CP 04 2023.Trabajadores-Independientes

Cartilla Práctica
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
Tipos de contrato, derechos,
seguridad social y mucho más
Documento autorizado para: GESTION ESTRATEGICA TEMPORAL DE COLOMBIA SAS

CONTABILIDAD@ORGANIZACIONALESCA.COM
NOTA DEL EDITOR
NOTA DEL EDITOR
Nos complace presentarles nuestra nueva Cartilla Práctica Trabajadores in- Trabajadores independientes:
tipos de contrato, derechos,
dependientes: tipos de contrato, derechos, seguridad social y mucho más. Esta
seguridad social y mucho más
edición ha sido cuidadosamente actualizada y revisada para brindarles in-
formación precisa y útil sobre los temas más relevantes para los trabaja- Editora actualicese.com LTDA.
dores independientes, pues, en el mundo laboral actual, cada vez son más
las personas que optan por trabajar de manera individual y autónoma, sin ISBN: en trámite
estar sujetas a un contrato laboral tradicional.
Dirección editorial:
María Cecilia Zuluaga C.
E
sta forma de trabajo ofrece gran independencia y flexibilidad, Subdirección:
pero también implica una serie de obligaciones que deben ser te- Sandra Milena Acosta A.
nidas en cuenta, no solo frente a los términos y condiciones de los
Coordinación:
contratos que eventualmente se suscriban, sino a las establecidas en Ana María Méndez F.
la legislación vigente.
Editor:
En esta cartilla nos ocuparemos de todo lo que los trabajadores inde- Yeison Javier Aldana H.
pendientes deben conocer para llevar a cabo su actividad de manera Diseño y diagramación:
exitosa y cumplir con sus obligaciones legales, principalmente las rela- Eliceo Mendoza A.
cionadas con la afiliación y pago de la seguridad social.
SUGERENCIAS Y/O COMENTARIOS
Abordaremos temas como la definición y los tipos de trabajadores in- Las sugerencias y/o comentarios a esta publicación
dependientes, las generalidades del contrato de prestación de servi- pueden ser enviados a contenidos@actualicese.com
o comunicados al Centro de Excelencia en el
cios y sus diferencias sustanciales con el contrato laboral, las formas Servicio –CES–. Esta publicación hace parte de las
suscripciones de Actualícese.
de tercerización laboral en las que intervienen los contratistas inde-
pendientes, la seguridad social y la forma correcta en la que se calcula Ninguna parte de esta publicación, incluido
el diseño de cubierta, puede ser reproducida,
su ingreso base de cotización –IBC–, la Pila; entre muchos otros temas almacenada o transmitida de manera alguna ni
por ningún medio, ya sea electrónico, químico,
pertinentes presentados con el apoyo permanente de infografías, es- mecánico, óptico, de grabación o de fotocopia sin el
quemas, recursos audiovisuales, formatos, ejemplos y casos prácticos. previo permiso escrito del editor.
Esta publicación fue elaborada

Esperamos que esta nueva entrega de Cartillas Prácticas de Actualíce- en Santiago de Cali, Colombia,
se sea de gran utilidad para todas aquellas personas que ejercen sus y se finalizó el 29 de marzo de 2023.
actividades como trabajadores independientes, así como para aque-
llos que en el futuro estén considerando esta modalidad. Con informa-
ción clara y precisa buscamos brindar contenidos útiles para el éxito
de su actividad independiente.
EQUIPO EDITORIAL
Área de Generación de Contenidos
Actualícese

// Abril de 2023 3
TRABAJADORES INDEPENDIENTES: TIPOS DE CONTRATO, DERECHOS, SEGURIDAD SOCIAL Y MUCHO MÁS
CONTENIDO
1 GENERALIDADES....................................................................................................................................................7
2 CONTRATO DE PRESTACIÓN
DE SERVICIOS .....................................................9
ASPECTOS GENERALES DEL CONTRATO DE PRESTACIÓN DIFERENCIAS ENTRE UN CONTRATO DE PRESTACIÓN
DE SERVICIOS......................................................................................... 10 DE SERVICIOS Y UN CONTRATO DE TRABAJO.................................... 12
CARACTERÍSTICAS DEL CONTRATO DE PRESTACIÓN

ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN DESARROLLARSE
DE SERVICIOS ........................................................................................ 11
MEDIANTE CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
EN EL SECTOR PÚBLICO........................................................................ 13
3 CONTRATO REALIDAD .......................................16
4 CONTRATISTAS INDEPENDIENTES
Y EMPRESAS DE SERVICIOS
TEMPORALES – EST– .........................................19
CONTRATISTAS INDEPENDIENTES...................................................... 19
EMPRESAS DE SERVICIOS TEMPORALES –EST– ................................ 22
SIMPLE INTERMEDIARIO....................................................................... 23
CASO DE ANÁLISIS: CONTRATACIÓN DE AUXILIAR CONTABLE....... 24
5 SEGURIDAD SOCIAL DE TRABAJADORES

INDEPENDIENTES ......................................... 28
INGRESO BASE DE COTIZACIÓN –IBC– ..............................................29

SISTEMA DE AFILIACIÓN TRANSACCIONAL –SAT– ............................43
¿Qué efectos tiene la integración de la información de los
sistemas de seguridad social en el SAT? .......................................... 43
¿Qué beneficios trae consigo la inclusión de la
información en el SAT? ......................................................................... 43
PLANILLA INTEGRADA DE LIQUIDACIÓN DE APORTES –PILA– .......31 Registro en el SAT.................................................................................... 43
Planilla para utilizar según el tipo de trabajador COTIZACIÓN AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL
independiente............................................................................................31
EN SALUD................................................................................................44
Presentación de la Pila al contratante................................................ 32
Beneficios..................................................................................................44
Modalidades para el pago de aportes................................................ 34
Proceso de afiliación............................................................................... 45
Fechas límite para el pago de aportes............................................... 34
Porcentaje de cotización....................................................................... 45
Reporte de novedades .......................................................................... 35
Casos especiales......................................................................................46
Tratamiento de la seguridad social en períodos de
inactividad.................................................................................................. 36
COTIZACIÓN AL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES.........................50
Reporte de correcciones....................................................................... 36
Régimen de prima media con prestación definida –RPM–...........51
Operadores de Pila autorizados........................................................... 39
Régimen de ahorro individual con solidaridad –RAIS– ................. 53
AFILIACIÓN COLECTIVA AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL.........41 Tipos de pensión...................................................................................... 54
Agremiaciones autorizadas....................................................................41 Porcentaje de cotización al sistema de pensión............................. 54

4 // Abril de 2023
CONTENIDO
APORTE AL FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL –FSP– ..............55 Liquidación del aporte a la CCF........................................................... 62
Ahorro de cesantías y mecanismo de protección
Porcentajes de cotización al FSP......................................................... 55 al cesante –MPC– ...................................................................................64
Liquidación del aporte del FSP............................................................. 55
ESQUEMA DE PRESUNCIÓN DE COSTOS............................................65
COTIZACIÓN AL SISTEMA DE RIESGOS LABORALES.........................56
Tabla de presunción de costos............................................................66
Afiliación de los trabajadores independientes al SGRL.................. 56 Determinación del IBC bajo el esquema de presunción
Porcentaje de la cotización.................................................................. 57 de costos.................................................................................................... 67
Liquidación del monto de la cotización............................................ 57
COTIZACIÓN SIMULTÁNEA COMO TRABAJADOR DEPENDIENTE
Cotización a ARL en contratos inferiores a un mes.......................58 E INDEPENDIENTE.................................................................................68
Sistema de gestión de la seguridad y salud en el trabajo.............58 Aportes a seguridad social como trabajador dependiente...........68
Caso de estudio: irregularidad en la afiliación al sistema Aportes a seguridad social como trabajador independiente.......69
de riesgos laborales.................................................................................58
APORTES A SEGURIDAD SOCIAL POR PERÍODOS
CAJAS DE COMPENSACIÓN FAMILIAR –CCF– ....................................62 INFERIORES A UN MES..........................................................................71
Porcentaje de cotización....................................................................... 62 Piso de protección social.......................................................................71
6
Certificado de afiliación a una administradora de riesgos
CONTRATACIÓN A TRAVÉS DE laborales..................................................................................................... 74
UN CONTRATO DE PRESTACIÓN
DE SERVICIOS ................................................... 74 EXÁMENES MÉDICOS OCUPACIONALES.............................................75
Importancia del examen de ingreso................................................... 75
DOCUMENTOS REQUERIDOS...............................................................74 Responsable de asumir el costo de los exámenes......................... 75
Certificado de afiliación al sistema de seguridad social
en salud...................................................................................................... 74 PERÍODO DE PRUEBA EN CONTRATOS DE PRESTACIÓN
Certificado de afiliación al sistema general de pensiones............ 74 DE SERVICIOS.........................................................................................76
7 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS DOMÉSTICOS MEDIANTE CONTRATO DE PRESTACIÓN

DE SERVICIOS .......................................................................................................................................................77
8 COMPARATIVO DE APORTES A SEGURIDAD SOCIAL POR TIPO DE TRABAJADOR INDEPENDIENTE ........ 80
HERRAMIENTAS
RESPUESTAS A PREGUNTAS FRECUENTES Contrato de trabajo y contrato de prestación de servicios:

principales diferencias................................................................................... 12
Derechos y deberes de un trabajador independiente..........................11
Derechos laborales adquiridos cuando se demuestra que
Contrato de prestación de servicios: derechos del trabajador.........11 existe un contrato realidad...........................................................................18
Vinculación de todo el personal de una empresa por Contrato realidad: ¿qué es y qué efectos laborales tiene?................18
prestación de servicios: ¿es legal?..............................................................11
Regulación y objeto social de las empresas de servicios
Prestaciones sociales: ¿trabajadores con contrato de temporales........................................................................................................22
prestación de servicios tienen derecho?..................................................11
Matriz de responsabilidades en seguridad social de trabajadores
independientes............................................................................................... 28
Contratación laboral por dueños de peluquerías y salones
de belleza............................................................................................................11

// Abril de 2023 5
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Presunción de costos para trabajadores independientes Afiliación y pago a la ARL de trabajadores independientes
según el Decreto 1601 de 2022................................................................ 30 con nivel de riesgo IV.................................................................................... 58
Trabajador independiente: ¿la empresa contratista puede Trabajadores independientes que aportan voluntariamente
exigirle planilla de cotización?....................................................................34 a la caja de compensación familiar...........................................................63
Novedades de retiro y afiliación en la Pila para trabajador Tiempo que puede estar una persona afiliada al mecanismo
independiente..................................................................................................35 de protección al cesante............................................................................. 64
Trabajadores independientes: ¿deben pagar seguridad social Período de prueba en contratos por prestación de servicios..........76
cuando no trabajen?......................................................................................36
Terminación unilateral de contrato por prestación de servicios......76
Afiliación colectiva a seguridad social de trabajadores
independientes................................................................................................42 MODELOS Y FORMATOS
Sistema de afiliación transaccional: detalles del Modelo de contrato de prestación de servicios...................................10

funcionamiento.............................................................................................. 44
Comparativo de pagos a trabajador (contrato de trabajo
Aportes a seguridad social por trabajador independiente y contrato de prestación de servicios)..................................................... 12
en período de incapacidad..........................................................................45
Liquidador de aportes a seguridad social de independientes
Novedades en la licencia de paternidad..................................................47 por cuenta propia y con contrato diferente al de prestación
de servicios....................................................................................................... 46
Pago de incapacidad médica para trabajador independiente......... 50
Casos prácticos de liquidación de aportes a seguridad social
¿Cómo se paga una incapacidad laboral de origen común de independientes con varios contratos de prestación de
de un trabajador independiente?.............................................................. 50 servicios..............................................................................................................47
Trabajadores independientes con bajos ingresos pueden Liquidador del auxilio de incapacidad de origen común para
cotizar solamente a salud............................................................................ 50 trabajador independiente............................................................................ 50
Cuadro comparativo de regímenes pensionales en Liquidador de aportes a caja de compensación para

Colombia........................................................................................................... 51 trabajadores independientes.......................................................................62
¿Cómo elegir el mejor régimen pensional?........................................... 51 Listado de actividades económicas (códigos CIIU)............................ 68
Afiliación y cotización por días ante Colpensiones para Modelo de contrato de prestación de servicios – servicios
trabajador independiente.............................................................................53 generales............................................................................................................ 77
¿Cuáles son los requisitos para afiliarse a Colpensiones y Modelos y guías sobre aspectos laborales y comerciales
cómo determinar sus ventajas?..................................................................53 que deben atender los trabajadores independientes.......................... 77
Pasos para consultar y corregir la historia laboral ante INSTAGRAM LIVE

Colpensiones....................................................................................................53
Seguridad social de los trabajadores independientes en 2023:
¿Qué hacer cuando se cumple el número de semanas, ¿volvió a aumentar o disminuyó? ............................................................ 28
pero no la edad para la pensión de vejez?.............................................53
CONFERENCIAS Y CAPACITACIONES
Devolución de saldos en fondos privados de pensión.......................53
Novedades en el IBC para independientes........................................... 30
Monto mínimo que debe ahorrarse en un fondo privado
para la pensión de vejez...............................................................................53 Planilla N permite corregir datos de nómina, en algunos
casos, sin pagar intereses.............................................................................35
Fondos privados vs. Colpensiones: beneficios y desventajas..........53
Tipos de pensión y beneficios de aportar al sistema general
Pensión: ¿cuántos tipos hay y qué beneficios brindan?.....................54 de pensiones.................................................................................................... 51
Aportes voluntarios a pensión, ¿pueden ser realizados ARTÍCULOS ACTUALÍCESE

por los trabajadores independientes?.......................................................54
Planilla “Y” o “I”: ¿con cuál realizar los aportes a seguridad
Trabajadores independientes obligados a realizar aportes social como trabajador independiente?..................................................33
al fondo de solidaridad pensional..............................................................55
Trabajadores independientes: presentación de la planilla de
Tope máximo del aporte al fondo de solidaridad pensional.............55 cotización de aportes....................................................................................33

6 // Abril de 2023
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1 GENERALIDADES
Los trabajadores independientes son aquellas personas naturales que prestan sus servi-
cios con total independencia y autonomía en favor de uno o varios terceros y, por tanto, no
se encuentran vinculados mediante un contrato de trabajo por la ausencia del elemento
de la subordinación.
E
n efecto, uno de los principales criterios que sitúan a estos trabajadores en la categoría de independientes
es que no se encuentran bajo una relación de dependencia, es decir, no reciben órdenes e instrucciones de
manera permanente y continuada por parte de un empleador sobre las circunstancias de tiempo, modo y
lugar en las que prestan el servicio.
Por ejemplo, los trabajadores independientes no tienen la obligación de cumplir horarios laborales, ni jornada
laboral en un sitio de trabajo determinado; tampoco puede exigírseles, en principio, la prestación personal del
servicio contratado, pues en el desarrollo de su actividad interesa el resultado específico de la labor contratada y
no la disponibilidad de su fuerza de trabajo.
Además, los trabajadores independientes prestan sus servicios por su cuenta y riesgo mediante la celebración
de contratos civiles, comerciales o administrativos, de manera que la responsabilidad derivada por su actividad
recae sobre sí mismos.
En este orden de ideas, en la legislación colombiana es posible reconocer tres tipos de trabajadores indepen-
dientes, los cuales se diferencian particularmente por la manera en que prestan el servicio y por el tipo de
relaciones jurídicas a través de las cuales se vinculan y obligan:
Trabajadores independientes que celebran contratos de prestación de servicios.
Trabajadores independientes por cuenta propia.
Otros trabajadores independientes.

// Abril de 2023 7
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Trabajadores independientes que • Para el desarrollo de su actividad incurren en cos-

celebran contratos de prestación de tos y gastos, y asumen las pérdidas generadas con
servicios ocasión de la prestación del servicio o del ejercicio
de una profesión o actividad.
Son aquellas personas naturales que, para ejercer un
• En algunos casos recurren a la subcontratación de
oficio, profesión o actividad, generalmente celebran
personal.
formalmente un contrato de prestación de servicios
con el tercero contratante y se distinguen porque: • Realizan también actividades de honorarios y ser-
vicios no personales.
• Desarrollan la labor de manera personal y directa
(intuitu personae) en razón a sus calidades perso- • Ejercen profesiones liberales de manera indepen-
nales e intelectuales, de modo que no acuden a la diente (por ejemplo, la abogacía o la contaduría) y
subcontratación de terceros. desarrollan actividades de asesoría o consultoría,
siempre que no celebren contratos formales de
• En materia de seguridad social, para que se enmar- prestación de servicios con el tercero o terceros
quen en esta categoría, se exige la celebración for- beneficiarios.
mal del contrato de prestación de servicios.
Otros trabajadores independientes
• Perciben una remuneración por el valor de los ser-
vicios prestados o por honorarios pactados que, Son personas naturales cuyos ingresos provienen de
en ningún caso, constituye salario en los términos celebrar contratos diferentes a los de prestación de
de la ley laboral. servicios: obras civiles, suministros, arrendamientos,
mutuos, etc.
• No requieren el uso de materias primas o insumos
para cumplir la labor contratada. En esta categoría se encuentran incluidos los rentistas
de capital, que son aquellos que perciben sus ingre-
Trabajadores independientes por cuenta sos en calidad de inversionistas pasivos: rendimientos
propia o ganancias de capital o de inversiones (dividendos,
utilidades, participaciones, rendimientos financieros,
Son aquellas personas naturales también conocidas intereses, arrendamiento de bienes muebles o in-
como “trabajadores autónomos” y se distinguen de muebles, entre otros).
otros trabajadores independientes porque:
Por ejemplo, un rentista de capital sería una persona
• Ejercen una actividad a su cargo, con independen- que, teniendo un capital en dinero, celebra contratos
cia de un contratante, por su propia decisión y asu- de mutuo (préstamos) y sus ingresos provienen de los
miendo los riesgos de la actividad que les genera rendimientos del pago de los intereses remunerato-
ingresos. rios sobre el capital prestado. Un inversionista en so-
ciedades también sería un rentista de capital.

8 // Abril de 2023
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2 CONTRATO DE
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
En Colombia, es posible identificar tres grandes tipos de vínculos laborales mediante los
cuales las personas naturales prestan un servicio o ejercen un oficio, profesión o actividad
para obtener sus ingresos, con características y régimen jurídico propio, que se definen
como:
Legal y reglamentaria Contrato de prestación

Laboral contractual.
(empleados públicos). de servicios.
L
a relación legal y reglamentaria es aquella que rige (…)
a los empleados públicos, en la cual debe existir
un acto administrativo de nombramiento, prece- 3. Contrato de prestación de servicios. Son contratos
dido de la respectiva acta de posesión. Son emplea- de prestación de servicios los que celebren las entida-
dos públicos, entonces, todas aquellas personas que des estatales para desarrollar actividades relacionadas
trabajan al servicio de los ministerios, departamentos con la administración o funcionamiento de la entidad.
administrativos, superintendencias, establecimientos Estos contratos sólo podrán celebrarse con personas
públicos, entre otros de carácter estatal, que señala el naturales cuando dichas actividades no puedan reali-
artículo 5 de la Ley 3135 de 1968. zarse con personal de planta o requieran conocimien-
tos especializados.
Por su parte, la relación laboral contractual es aque-
lla que se encuentra regulada por el Código Sustanti- En ningún caso estos contratos generan relación labo-
vo del Trabajo –CST– y rige las relaciones de derecho ral ni prestaciones sociales y se celebrarán por el térmi-
individual del trabajo de carácter particular y las de no estrictamente indispensable.
derecho colectivo del trabajo, oficiales y particulares
(artículo 3 del CST). Si bien la anterior definición asocia la naturaleza del
contrato con las funciones propias de la entidad estatal
Respecto de los contratos de prestación de servicios,
contratante, este tipo de contrato se ha extendido al
la definición legal existente está dirigida a los contra-
ámbito civil o comercial, utilizado por personas natura-
tos estatales de este tipo en el numeral 3 del artículo
les y jurídicas en virtud de la libertad contractual que se
32 de la Ley 80 de 1993, el cual establece:
desprende de la autonomía de la voluntad como princi-
Artículo 32. De los contratos estatales. Son contra- pio fundamental de la contratación en Colombia.
tos estatales todos los actos jurídicos generadores de
obligaciones que celebren las entidades a que se refiere En todo caso, el contrato por prestación de servi-
el presente estatuto, previstos en el derecho privado o cios implica para el contratista la obligación de llevar
en disposiciones especiales, o derivados del ejercicio de a cabo la prestación de un servicio o el ejercicio de
la autonomía de la voluntad, así como los que, a título determinada actividad y su fundamento legal se des-
enunciativo, se definen a continuación prende de la definición general de contrato del artícu-
lo 1495 del Código Civil.

