registre para una fecha siguiente, porque podría
dejarlo y por ello la información financiera que obtenga no va a ser válida.

Para que te cuadre el balance, lo que tienes que hacer es poder ajustar la cuenta de
resultado del ejercicio ósea reducirla en el importe de los gastos.

Se recomienda que para poder mejorar todo el balance ya sea general, mensual,
anual, el gerente general, tiene que ser un experto en administración de costos y
proyectos, el contador público es él quien elabora el balance general, pero no es el
indicado para que tome las decisiones.

Las notas de los estados financieros deben estar incluidos en un resumen de las
políticas contables que la entidad utilice, para poder preparar su información. Al
redactar el resumen es difícil establecer qué se considera significativo y qué no.
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BIBLIOGRAFÍA

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(Décima octava edición, Boletín B-1) México.
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Eco Publicaciones.
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 Hernández, I. (2011). Importancia de los estados financieros en la toma de
decisiones. México
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los Estados Financieros; Ministerio de Economía y Finanzas, Perú.
 MEF, (2004). Gobiernos Locales. Información Financiera

 Nakasone, G. T. (2005). Análisis de estados financieros para la toma de

decisiones. Perú: fondo editorial.
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ANEXOS
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