// Abril de 2023 9
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Contrato de prestación de servicios

El contrato de prestación de servicios es un acuerdo de voluntades mediante el cual una persona, denominada contratista,
se obliga con otra, denominada contratante, a realizar la prestación de un servicio a cambio de una remuneración.
Estas son las características del contrato de prestación de servicios.
Legislación aplicable
Puede ser civil, comercial o administrativo.
Elemento esencial
Existe independencia o autonomía del contratista para ejecutar la obra

o prestar el servicio. No hay subordinación.
Remuneración
Generalmente se pactan honorarios que, en ningún caso, constituyen salario.
Seguridad social
La afiliación y pago de los aportes a salud, pensión y riesgos laborales

están a cargo del contratista.
Prohibiciones
Las entidades estatales no pueden usar el contrato de prestación de servicios
para vincular personal de carácter permanente.
ASPECTOS GENERALES DEL CONTRATO DE PRESTACIÓN

DE SERVICIOS
El contrato de prestación de servicios es un acuerdo
de voluntades mediante el cual una persona, deno-
minada contratista, se obliga con otra, denominada
contratante (que puede ser un tercero o terceros), Modelo de contrato de prestación de servicios
a realizar la prestación de un servicio determinado En un contrato de prestación de servicios se pacta la
(obligación de hacer) a cambio de una remuneración ejecución de una labor determinada que una persona
(honorarios). desarrollará de acuerdo con su experiencia, capacidad y
formación profesionales a cambio de una remuneración.
La obligación principal del contratista es la de prestar A continuación, encontrarás un modelo que te servirá de
el servicio en las condiciones pactadas en el contrato; guía para la formalización de este tipo de contrato.
la obligación del contratante es pagar el precio por el
Descarga aquí
servicio prestado en la forma y plazos acordados.

10 // Abril de 2023
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
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CARACTERÍSTICAS DEL CONTRATO DE PRESTACIÓN DE

SERVICIOS
Es posible caracterizar el contrato de prestación de
servicios de la siguiente manera:
• En cuanto a la legislación aplicable, el contrato de

prestación de servicios puede ser civil, comercial o
administrativo. Derechos y deberes de un trabajador independiente
• Es un contrato nominado en el régimen estatal (ar- ¿Qué efectos tiene finalizar un contrato por prestación de
tículo 32 de la Ley 80 de 1993) e innominado en servicios de manera unilateral por la parte contratante?
¿Qué autoridad se encarga de defender los derechos de
el régimen civil y comercial (no se menciona en el trabajadores independientes?
Código Civil, ni en el Código de Comercio).
Ingresa aquí
• Es un contrato atípico, en tanto que no se encuen-
tra regulado en la legislación de forma amplia y
comprensiva.
Contrato de prestación de servicios: derechos del trabajador
• Es un contrato bilateral, pues surgen obligaciones
recíprocas para las partes y, por tanto, lleva implíci- Desde hace año y medio una persona trabaja por prestación
ta la condición resolutoria tácita (artículo 1546 del de servicios como auxiliar contable de una empresa; y aunque
no cumple horarios fijos, brinda un servicio continuo de ir a
Código Civil). la empresa, durante aproximadamente 15 días al mes. En ese
caso ¿procede el pago de las prestaciones sociales?
• Es un contrato sinalagmático perfecto debido a
que desde su surgimiento es un contrato bilateral. Ingresa aquí
• El contrato de prestación de servicios es esencial-
mente oneroso; en consecuencia, el régimen de
responsabilidad, en caso de incumplimiento del
Vinculación de todo el personal de una empresa por
contrato por cualquiera de las partes, será mayor prestación de servicios: ¿es legal?
que el de un contrato gratuito.
¿Es legal que una empresa vincule a todo su personal a través
• Puede ser de ejecución instantánea o de tracto suce- de contratos de prestación de servicios?
sivo, según lo que requieran y acuerden las partes. Ingresa aquí
• Es un contrato principal, pues no requiere la exis-
tencia de otro contrato para su existencia.
• Por regla general, es un contrato consensual, pues Prestaciones sociales: ¿trabajadores con contrato de
no requiere solemnidades para su perfecciona- prestación de servicios tienen derecho?
miento. ¿Se le debe pagar prestaciones sociales a un trabajador con
contrato de prestación de servicios?
Si el contrato de prestación de servicios se formaliza
Ingresa aquí
a través de un documento escrito, este debe conte-
ner como mínimo la identificación clara de las partes
(contratante y contratista), a saber, nombres, tipo y
número de identificación, domicilio, y una descripción Contratación laboral por dueños de peluquerías y salones
detallada de: de belleza
• El objeto del contrato. Un salón de belleza vincula a un peluquero mediante un

contrato de prestación de servicios. Al nuevo trabajador se le
• Las obligaciones de las partes. paga un porcentaje de lo cobrado al cliente final y de dicho
porcentaje se le descuentan los costos por los insumos usados;
• Valor y forma de pago. no tiene horario, ni se le exige que vaya determinados días al
sitio de trabajo. ¿Es legal esa forma de contratación? ¿Qué pasa
• El tiempo de duración del contrato. con el pago de seguridad social?
• El domicilio contractual. Ingresa aquí
• Clausula penal, de cesión y de confidencialidad si

así lo consideran las partes.

// Abril de 2023 11
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DIFERENCIAS ENTRE UN CONTRATO DE PRESTACIÓN DE

SERVICIOS Y UN CONTRATO DE TRABAJO
El elemento más importante que distingue un contra-
to de prestación de servicios de un contrato laboral es
la autonomía del contratista, es decir, la ausencia de
subordinación.
Comparativo de pagos a trabajador (contrato de trabajo y
contrato de prestación de servicios)
La subordinación es la facultad o el poder jurídico que
tiene el empleador sobre el trabajador para señalarle Con este simulador podrás comparar como empresa los pagos
que debes realizar por contratar a una persona mediante un
o darle órdenes e instrucciones, imponerle un regla- contrato de trabajo o uno de prestación de servicios.
mento de trabajo y, en general, indicarle las condi-
Si eres trabajador, también podrás conocer los pagos a los que
ciones de tiempo, modo y lugar bajo las cuales debe
tienes derecho como empleado dependiente o como contratista.
realizar la actividad. La subordinación es uno de los
elementos esenciales del contrato de trabajo. Descarga aquí
Por el contrario, la autonomía se refiere al amplio

margen de discrecionalidad del que dispone el con-
tratista relacionado con la ejecución del objeto con-
tractual dentro del plazo y a la realización de la presta-
ción del servicio, según las estipulaciones acordadas Contrato de trabajo y contrato de prestación de servicios:
entendidas como actos de coordinación del contrato. principales diferencias
¿Qué diferencias hay entre vincular a una persona por contrato
A continuación, veamos las diferencias más importan- de trabajo y por contrato de prestación de servicios?
tes entre el contrato de prestación de servicios y el
contrato laboral: Ingresa aquí
Contrato de prestación de
Contrato laboral
servicios
Elemento esencial del contrato Independencia o autonomía. Subordinación o dependencia.
Partes Contratante y contratista. Empleador y trabajador.
Remuneración Honorarios. Salario.
Forma de prestación del servicio Puede ser realizada por el contratista

Intuito personae.
o por un tercero contratado por este.
Horario de trabajo y jornada El contratista no está obligado a cum- Por regla general, el trabajador sí
laboral plir. debe cumplir.
Prestaciones sociales (cesantías y
No se causan. Sí se causan.
prima de servicios)
Vacaciones No aplica. Sí aplica.
Afiliación y cotización a la
A cargo del contratista. A cargo del empleador.
seguridad social
Terminación del contrato Por las formas y causales previstas en Por las formas y causales de termina-
el contrato. ción del CST.

12 // Abril de 2023
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
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ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN DESARROLLARSE MEDIANTE

CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL SECTOR
PÚBLICO
Las personas naturales vinculadas por contratos de prestación de servicios en las entidades estatales son
particulares contratados por el tiempo estrictamente necesario para desarrollar actividades relacionadas con
la administración o funcionamiento de la entidad, siempre y cuando estas funciones no puedan ser realizadas
por el personal de planta o requieran conocimientos especializados.
La relación contractual en un contrato de prestación de servicios, como se ha dicho, tiene como característica
la autonomía e independencia del contratista y, por tanto, los contratistas no son servidores públicos, sino
particulares que prestan una función pública de carácter temporal y excepcional, y su relación se encuentra
regulada, además de las disposiciones legales, por las estipulaciones pactadas en el contrato.
Por ejemplo, es posible y válido que una entidad pública contrate los servicios de un abogado de manera tem-
poral y excepcional, a través de un contrato de prestación de servicios, para que asesore a la entidad en un
caso jurídico especializado; asesoría que en todo caso no puede ser realizada por su personal de planta.
De igual manera, el contrato de prestación de servicios no puede usarse con el fin de vincular personal para
ejercer funciones de carácter permanente en las entidades públicas conforme a lo dispuesto por el numeral 3
del artículo 32 de la Ley 80 de 1993 y el artículo 54 de la Ley 1952 de 2019. Con esta prohibición se busca evitar
que, valiéndose del contrato de prestación de servicios, se disfracen u oculten verdaderas relaciones laborales.

// Abril de 2023 13
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3 CONTRATO REALIDAD
Al hablar del contrato de prestación de servicios como una de las formas de vinculación
laboral de los trabajadores independientes, es importante ocuparse de manera general
del contrato realidad, pues en la práctica dichos contratos civiles se han utilizado para
encubrir verdaderas relaciones laborales.
E
l contrato realidad es un concepto de elaboración
jurisprudencial por medio del cual se puede de-
terminar la existencia de un verdadero contrato
de trabajo oculto tras la fachada de un contrato de
diferente denominación o de otra naturaleza, bien
sea civil o comercial. Además, opera también cuan-
do se celebra un contrato laboral en condiciones de
desventaja para el trabajador. Por ejemplo, cuando se
celebra un contrato laboral de obra o labor, pero las
situaciones objetivas de la labor y las condiciones de NO IMPORTA LA DENOMINACIÓN
su vinculación son propias de un contrato a término
indefinido (Sentencia T-632 de 2016). QUE SE LE DÉ A LA RELACIÓN
LABORAL, PUES SIEMPRE QUE SE
En este sentido, dicho concepto busca proteger y des-
entrañar una verdadera relación laboral basada en la
EVIDENCIEN LOS ELEMENTOS
realidad de los hechos, en las situaciones objetivas INTEGRANTES Y ESENCIALES DE
presentes entre empleador y trabajador que permi- ESTA, DICHA RELACIÓN DARÁ
tan afirmar que existe un contrato de trabajo, y se
desprende directamente del principio constitucional
LUGAR A QUE SE CONFIGURE
de la primacía de la realidad sobre las formalidades UN VERDADERO CONTRATO
en materia laboral consagrado en el artículo 53 de la REALIDAD.
Constitución Política.
En otras palabras, y atendiendo a lo señalado por la

Corte Constitucional en su Sentencia T-632 de 2016,
no importa la denominación que se le dé a la relación
laboral, pues siempre que se evidencien los elemen-
tos integrantes y esenciales de esta, dicha relación
dará lugar a que se configure un verdadero contrato
realidad.
Al tenor del artículo 23 del CST, para que exista un

contrato de trabajo se requiere la concurrencia de
tres elementos fundamentales. Veamos:

16 // Abril de 2023
CONTRATO REALIDAD
Volver al contenido
Elementos clave para diferenciar un contrato de prestación

de servicios de un contrato de trabajo
El contrato realidad es una figura mediante la cual se puede determinar la existencia de un verdadero contra-
to de trabajo encubierto tras la fachada de un contrato de diferente denominación o de otra naturaleza.
Dicha situación se da cuando el contrato cuenta con los siguientes elementos esenciales:
Actividad personal del contratista Continuada subordinación
• El contratista es dirigido y controlado por el contra-

tante.
• El contratista presta el servicio intuitu personae.
• Recibe órdenes e instrucciones, las cuales debe
cumplir a cabalidad.
• El contratista es parte de la organización empre-
sarial del contratante. • Cumple un horario de trabajo y jornada laboral en
las dependencias e instalaciones del contratante.
• El contratista no tiene autonomía.

• Solo él cumple las funciones y tareas ordenadas
por el contratante. • El contratista utiliza equipos e insumos del contra-
tante para desarrollar la labor.
Salario
El contratista percibe una remuneración periódica en pagos mensuales.
Actividad personal del trabajador un reglamento y, en general, señalarle las condiciones

de tiempo, modo y lugar, bajo las cuales debe prestar
El contrato de trabajo es un contrato intuitu personae, el servicio. La subordinación se complementa con la
es decir, que la identidad y las cualidades de la perso- obligación permanente del trabajador de obedecer
na encargada de la prestación del servicio son funda- dichas órdenes y acatarlas.
mentales para su existencia. El trabajador, entonces,
debe prestar el servicio personalmente; solo él debe La subordinación tiene que ser continuada, es decir,
cumplir las funciones para las cuales fue contratado. no puede interrumpirse, pues la dependencia del
trabajador al empleador se presume durante toda
Si se acuerda o se verifica que la prestación del ser- la vigencia de la relación laboral; de modo que, si se
vicio se satisface a través de terceros y no por la acti- acuerda o verifica la autonomía del trabajador respec-
vidad personal del trabajador, se rompe el elemento to de la prestación del servicio, dicho vínculo no podrá
del intuitu personae y no podrá existir un contrato de ser en ningún caso un contrato laboral.
trabajo, sino otro de distinta naturaleza.
Salario
Continuada subordinación
El salario es todo lo que recibe el trabajador en dinero
La subordinación es la facultad o el poder jurídico que o en especie como contraprestación directa y onerosa
tiene el empleador sobre el trabajador para exigirle el del servicio subordinado y que ingresa a su patrimo-
cumplimiento de órdenes o instrucciones, imponerle nio, sin distinción del nombre que se le dé (artículo 127

// Abril de 2023 17
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del CST). Dicha definición excluye los ingresos laborales La CSJ, luego de analizar el caso concreto, determi-
que percibe el trabajador que no están dirigidos a retri- nó la existencia de un contrato realidad teniendo en
buir el servicio, sino a asumir riesgos o gastos de otra cuenta elementos e indicios como:
naturaleza, como las prestaciones sociales, las vacacio-
nes, el auxilio de transporte, entre otros. • El trabajo de la demandante era dirigido y contro-
lado por la empresa.
Entonces, cuando existe un vínculo laboral, cualquiera
que sea (por ejemplo, un contrato de prestación de • La demandante recibía órdenes e instrucciones de
servicios), y se comprueba la existencia de la actividad sus superiores; desarrollaba su trabajo en un ho-
personal del trabajador, la continuada subordinación rario; laboraba en las instalaciones de la empresa,
y un salario como retribución directa del servicio, se y utilizaba su infraestructura física (computadores,
configura efectivamente un contrato realidad. escritorio y archivos) y tecnológica (correo electró-
nico de la organización).
Si en virtud de la celebración de un contrato de pres-
tación de servicios un contratista demanda al con- • El único beneficiario del trabajo de la contratista
tratante para que el juez laboral declare la existencia era la empresa contratante.
de un contrato realidad, el demandante (contratista)
deberá aportar todas las pruebas que considere su- • La trabajadora percibía una remuneración periódi-
ficientes para probar y acreditar la existencia y con- ca en pagos mensuales.
currencia de los elementos esenciales de un contrato
de trabajo. • La demandante era parte de la organización de la
empresa.
De modo que el contratista podrá aportar al proceso
pruebas documentales y testimoniales tales como:
• Documentos o testimonios que acrediten la efecti-

va prestación personal del servicio: por ejemplo, si
en el contrato de prestación de servicios se estipu-
ló expresamente que la actividad contratada solo
podía ser ejecutada personalmente por el contra- Derechos laborales adquiridos cuando se
tista. demuestra que existe un contrato realidad
Si se demuestra que, aunque se firmó un contrato
• Documentos que acrediten el pago de una remu- de prestación de servicios, este cumplía con los
neración pactada por la prestación personal del requisitos para tratarse como un contrato de trabajo,
¿surge para el empleador, además de pagar los
servicio. aportes a seguridad y las prestaciones sociales,
realizar los aportes a parafiscales? Si el empleador
• Elementos que acrediten la subordinación, tales realiza el pago a la caja de compensación familiar,
como el cumplimiento de una jornada laboral y ¿puede el trabajador reclamar, de manera retroactiva,
el pago del subsidio por sus tres hijos?
que el contratista labore en las instalaciones del
contratante; la naturaleza de las funciones pac- Ingresa aquí
tadas en el contrato; la existencia de órdenes o
instrucciones continuas por parte del contratante
hacia el contratista; el suministro de elementos e
insumos para la prestación del servicio del contra-
Contrato realidad: ¿qué es y qué efectos laborales
tista, entre otros. tiene?
Una persona presentó una demanda laboral porque
En reiterada jurisprudencia la Corte Suprema de Jus-
se le vinculó a una empresa a través de un contrato
ticia –CSJ– ha precisado el principio de la primacía de por prestación de servicios, pero cumplía con los
la realidad sobre las formalidades en materia labo- elementos de un contrato de trabajo. En ese caso,
ral, entre otras, en la Sentencia SL1439 de 2021, en teniendo en cuenta que el empleador no tiene copia
del contrato y uno de los testigos fue contratado de
la que una trabajadora vinculada con una empresa
nuevo por este último, por lo que ha decidido declarar
privada a través de contratos de prestación de ser- en contra para salvaguardar su empleo, ¿es posible
vicios sucesivos durante un período de tiempo de- ganar el pleito?
terminado demandó con el fin de que se declarara la
Ingresa aquí
existencia de un verdadero contrato de trabajo du-
rante ese término.

18 // Abril de 2023
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4
CONTRATISTAS INDEPENDIENTES
Y EMPRESAS DE SERVICIOS
TEMPORALES – EST–
Es importante reseñar las particularidades de las figuras que intervienen en estructuras

triangulares de vinculación e intermediación laboral, como los contratistas independien-
tes y las empresas de servicios temporales –EST– en el marco de la tercerización laboral y
la presencia de contratos de prestación de servicios.
CONTRATISTAS INDEPENDIENTES
Un contratista independiente es una persona natural o jurídica que contrata la ejecución de una o varias obras
o la prestación de servicios en beneficio de uno o varios terceros, por un precio determinado, asumiendo los
riesgos de la actividad con sus propios medios y con autonomía técnica y directiva; generalmente utilizando
personal subcontratado.
La vinculación entre el contratante (tercero beneficiario) y el contratista independiente se hará mediante un

contrato de prestación de servicios, bien sea civil o comercial.
Contratista independiente.
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Ejecución de la
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obra o prestación
Co
del servicio.
Personal subcontratado
Tercero beneficiario.
(trabajadores).
El beneficiario será solidariamente responsa-

ble con el contratista por salarios, prestacio-
nes e indemnizaciones de los trabajadores.

// Abril de 2023 19
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En efecto, el artículo 34 del CST dispone lo siguiente: actividad o prestación contratada, de manera que,
como se ha dicho, no existe el elemento de la subor-
1°) Son contratistas independientes y, por tanto, ver- dinación entre el contratante y el contratista.
daderos {empleadores} y no representantes ni
intermediarios, las personas naturales o jurídicas En principio, el contratista tendría total autonomía
que contraten la ejecución de una o varias obras o la para subcontratar personal para cumplir con la ejecu-
prestación de servicios en beneficios de terceros, por ción de la obra o la prestación del servicio pactada con
un precio determinado, asumiendo todos los riesgos, el contratante. Sin embargo, debe tenerse en cuenta
para realizarlos con sus propios medios y con libertad lo estipulado en el contrato de prestación de servicios,
y autonomía técnica y directiva. Pero el beneficiario pues es posible que lo pactado entre las partes prevea
del trabajo o dueño de la obra, a menos que se trate la prestación personal del contratista y la prohibición
de labores extrañas a las actividades normales de su de subcontratación de personal.
empresa o negocio, será solidariamente responsable
con el contratista por el valor de los salarios y de las En todo caso, aún frente al silencio en el contrato de
prestaciones e indemnizaciones a que tengan derecho la prohibición de subcontratar personal para el con-
los trabajadores, solidaridad que no obsta para que tratista independiente, o en un eventual acuerdo de
el beneficiario estipule con el contratista las garantías modificación de las condiciones pactadas inicialmente
del caso o para que repita contra él lo pagado a esos entre las partes respecto de la prestación personal del
trabajadores. servicio, el contratista deberá informar al contratante
(tercero beneficiario) sobre que va a llevar a cabo la
2°) El beneficiario del trabajo o dueño de la obra, tam- subcontratación de personal, toda vez que este últi-
bién será solidariamente responsable, en las condicio- mo, conforme a la ley laboral, será responsable so-
nes fijadas en el inciso anterior, de las obligaciones de lidariamente con el contratista independiente por el
los subcontratistas frente a sus trabajadores, aún en el valor de salarios, prestaciones sociales, riesgos labo-
caso de que los contratistas no estén autorizados para rales o indemnizaciones de los trabajadores.
contratar los servicios de subcontratistas.
Responsabilidad solidaria: labores
(La negrilla es nuestra). extrañas y ocasionales
Conforme a la disposición citada, los contratistas in- Es importante precisar la excepción del artículo 34 del
dependientes que subcontraten personal para llevar CST en lo relacionado a la responsabilidad solidaria
a cabo la ejecución de la obra o la prestación del servi- del tercero beneficiario de las acreencias laborales de
cio serán verdaderos empleadores frente a estos y el los trabajadores dependientes del contratista, siem-
vínculo se hará mediante un contrato de trabajo. pre que se trate de labores extrañas a las actividades
normales de la empresa o negocio del contratante.
De igual manera, la norma señala que el tercero be-
neficiario será solidariamente responsable con el La Corte Constitucional, en la Sentencia C-593 de
contratista por el valor de los salarios, prestaciones e 2014, definió que la obra o labor extraña es aquella
indemnizaciones a que tengan derecho los trabajado- que es ajena a las actividades normales de la empresa
res contratados por el contratista independiente. Di- o negocio y que en un contrato de prestación de servi-
cha solidaridad no impide que el beneficiario reclame cios de obra pueden darse dos situaciones:
al contratista los pagos asumidos a favor de los traba-
jadores, dependiendo de lo estipulado en el contrato.
1. La obra o labor desarrollada por el contratista in-
En otras palabras, si a un trabajador contratado por dependiente es extraña a las actividades normales
un contratista le incumplen el pago de las prestacio- del contratante, o de quien encargó su ejecución.
nes sociales, puede este demandar no solo al con-
tratista sino al tercero beneficiario, para así solicitar 2. La obra o labor desarrollada por el contratista in-
el cumplimiento del pago de las acreencias debidas, dependiente hace parte del giro ordinario de los
dada la responsabilidad solidaria establecida entre negocios del tercero beneficiario del trabajo.
ellos en el artículo 34 del CST.
Cuando la obra o labor es extraña a las actividades
Subcontratación de personal normales del contratante, dicho negocio jurídico solo
produce efectos entre el contratante y el contratista,
Para cumplir con el objeto del contrato de prestación de modo que, en este caso, el contratante no será res-
de servicios, el contratista independiente tiene auto- ponsable solidariamente por las acreencias laborales
nomía técnica y directiva para llevar a cabo la obra, de los trabajadores al servicio del contratista.

20 // Abril de 2023
CONTRATISTAS INDEPENDIENTES Y EMPRESAS DE SERVICIOS TEMPORALES – EST–
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De otra parte, cuando la obra o labor ejecutada por • La existencia de un contrato de prestación de ser-
el contratista hace parte del giro ordinario de los ne- vicios entre el beneficiario y el contratista inde-
gocios del beneficiario, habrá lugar a la responsabi- pendiente.
lidad solidaria.
• La relación de causalidad o conexidad entre los
Para ilustrar lo anterior, supongamos el caso de un con- dos contratos, es decir, que la obra o labor contra-
tratante que se dedica a la construcción de obra civil y tada se relacione directamente con el objeto social
que contrata a un contratista independiente para reali- del contratante (Sentencia del 8 de mayo de 1961
zar las labores de aseo de una bodega donde almacena de la CSJ).
materiales de construcción. Si este, a su vez, contrata
personal de aseo para cumplir con dicha obligación, en
este caso el contratante no será responsable solidaria- Los actos de coordinación entre
mente con el contratista por los salarios, prestaciones contratante y contratista no implican
o indemnizaciones de los trabajadores al servicio del subordinación
contratista, debido a que las labores de aseo son aje-
nas a las labores de la construcción de obra civil. Los actos de coordinación o de concertación entre
el beneficiario contratante y el contratista indepen-
Para identificar las labores ajenas a la actividad nor- diente respecto de la obra o labor ejecutada no cons-
mal del contratante o tercero beneficiario se debe te- tituyen dependencia o subordinación entre ellos. La
ner en cuenta: subordinación, como se ha dicho, solo se predica
• Que la actividad a desarrollar sea extraña al giro entre el contratista independiente y los trabajadores
ordinario de los negocios del contratante. contratados por él.
• Que la actividad no sea permanente, es decir, que

En efecto, la Corte Suprema de Justicia, en su Senten-
la actividad no suponga un contrato de tracto su-
cia SL2452 de 2019, resolvió el caso de un contratista
cesivo que se prolongue en el tiempo de manera
independiente, el cual reclamaba que se declarara la
indefinida.
existencia de una relación laboral entre él y su con-
• Que el contratante no le reconozca al contratista el tratante, bajo el argumento de que entre él y el jefe
pago de acreencias laborales. Esto, debido a que en- técnico del contratante coordinaban la subcontrata-
tre ellos media un contrato de prestación de servi- ción del personal y la asignación de turnos para la
cios y no hay lugar al pago de prestaciones sociales. ejecución del trabajo suplementario y de dominica-
les y festivos. Además, exigía que el contratante fue-
La Corte Suprema de Justicia, en su Sentencia SL4873 se el único responsable por el pago de la seguridad
de 2021, indicó que para que surja la responsabilidad social (salud, pensión y riesgos laborales) de sus sub-
solidaria del tercero beneficiario no es suficiente con contratados.
que la actividad desarrollada por el contratista inde-
pendiente cubra una necesidad propia del beneficia- La Corte determinó en este caso que el hecho de que
rio, sino que, además: tuvieran que coordinar requerimientos de personal
• La actividad en cuestión constituya una función di- o asignación de turnos entre el contratista y el jefe
rectamente vinculada con la ordinaria explotación técnico del contratante no constituye subordinación,
del objeto social. pues los actos de coordinación entre ellos son más
bien actividades de organización y concertación entre
• Se requiere relación, conexidad o complementa- las partes y no actividades de vigilancia o de control.
riedad entre las actividades propias ordinarias del
beneficiario del servicio y las ejecutadas entre el
Además, la actividad que coordinaban no era la de
contratista y sus trabajadores.
nombrar personal adicional o fijar horas extra de tra-
bajo, sino simplemente la programación de la pro-
Finalmente, para que un juez laboral declare que el
ducción una vez efectuado el cambio de personal o
beneficiario de la obra es responsable solidario de los
del horario de trabajo por parte del contratista. De
salarios, prestaciones e indemnización de los traba-
igual manera, la Corte confirmó que el contratante
jadores al servicio del contratista, basta con que los
no tenía la obligación de afiliar a los dependientes
asalariados demuestren:
del contratista a la seguridad social, pues, según el
• La existencia de un contrato individual de trabajo artículo 34 del CST, el contratista es quien tiene esa
entre el trabajador dependiente y el contratista obligación a su cargo por ser el verdadero emplea-
empleador. dor de estos.

// Abril de 2023 21
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EMPRESAS DE SERVICIOS TEMPORALES –EST–

La estructura de vinculación e intermediación en la que interviene una empresa de servicios temporales
–EST–, aunque parezca tener semejanzas, guarda diferencias sustanciales respecto de la estructura en la que el
contratista independiente contrata personal para cumplir con la obra el servicio en beneficio del contratante.
Veamos a continuación un esquema general de la EST:
Contrato de prestación de Empresa de servicios

Empresa usuaria o tercero servicios civil o comercial.
beneficiario. temporales.
Contrato de trabajo.
Trabajadores en misión. Trabajadores de planta.
El artículo 71 de la Ley 50 de 1990 permite el suminis- b. Trabajadores en misión: son aquellos que la EST
tro de personal en determinadas necesidades tempo- envía a la empresa usuaria para cumplir la obra,
rales productivas a través de las empresas de servi- tarea o servicio contratado por esta.
cios temporales:
Entonces, entre la EST y los trabajadores en misión y
Es empresa de servicios temporales aquella que contra- de planta existe un vínculo laboral en el que la EST
ta la prestación de servicios con terceros beneficiarios es el empleador y, por tanto, estos trabajadores go-
para colaborar temporalmente en el desarrollo de sus zan de todas las garantías y derechos derivados de un
actividades, mediante la labor desarrollada por perso- contrato laboral.
nas naturales, contratadas directamente por la empre-
sa de servicios temporales, la cual tiene con respecto de La CSJ ha precisado que cuando las empresas usuarias
éstas el carácter de empleador. vinculen personal en misión por fuera de los supues-
tos legales enunciados, deben considerarse como
De igual manera, el artículo 6 del Decreto 4369 de verdaderas empleadoras y las EST como simples in-
2006 señala los casos en los cuales las empresas termediarios responsables solidariamente (Sentencia
usuarias o terceros beneficiarios pueden contratar SL3520 de 2018 de la CSJ).
servicios con las EST:
Así mismo, mediante las EST no se pueden cubrir ne-
• Cuando se trate de labores ocasionales, acciden- cesidades permanentes de la empresa usuaria; por
tales o transitorias conforme al artículo 6 del CST. tanto, solo puede acudirse a ellas para contratar la-
• Para reemplazar personal que se encuentre en va- bores estrictamente temporales, transitorias o excep-
caciones, licencias o incapacidades. cionales, sean o no del giro ordinario de la empresa.
• Para atender incrementos en las actividades de la

empresa usuaria (producción, transporte, comer-
cialización, cosechas, prestación de servicios) por
un término de seis (6) meses prorrogables hasta
por seis (6) meses más.
Entre la empresa usuaria y la EST existe un vínculo
comercial o civil, a través de un contrato de presta-
Regulación y objeto social de las empresas de
ción de servicios con las características que ya se han servicios temporales
mencionado. Por su parte, la EST ostenta la calidad de
¿Cuál debe ser el objeto social de una empresa de
empleador de dos clases de trabajadores: servicios temporales? ¿Qué normas regulan a estas
empresas y en qué casos pueden ser sancionadas?
a. Trabajadores de planta: son los trabajadores que
desarrollan su actividad en las instalaciones y de- Ingresa aquí
pendencias de la EST.

22 // Abril de 2023
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1. Los contratistas independientes que:

SIMPLE INTERMEDIARIO
• No actúan como verdaderos empresarios en la
ejecución del contrato de prestación de servicios
El concepto de “simple intermediario” es importante
firmado con el contratante.
en las estructuras de vinculación e intermediación ex-
puestas, pues permite determinar el tipo de vínculo • No tienen una estructura propia y un aparato
que se define en cada una de ellas, bien sea laboral productivo especializado.
o civil-comercial, y el régimen de responsabilidad res- • No tienen capacidad técnica y directiva.
pecto de los trabajadores dependientes que cumplen
una labor. Un simple intermediario, como su nombre • Sus empleadores no están subordinados.
lo indica, es un mediador, una persona que interviene
entre dos o más personas. 2. Las EST que:
• Vinculen personal en misión para cubrir necesi-
El artículo 35 del CST establece lo siguiente: dades permanentes de la empresa usuaria.
Artículo 35. Simple intermediario. • Su servicio prestado, en sí mismo, no es excep-
cional y temporal, sino que por su naturaleza la
1. Son simples intermediarios, las personas que contra- empresa usuaria lo requiere de manera continua.
ten servicios de otras para ejecutar trabajos en benefi- • Su contratación para atender incrementos de
cio y por cuenta exclusiva de un {empleador}. producción excede el término de un (1) año.
2. Se consideran como simples intermediarios, aun • Cubran personal permanente de la empresa
cuando aparezcan como empresarios independientes, usuaria.
las personas que agrupan o coordinan los servicios de
determinados trabajadores para la ejecución de traba- Con base en lo anterior, cuando los contratistas inde-
jos en los cuales utilicen locales, equipos, maquinarias, pendientes o las EST cumplan con los supuestos an-
herramientas u otros elementos de un {empleador} teriores, serán para todos los efectos simples inter-
para el beneficio de éste y en actividades ordinarias in- mediarios y la consecuencia inmediata es que, bien
herentes o conexas del mismo. sea el tercero beneficiario o la empresa usuaria, se
considerarán estos últimos como los verdaderos em-
3. El que celebrare contrato de trabajo obrando como pleadores de los trabajadores subcontratados o de
simple intermediario debe declarar esa calidad y ma- los trabajadores en misión.
nifestar el nombre del {empleador}. Si no lo hiciere así,
responde solidariamente con el empleador de las obli-
gaciones respectivas.
De lo anterior se concluye que existen dos clases de

intermediarios:
EL CONCEPTO DE “SIMPLE
a. Quienes se limitan a reclutar trabajadores para
que presten sus servicios subordinados a determi- INTERMEDIARIO” ES IMPORTANTE
nado empleador. La función de simple intermedia- EN LAS ESTRUCTURAS DE
rio cesará una vez se celebre el contrato entre el VINCULACIÓN E INTERMEDIACIÓN,
trabajador y el empleador.
PUES PERMITE DETERMINAR EL
b. Quienes agrupan o coordinan trabajadores para TIPO DE VÍNCULO QUE SE DEFINE
que presten sus servicios a otro. La función del
simple intermediario podrá continuar ejerciéndo-
EN CADA UNA DE ELLAS, BIEN SEA
se durante el vínculo laboral entre el trabajador LABORAL O CIVIL-COMERCIAL, Y
y el empleador en las dependencias y medios de EL RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD
producción del verdadero empresario. Esta figura
considera al intermediario como “representante” o
RESPECTO DE LOS TRABAJADORES
mandatario del empleador. DEPENDIENTES QUE CUMPLEN
UNA LABOR.
Ahora, situando esta figura en las estructuras trian-
gulares de vinculación e intermediación laboral vistas,
tenemos que son simples intermediarios:

// Abril de 2023 23
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CASO DE ANÁLISIS: CONTRATACIÓN DE AUXILIAR CONTABLE

Con el fin de dar mayor claridad sobre las formas de intermediación en donde interviene (bien sea el contratista
independiente o la EST) la responsabilidad solidaria y la figura del simple intermediario, veamos el siguiente caso
de análisis a modo de esquemas sobre las variantes que se pueden presentar frente a la contratación de un au-
xiliar contable como personal subcontratado por un contratista o como trabajador en misión por una EST.
1. En el primer caso, supongamos que una empresa dedicada a los servicios contables firma un contrato de
prestación de servicios con un contador (contratista independiente) para que este adelante, por un tiempo
determinado, las actividades de contabilidad de la empresa. El contador entonces contrata a un auxiliar con-
table para que le ayude con algunas tareas propias del contrato. Hasta el momento tendríamos lo siguiente:
servicios civil/comercial.
Empresa de servicios
Contador público.
contables.
(Contratista independiente).
(Tercero beneficiario).
Empresa: contratante.
Contador: contratista.
Contador: empleador.
Contrato de trabajo. Auxiliar contable:
trabajador.
Responsabilidad solidaria entre el tercero benefi-

ciario y el contratista independiente por el valor Auxiliar contable.
de salarios, prestaciones e indemnizaciones del
auxiliar contable.
En este sentido, consideremos ahora que el contador público no tiene una estructura propia de trabajo, tam-
poco tiene capacidad técnica y directiva, desarrolla el contrato en las dependencias e instalaciones de la em-
presa contratante y no le da órdenes e instrucciones directas al auxiliar contable.
En este caso tendríamos que el contador público es un simple intermediario y el beneficiario es el verdadero
empleador del auxiliar contable, como se aprecia a continuación:
Contrato de mandato
intermediación.
Contador público.
contables.
(Contratista independiente)
(Tercero beneficiario).
Empresa: mandante.
Contador: mandatario.
El contador es un
Contrato de trabajo. simple intermediario.
Empresa: empleador
Auxiliar contable.
Auxiliar contable: trabajador.

24 // Abril de 2023
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2. En el segundo caso, una empresa usuaria contrata con una empresa de servicios temporales –EST– la eje-
cución de las tareas de contabilidad para suplir de manera temporal un incremento en la facturación de la
empresa usuaria. La EST contrata a un auxiliar contable y lo envía a la empresa usuaria como trabajador en
misión durante cuatro (4) meses. Así tendríamos lo siguiente:
Empresa usuaria.
temporales –EST–.
Empresa: contratante.
EST: contratista.
EST: empleador.
Contrato de trabajo. Auxiliar contable: trabaja-
dor en misión.
No hay responsabilidad solidaria: la EST

es responsable por todas las acreencias Auxiliar contable.
de los trabajadores en misión.
Ahora supongamos que el contrato entre la empresa usuaria y la EST se celebró para cubrir necesidades
permanentes de la contratante, o excede el término de un (1) año, o es para cubrir personal permanente de
la empresa; en ese evento tendríamos el siguiente esquema en el que la EST es un simple intermediario y el
verdadero empleador del auxiliar contable es la empresa usuaria:
Empresa usuaria.
temporales –EST–.
Empresa: contratante
EST: contratista.
La EST es un simple
Contrato de trabajo.
intermediario.
Empresa: empleador
Auxiliar contable: trabajador.
Hay responsabilidad solidaria entre Auxiliar contable.

la empresa usuaria y la EST.

// Abril de 2023 25
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Especiales Actualícese
ABC de las declaraciones anuales Seguridad social de rentistas

en el régimen simple de tributación de capital en 2023
– año gravable 2022
Los rentistas de capital son aquellas
Los casi 76.000 inscritos en el régimen personas naturales cuyos ingresos no
simple deberán presentar su declaración provienen de la prestación
durante abril de 2023 y vigilar si quedarán personal de un servicio, sino que se originan
obligados a presentar las nuevas por rendimientos de capital o inversiones.
declaraciones de activos en el exterior o
de impuesto al patrimonio establecidas Conoce en este Especial Actualícese todos
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diciembre de 2022. rentistas de capital.
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en Colombia y aquellas figuras de contratación distintas a las
laborales, así como las sanciones a las que te expones en caso de
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Costos de contratar un trabajador con el salario

mínimo de 2023 en Colombia
Para determinar los costos que debe asumir un empleador al
momento de la contratación de un trabajador que devengue el
salario mínimo se deben tener en cuenta tanto la remuneración
como las obligaciones correspondientes, tales como los aportes
a la seguridad social y las prestaciones sociales, entre otras.
Conoce aquí la información detallada sobre los costos asociados
a dicha contratación por el 2023
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5 SEGURIDAD SOCIAL DE
TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Toda persona que cuente con una vinculación legal y reglamentaria, contractual laboral o
mediante contrato de prestación de servicios tiene la obligación de, según el monto de sus
ingresos, cotizar al sistema general de seguridad social.
R
especto de los trabajadores independientes, ya sea que celebren contratos de prestación de servicios,
desarrollen actividades por cuenta propia o celebren contratos diferentes a los de prestación de servicios
(rentistas de capital), tienen la obligación de efectuar los aportes a dicho sistema.
El sistema general de seguridad social integral se encuentra conformado por:
Sistema de
seguridad Sistema general
social en salud de riesgos
–SGSSS–. laborales.
Sistema Sistema de
general de subsidio
pensiones. familiar.
Matriz de responsabilidades en seguridad social de trabajadores independientes

Un trabajador independiente tiene la obligación de realizar aportes a seguridad social, siempre que
sus ingresos sean iguales o superiores a un salario mínimo mensual legal vigente. A continuación,
te presentamos una matriz con los porcentajes para que estos trabajadores realicen dichos aportes.
Descarga aquí
Seguridad social de los trabajadores independientes en 2023: ¿volvió a aumentar o disminuyó?

Sandra Milena Acosta, subgerente de generación de contenidos de Actualícese, analiza los cambios
más recientes con relación al cálculo del IBC de los trabajadores independientes: un recuento desde
la Ley 1122 de 2007 hasta la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022.
Ingresa aquí

28 // Abril de 2023
SEGURIDAD SOCIAL DE TRABAJADORES INDEPENDIENTES
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INGRESO BASE DE COTIZACIÓN –IBC–

El ingreso base de cotización –IBC– es el monto de los ingresos percibidos mensuales que se toma como base
para aplicar el porcentaje de aporte correspondiente al momento de realizar la cotización a los diferentes
subsistemas que conforman el sistema general de seguridad social integral. La base mínima de cotización es,
en todos los casos, de 1 smmlv y máximo de 25 smmlv. Así, en principio un trabajador independiente no pue-
de efectuar aportes al sistema general de seguridad social sobre una base menor a $1.160.000 o superior a
$29.000.000 (por el 2023).
Sin embargo, mediante el Decreto 2322 de 2022, que adicionó el parágrafo 2 al artículo 2.2.3.1.7 del Decreto
1833 de 2016, se estableció una excepción a la regla general consistente en que el límite de la base de cotiza-
ción al sistema de seguridad social integral será máximo de 45 smmlv, siempre y cuando:
1. El crecimiento real de la economía colombiana sea superior al 4 % durante al menos las últimas tres vigen-
cias fiscales.
2. El gasto fiscal en pensiones sea inferior a 2 puntos porcentuales del PIB.
¡Nuevo límite al ingreso b

ase de cotización!
MinTrabajo adicionó una excepción a la regla del límite al ingreso base de cotización –IBC– cuando se
devengue mensualmente más de 25 smmlv; con esta excepción el límite máximo de la base de cotiza-
ción a seguridad social podrá ser de 45 smmlv.
Aquí te contamos en qué caso aplicaría este nuevo límite.
Límite general de la
base de cotización
El IBC debe ser de
mínimo de 1 smmlv y
máximo de 25 smmlv.
Ingreso base de Nueva excepción a
l límite
cotización –IBC– del IBC
Es el salario mensual de El límite del IBC podrá ser de
trabajadores particulares o hasta 45 smmlv cuando:
servidores públicos, el
40 % de los honorarios 1. El crecimiento de la eco-
de los prestadores de nomía sea superior al 4 %
servicios o de la utilidad durante al menos las tres
de los otros trabajadores últimas vigencias fiscales.
independientes. 2. El gasto fiscal en pensio-
nes sea inferior a 2 puntos
porcentuales del PIB.

// Abril de 2023 29
Volver al contenido
El artículo 89 de la Ley 2277 de 2022 (reforma tributaria)

estableció nuevas fórmulas para el cálculo del IBC de los
trabajadores independientes, las cuales se resumen de
la siguiente manera:
• El IBC de los trabajadores independientes que cele-
Presunción de costos para trabajadores independientes
bren contratos de prestación de servicios personales según el Decreto 1601 de 2022
con ingresos iguales o superiores a un (1) smmlv será
¿En el tema de la presunción de ingresos de los trabajadores
el 40 % del valor mensualizado del contrato, sin incluir
independientes del Decreto 1601 de 2022 se aplica el
el valor del IVA. esquema de presunción de costos cuando no se tienen
los soportes debidamente acreditados? ¿En qué momento
• Para los trabajadores independientes por cuenta pro- debe usarse el sistema de presunción de costos? En general,
pia y los que celebran contratos diferentes a los de ¿cuáles son las novedades del decreto en comento?
prestación de servicios, la cotización será sobre el 40 %
del valor mensual de los ingresos causados para quie- Ingresa aquí
nes estén obligados a llevar contabilidad, o los efectiva-
mente percibidos para los que no tienen dicha obliga-
ción, sin incluir el valor del IVA, y habiendo disminuido
previamente los costos y gastos aplicables, bien sean
reales (cumplen con los requisitos del artículo 107 del
ET) o por el sistema de costos presuntos (establecido
en el Decreto 1601 de 2022), así:
IBC de trabajadores independientes por cuenta propia y los que celebran contratos diferentes a los de
prestación de servicios
No obligados a llevar Cotizantes que llevan
Obligados a llevar contabilidad
contabilidad contabilidad de forma voluntaria
Pueden elegir entre ingresos
Ingresos efectivamente perci-
(+) Ingresos Ingresos causados. causados o ingresos efectiva-
bidos.
mente percibidos.
Pueden elegir entre: Pueden elegir entre: Pueden elegir entre:
- Costos reales (artículo 107 - Costos reales (artículo 107 - Costos reales (artículo 107 del
(-) Costos y gastos del ET). del ET). ET).
- Costos presuntos (Decreto - Costos presuntos (Decreto - Costos presuntos (Decreto 1601
1601 de 2022). 1601 de 2022). de 2022).
(=) Ingreso neto Ingreso neto Ingreso neto Ingreso neto
Base de cotiza-
40 % 40 % 40 %
ción mínima
40 % de los ingresos netos, 40 % de los ingresos netos, 40 % de los ingresos netos,
(=) IBC
mínimo podrá ser 1 smmlv. mínimo podrá ser 1 smmlv. mínimo podrá ser 1 smmlv.
Aunque el parágrafo 1 del citado artículo 89 de la re-

forma tributaria indica que la UGPP deberá determi-
nar un esquema de presunción de costos, el Decreto
1601 de agosto de 2022 no fue derogado por la refor-
ma tributaria y seguirá operando actualmente en lo Novedades en el IBC para independientes
correspondiente a su sistema de presunción de ingre- El artículo 89 de la Ley 2277 de 2022 ha revivido las
sos, que incluye dentro de sí al esquema de presun- categorías de trabajadores independientes para establecer
ción de costos. el ingreso base de cotización –IBC–: los que celebren
contratos de prestación de servicios y los independientes
por cuenta propia y con contratos diferentes a prestación
De otro lado, los cotizantes también podrán estable- de servicios.
cer costos diferentes e incluso mayores a los que con-
templa el esquema de presunción, siempre y cuando Ingresa aquí
cuenten con los soportes respectivos y cumplan los
requisitos del artículo 107 del Estatuto Tributario –ET–.

30 // Abril de 2023
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PLANILLA INTEGRADA DE LIQUIDACIÓN DE APORTES –PILA–

Los trabajadores independientes deben realizar el • Planilla “I”: aplica para cotizantes independientes
pago de sus cotizaciones al sistema de seguridad so- o contratistas con uno o más contratos de presta-
cial mediante la planilla integrada de liquidación de ción de servicios.
aportes –Pila–. La Pila, reglamentada a través del ar-
tículo 3.2.3.1 y siguientes del Decreto 780 de 2016, es Planilla “Y – Independientes empresas”
el mecanismo por el cual se hace efectivo el pago de
aportes a seguridad social y obligaciones parafiscales. El artículo 2 de la Resolución 3016 de 2017 señala que
Las distintas Pila se clasifican en una serie de catego- el tipo de planilla “Y” debe ser utilizado, entre otros, por:
rías, según el tipo de cotizante, así:
• El aportante público o privado que tenga personas
• E: empleados. vinculadas a través de contratos por prestación de
servicios civiles, comerciales o administrativos con
• Y: independientes con contrato por prestación de
una duración superior a un (1) mes, con precisión
servicios.
de las situaciones de tiempo, modo y lugar en que
• A: cotizantes con novedad de ingreso. se ejecuta la prestación, y que su actividad esté ca-
talogada en las clases de riesgo IV o V.
• I: independientes.
• El aportante que, además de las cotizaciones de
• S: empleados del servicio doméstico.
sus empleados, esté pagando las cotizaciones a
• M: mora. la seguridad social de los contratistas con quienes
tenga contrato de prestación de servicios (reportar
• N: correcciones. tipo de cotizante “59”).
• H: madres sustitutas. • El aportante que retenga sumas adeudadas por
• T: empleados de entidades beneficiarias del siste- sus contratistas, debido a la ausencia de aportes a
ma general de participaciones. la seguridad social y parafiscales durante la ejecu-
ción o liquidación del contrato.
• F: pago de aporte faltante por parte de empleador
a trabajador de entidades beneficiarias del sistema • El aportante que corresponda a agremiaciones,
general de participaciones. asociaciones o congregaciones religiosas autori-
zadas que pagan los aportes de los trabajadores
• J: pago de seguridad social en cumplimiento de independientes agremiados o asociados a ellas.
sentencias judiciales.
• X: pago de empresa liquidada. Este tipo de planilla deberá utilizarse cuando se pa-
guen, entre otros, los aportes de los siguientes tipos
• U: UGPP para pago a terceros. de cotizantes que señala la citada resolución:
• K: estudiantes.
Código Descripción
• O: obligaciones determinadas por la UGPP.
16 Independiente agremiado o asociado.
• B: planilla piso de protección social.
57 Independiente voluntario a riesgos laborales.
PLANILLA PARA UTILIZAR 59

Independientes con contrato de prestación de
servicios superior a 1 mes.
SEGÚN EL TIPO DE TRABAJADOR
INDEPENDIENTE Planilla “I – Independientes”
Como se ha dicho, existen diferentes clases de Pila se- La planilla “I – Independientes” debe ser utilizada por
gún el tipo de cotizante. Dos de ellas corresponden aquellos trabajadores independientes que tengan
a las utilizadas por los trabajadores independientes. suscrito uno o más contratos de prestación de servi-
Veamos: cios de carácter civil, comercial o administrativo su-
periores a un (1) mes, en los cuales la actividad a rea-
• Planilla “Y”: dirigida a los trabajadores indepen- lizar se encuentre clasificada en el nivel de riesgo I, II
dientes en empresas con contrato de prestación o III. También debe ser utilizada por los trabajadores
de servicios y pago de valores retenidos por ausen- independientes por cuenta propia y los que celebran
cia de pago de los contratistas. contratos diferentes a los de prestación de servicios.

// Abril de 2023 31
Volver al contenido
Mediante esta planilla el independiente con contrato de prestación de servicios deberá realizar sus aportes a
través del tipo de cotizante “59 – Independiente con contrato de prestación de servicios superior a un mes”.
Respecto de los trabajadores por cuenta propia y los que celebran contratos diferentes a los de prestación de
servicios, estos deben realizar sus aportes con el tipo de cotizante “3 – Independiente” o “57- Independiente
voluntario al sistema de riesgos laborales”, según sea el caso.
Es importante mencionar que esta planilla debe ser utilizada por el trabajador independiente con contrato
de prestación de servicios, así el nivel de riesgo de la actividad sea IV o V, cuando el contratante no realice los
aportes a salud y pensión. Sin embargo, se reitera que cuando el nivel de riesgo sea IV o V el contratante sigue
teniendo la obligación del pago del aporte.
Con base en lo anterior tenemos:
Tipo de trabajador Planilla Tipo de cotizante

• “Y – Independientes empresas”: cuan-
do el contratante realice los aportes a
seguridad social del contratista. • Número 59: independiente con contrato
Prestador de servicios de prestación de servicios superior a 1
• “I – Independientes”: cuando el con- mes.
tratista realice por sí mismo los apor-
tes a seguridad social.
• Número 3: en el caso de que solo vaya a
realizar aportes a salud y pensión.
Cuenta propia “I – Independientes” • Número 57: en el caso de que opte por
realizar aportes a riesgos laborales. A este
tipo de cotizante también se le permitirá
• Número 3: en el caso de que solo vaya a
Otros trabajadores indepen- • Número 57: en el caso de que opte por
dientes (rentistas de capital) “I – Independientes”
realizar aportes a riesgos laborales. A este
tipo de cotizante también se le permitirá
A propósito de los aportes a la caja de compensación familiar –CCF–, en la Pila, y dependiendo del operador,
se encuentra habilitada la opción “sin caja de compensación familiar”, en caso de que el trabajador decida no
realizar este aporte. En la Pila que no se encuentre esta opción simplemente no se escoge o escribe el nombre
de la CCF cuando sea solicitado y se podrá continuar con la liquidación de los aportes.
Por su parte, el aporte al fondo de solidaridad pensional se genera automáticamente en el evento en que el IBC
del trabajador supere los cuatro (4) smmlv.
PRESENTACIÓN DE LA PILA AL CONTRATANTE

El artículo 1.2.4.1.7 del Decreto 1625 de 2016 establece que para la deducción en el impuesto sobre la renta y
complementario por concepto de pago de aportes a seguridad social, realizados por personas naturales que
no tengan origen en una relación laboral o legal y reglamentaria, deberá adjuntarse la copia de la Pila o el do-
cumento de pago.
A su vez, este artículo dispone que el contratante deberá verificar que dichos aportes sean realizados sobre los
ingresos obtenidos por el contratista en el contrato, según las normas vigentes que regulan los porcentajes de
pago al sistema de seguridad social.
El parágrafo del citado artículo dispone que la obligación de solicitar la Pila o documento de pago para la de-
ducción del impuesto sobre la renta no será procedente cuando el valor mensual del contrato sea inferior a
un (1) smmlv.

32 // Abril de 2023
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¿Planilla “Y” o “I” para aportes a seguridad social de trabajadores independientes?

La planilla integrada de liquidación de aportes –Pila– es el mecanismo mediante el cual se deben efectuar los aportes
a la seguridad social.
La Pila comprende varios tipos de planilla,

entre los cuales dos deben ser utilizados por
los trabajadores independientes. Para los trabajadores independientes
1 (contrato de prestación de servicios,
cuenta propia y rentistas de capital) la Pila
prevé las planillas “Y” e “I”.
La planilla “Y” solo puede ser utilizada por
2
el contratante persona jurídica cuando:
• Efectúe la totalidad de los aportes a
seguridad social del trabajador indepen-
diente vinculado a través de contrato de
prestación de servicios.
• La actividad se encuentre clasificada
como riesgo IV o V. La planilla “I” debe ser utilizada por el
3
independiente:
• Con contrato de prestación de servicios
cuando la actividad se encuentre clasifi-
cada como riesgo I, II y III.
• Cuenta propia e independiente que
celebre contratos diferentes a los de
El independiente deberá, a través de la pla- prestación de servicios.
4
nilla correspondiente, utilizar los siguientes
tipos de cotizante para realizar los aportes:
• Número “3 – Independiente”: salud y
pensión
• Número “59 – Independiente con con-
trato de prestación de servicios superior
a 1 mes”: salud, pensión, riesgos labora-
les, y caja de compensación familiar.
• Número “57 – Independiente voluntario
al sistema de riesgos laborales”.
Planilla “Y” o “I”: ¿con cuál realizar los aportes a Trabajadores independientes: presentación de la
seguridad social como trabajador independiente? planilla de cotización de aportes
La planilla integrada de liquidación de aportes –Pila– Los trabajadores independientes tienen la obligación
es el mecanismo a través del cual se realizan aportes de realizar por sí mismos aportes a seguridad social
a seguridad social. y presentar la planilla integrada de liquidación de
aportes al contratante.
La Pila se divide en una serie planillas, de las cuales
dos son para el uso de los independientes. ¿Se mantiene esta obligación cuando el trabajador
recibe honorarios por un monto inferior al salario
Conozca qué planilla debe utilizar según el tipo de mínimo?
independiente.
Ingresa aquí Ingresa aquí

// Abril de 2023 33
Volver al contenido
Es importante precisar que los trabajadores indepen-

dientes con un IBC de entre cuatro (4) y cinco (5) smmlv
deben utilizar la planilla electrónica para efectos del
pago de la seguridad social, según lo dispone el nume-
ral 2 del artículo 3.2.3.9 del Decreto 1765 de 2017.
Trabajador independiente: ¿la empresa contratista
puede exigirle planilla de cotización? Por su parte, los trabajadores independientes con un
IBC inferior a dos (2) smmlv y aquellos con un IBC igual
Si una empresa tiene un contrato con un trabajador
independiente que todos los meses recibe un salario a dos (2) smmlv e inferior a cuatro (4) smmlv, residentes
inferior al salario mínimo mensual legal vigente en municipios de categorías 5 y 6, podrán utilizar cual-
–smmlv–, ¿debe pedir su planilla de cotización por ser quier modalidad de planilla, ya sea asistida o electrónica.
recurrente?
Ingresa aquí FECHAS LÍMITE PARA EL PAGO DE

APORTES
El artículo 3.2.2.1 del Decreto 1990 de 2016 indica las
fechas límite para efectuar el pago de los aportes al
sistema de seguridad social. Dichas fechas se deter-
minan con base en los últimos dígitos de la cédula del
trabajador independiente, tal y como se muestra en la
El inciso 7 del artículo 2 de la Ley 617 de 2000 siguiente tabla:
establece que un municipio de categoría 5 es aquel
con una población comprendida entre 10.001 y
20.000 habitantes, y cuyos ingresos corrientes de
Dos últimos dígitos del NIT
libre destinación anuales son superiores a 15.000 y de
hasta 25.000 smmlv. Día hábil* o documento de
identificación
Por su parte, el inciso 8 del artículo en mención señala
que un municipio de categoría 6 es aquel con una 2º 00 al 07
población igual o inferior a 10.000 habitantes, y con
ingresos corrientes de libre destinación anuales no
superiores a 15.000 smmlv. 3º 08 al 14
De igual forma, el artículo 3 de la Ley 617 de 2000 4º 15 al 21

determina que los ingresos corrientes de libre
destinación comprenden los ingresos tributarios y no 5º 22 al 28
tributarios, de los cuales se exceptúan las rentas de
destinación específica.
6º 29 al 35
7º 36 al 42
8º 43 al 49
MODALIDADES PARA EL PAGO DE
9º 50 al 56
APORTES
10º 57 al 63
El artículo 3.2.3.6 del Decreto 780 de 2016 prevé dos
modalidades para el pago de los aportes al sistema de 11º 64 al 69
seguridad social mediante la Pila:
12º 70 al 75
• Planilla electrónica: con esta modalidad el trabaja-
dor independiente liquida y paga por medio de la pla- 13º 76 al 81
taforma virtual del operador el valor de sus aportes.
14º 82 al 87
• Planilla asistida: bajo esta modalidad el operador
de la Pila liquida los aportes y el trabajador inde- 15º 88 al 93
pendiente cancela el valor correspondiente de ma-
nera presencial a través de las entidades bancarias 16º 94 al 99
vinculadas al operador mediante un PIN o factura
enviada por correo electrónico del trabajador o en *El día corresponde al día hábil del mes, no al día ca-
forma física. lendario.

34 // Abril de 2023
Volver al contenido
Ejemplo
Un trabajador independiente con contrato de prestación de servicios realizará el pago de sus aportes del mes de
mayo de 2023. El número de su cédula termina en 95 y, según indica la tabla, debe realizar el pago de sus aportes
el dieciseisavo (16°) día hábil de junio de 2023, debido a que el pago siempre debe realizarse mes vencido.
Entonces, para efectos de determinar qué día debe realizar sus aportes a seguridad social, se debe contar los
días hábiles, de la siguiente manera:
Días hábiles Días festivos Día del pago
Junio 2023
Domingo Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado
1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30
Al trabajador independiente le corresponde entonces realizar el pago de los aportes máximo hasta el día 26
de junio de 2023.
REPORTE DE NOVEDADES
Los trabajadores independientes deben reportar en
la Pila la siguiente información:
Novedades de retiro y afiliación en la Pila para
• Fecha del pago, según los dos últimos dígitos de la trabajador independiente
cédula.
¿Cómo debe hacer el reporte de la novedad de retiro
una persona que se afilia al sistema de seguridad
• El período al que corresponden los aportes. social debido a que firmó un contrato de prestación
de servicios con una duración de un mes por valor de
• El monto del IBC. 6 millones de pesos?
Ingresa aquí
• El número de días laborados en el mes, el cual no
puede ser superior a 30 días.
• El nombre de las administradoras de salud, pen-

sión, riesgos laborales y caja de compensación fa-
miliar en las que se encuentran afiliados.
• Fechas de ingreso y retiro. Esta novedad debe ser

Planilla N permite corregir datos de nómina, en
reportada por el trabajador independiente con algunos casos, sin pagar intereses
contrato de prestación de servicios, indicando el
Mediante la Resolución 3016 de 2017 se establecieron
día de inicio y el de finalización del contrato. Con- los casos en los cuales se podrá implementar la
viene precisar que esta última novedad debe re- planilla N, cuya finalidad es posibilitar el acceso a la
portarse a la terminación efectiva. exoneración de intereses que determinó la Ley de
reforma tributaria 1819 de 2016, para los cotizantes
omisos del sistema de seguridad social.
• Inicio y finalización de licencias de maternidad, pa-
ternidad o incapacidad. Ingresa aquí
• Suspensión del contrato.

// Abril de 2023 35
Volver al contenido
TRATAMIENTO DE LA SEGURIDAD mes siguiente a la ocurrencia del hecho, so pena

de que se cause el pago completo de la cotización.
SOCIAL EN PERÍODOS DE
2. Planilla tipo N – correcciones: esta modalidad de
INACTIVIDAD planilla se utiliza cuando el aportante deba corregir:
El artículo 2.1.6.3 del Decreto 780 de 2016 señala que • El IBC.
cuando un trabajador independiente no reúna los re-
• El tipo de cotizante.
quisitos para continuar cotizando, por ejemplo, debido
a que ya no percibe ingresos mensuales por la termi- • El subtipo de cotizante.
nación del contrato de prestación de servicios, deberá
• La cotización.
registrar en la Pila la novedad de retiro a más tardar
dentro de los cinco (5) días calendario del mes siguien- • El reporte de una novedad.
te a la terminación del contrato, la cual se hará efectiva
• La condición de colombiano en el exterior.
vencido el mes por el cual se pagó la última cotización.
• La condición de extranjero no obligado a cotizar.
Para ilustrar lo anterior, consideremos el caso de un
trabajador cuenta propia que realizó el pago de la Esta planilla también debe ser utilizada por el tipo de
cotización en mayo de 2023 y presentó el reporte de cotizante 3 (independiente) que haya realizado los
novedad de retiro el día 20 del mismo mes. Según es- aportes a salud y pensión, y que en el transcurso del
tablece la ley, no se entendería retirado del sistema período deba reportar un ingreso al sistema de ries-
hasta que finalice el mes de mayo. Por otra parte, en gos laborales por haber suscrito un contrato de pres-
el evento en que el trabajador registrara dicha nove- tación de servicios con una duración superior a un (1)
dad el 3 de junio de 2023, el retiro se haría efectivo de mes. En este caso no habrá lugar al pago de la mora.
forma inmediata.
Así las cosas, la planilla tipo N permite hacer todas las
Ahora bien, si el trabajador no realizó la novedad de correcciones de las planillas “E – Empleados empre-
retiro dentro de dicho término, el artículo citado es- sas, Independientes empresas”, “I – Independientes”,
tablece que debería realizarse el pago completo de la “Y – Independientes empresas, independientes”.
cotización del mes siguiente. Algunos de los ajustes que se pueden realizar a través
de la planilla de correcciones, según el artículo 2 de la
Frente a esto, debe tenerse en cuenta que aplica en
Resolución 3016 de 2017, son:
los casos en los cuales el trabajador no cuente con
los ingresos para continuar cotizando, pues si, por el • Corregir la fecha de novedades (incapacidades, li-
contrario, cuenta con dichos recursos, podrá cotizar cencias de maternidad e incapacidades de riesgos
sobre la base de un (1) smmlv. laborales).
• Corregir el tipo y subtipos de cotizante.
REPORTE DE CORRECCIONES • Pagar de forma individual: salud, pensiones, ries-
gos, Sena, ICBF y caja de compensación.
Al diligenciar la Pila pueden presentarse diversas si-
tuaciones, como, por ejemplo, omitir el pago a un • Un trabajador independiente que no reportó la nove-
sistema o no reportar el inicio de una licencia labo- dad de retiro en su planilla pueda hacerlo dentro de
ral. Para la corrección de este tipo de situaciones, el los primeros cinco (5) días hábiles del mes siguiente.
Ministerio de Salud y Protección Social, mediante la
Resolución 3016 de 2017, dispuso la planilla tipo “N”,
a través de la cual los aportantes al sistema pueden
subsanar este tipo de situaciones.
Existen dos modalidades de esta planilla:

Trabajadores independientes: ¿deben pagar
1. Planilla tipo N sin valor – novedades: esta moda- seguridad social cuando no trabajen?
lidad de planilla puede ser utilizada cuando el tra- A un trabajador independiente se le suspendió el
bajador independiente no haya realizado el pago contrato de prestación de servicios el 12 de mayo y
de los aportes que le corresponden según el tipo reinició labores el 26 de julio. ¿Este trabajador debe
realizar el pago de la seguridad social de los meses en
de cotizante, o para proceder al reporte de cual-
los que no trabajó o puede hacerlo solo por los días
quier novedad (terminación del contrato, incapa- laborados?
cidad, licencia, etc.). El reporte de estas novedades
debe realizarlo hasta el quinto (5º) día hábil del Ingresa aquí

36 // Abril de 2023
Volver al contenido Curso
ABC de los trabajadores Luis Miguel Merino

Abogado de la Universidad ICESI,
especialista en Derecho Laboral y
independientes:
Relaciones Industriales en la Universidad
Externado de Colombia. Tiene una
amplia experiencia en el área del Derecho
Laboral individual y colectivo, seguridad
seguridad social, obligaciones, social, procesos ante la UGPP, Derecho

Migratorio, Derecho de Seguros y
particularmente en el área del litigio y
finanzas personales y mucho más asesoría al sector privado.

Actualmente es el director del área
Laboral Individual, Colectivo, Migratorio y
Seguridad Social en su firma de abogados,
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Volver al contenido
OPERADORES DE PILA AUTORIZADOS

El pago de los aportes a la seguridad social de los trabajadores independientes debe realizarse mediante uno
de los seis operadores autorizados y activos por el Ministerio de Salud y Protección Social. Veamos:
1. SOI (https://www.nuevosoi.com.co/persona):
2. Mi planilla (https://www.miplanilla.com/):
3. Aportes en línea (https://www.aportesenlinea.com/Home/home.aspx?ReturnUrl=%2f):

// Abril de 2023 39
Volver al contenido
4. Asopagos (https://www.asopagos.com/):
5. Simple (https://pagosimple.com/):
6. Arus (https://www.arus.com.co/):

40 // Abril de 2023
Volver al contenido
¿Cómo consultar los operadores de Pila autorizados?

Para consultar los operadores de Pila autorizados el interesado deberá ingresar a la página web del Ministe-
rio de Salud y Protección Social en el siguiente enlace: https://www.minsalud.gov.co/proteccionsocial/Paginas/
contacto-operadores-pila.aspx
Es importante recordar que, como trabajador independiente, antes de escoger un operador de Pila se debe con-
sultar directamente en la página del Ministerio de Salud, y ante cualquier inquietud comunicarse con las líneas de
atención de la entidad, para evitar ser objeto de fraudes por personas que ofrecen estos servicios sin autorización.
AFILIACIÓN COLECTIVA AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

Los trabajadores independientes pueden, de igual manera, acudir a la figura de la afiliación colectiva, siempre
que sean miembros de una entidad autorizada para tal fin.
A través de la afiliación colectiva los trabajadores independientes pueden vincularse de manera voluntaria al sis-
tema de seguridad social, realizar los respectivos aportes y reportar novedades en sus contratos o en relación con
el contratante, por medio un intermediario que puede ser una asociación, agremiación o comunidad religiosa.
Dichos intermediarios se encargarán de realizar las gestiones requeridas ante los fondos de pensiones, entidades
prestadoras de salud –EPS–, administradoras de riesgos laborales –ARL– y/o cajas de compensación familiar –CCF–.
AGREMIACIONES AUTORIZADAS
Para consultar las agremiaciones autorizadas el trabajador independiente interesado deberá ingresar a la pá-
gina web del Ministerio de Salud a través del siguiente enlace: https://www.minsalud.gov.co/proteccionsocial/
Regimencontributivo/Paginas/Afiliaciones-colectivas.aspx

// Abril de 2023 41
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Una vez allí, deberá hacer clic en “Listado de entidades autorizadas”.
A continuación, se abrirá un archivo online en formato PDF, el cual podrá ser descargado y consultado por el
interesado para conocer el listado de asociaciones y agremiaciones autorizadas para realizar la afiliación colec-
tiva de sus miembros trabajadores independientes al sistema de seguridad social integral.
Afiliación colectiva a seguridad social de trabajadores independientes

¿Es cierto que los trabajadores independientes pueden afiliarse al sistema integral de
seguridad social tanto de manera individual como colectiva?
Ingresa aquí
El Concepto número 11EI2017120000000008806 de 2017 del Ministerio del Trabajo realizó

importantes precisiones acerca de la afiliación colectiva a seguridad social por parte de los
trabajadores independientes.

42 // Abril de 2023
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SISTEMA DE AFILIACIÓN TRANSACCIONAL –SAT–

El sistema de afiliación transaccional –SAT–, creado a ¿QUÉ BENEFICIOS TRAE CONSIGO LA
través del Decreto 2353 de 2015, es una plataforma
virtual dispuesta por el Ministerio de Salud y Protec- INCLUSIÓN DE LA INFORMACIÓN EN
ción Social para registrar y consultar, en tiempo real, EL SAT?
los datos de la información básica y complementaria
de los afiliados, la afiliación y sus novedades en el sis- Con la inclusión de la información de los sistemas de
tema general de seguridad social en salud SGSSS. Este seguridad social en el SAT los cotizantes y afiliados no
sistema permite consultar también la información deberán acudir directamente a sus entidades admi-
referente al estado de pagos de las cotizaciones y es nistradoras para solicitar información, por ejemplo,
interoperable con la Pila. respecto a su estado de afiliación, traslado de EPS,
aportes al fondo pensional, entre otros. En su lugar,
El SAT se implementó para el manejo de datos del podrán realizar dichas consultas en internet desde un
SGSSS. Sin embargo, por medio de la Resolución 2389 computador o un dispositivo móvil.
de 2019 y el Decreto 1818 de 2019, el Ministerio de Sa-
lud integró a esta plataforma la información del siste-
Es importante recordar que, según el artículo 2.1.2.1
ma general de pensiones, riesgos laborales y subsidio
del Decreto 780 de 2016, la información reportada a
familiar. Esto implica que los empleadores, trabaja-
través de la plataforma del SAT contará con la garan-
dores independientes, instituciones educativas, entre
tía de la protección de datos personales (Ley 1582
otros, podrán afiliarse y realizar el reporte de noveda-
de 2012).
des a dichos sistemas mediante el SAT. En todo caso,
podrá efectuarse la afiliación y el reporte de novedades
directamente con las entidades correspondientes. REGISTRO EN EL SAT
En el SAT se podrá encontrar la información de la afi- Para el registro en el SAT, el ciudadano o trabajador
liación, cotización y novedades que reportan los acto- independiente debe ingresar a la plataforma virtual
res del sistema. dispuesta en el siguiente enlace: https://miseguridad-
social.gov.co/index/index. Posteriormente, debe ha-
¿QUÉ EFECTOS TIENE LA cer clic en la opción de registro.
INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN
Antes de crear el usuario, el interesado debe contes-
DE LOS SISTEMAS DE SEGURIDAD tar una serie de preguntas, las cuales tienen como fin
SOCIAL EN EL SAT? la verificación de la identidad del ciudadano.
La inclusión de la información de los sistemas de se- Es importante recordar que la información ingresada
guridad social en el SAT facilita el registro (afiliación) y en la plataforma podrá ser complementada con ane-
consulta de la información, además del reporte de no- xos en formato PDF.
vedades por parte de los cotizantes (empleadores, tra-
bajadores independientes, etc.) en lo relacionado con:
Una vez creada la cuenta, la plataforma asignará un
usuario y contraseña mediante correo electrónico a la
• Ingreso.
dirección aportada por el interesado durante el regis-
• Licencias de maternidad y paternidad no remune- tro. Solo se podrá asignar un correo electrónico por
radas. afiliado.
• Incapacidades.
La información registrada por el usuario será verifi-
• Vacaciones. cada por el SAT con los datos que se encuentran en
• Suspensiones. las bases de datos de las entidades administrado-
ras. Es menester que la información proporcionada
• Traslados. sea completa, precisa y actualizada, para garantizar
• Movilidades. el proceso de validación y evitar el rechazo de la so-
licitud.
• Retiros.

// Abril de 2023 43
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¿Quiénes deben estar registrados en el

SAT?
Al SAT podrán aportar información:
Sistema de afiliación transaccional: detalles del
• Empleadores. funcionamiento
• Trabajadores (afiliar a sus beneficiarios). ¿Qué tipo de procesos o trámites pueden realizarse
mediante el sistema de afiliación transaccional –SAT–?
• Pensionados.
Ingresa aquí
• Trabajadores independientes.
COTIZACIÓN AL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL

EN SALUD
El sistema general de seguridad social en salud de trabajo, los servidores públicos, los pensionados y
–SGSSS– es el que tiene como objetivo, en primer lu- jubilados y los trabajadores independientes con capa-
gar, garantizar el derecho fundamental a la salud; y cidad de pago. Estas personas deberán afiliarse al Sis-
en segundo lugar, regular el servicio público esencial tema mediante las normas del régimen contributivo de
de salud y crear condiciones de acceso para toda la que trata el capítulo I del título III de la presente Ley.
población residente en el país.
(El subrayado es nuestro).
El acceso al SGSSS se realiza a través de la afiliación
a una EPS el régimen contributivo o una EPS del régi- Entonces, los trabajadores independientes con capa-
men subsidiado, dependiendo de la capacidad econó- cidad de pago y que perciban ingresos superiores a
mica de la persona. un (1) smmlv tienen la obligación de afiliarse y pagar la
cotización en el régimen contributivo de salud.
En efecto, para acceder al SGSSS las personas pueden
afiliarse por medio de dos regímenes:
BENEFICIOS
1. Régimen contributivo: deben estar afiliadas todas
las personas que tienen capacidad de pago, es decir, Al efectuar los aportes al SGSSS en el régimen contri-
las vinculadas por contrato de trabajo, los servidores butivo un trabajador independiente podrá recibir un
públicos, pensionados, trabajadores independientes conjunto de beneficios como mecanismos de protec-
con capacidad de pago y los aprendices en etapa lec- ción en salud, a saber:
tiva y los aprendices en etapa práctica.
• Atención en salud por urgencias, citas prioritarias,
2. Régimen subsidiado: hacen parte de este régimen medicina general, especialistas, etc., en las IPS de
aquellas personas que no cuentan con los ingresos la red de la entidad prestadora.
para cubrir el pago de la cotización al sistema.
• Posibilidad de afiliar en calidad de beneficiarios a
Respecto de la afiliación de los trabajadores inde- quienes componen el grupo familiar: cónyuge o
pendientes al SGSSS, el artículo 157 de la Ley 100 de compañero(a) permanente del afiliado, así sea del
1993 reza: mismo sexo, los hijos del afiliado o de su compa-
ñero(a) permanente hasta los 25 años, siempre y
Artículo 157. Tipos de participantes en el sistema cuando dependan económicamente de este, entre
general de seguridad social en salud. (…) Existirán otros (ver artículo 21 del Decreto 2353 de 2015,
dos tipos de afiliados al Sistema General de Seguridad compilado por el Decreto 780 de 2016).
Social en Salud:
• Reconocimiento económico de incapacidades y en-
1. Los afiliados al Sistema mediante el régimen contri-
fermedades de origen común y licencias de pater-
butivo son las personas vinculadas a través de contrato
nidad y maternidad.

44 // Abril de 2023
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Liquidación del monto del aporte

Realicemos a continuación un ejercicio de liquidación
del monto de aporte a salud de un trabajador inde-
Aportes a seguridad social por trabajador pendiente con contrato de prestación de servicios,
independiente en período de incapacidad cuyo valor mensualizado del contrato asciende a
¿La persona que cotiza al sistema de seguridad social $10.000.000 sin IVA.
como trabajador independiente se encuentra obligada
a efectuar aportes a dicho sistema en los períodos de Recordemos que, de acuerdo con el artículo 89 de la
incapacidad y de licencia de maternidad?
Ley de reforma tributaria 2277 de 2022, el IBC de los
Ingresa aquí trabajadores independientes que celebren contratos
de prestación de servicios personales con ingresos
iguales o superiores a un (1) smmlv será el 40 % del
valor mensualizado del contrato, sin incluir el valor
del IVA.
PROCESO DE AFILIACIÓN
Aplicando la regla al caso concreto tenemos:
Para afiliarse al régimen contributivo en salud, el
trabajador independiente podrá escoger la entidad IBC trabajador independiente con contrato de
prestadora de salud EPS de su preferencia y tener en prestación de servicios
cuenta la siguiente documentación:
Ingresos mensualizados sin incluir el IVA $10.000.000
• Formulario de afiliación debidamente diligenciado IBC* = 40 % del ingreso $4.000.000
y firmado por el cotizante, el cual puede conseguir-
se en los puntos de atención de las entidades pres- *El IBC en ningún caso podrá ser inferior a 1 smmlv
tadoras de salud. ($1.160.000 por el 2023).
Como el porcentaje de cotización a salud es el 12,5 %,
• Declaración de salud de todo el grupo familiar, es
el cual debe liquidarse a partir del IBC, tenemos:
decir, debe aportar los datos de los integrantes de
su grupo familiar y a quienes incluirá como bene-
ficiarios. Liquidación de aporte a salud
IBC = $4.000.000
• Fotocopia del documento de identidad del cotizan-
te y beneficiarios. Salud (12,5 %) $500.000
• Carta de derechos y deberes del afiliado y del pa- Entonces, al trabajador independiente de nuestro
ciente, y carta de desempeño. ejemplo le corresponderá pagar $500.000 por aporte
al SGSSS.
Estos documentos, al igual que el formulario de afilia-
ción, son entregados en el punto de atención de las EPS. Veamos otro ejemplo, pero ahora con un trabajador
independiente que celebra contratos diferentes a los
de prestación de servicios.
PORCENTAJE DE COTIZACIÓN
Supongamos el caso de un rentista de capital no obli-
La afiliación a salud de los trabajadores dependientes
gado a llevar contabilidad que arrienda una bodega
e independientes se efectúa, como hemos dicho, en el
por el mes de marzo de 2023 y cuyos ingresos efecti-
régimen contributivo y el aporte al SGSSS correspon-
vamente percibidos del mes ascienden a $3.200.000
de al 12,5 %, el cual debe liquidarse a partir del IBC
por ese arrendamiento. El rentista incurre en costos
(artículo 204 de la Ley 100 de 1993).
reales por el mantenimiento del techo de la bodega
por un valor de $200.000.
Trabajadores independientes
Porcentaje de cotización al SGSSS 12,5 % Recordemos que la regla de aplicación para el cálcu-
lo del IBC de este tipo de trabajadores establece que
Es importante recordar que los trabajadores indepen- para los trabajadores independientes por cuenta
dientes tienen la obligación de efectuar la cotización y propia y los que celebran contratos diferentes a los
realizarla mes vencido. de prestación de servicios, la cotización será sobre

// Abril de 2023 45
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el 40 % del valor mensual de los ingresos causados Casos especiales

para quienes estén obligados a llevar contabilidad, o
los efectivamente percibidos para los que no tienen A continuación, se presentan dos casos particulares
dicha obligación, sin incluir el valor del IVA. respecto a la cotización a salud de los trabajadores
independientes:
Este resultado, en todo caso, podrá estar previamente
disminuido con costos y gastos, bien sean reales (cum-
plen con los requisitos del artículo 107 del ET) o por el
Licencia de paternidad en contratos de
sistema de costos presuntos (establecido en el Decreto prestación de servicios
1601 de 2022).
Un trabajador independiente vinculado a través de con-
Con base en lo anterior, tenemos: trato de prestación de servicios, ¿tiene derecho a solici-
tar la licencia de paternidad una vez nazca su hijo o hija?
Ingresos brutos del mes $3.200.000 El artículo 236 del Código Sustantivo del Trabajo
(-) Costos reales (artículo 107 del ET) $200.000 –CST– (modificado por el artículo 2 de la Ley 2114 de
2021) señala en su parágrafo 2 que el padre tendrá
Ingreso neto $3.000.000 derecho a dos (2) semanas de licencia remunerada de
IBC = 40% del ingreso neto $1.200.000* paternidad. Dicha licencia opera por los hijos nacidos
de su cónyuge o de la compañera permanente, así
*El IBC podrá ser mínimo de 1 smmlv ($1.160.000 por el como para el padre adoptante.
2023).
La licencia remunerada de paternidad está a cargo de
Liquidación de aporte a salud IBC = $1.200.000 la EPS y será reconocida proporcionalmente por las
Salud (12,5 %) $150.000 semanas cotizadas por el padre durante el período de
gestación.
Así, al rentista de capital de nuestro ejemplo le corres-
ponderá pagar $150.000 por aportes a salud. Por su parte, el Decreto 1427 de 2022, mediante el cual
el Ministerio de Salud y Protección Social reglamentó
el pago de incapacidades y licencias de maternidad y
paternidad, establece en su artículo 2.2.3.2.7 que el
empleador o trabajador independiente debe presen-
tar ante la EPS, a más tardar dentro de los treinta (30)
días siguientes a la fecha de nacimiento del menor, el
registro de nacimiento del niño o niña.
Para su reconocimiento y pago, el trabajador inde-

pendiente debió haber efectuado aportes durante los
meses que corresponden al período de gestación de
Liquidador de aportes a seguridad social
de independientes por cuenta propia y con
la madre, reconociendo la licencia proporcionalmente
contrato diferente al de prestación de servicios al tiempo cotizado, cuando se hubiere cotizado por un
El IBC de la seguridad social de independientes
período inferior al de la gestación.
por cuenta propia y con contrato diferente al de
prestación de servicios se calcula descontando de Así, si el período de gestación de la madre fue de 40
sus ingresos causados o efectivamente percibidos semanas, y el padre cotizó durante las 40 semanas,
(sin IVA) los costos en los que hayan incurrido, y tendrá derecho entonces al reconocimiento de las
multiplicando el resultado por el 40 % (artículo 89 dos (2) semanas completas de licencia de paternidad.
de la Ley 2277 de 2022).
Si por el contrario el padre cotizó 20 de las 40 sema-
Descarga aquí nas, tendrá derecho al reconocimiento proporcional
de la licencia que equivaldría a una (1) semana de li-
cencia de paternidad.
Es importante recordar los requisitos que exige la ley

para el reconocimiento de la licencia de paternidad:
• Que el hijo haya nacido vivo.
• Haber efectuado aportes durante los meses que
correspondan al período de gestación de la madre.

46 // Abril de 2023
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• Registro civil de nacimiento, el cual deberá presen- sistemática del trabajador a aceptar las medidas pre-
tarse ante la EPS dentro de los 30 días siguientes al ventivas, profilácticas o curativas, prescritas por el mé-
nacimiento del menor. dico del {empleador} o por las autoridades para evitar
enfermedades o accidentes.
Contrato por prestación de servicios
durante un período de incapacidad Además, no resulta consecuente un trabajador que,
debiendo estar en período de recuperación, se en-
Supongamos el caso de un trabajador dependiente cuentre laborando, así sea como independiente.
incapacitado durante 60 días por enfermedad co-
mún. Durante el período de incapacidad celebra un Otra situación podría presentarse en caso de que la
contrato por prestación de servicios con otra em- incapacidad sea de origen laboral y el contratante exi-
presa para la realización de una labor específica, y ja al trabajador el pago del aporte a la ARL. En efecto,
efectúa, además, los respectivos aportes a seguridad el trabajador no realizará los aportes, dado que, se
social. ¿Le está permitido al trabajador hacer esto? supone, se encuentra en período de incapacidad (un
¿Podría alguna de las empresas contratantes expo- trabajador con varios empleadores o contratos debe
nerse a una sanción? estar afiliado a una sola ARL), lo que podría producir la
pérdida de su contrato de prestación de servicios por
Durante un período de incapacidad toda persona se no notificar y reportar al contratante la incapacidad
encuentra obligada a cumplir con el tiempo de reposo laboral. Así pues, el trabajador estaría incurriendo,
necesario para la rehabilitación de su salud. Esto, con más que en una falta legal, en una falta ética.
el objetivo de retornar a sus actividades laborales re-
gulares de manera satisfactoria, y que no se afecte en Se concluye entonces que no está prohibido expresa-
mayor medida su salud física, mental y emocional. mente que un trabajador dependiente labore duran-
te un período de incapacidad por prestación de ser-
La novedad de una incapacidad debe ser reportada vicios. Pese a ello, el trabajador debe evitar caer en
inmediatamente una vez el trabajador entre en dicha este tipo de situaciones que puedan poner en riesgo
condición. Es decir, el trabajador debe notificar al em- su salud y su trabajo, ya que no cumplir con las indica-
pleador y reportar la novedad a la EPS. ciones médicas puede configurar una justa causa de
terminación del contrato.
En este evento, si el trabajador ha celebrado un contra-
to de prestación de servicios, la recomendación sería la
de reportar dicha situación al contratante empleador,
pues no realizar el correspondiente reporte podría ge-
nerar un conflicto con la EPS, debido a que se estaría
cobrando el auxilio por incapacidad como dependien-
Novedades en la licencia de paternidad
te y, a su vez, realizando aportes como independiente.
No obstante, no existe norma alguna que prohíba a un ¿Cuáles son las novedades de la Ley 2114 de 2021
trabajador incapacitado realizar aportes como inde- respecto a la licencia de paternidad?
pendiente durante un estado de incapacidad. Ingresa aquí
De igual manera, no existe en la ley laboral alguna dispo-

sición que impida a un trabajador en período de incapa-
cidad celebrar o continuar con la ejecución de contratos
de prestación de servicios o con terceros empleadores.
Sin embargo, si el empleador se entera de que el tra-

bajador se encuentra realizando labores como inde-
Casos prácticos de liquidación de aportes a
pendiente en un período de incapacidad, así no tengan seguridad social de independientes con varios
relación directa con las actividades que realiza en la em- contratos de prestación de servicios
presa, podría terminar el contrato de trabajo, debido a Te presentamos 4 casos prácticos de liquidación de
que el trabajador no estaría siguiendo las indicaciones aportes a la seguridad social de independientes con
de reposo prescritas por la EPS, causal justa de despido varios contratos cortos de prestación de servicios.
contemplada en el numeral 12 del artículo 62 del CST: Tendremos en cuenta las tarifas para calcular la ARL y
determinar, según el nivel de riesgo de la actividad, a
Artículo 62. Terminación del contrato por justa cau- quién le corresponde asumir dicho gasto.
sa. Son justas causas para dar por terminado unilate- Descarga aquí
ralmente el contrato de trabajo: (…) 12. La renuencia

// Abril de 2023 47
Curso Volver al contenido
Volver al sumario
Régimen simple:
contexto, novedades y elaboración de la
declaración anual – formulario 260 AG 2022
Mediante este curso lograrás:
Conocer la normatividad relacionada con el

SIMPLE aplicable por el año gravable 2022.
Liquidar cada uno de los impuestos incluidos

en la declaración anual del SIMPLE.
Diligenciar correctamente cada una de las

secciones de las 2 hojas principales del
formulario 260.
Liquidar correctamente la información

correspondiente a activos en el exterior.
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Recordar los plazos y requisitos de acceso al Derecho con énfasis en Derecho Tributario, con más de 8 años
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Contador público de la Universidad del
Valle. Especialista en Gerencia Tributaria y en
Docencia para la Educación Superior. Posee una
experiencia de 20 años como asesor y consultor
Preparación y presentación
empresarial en materia tributaria, además de un
extenso recorrido en el ejercicio de la revisoría
fiscal. Ha sido consultor en procesos de
de la información exógena
implementación de Estándares para Pymes. En
el ejercicio de la docencia ha tenido una amplia
trayectoria en reconocidas universidades del
AG 2022
país. Actualmente, es conferencista en materia
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prácticas en
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Pago de incapacidad médica para trabajador independiente

¿Los trabajadores independientes tienen derecho al pago de incapacidades médicas?
Ingresa aquí
¿Cómo se paga una incapacidad laboral de origen común de un trabajador independiente?

¿A partir de qué día la EPS reconoce la incapacidad de origen común de un trabajador independiente?
¿Sobre qué porcentaje?
Ingresa aquí
Trabajadores independientes con bajos ingresos pueden cotizar solamente a salud

¿Un trabajador independiente con bajos ingresos puede cotizar solamente a salud?
Ingresa aquí
Liquidador del auxilio de incapacidad de origen común para trabajador independiente

Durante los primeros 90 días las incapacidades de origen común de un trabajador independiente se
pagan al 66,77 % de su IBC. A partir de ese momento, se pagan al 50 % de su IBC. En este liquidador
podrás calcular fácilmente el valor de una incapacidad de un trabajador independiente.
Descarga aquí
COTIZACIÓN AL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES

El sistema de pensiones en Colombia está regulado El sistema de pensiones reconoce las siguientes pres-
por un conjunto de normas que tienen por objeto ga- taciones:
rantizar a los trabajadores dependientes e indepen-
dientes el amparo contra las contingencias derivadas • Pensión de vejez.
de la vejez, la invalidez o la muerte.
• Pensión por invalidez de riesgo común.
Cabe resaltar que el aseguramiento en pensiones es • Sustitución pensional.
un derecho irrenunciable consagrado en la Constitu-
ción Política –CP– como garantía social (artículo 48 de • Indemnización sustitutiva de pensión o devolución
la CP), cuyo carácter fundamental se desprende de las de saldos.
condiciones dignas y justas en las que debe desarro-
llarse el trabajo (artículo 25 de la CP). • Auxilio funerario.
Además, el aseguramiento en pensiones, como com- Recordemos que este es un sistema contributivo,
ponente esencial de la seguridad social, es un dere- cuya principal fuente de financiación son las cotiza-
cho configurado sobre la base del reintegro a los tra- ciones pagadas periódicamente por sus afiliados, que
bajadores de su ahorro constante, producto de largos en su mayoría son trabajadores dependientes e inde-
años de trabajo (Sentencia SU-226 de 2019). pendientes.

50 // Abril de 2023
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Regímenes de pensiones obligatorias

La Ley 100 de 1993 creó dos regímenes de pensiones
obligatorias excluyentes regidos por el principio de la
solidaridad:
1. Régimen de prima media con prestación definida
–RPM– (administrado por Colpensiones).
2. Régimen de ahorro individual con solidaridad
Cuadro comparativo de regímenes pensionales en
–RAIS– (gestionado por las administradoras de fon-
Colombia
dos de pensiones –AFP–).
El sistema general de pensiones, creado a través
de la Ley 100 de 1993, comprende dos regímenes
pensionales: el régimen de prima media –RPM– y el RÉGIMEN DE PRIMA MEDIA CON
régimen de ahorro individual –RAIS–, pertenecientes
al sector público y privado respectivamente. PRESTACIÓN DEFINIDA –RPM–
Conoce, a continuación, sus principales diferencias. El régimen de prima media con prestación definida
Descarga aquí –RPM– es aquel mediante el cual los afiliados o sus
beneficiarios obtienen una pensión de vejez, de invali-
dez o de sobrevivientes, o una indemnización, previa-
mente definidas. En este régimen los aportes de los
afiliados constituyen un fondo común de naturaleza
pública de donde se sacan los pagos de las mesadas
de los pensionados.
Tipos de pensión y beneficios de aportar al sistema
general de pensiones Características generales del RPM
En esta charla, la Dra. Lorena Botero explica que
la pensión es una prestación económica que
El RPM tiene las siguientes particularidades:
perciben mensualmente los trabajadores, tanto
dependientes como independientes, una vez agoten • Es administrado por Colpensiones.
los requisitos necesarios para retirarse del ámbito
laboral, señalados por el fondo pensional al cual se • El ahorro de aportes es solidario, es decir, que los
encuentren afiliados.
aportes constituyen un fondo común de naturale-
Ingresa aquí za pública que garantiza el pago de las pensiones a
los afiliados y beneficiarios.
• El Estado garantiza el pago de las prestaciones.
• Para acceder a la pensión se debe cumplir con

los requisitos de cotización mínima de semanas
(1.300) y edad de pensión (57 años mujeres, 62
años hombres).
¿Cómo elegir el mejor régimen pensional?
¿Es verdad que el régimen público de pensión es • El monto de la pensión de vejez no depende del
altamente costoso e inequitativo? ¿Cómo elegir el
ahorro, sino del promedio del salario base de co-
mejor sistema de pensión?
tización.
Ingresa aquí
• No se pueden realizar aportes voluntarios.
• El valor total de la pensión no podrá ser superior al

80 % del ingreso base de liquidación –IBL–.
• Cuando el afiliado no cumpla con el requisito de

las semanas mínimas cotizadas, pero tenga la edad
para acceder a pensión, tendrá derecho, si así lo
solicita, a la indemnización sustitutiva.

// Abril de 2023 51
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Proceso de afiliación virtual al RPM

La afiliación al RPM podrá realizarse de manera presencial o virtual. Cualquier trabajador independiente podrá
afiliarse a Colpensiones agotando los siguientes pasos:
1. El interesado deberá ingresar a la página web del portal de trámites electrónicos de Colpensiones en el si-
guiente enlace: https://www.colpensionestransaccional.gov.co/sede_electronica/tramites/
2. Si previamente ha hecho el registro, podrá ingresar con su usuario y contraseña. Si no se ha registrado,

deberá hacer clic en el botón “Registrarse”.
Para registrarse el interesado debe tener a la mano no solo la información de sus datos personales para
efectos de la validación de la información, sino disponible y habilitado el dispositivo móvil-celular y una
cuenta de correo electrónico personal.
3. Luego de aceptar la política de tratamiento de datos personales, el interesado podrá ingresar sus datos persona-
les y posterior a la verificación y validación de la información, ya con un usuario creado, podrá ingresar al trámite
de vinculación inicial o traslado de régimen, diligenciar en línea el formulario y firmarlo de manera electrónica.
El trabajador independiente interesado también podrá dirigirse al punto de atención de Colpensiones (PAC) más
cercano a su domicilio con la copia del documento de identidad ampliada al 150 % y diligenciar el formulario corres-
pondiente. De igual manera podrá realizar la afiliación a través del SAT.
Puede conocer los puntos de atención a Colpensiones en el siguiente enlace: https://www.colpensiones.gov.

co/publicaciones/763/puntos-de-atencion-colpensiones/

52 // Abril de 2023
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RÉGIMEN DE AHORRO INDIVIDUAL

CON SOLIDARIDAD –RAIS–
Afiliación y cotización por días ante Colpensiones El régimen de ahorro individual con solidaridad –RAIS–
para trabajador independiente es el conjunto de entidades, normas y procedimientos
¿Los trabajadores independientes pueden afiliarse a
mediante los cuales se administran los recursos priva-
Colpensiones y hacer cotizaciones por días? dos y públicos destinados a pagar las pensiones y pres-
taciones que deban reconocerse a sus afiliados. En este
Ingresa aquí régimen los aportes no ingresan a un fondo común,
sino que son depositados en una cuenta individual de
ahorro pensional constituida a título personal y, dada
¿Cuáles son los requisitos para afiliarse a la relación entre el ahorro y la pensión, el monto de la
Colpensiones y cómo determinar sus ventajas?
pensión será variable y no previamente definido.
¿Cuáles son los requisitos para afiliarse y pensionarse
ante Colpensiones? ¿Cómo se determina cuál conviene Características generales del RAIS
más entre los fondos privados y Colpensiones?
El RAIS tiene las siguientes particularidades:
Ingresa aquí
• Los aportes pensionales de los cotizantes son con-
signados en cuentas de ahorro individuales.
Pasos para consultar y corregir la historia laboral
ante Colpensiones
• El monto de la pensión de vejez depende del capi-
tal ahorrado.
¿Cómo se pueden consultar y corregir las
inconsistencias en la historia laboral de las personas • Cuando el monto de la cuenta del afiliado supera la
afiliadas a Colpensiones? cuantía exigida para cubrir el 75 % del promedio de
Ingresa aquí
los diez (10) últimos años, el cotizante puede solici-
tar la pensión y reclamar el excedente.
• El ahorro de la cuenta es transmisible por causa de
¿Qué hacer cuando se cumple el número de muerte: dichos aportes constituirán unos recursos
semanas, pero no la edad para la pensión de vejez? semejantes a los cubiertos por un seguro de vida
¿Se puede acceder a la pensión de vejez en y se otorga a los familiares sobrevivientes a través
Colpensiones cuando se cumple con el número de del proceso de sucesión.
semanas, pero no la edad?
• Los afiliados pueden realizar aportes voluntarios para
Ingresa aquí incrementar y/o anticipar el monto de su pensión.
• En este régimen no hay un monto límite para la
Devolución de saldos en fondos privados de pensión
pensión.
¿Cuándo procede la devolución de saldos en los • Cuando el afiliado no alcance a reunir el capital
fondos privados de pensión? necesario para acceder a la pensión de vejez, se
efectúa la devolución de aportes.
Ingresa aquí
Proceso de afiliación al RAIS
Monto mínimo que debe ahorrarse en un fondo Para realizar la afiliación al RAIS, el trabajador indepen-
privado para la pensión de vejez diente deberá escoger el fondo privado de su preferen-
¿Cuál sería el valor que debería ser ahorrado para cia y consultar los requisitos y trámites de afiliación en
tener derecho a la pensión de vejez en un fondo las páginas web oficiales de la respectiva entidad o a
privado? través de sus oficinas o puntos de atención.
Ingresa aquí
En Colombia, actualmente existen cuatro administra-
doras de fondos de pensiones:
Fondos privados vs. Colpensiones: beneficios y 1. Protección.
desventajas
2. Porvenir.
¿Cuáles son los beneficios de los fondos privados de
pensiones frente a Colpensiones? 3. Skandia.
Ingresa aquí 4. Colfondos.

// Abril de 2023 53
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TIPOS DE PENSIÓN Liquidación del monto de la cotización

Realicemos ahora un ejercicio de liquidación del mon-
Los tres tipos de pensión más comunes son:
to de aporte a pensión de un trabajador independien-
te con contrato de prestación de servicios cuyos ingre-
sos mensualizados de un contrato son de $5.000.000
Pensión de Pensión de Pensión de sin IVA.
vejez. invalidez. sobrevivientes.
Recordemos que el IBC de los trabajadores indepen-

dientes que celebren contratos de prestación de ser-
• Pensión de vejez: es una prestación económica vicios personales con ingresos iguales o superiores a
producto del ahorro del trabajador que preten- un (1) smmlv será el 40 % del valor mensualizado del
de cubrir las contingencias derivadas de la vejez; contrato, sin incluir el IVA.
surge precisamente de una acumulación de coti-
zaciones y de tiempos de trabajo efectuados por Aplicando la regla al caso concreto tenemos:
el trabajador.
IBC trabajador independiente con contrato de
La jurisprudencia constitucional ha definido la pen- prestación de servicios
sión de vejez como un “salario diferido del trabaja-
dor, fruto de su ahorro forzoso durante toda una Ingresos mensualizados sin incluir el IVA $5.000.000
vida de trabajo” y que su pago es “el simple reinte- IBC* = 40 % del ingreso $2.000.000
gro que, del ahorro constante durante largos años,
es debido al trabajador” (Sentencia C-177 de 1998). *El IBC en ningún caso podrá ser inferior a 1 smmlv
($1.160.000 por el 2023).
• Pensión de invalidez: es una prestación econó-
mica del sistema general de pensiones estableci- Como el porcentaje de cotización a pensión es el 16 %,
da con el fin de garantizar un ingreso mínimo vital el cual debe liquidarse a partir del IBC, tenemos:
para aquellas personas que presentan una situa-
ción de pérdida de su capacidad laboral. Liquidación de aporte a pensión
La Ley 100 de 1993 señala que se considera invá- IBC = $2.000.000

lida la persona que por cualquier causa de origen Pensión (16 %) $320.000
no profesional hubiere perdido el 50 % o más de su
capacidad laboral (artículo 38). Así, al trabajador independiente de nuestro ejemplo le
corresponderá pagar $320.000 por aporte a pensión.
• Pensión de sobrevivientes: se presenta ante el
fallecimiento del afiliado (aún no se ha pensiona-
do). Esta se paga a sus familiares y es una nueva
prestación de la que no gozaba el causante y se
genera en razón de su muerte (Sentencia T-290
de 2020).
Pensión: ¿cuántos tipos hay y qué beneficios

PORCENTAJE DE COTIZACIÓN AL brindan?
SISTEMA DE PENSIÓN ¿Cuántos tipos de pensiones hay y cuáles beneficios
brinda cada uno?
El porcentaje de cotización a pensión para trabajado-
Ingresa aquí
res dependientes e independientes corresponde al
16 %, el cual debe liquidarse a partir del IBC (artículo
20 de la Ley 100 de 1993).
Respecto de los trabajadores independientes, la tota- Aportes voluntarios a pensión, ¿pueden ser
lidad del aporte (16 %) les corresponde a ellos mismos realizados por los trabajadores independientes?
efectuarlo con base en el IBC calculado conforme a lo ¿Los trabajadores independientes puede realizar
dispuesto por el artículo 89 de la Ley 2277 de 2022 aportes voluntarios a pensión?
(reforma tributaria) según el tipo de contrato. Ingresa aquí

54 // Abril de 2023
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APORTE AL FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL –FSP–

El fondo de solidaridad pensional –FSP– es una cuenta IBC trabajador independiente por cuenta propia
especial en la que se recauda un porcentaje del sala-
Ingresos mensualizados
rio de los trabajadores o de la mesada de los pensio- $15.000.000
sin incluir el IVA
nados que devenguen más de 4 smmlv.
$850.000 (gasolina)
La ley establece que todo trabajador dependiente o (-) Costos reales
$1.150.000 (mantenimiento)
independiente que perciba mensualmente más de 4
smmlv deberá destinar al fondo un aporte del 1 % al Ingreso neto $13.000.000
2 % del IBC, dependiendo del número de salarios mí- IBC* = 40 % del ingreso $5.200.000
nimos que devengue, conforme a los artículos 27 de la
Ley 100 de 1993 y 2.2.3.1.9 del Decreto 1833 de 2016. Como el IBC es de $5.200.000 y por el año 2023 dicho
monto es superior a los 4 smmlv y menor de 16 sm-
PORCENTAJES DE COTIZACIÓN AL FSP mlv, el trabajador está obligado a aportar un 1 % al
FSP equivalente a $52.000:
Los afiliados cuyo ingreso base de cotización sea su-
perior a 4 smmlv y menor a 16 smmlv aportarán el 1% Aporte al FSP
de dicho IBC. Por su parte, los afiliados con un ingreso IBC FSP (1 %)
base de cotización igual o superior a 16 smmlv ten-
drán un aporte adicional, así: $5.200.000 $52.000
IBC Porcentaje
Mayor o igual a 4 y menor de 16 smmlv 1,0 %
Mayor o igual a 16 y hasta 17 smmlv 1,2 %
Mayor a 17 y hasta 18 smmlv 1,4 % Trabajadores independientes obligados a realizar
aportes al fondo de solidaridad pensional
Mayor a 18 y hasta 19 smmlv 1,6 %
¿Los trabajadores independientes y los pensionados
Mayor de 19 y hasta 20 smmlv 1,8 % están obligados a realizar aportes al fondo de
solidaridad pensional?
Mayor a 20 smmlv y en adelante 2,0 %
Ingresa aquí
LIQUIDACIÓN DEL APORTE DEL FSP

Tomemos ahora como ejemplo la actividad de un tra-
bajador independiente por cuenta propia que presta Tope máximo del aporte al fondo de solidaridad
pensional
servicios de transporte público y percibe ingresos por
$12.000.000 mensuales sin incluir IVA, pues, de acuer- Si un trabador gana más de 28 salarios mínimos,
¿debe aportar sobre el tope máximo de los 25 salarios
do con el artículo 476 del ET, el transporte de carga y
mínimos al fondo de solidaridad pensional, o dicho
de pasajeros está excluido de tal impuesto. tope solo aplica para la realización de aportes a la EPS,
pensión y la ARL?
Supongamos, solo para efectos didácticos, que este
Ingresa aquí
trabajador incurre en los siguientes costos y gastos
mensuales debidamente soportados:
• Gasolina: $850.000.
• Mantenimiento, reparación y compra de repues-
tos: $1.150.000.
Como mencionamos, en primer lugar debe calcularse El trabajador cuenta propia solo puede deducir los
el IBC con base en la regla a aplicar para los trabajado- gastos en los que incurra en el mes por el que va a
res independientes por cuenta propia del artículo 89 realizar el pago del aporte. Dicho lo anterior, en el
de la Ley 2277 de 2022 (ver página 30). ejemplo que nos asiste puede deducir los valores
de la compra de repuestos solo en el mes en que
incurrió en ese gasto.

// Abril de 2023 55
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COTIZACIÓN AL SISTEMA DE RIESGOS LABORALES

El sistema general de riesgos laborales –SGRL– es AFILIACIÓN DE LOS TRABAJADORES
aquel que articula el sistema de prevención de acci-
dentes de trabajo y enfermedades laborales a través INDEPENDIENTES AL SGRL
de planes de salud ocupacional y prevención de ries- Respecto de los trabajadores independientes, el artí-
gos al tiempo de atender los siniestros laborales por culo 2 de la Ley 1562 de 2012 (modificatorio del artí-
medio de las prestaciones que cubre. culo 13 del Decreto 1295 de 1994) señala que son afi-
liados al sistema general de riesgos laborales –SGRL–:
El SGRL hace parte del sistema de seguridad social in-
tegral establecido por la Ley 100 de 1993 y reconoce En forma obligatoria:
las siguientes prestaciones: • Todas las personas vinculadas a través de un con-
trato formal de prestación de servicios con entida-
Subsidio por incapacidad por accidente o enfermedad des o instituciones públicas o privadas, tales como
laboral. contratos civiles, comerciales o administrativos,
con una duración superior a un (1) mes y con preci-
• Indemnización por pérdida de capacidad laboral. sión de las situaciones de tiempo, modo y lugar en
que se realiza dicha prestación.
• Pensión de invalidez. • Los trabajadores independientes que laboren en
actividades catalogadas por el Ministerio de Traba-
• Sustitución pensional. jo como de alto riesgo. El pago de esta afiliación
será por cuenta del contratante.
• Auxilio funerario.
En forma voluntaria:
A su vez, está conformado por: • Los demás trabajadores independientes, siempre
y cuando coticen también al régimen contributivo
• Las entidades encargadas de la dirección, control
en salud.
y vigilancia del sistema: MinSalud, MinTrabajo, etc.
En suma, los trabajadores independientes que cele-
• Las administradoras de riesgos laborales ARL (ase- bran contratos de prestación de servicios y los que
guradoras). laboran en actividades catalogadas como de alto ries-
go deben afiliarse de forma obligatoria al SGRL. Por
• Los empleadores. su parte, los trabajadores independientes por cuenta
propia y los que celebran contratos diferentes a los
de prestación de servicios, siempre y cuando no desa-
• Los trabajadores.
rrollen actividades de alto riesgo, pueden afiliarse de
forma voluntaria al sistema en mención.

56 // Abril de 2023
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• La cotización se realizará teniendo en cuenta el mayor

riesgo entre la clase de riesgo del centro de trabajo de
la entidad o institución que contrata y la clase de ries-
go propia de la actividad ejecutada por el contratista.
Según el artículo 3 del Decreto 723 de 2013, las
actividades catalogadas como de alto riesgo son
aquellas actividades correspondientes a las clases IV
PORCENTAJE DE LA COTIZACIÓN
y V a que hace referencia el Decreto 1295 de 1994 y la
clasificación de actividades económicas establecidas El artículo 2.2.4.3.5 del Decreto 1072 de 2015 estable-
en el Decreto 1607 de 2002. ce la tabla de cotizaciones para cada clase de riesgo
de la siguiente manera:
Porcentaje
Nivel de
de Actividades
riesgo
cotización
Trabajos de oficina, adminis-
I 0,522 %
trativos, sector financiero.
Liquidador de aportes a ARL para trabajadores
independientes Manufactura: fabricación de ta-
II 1,044 %
petes, tejidos, etc.
Este liquidador en Excel te permitirá calcular los aportes
a riesgos laborales de los trabajadores independientes Manufactura: fabricación de
de acuerdo con el nivel de riesgo en el que se encuentre III 2,436 % agujas, alcohol, productos de
la actividad contratada. cuero etc.
Además, incluimos dos (2) ejemplos prácticos respecto a Manufactura: fabricación de
su liquidación IV 4,350 % aceites, vidrios, servicios de
transporte, vigilancia privada.
Descarga aquí
Manejo de asbestos, arenas,
V 6,960 %
construcción, etc.
En efecto, el Decreto 723, que reglamenta la afiliación
al SGRL de las personas vinculadas a través de un con- LIQUIDACIÓN DEL MONTO DE LA
trato formal de prestación de servicios con una dura- COTIZACIÓN
ción superior a un (1) mes, así como a los contratantes
de dichos contratos y a los trabajadores independien- Supongamos el caso de un trabajador independiente
tes que laboran en actividades catalogadas como de con contrato de prestación de servicios que presta un
alto riesgo, establece las siguientes precisiones que servicio a un contratante de elaboración de productos
deben tenerse en cuenta: de cuero, con una duración del contrato de seis (6)
meses, por valor total de $48.000.000 sin incluir el IVA.
• La afiliación se hace por medio del contratante.
• El contratista tiene libre escogencia de su ARL. Para determinar el valor mensualizado del contrato,
simplemente dividimos el valor total del contrato por
• Todas las personas vinculadas mediante un con- el número de meses, es decir: $48.000.000 / 6 meses
trato formal de prestación de servicios superior a = $8.000.000. Así tenemos:
un (1) mes se entenderán como contratistas.
IBC trabajador independiente con contrato de
• Se entiende como contrato formal de prestación prestación de servicios
de servicios aquel que conste por escrito.
Actividad: elaboración de productos de cuero
• El trabajador independiente que simultáneamente
Ingresos mensualizados sin incluir el IVA $8.000.000
suscriba dos (2) o más contratos de prestación de
servicios en calidad de contratista debe seleccio- IBC* = 40 % del ingreso $3.200.000
nar la misma ARL en la que se encuentre afiliado
como trabajador dependiente. Porcentaje cotización riesgo nivel III:
$77.952
2,436 %
• Cuando los contratistas a los que les aplica el men-
cionado decreto celebren simultáneamente dos (2)
o más contratos de prestación de servicios deben Así, este trabajador independiente debe cotizar men-
estar afiliados por la totalidad de los contratos sus- sualmente a su ARL el valor de $77.952 durante el
critos en una misma ARL. tiempo que subsista el contrato.

// Abril de 2023 57
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COTIZACIÓN A ARL EN CONTRATOS

INFERIORES A UN MES
El Ministerio del Trabajo, en el Concepto
Cuando el riesgo se encuentra clasificado en los
02EE2018410600000022061 de 2018, señaló que es niveles I, II y III el pago de la ARL lo debe asumir el
posible cotizar al SGRL siempre que se trate de per- contratista. Si el riesgo es calificado en los niveles IV y
sonas naturales que realizan actividades catalogadas V, debe ser asumido por el contratante.
como de alto riesgo, pues a su consideración frente
a estas actividades no importa el tiempo de duración
del contrato celebrado.
De manera que una entidad estatal o particular po-

dría efectivamente exigir al trabajador independiente
la afiliación a la ARL en un contrato de prestación de
servicios inferior a un (1) mes si el contratista (persona Afiliación y pago a la ARL de trabajadores
independientes con nivel de riesgo IV
natural) realiza actividades catalogadas como de alto
riesgo correspondientes a las clases IV y V. En conse- Si una empresa vincula a una persona a través de un
cuencia, las ARL no podrían negarse a la afiliación de contrato de prestación de servicios para que ejecute
una actividad calificada por la ARL como de nivel de
dichos contratistas al SGRL. riesgo IV, en tal caso ¿a quién le corresponde realizar
el pago y la afiliación del contratista ante la ARL?
SISTEMA DE GESTIÓN DE LA Ingresa aquí
SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO
El sistema de gestión de la seguridad y salud en el tra- CASO DE ESTUDIO: IRREGULARIDAD
bajo –SG-SST–, regulado con la Resolución 0312 de
2019, comprende una serie de procesos basados en la EN LA AFILIACIÓN AL SISTEMA DE
mejora continua de políticas de organización, planifica- RIESGOS LABORALES
ción, aplicación, evaluación, auditoría, identificación de
peligros y valoración de los riesgos que puedan afectar La Ley 1562 de 2012 resalta que existen unos afilia-
la seguridad y salud en el trabajo. Todo lo anterior, con dos obligatorios y otros voluntarios al SGRL. Los tra-
el objetivo de anticipar, reconocer, analizar y controlar bajadores independientes que celebran contratos de
los riesgos en los lugares de trabajo. prestación de servicios y los que laboran en activida-
des catalogadas como de alto riesgo deben afiliarse
Respecto de los trabajadores independientes con con- de forma obligatoria al SGRL; los trabajadores inde-
trato de prestación de servicios, la obligación de la pre- pendientes por cuenta propia y los que celebran con-
vención de accidentes o enfermedades laborales está tratos diferentes a los de prestación de servicios pue-
a cargo de la empresa contratante, pues, para efectos den afiliarse de forma voluntaria.
de prevención, promoción y salud ocupacional, el traba-
jador independiente se asimila a un trabajador depen- Por tanto, aunque el sistema de riesgos laborales tie-
diente (parágrafo 3 del artículo 2 de la Ley 1562 de 2012). ne el carácter de universal, para los independientes
sin vinculación de prestación de servicios que realizan
Dicho lo anterior, cuando el contratista sea una per- actividades distintas a las catalogadas como de alto
sona jurídica, esta será responsable de la seguridad riesgo, su afiliación y aporte a riesgos laborales es op-
de los trabajadores que disponga para la ejecución de cional, sin que ello afecte sus derechos. Sobre ello la
las labores encomendadas y tendrá la obligación de Corte Suprema de Justicia en la Sentencia SL2233 de
implementar su propio SG-SST. 2021 puntualiza lo siguiente:
Por otra parte, los trabajadores independientes por (…) no son personas excluidas de las coberturas que re-
cuenta propia, debido a que asumen todos los gas- gula la Ley 100 de 1993 y sus decretos reglamentarios,
tos y riesgos de su actividad, deben implementar el y la circunstancia de que en aquella época la ley los
SG-SST; con relación a los rentistas de capital, estos catalogara como asegurados voluntarios o facultativos,
no deben implementar este sistema, toda vez que sus no conlleva a restarle eficacia a la afiliación (…).
ingresos provienen de las denominadas rentas pasi-
vas, es decir, no desarrollan una actividad en la que Debido al tratamiento distinto respecto de la afilia-
involucren la fuerza física. ción obligatoria y voluntaria para unos y otros traba-

58 // Abril de 2023
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jadores independientes, y a las diferentes formas de Afiliación y aportes en el sistema de

afiliación y cotización existentes, pueden presentarse riesgos laborales
situaciones en las que se realice la afiliación o se efec-
túe la cotización de forma irregular. Dichas situacio- Con base en lo anterior, es importante recordar cómo
nes pueden ser: se realizan la afiliación y los aportes al SGRL para evi-
tar inconvenientes, dado que, si bien la CSJ ha adver-
• Realizar la afiliación en varias entidades adminis-
tido de forma reiterada que las irregularidades no
tradoras de riesgos laborales –ARL–, situación que,
afectan el reconocimiento de prestaciones, lo mejor
aunque es difícil que se presente por la imple-
es realizar adecuadamente dichas cotizaciones y así
mentación de la planilla de liquidación de aportes
prevenir contratiempos.
–Pila–, puede darse en la afiliación y cotización de
trabajadores independientes con diferentes con- En primer lugar, recordemos que los aportes al sistema
tratos de prestación de servicios. integral de seguridad se realizan a través de la Pila y son
• Establecer un riesgo diferente al que corresponde integrales, es decir, deben incluir afiliación a una EPS, a
por la actividad que realiza el afiliado. una administradora de fondo de pensiones y a una ARL
(en caso de que por la actividad ejecutada sea obligato-
• Afiliación como dependiente cuando realmente se rio), y deben liquidarse a partir del IBC, de modo que no
trata de un afiliado independiente. se pueden realizar aportes solo a salud, solo a pensión o
• Afiliación irregular mediante una entidad o asocia- riesgos laborales, salvo excepciones legales.
ción de trabajadores independientes no autoriza-
Por tanto, un trabajador independiente, un contra-
da por el Ministerio del Trabajo.
tante o un empleador no pueden, en principio, rea-
• Irregularidad en el diligenciamiento del formulario lizar aportes únicamente a la ARL, pues para hacerlo
de afiliación. también deben realizar aportes al sistema de salud y
de pensiones, razón por la cual es importante evitar
Dichas situaciones, aunque pueden traer inconvenien- utilizar entidades que prometen realizar afiliaciones
tes en el acceso a los servicios del sistema, no afectan individuales en riesgos laborales, pues dichos aportes
los derechos y prestaciones económicas del SGRL. no son permitidos.
Irregularidades no son razón para Adicionalmente, no debe perderse de vista lo siguiente:

desconocer los derechos • Antes de hacer los aportes, debe realizarse la afi-
liación a la ARL, diligenciando el respectivo formu-
Al tenor de las sentencias SL2233 de 2021, SL38956
lario y aportando la documentación exigida (entre
de 2011 y SL41879 de 2013 de la Corte Suprema de
ella, la certificación de afiliación al sistema de salud
Justicia –CSJ–,el hecho de que se presenten irregula-
y de pensiones).
ridades en los aportes o afiliación realizados por un
trabajador independiente no afecta el otorgamiento • La afiliación solo se puede realizar a una sola ARL
de las respectivas prestaciones económicas por parte elegida por el trabajador independiente.
del sistema de riesgos laborales, toda vez que:
• De tratarse de un afiliado dependiente e indepen-
• La irregularidad no desnaturaliza la esencia de pro- diente de forma simultánea, debe afiliarse como
tección del sistema, dado que la irregularidad re- independiente a la misma ARL en la que se en-
cae sobre aspectos meramente formales. cuentra como trabajador dependiente.
• Siempre prevalece el derecho sustancial (la razón • Elegir correcta y verídicamente la actividad y el
de ser del sistema) sobre cualquier formalidad. riesgo correspondiente a la labor realizada en el
centro de trabajo.
• No existe lesión económica al sistema que afecte
el principio de sostenibilidad, dado que se realizan • El período de afiliación y cotización es de mínimo un
los aportes debidamente y son recibidos por la ad- (1) mes; no puede ser inferior, salvo cuando se trate
ministradora de riesgos sin objeciones. de actividades catalogadas como de alto riesgo.
• El independiente puede elegir afiliarse por medio
Por ende, si se cumplió con el deber de pago de apor-
de una agremiación o asociación; esta entidad
tes y fueron recibidos sin objeción alguna por la ARL, y
debe contar con el permiso del Ministerio del Tra-
si el afiliado al momento de estructurarse la enferme-
bajo para realizar dicha actividad.
dad o de la ocurrencia del siniestro de origen laboral
se encontraba en la respectiva cobertura, dicha admi- • La cobertura del sistema inicia el día calendario si-
nistradora deberá reconocer las prestaciones asisten- guiente al de la afiliación; por tanto, debe realizar-
ciales y económicas a las que haya lugar. se la vinculación días antes de iniciar la labor.

// Abril de 2023 59
Actualícese es tu mejor aliado para cumplir Volver al contenido
con éxito tus obligaciones profesionales
LIQUIDADOR DE APORTES
A SEGURIDAD SOCIAL
Para independientes por cuenta propia y con
contrato diferente al de prestación de servicios
El IBC de los trabajadores independientes por cuenta propia y con contrato diferente al de
prestación de servicios se calcula descontando de sus ingresos causados o efectivamente
percibidos (sin IVA) los costos en los que hayan incurrido, y multiplicando el resultado por el 40 %
(artículo 89 de la Ley 2277 de 2022).
En esta ocasión te ofrecemos una herramienta por medio de la cual podrás liquidar de forma
sencilla el valor de tus aportes a seguridad social si eres un trabajador independiente por cuenta
propia o si tienes un contrato distinto al de prestación de servicios.
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CAJAS DE COMPENSACIÓN FAMILIAR –CCF–

Una caja de compensación familiar –CCF– es una en- PORCENTAJE DE COTIZACIÓN
tidad privada sin ánimo de lucro, de naturaleza soli-
daria, cuyo principal objetivo es mejorar la calidad de Los trabajadores independientes pueden realizar sus
vida de los trabajadores y sus familias. aportes a una CCF sobre el IBC, considerando los si-
guientes porcentajes:
Las CCF brindan beneficios en:
• 0,6 %: con el cual tendrá derecho a disfrutar de
• Subsidios. actividades de recreación, capacitación y turismo
• Salud. social. El aporte realizado no da derechos para el
pago de subsidios.
• Educación. • 2 %: con el pago de este porcentaje tendrán acce-
• Recreación. so, además de lo anterior, a descuentos, asesoría
para adquisición de vivienda, deportes, eventos
• Cultura. sociales, mecanismo de protección al cesante, en-
tre otros beneficios, salvo el subsidio monetario.
• Turismo.
• Deporte. LIQUIDACIÓN DEL APORTE A LA CCF

• Vivienda. A continuación, veamos un ejemplo de cómo liquidar
el aporte a una CCF:
• Créditos.
Supongamos el caso de un taxista (trabajador in-
El aporte a una CCF es una contribución parafiscal. Las dependiente por cuenta propia) con un ingreso de
contribuciones parafiscales son obligatorias en el ám- $2.000.000 por el mes de junio de 2023. Para efectos
bito laboral de los contratos de trabajo y están a cargo didácticos, suponga que durante ese mes incurre en
del empleador, quien las debe consignar a las CCF, al costos de gasolina por $300.000 y $200.000 de mante-
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar –ICBF– y nimiento y repuestos. El taxista voluntariamente efec-
al Servicio Nacional de Aprendizaje –Sena–, liquidadas túa el aporte a CCF del 2 %.
con base en los elementos que constituyen salario.
En primer lugar, debe determinarse el IBC de la si-
Los trabajadores independientes no se encuentran guiente manera:
obligados a realizar el pago de las contribuciones pa-
Aporte a CCF trabajador independiente
rafiscales. Sin embargo, pueden afiliarse voluntaria-
por cuenta propia
mente a una CCF si desean obtener los distintos be-
neficios que ofrecen, conforme lo dispuesto en la Ley Ingreso mensual $2.000.000
789 de 2002. (-) costos y deducciones $500.000
Ingreso neto $1.500.000
IBC* = 40 % del ingreso $ 600.000
Es importante recordar que, en este caso, como se obtuvo

un IBC inferior a un (1) smmlv ($1.160.000 por el 2023), el
Liquidador de aportes a caja de compensación para trabajador no podrá efectuar el aporte sobre ese IBC, sino
trabajadores independientes
que tendrá que ajustarlo al equivalente a un (1) smmlv,
Los independientes no están obligados a aportar a una conforme a la base mínima del IBC que hemos comenta-
caja de compensación familiar –CCF–, pero pueden
do líneas atrás del artículo 18 de la Ley 100 de 1993.
hacerlo voluntariamente utilizando las tarifas del 0,6 %
o 2 %. Entonces, el IBC para calcular el aporte a CCF que
En este formato podrás liquidar tus aportes a la CCF efectúa el taxista será por el 2023 de $1.160.000. Así
y conocer cuáles son las ventajas de aportar con las cosas, tenemos:
cualquiera de estas tarifas.
IBC $1.160.000
Descarga aquí
Aporte CCF (2 %) $23.200

62 // Abril de 2023
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Dado lo anterior, el taxista trabajador independiente

por cuenta propia deberá pagar $23.200 por concepto
de aporte a la CCF.
Como ya se mencionó en líneas anteriores, cabe destacar

nuevamente que este aporte a la CCF es una contribución Trabajadores independientes que aportan
parafiscal obligatoria en el ámbito laboral de los contratos voluntariamente a la caja de compensación familiar
de trabajo, estando a cargo de ello el empleador. Los trabajadores independientes que decidan aportar
voluntariamente a la caja de compensación familiar
De igual manera, no se debe olvidar que los trabajadores ¿bajo qué tarifa lo deben hacer? ¿Qué beneficios
independientes no están obligados a efectuar el pago de tienen por dicho aporte?
las contribuciones parafiscales. No obstante, pueden afi- Ingresa aquí
liarse de manera voluntaria a una CCF para gozar de los
beneficios que la ley otorga.
Aporte a caja de compensación familiar –CCF–

de trabajadores independientes
El aporte a la CCF es una de las contribuciones parafiscales obligatorias en los contratos de trabajo, estan-
do a cargo del empleador. Los trabajadores independientes no se encuentran obligados a realizar el pago
de las contribuciones parafiscales.
Esto debes saber sobre el aporte a la CCF por parte de los trabajadores independientes.
Los trabajadores independientes

pueden realizar el aporte a la CCF
de manera voluntaria.
Pueden realizar sus

El porcentaje de aporte aportes con base en los
a la CCF debe calcular- siguientes porcentajes:
se con base en el IBC • 0,6 %: recreación,
utilizado para el pago capacitación y turismo
de los aportes a salud y social. No da derecho al
pensión dependiendo pago de subsidios
del tipo de trabajador • 2 %: más beneficios.
independiente. No da derecho a subsi-
dio monetario.
Para que un trabajador independiente

pueda mantener su vinculación a una
CCF debe estar previamente afiliado en
el régimen contributivo de salud.

// Abril de 2023 63
Volver al contenido
AHORRO DE CESANTÍAS Y • Cuota monetaria del subsidio familiar.
MECANISMO DE PROTECCIÓN AL • Capacitaciones laborales y búsqueda de empleo

CESANTE –MPC– mediante el Servicio Público de Empleo.
El mecanismo de protección al cesante –MPC–, creado Además de los anteriores, si destinaron voluntaria-
por la Ley 1636 de 2013, es aquel que busca mitigar, mente parte de las cesantías a este mecanismo, reci-
a través de un sistema integral de políticas, los efec- birán un beneficio monetario proporcional al monto
tos del desempleo que enfrentan los trabajadores. El ahorrado, que deberá ser trasladado por el fondo de
MPC está conformado por: cesantías a la administradora del Fosfec dentro de los
cinco (5) días siguientes a la presentación de la solici-
• El servicio público de empleo. tud por parte del trabajador.
• Capacitación a los trabajadores por parte del Sena. Por último, el artículo 8 del Decreto 135 de 2014 indi-
• El Fondo de Solidaridad de Fomento al Empleo y ca que los trabajadores dependientes e independien-
Protección al Cesante –Fosfec–, como fuente de tes podrán, por medio de solicitud escrita, de manera
beneficios a la población cesante que cumpla con libre y voluntaria, revocar totalmente el monto de ce-
los requisitos de acceso. santías destinado para el mecanismo de protección al
cesante.
• Las cuentas de cesantías de los trabajadores para
generar un ingreso limitado en los períodos de
desempleo.
Para los trabajadores independientes la afiliación al

MPC es voluntaria. Igualmente, el ahorro de cesantías
para estos trabajadores es voluntario en el fondo de
su elección y se consignará anualmente, en cualquier
fecha, en su cuenta de cesantías (el artículo 9 de la Ley
1636 de 2013).
Los trabajadores independientes podrán acceder al

MPC y al Fosfec si realizaron aportes a las CCF por lo
menos dos (2) años continuos o discontinuos en los
últimos tres (3) años; de manera que si un trabajador Tiempo que puede estar una persona afiliada al
independiente no efectúa aportes a la CCF durante los mecanismo de protección al cesante
tiempos establecidos, no podrá acceder a los benefi- ¿Por cuántos meses puede estar una persona
cios del MPC. afiliada al mecanismo de protección al cesante? ¿Los
trabajadores dependientes e independientes reciben
los mismos beneficios?
Una vez estos trabajadores hayan realizado la consig-
nación de las cesantías, podrán solicitar por escrito al Ingresa aquí
fondo que destine un porcentaje de lo ahorrado para
el mecanismo de protección al cesante.
Ahora bien, es importante advertir que la afiliación de

los trabajadores independientes al MPC requerirá la
afiliación previa a salud, pensiones y CCF.
Realizar aportes a una CCF traerá los siguientes bene-

ficios por un plazo de seis (6) meses:
• Aportes a salud y pensión calculados sobre un (1)

smmlv.

64 // Abril de 2023
Volver al contenido
ESQUEMA DE PRESUNCIÓN DE COSTOS

El esquema de presunción de costos es un instru- De igual manera, señala el procedimiento que deben
mento que permite deducir de los ingresos totales seguir estos trabajadores para la liquidación de los
un porcentaje fijo asociado con la actividad que de- aportes al sistema de seguridad social integral. Así:
sarrolla el trabajador independiente por cuenta pro-
pia o con contratos diferentes al de prestación de 1. Determinar el ingreso bruto.
servicios, para determinar los ingresos netos sobre
los cuales se aplican las reglas para calcular el IBC; 2. Descontar los costos asociados a la actividad eco-
lo anterior, con el fin de realizar los aportes al siste- nómica, en los términos establecidos en el artículo
ma de seguridad social integral. La ventaja de utilizar 107 y siguientes del ET, o aplicar el porcentaje de
este esquema es que el trabajador independiente no costos conforme a la actividad de acuerdo con el
tiene necesidad de presentar soportes o documen- esquema de presunción de costos.
tos para deducir los costos.
3. Calcular y efectuar el aporte al sistema de segu-
En efecto, el Decreto 1601 de 2022 establece el siste- ridad social integral sobre el ingreso que corres-
ma de presunción de ingresos de los trabajadores in- ponda.
dependientes por cuenta propia y de los que celebran
contratos diferentes a los de prestación de servicios.
Dicho Decreto 1601 define el sistema de presunción

de ingresos así:
LA VENTAJA DE UTILIZAR
Artículo 3.2.7.3. Sistema de presunción de ingresos.
Se refiere al sistema de estimación del Ingreso Base ESTE ESQUEMA ES QUE EL
de Cotización de los trabajadores independientes por TRABAJADOR INDEPENDIENTE
cuenta propia y los independientes con contratos dife- NO TIENE NECESIDAD DE
rentes a prestación de servicios.
PRESENTAR SOPORTES O
Este sistema se integra por los ingresos brutos determi- DOCUMENTOS PARA DEDUCIR
nados por el obligado y los costos presuntos determi- LOS COSTOS.
nados conforme a lo establecido en el anexo «Esquema
presunción de costos» que hace parte integral del pre-
sente decreto.

// Abril de 2023 65
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TABLA DE PRESUNCIÓN DE COSTOS

El anexo Esquema de presunción de costos del Decreto 1601 contiene una tabla general que registra los porcen-
tajes que los costos representan frente a los ingresos brutos en relación con los grupos de actividad económi-
ca, incluyendo el valor que corresponde a los rentistas de capital:
Sección Porcentaje de
CIIU Actividad costos respecto
Rev. 4 A.C al ingreso
A Agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca. 73,9 %
B Explotación de minas y canteras. 74,0 %
C Industrias manufactureras. 70,0 %
F Construcción. 67,9 %
Comercio al por mayor y al por menor; reparación de vehículos automotores y moto-
G 75,9 %
cicletas.
H Transporte y almacenamiento (sin transporte de carga por carretera). 66,5 %
I Alojamiento y servicios de comida. 71,0 %
J Información y comunicaciones. 63,2 %
K Actividades financieras y de seguros. 57,2 %
L Actividades inmobiliarias. 65,7 %
M Actividades profesionales, científicas y técnicas. 61,9 %
N Actividades de servicios administrativos y de apoyo. 64,2 %
P Educación. 68,3 %
Q Actividades de atención a la salud humana y de asistencia social. 59,7 %
R Actividades artísticas, de entretenimiento y recreación. 65,5 %
S Otras actividades de servicios. 63,8 %
Demás actividades económicas. 64,7 %
Rentistas de capital (no incluye ingresos por dividendos y participaciones). 27,5 %
Si la actividad económica del trabajador independiente no está listada en ninguna de las secciones A – S, debe-
rá adoptar el coeficiente correspondiente a la actividad “Demás actividades económicas”.
De igual forma, el anexo Esquema de presunción de costos del Decreto 1601 retoma el esquema contenido en la
Resolución 1400 de 2019 para los trabajadores independientes por cuenta propia cuya actividad económica es
el transporte público automotor de carga por carretera, de acuerdo con la siguiente tabla general:
Rango de ingresos brutos Mensualización del ingreso

Porcentaje de reconocidos
anuales en smmlv anual en smmlv
Hasta 485 Hasta 40 67,6 %
Más de 485 y hasta 970 Más de 40 y hasta 81 71,1 %
Más de 970 y hasta 1.455 Más de 81 y hasta 121 72,2 %
Más de 1.455 y hasta 1.940 Más de 121 y hasta 162 72,8 %
Más de 1.940 y hasta 2.425 Más de 162 y hasta 202 73,1 %
Más de 2.425 Más de 202 73,4 %

66 // Abril de 2023
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El trabajador independiente se ubicará en el nivel de ingresos mensuales y podrá deducir el porcentaje de los
costos allí establecido.
A su vez, dicha norma prevé un esquema de presunción de costos para empleadores, es decir, para aquellos
trabajadores independientes que desarrollen la actividad de transporte público automotor de carga por carre-
tera, y que en su calidad de empleadores acrediten que han efectuado el pago de aportes a la seguridad social
integral de los conductores que tenga vinculados laboralmente, de acuerdo con la siguiente tabla:
Número de conductores con pago de

Rango de ingresos Mensualización del Presunción de
aportes al sistema de protección social
brutos anuales en ingreso anual en conductores
por el propietario del vehículo en
smmlv smmlv requeridos
calidad de empleador
1 2 3 4 5 6
Hasta 485 Hasta 40 1 83,6
Más de 485 y hasta 970 Más de 40 y hasta 81 2 75,6 82,2
Más de 970 y hasta 1.455 Más de 81 y hasta 121 3 75,2 77,3 82,2
Más de 1.455 y hasta

Más de 121 y hasta 162 4 75,1 76,6 78,6 82,2
1.940
Más de 1.940 y hasta

Más de 162 y hasta 202 5 74,9 76,2 77,7 79,3 82,2
2.425
Más de 2.425 Más de 202 6 y más 74,9 75,9 77,2 78,5 79,8 82,2
Según la tabla anterior, el trabajador independiente se ubicará en el rango de ingresos mensuales y sobre la
misma fila buscará la columna del número de conductores respecto de los cuales acredita, en el respectivo
mes, el pago de los aportes a la seguridad social y deducirá el porcentaje de los costos allí establecido.
Por último, es importante recordar que el esquema de presunción de costos será aplicable a los procesos de
fiscalización que adelante la UGPP.
DETERMINACIÓN DEL IBC BAJO EL ESQUEMA DE PRESUNCIÓN DE COSTOS

A continuación, veamos un ejemplo para determinar el IBC aplicando el esquema de presunción de costos.
Pensemos en el caso de un trabajador independiente cuya actividad es el transporte público automotor de

carga por carretera, que vincula legalmente a dos conductores, cuyos ingresos brutos del mes ascendieron a
$95.000.000 (82 smmlv) y que decide aplicar el esquema de presunción de costos.
Para efectos de este ejemplo entenderemos que el cotizante no está obligado a llevar contabilidad y tampoco
la lleva de forma voluntaria, por lo cual su depuración partirá de los ingresos efectivamente recibidos y no de
los causados:
Ingresos brutos efectivamente percibidos en el mes $95.000.000
(-) Costos presuntos (77,3 %) $73.435.000
IBC = 40 % ingreso neto $8.626.000
Es importante recordar que el porcentaje de 77,3 % de los costos presuntos, de acuerdo con el esquema de
presunción de costos, se obtiene por el rango de ingresos mensuales (en smmlv) y por el número de conduc-
tores respecto de los cuales se acredita el pago de la seguridad social.

// Abril de 2023 67
Volver al contenido
Precisiones adicionales al esquema de

presunción de costos
Respecto al uso del esquema de presunción de costos
debe considerarse lo siguiente:
• Para efectos de determinar el porcentaje que pue-

de descontar de sus ingresos, debe identificar la
actividad económica que desarrolla.
• En el caso de que la actividad económica que de-

Listado de actividades económicas (códigos CIIU)
sarrolla no se encuentre ubicada entre la A y la S,
deberá aplicar el porcentaje previsto para “Demás Los códigos CIIU (códigos de clasificación industrial
internacional uniforme) sirven para informar la
actividades económicas”. actividad económica de una empresa o persona
natural en el RUT, el registro mercantil, etc.
• Si los ingresos provienen de varias actividades eco-
nómicas, deberá aplicar el porcentaje correspon- Compartimos un buscador en Excel y online en Data
diente a cada actividad, sin que el IBC total supere Studio que te facilitará la consulta de dichos códigos.
los 25 smmlv. Descarga aquí
• Los rentistas de capital no podrán utilizar el porcen-

taje previsto en la tabla en el caso de que sus ingre-
sos provengan de dividendos o participaciones.
COTIZACIÓN SIMULTÁNEA COMO TRABAJADOR

DEPENDIENTE E INDEPENDIENTE
Cuando una misma persona percibe un salario por una vinculación contractual laboral y además tiene ingresos
como trabajador independiente, bien sea a través de un contrato de prestación de servicio, cuenta propia o
rentista de capital, se encuentra obligado a efectuar los aportes al sistema de seguridad social integral por cada
una de las fuentes de ingreso. Veamos:
APORTES A SEGURIDAD SOCIAL COMO TRABAJADOR DEPENDIENTE

El pago de los aportes a seguridad social de un trabajador dependiente se debe efectuar sobre el IBC y estos
están a cargo del empleador con base en los siguientes porcentajes:
Porcentaje de aporte Porcentaje de aporte

Aporte Porcentaje cotización
trabajador empleador
Salud 12,5 % 4% 8,5 %
Pensión 16 % 4% 12 %
0,522 %
ARL (varía según el nivel de riesgo No aplica 0,522 %
de la actividad)

68 // Abril de 2023
Volver al contenido
Ejemplo
Un trabajador dependiente, auxiliar contable, percibe un salario de $1.160.000 mensuales. De esta manera,
para efectos de la liquidación de los aportes a seguridad social, el empleador debe descontarle al trabajador
por los conceptos de salud y pensión:
Aporte Aporte trabajador Aporte empleador Total aporte

Salud $1.160.000 x 4 % = $46.400 $1.160.000 x 8,5 % = $ 98.600 12,5 % = $145.000
Pensión $1.160.000 x 4 % = $46.400 $1.160.000 x 12 % = $139.200 16 % = $185.600
ARL No aplica $1.160.000 x 0,522 % = $6.055 0,522 % = $6.055
APORTES A SEGURIDAD SOCIAL COMO TRABAJADOR INDEPENDIENTE

Los trabajadores independientes están obligados a efectuar la totalidad del porcentaje de cotización para cada
uno de los sistemas del sistema de seguridad social integral. Veamos:
Prestador de Rentista de
Aporte Porcentaje Cuenta propia
servicios capital
Salud 12,5 % Sí Sí Sí
Pensión 16 % Sí Sí Sí
0,522 %
Riesgos laborales (Según el nivel de riesgo de Sí Sí No aplica
la actividad)
Recordemos que los trabajadores independientes pueden aportar de forma voluntaria a una CCF pagando un
porcentaje de cotización del 0,6 % o del 2 %, de acuerdo con los beneficios esperados.
De igual manera, el IBC no puede ser inferior en ningún caso a 1 smmlv.
Aportes a seguridad social como

trabajador independiente con contrato
de prestación de servicios
Pensemos en un trabajador independiente con con-
trato de prestación de servicios que percibe ingresos
Una persona natural que recibe ingresos por mensuales por el valor de $15.000.000 sin IVA, que
una vinculación mediante contrato de trabajo y,
adicionalmente, recibe ingresos en calidad de efectúa sus aportes al sistema de seguridad social in-
trabajador independiente, tendrá la obligación tegral y, además, realiza los aportes voluntarios a ries-
de cotizar a seguridad social por ambos tipos de gos laborales (nivel I) y a la CCF por el 0,6 %.
ingreso. Sin embargo, la obligación de cotizar sobre
los ingresos como trabajador independiente solo
se configura en los períodos mensuales que estos
Es importante recordar que el IBC de los trabajadores
superen el monto del salario mínimo mensual legal independientes que celebran contratos de prestación
vigente. de servicios personales con ingresos iguales o supe-
riores a 1 smmlv será el 40 % del valor mensualizado
del contrato, sin incluir el valor del IVA.

// Abril de 2023 69
Volver al contenido
Aplicando la regla al caso en cuestión tenemos: Liquidación de aportes
IBC trabajador independiente con contrato de IBC = $1.720.000

prestación de servicios Salud (12,5 %) $215.000
Ingresos mensualizados sin incluir el IVA $15.000.000 Pensión (16 %) $275.200
IBC* = 40 % del ingreso $6.000.000 Riesgos laborales (0,522 %) $8.978
*El IBC en ningún caso podrá ser inferior a 1 smmlv CCF (2 %) $34.400
($1.160.000 por el 2023).
Teniendo en cuenta los porcentajes de cotización al Aportes a seguridad social como rentista
sistema de seguridad social integral tenemos: de capital
Liquidación de aportes
Pensemos en un rentista de capital no obligado a lle-
var contabilidad, que arrienda un local comercial por
IBC = $6.000.000 el mes de abril de 2023 y cuyos ingresos efectivamen-
Salud (12,5 %) $750.000 te percibidos del mes ascienden a $7.000.000 por ese
arrendamiento.
Pensión (16 %) $960.000
Fondo de solidaridad pensional (1 %) $60.000 El rentista incurre en costos reales por el mante-
nimiento del techo de la bodega por un valor de
Riesgos laborales (0,522 %) $31.320 $500.000, pero decide descontar el monto permitido
CCF (0,6 %) $36.000 por el esquema de presunción de costos; además, no
aporta a CCF.
Aportes a seguridad social como
Atendiendo las reglas de aplicación para el cálculo del
trabajador independiente por cuenta IBC mencionadas anteriormente, tenemos:
propia
Ingresos brutos del mes $7.000.000
Supongamos ahora el caso de un entrenador personal,
trabajador independiente por cuenta propia, no obliga- Costos presuntos $1.925.000
do a llevar contabilidad, con un ingreso de $5.000.000
por el mes de junio de 2023, sin incluir el IVA.
IBC = 40% del ingreso neto $2.030.000*
Durante ese mes incurre en la compra de unas col-
chonetas por valor de $200.000 y unas pesas por valor *El IBC podrá ser mínimo de 1 smmlv ($1.160.000 por el
de $500.000. El entrenador aporta voluntariamente a 2023).
la CCF un 2 %.
Liquidación de aportes
Recordemos que el IBC de los trabajadores por cuen- IBC = $2.030.000
ta propia no obligados a llevar contabilidad será del
Salud (12,5 %) $253.000
40 % de los ingresos efectivamente percibidos, menos
los costos reales o presuntos. Pensión (16 %) $324.800
Ingresos brutos del mes $5.000.000
(-) Costos reales $200.000 (colchonetas) EL IBC DE LOS TRABAJADORES

(artículo 107 del ET) $500.000 (pesas) POR CUENTA PROPIA NO
Ingreso neto $4.300.000 OBLIGADOS A LLEVAR
IBC = 40% del ingreso neto $1.720.000* CONTABILIDAD SERÁ DEL 40 % DE
LOS INGRESOS EFECTIVAMENTE
*El IBC podrá ser mínimo de 1 smmlv ($1.160.000 por el
2023). PERCIBIDOS, MENOS LOS
COSTOS RALES O PRESUNTOS.

70 // Abril de 2023
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APORTES A SEGURIDAD SOCIAL POR PERÍODOS INFERIORES

A UN MES
Por regla general, los trabajadores independientes Aporte al piso de protección social
que tengan ingresos mensuales inferiores a un (1)
smmlv no tienen la obligación de afiliación y de efec- El aporte al piso de protección social corresponde al
tuar las cotizaciones al régimen contributivo en salud, 15 % del salario mensual del trabajador dependiente
y por ende, al sistema de pensiones. o de los ingresos mensuales del independiente.
No obstante, el Decreto 1174 de 2020, que regla- En el caso de los trabajadores vinculados median-
mentó el artículo 193 de la Ley 1955 de 2019 (Plan te contrato de trabajo, le corresponde al empleador
Nacional de Desarrollo –PND–), estableció el piso de asumir el aporte en su totalidad, sin descontar nin-
protección social para las personas con ingresos in- gún valor del salario al trabajador por tal concepto;
feriores a 1 smmlv. Veamos en qué consiste. para los independientes, ellos mismos deben realizar
el aporte.
PISO DE PROTECCIÓN SOCIAL El aporte será distribuido de la siguiente manera:
El Decreto 1174 de 2020 reglamenta el artículo 193 de
la Ley 1955 de 2019 (PND), el cual establece que las Aporte al piso de protección social (15 %)*
personas con ingresos inferiores a 1 smmlv deberán Cuenta de ahorro individual del trabajador en
vincularse al piso de protección social, cuyos compo- 14 %
BEPS
nentes son:
Financiación del fondo de riesgos laborales 1%
• Régimen subsidiado en salud. *Además del aporte del 15 %, tanto trabajadores depen-
dientes como independientes podrán realizar aportes adi-
• Servicio social complementario de beneficios eco- cionales.
nómicos periódicos –BEPS– como mecanismo de
protección en la vejez. Inexequible piso de protección social a
partir del 20 de junio de 2023
• Seguro inclusivo para riesgos de su actividad.
En la Sentencia C-276 de 2021 la Corte Constitucional
Deberán vincularse de manera obligatoria los traba- declaró inexequible el piso de protección social por
jadores: transgresión del principio de unidad de materia y di-
cha declaratoria surtirá efectos a partir del próximo
• Dependientes: que tengan uno o varios vínculos 20 de junio de 2023.
laborales por tiempo parcial y que reciban un in-
Lo anterior quiere decir que hasta el 19 de junio de
greso total mensual inferior a 1 smmlv.
2023 el piso de protección social del artículo 193 de
la Ley 1955 de 2019 tendrá plena vigencia. Sin em-
• Independientes: que celebren uno o varios contra- bargo, a partir del 20 de junio de 2023 la norma per-
tos por prestación de servicios y que reciban un in- derá su validez por ser una disposición contraria a la
greso total mensual inferior a 1 smmlv. Constitución y, por ello, dejará sin efectos el Decreto
1174 de 2020.
Dicho decreto también prevé que cualquier persona,
cuyos ingresos mensuales sean inferiores a 1 smmlv, Se espera que antes del 20 de junio de 2023 el Congreso
y que no tenga capacidad de pago para cubrir el mon- de la República haya discutido y aprobado nueva nor-
to de la cotización al sistema integral de la seguridad matividad para garantizar el acceso a la seguridad social
social, podrá vincularse al piso de forma voluntaria. de los trabajadores con ingresos inferiores a 1 smmlv.

// Abril de 2023 71
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ACCEDE A NUESTRAS 03. Taller de proyección de impuestos del AG 2023

Capacitaciones Conferencista
Germán Torres Torres
Proyectar la causación y el pago de los impuestos
es una parte fundamental de la planeación
tributaria, la cual es una herramienta utilizada por
Actualícese
Duración los contribuyentes, personas naturales o jurídicas,
2 horas 4 minutos para acceder a las ventajas tributarias legales que
contempla el sistema tributario nacional.
Fecha de publicación
Marzo 17 de 2023
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04.
Importancia de la planeación tributaria en el régimen
01.
Gabelas y amnistías tributarias: estos son los beneficios para ponerse al
tributario especial día con la Dian gracias a la Ley de reforma tributaria 2277 de 2022
Conferencista La Ley 2277 de 2022 –reforma tributaria– trajo
Conferencista Esta Capacitación tiene como objetivo que los Luis Hernando Gaitán algunos beneficios para que los contribuyentes
Juan Guillermo Pérez contribuyentes pertenecientes al régimen tributario se pongan al día con sus obligaciones
especial optimicen la carga tributaria mediante la Duración tributarias. En esta Capacitación te explicamos
Duración planeación tributaria, la cual trae consigo muchos 1 hora 41 minutos las gabelas y amnistías que estableció esta
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priorizando los recursos, entre otros beneficios. vigor desde la sanción presidencial.
Fecha de publicación Marzo 24 de 2023
Marzo 3 de 2023
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Planeación, preparación y presentación de los informes Reforma tributaria Ley 2277 de 2022: efectos en la
02. a la asamblea 05. planeación tributaria de personas jurídicas 2023
Conferencista El informe o dictamen presentado por el revisor Conferencistas La Ley 2277 de 2022 –reforma tributaria– trajo
Luis Henry Moya fiscal en la junta de socios o asamblea es un Germán Torres Torres algunos beneficios para que los contribuyentes
conjunto de aseveraciones en torno al trabajo se pongan al día con sus obligaciones tributarias.
Duración Duración
realizado y a las conclusiones alcanzadas. Esta En esta Capacitación te explicamos las gabelas
1 hora 57 minutos 2 horas
Capacitación te dará las herramientas necesarias y amnistías que estableció esta norma al sistema
para la preparación y presentación de dichos Fecha de publicación fiscal del país que entró en vigor desde la sanción
informes. Marzo 31 de 2023 presidencial.
Marzo 10 de 2023
Metodología
Metodología:
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6
CONTRATACIÓN A TRAVÉS DE UN
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE
SERVICIOS
La contratación de un trabajador independiente debe efectuarse, como su nombre lo in-

dica, a través de un contrato de prestación de servicios, preferiblemente mediante docu-
mento escrito.
R
ecordemos que el trabajador independiente CERTIFICADO DE AFILIACIÓN AL
debe afiliarse a la seguridad social y el contra-
tante debe verificarlo. El contratante podrá sus- SISTEMA GENERAL DE PENSIONES
pender el pago de los honorarios si evidencia que el
Este certificado puede ser descargado de la página web
trabajador independiente no se encuentra afiliado a
del fondo de pensiones del trabajador. Gracias a dicho
salud, pensión y a riesgos laborales; esto último si la
certificado el contratante podrá verificar que el trabaja-
actividad económica lo exige, o si no está efectuan-
dor se encuentra afiliado a un fondo pensiones y reali-
do debida y oportunamente los aportes. Lo anterior,
za debidamente los respectivos aportes al sistema.
sin obviar los procesos de fiscalización que adelanta
la UGPP.
CERTIFICADO DE AFILIACIÓN A UNA
ADMINISTRADORA DE RIESGOS
DOCUMENTOS REQUERIDOS LABORALES
Antes de efectuar la contratación se recomienda que El certificado de afiliación a una administradora de ries-
el contratante solicite al trabajador independiente los gos laborales solo puede ser requerido por el contra-
siguientes documentos: tante cuando el contrato tenga una duración superior
a un (1) mes. Al respecto, debe recordarse que cuando
un contrato por prestación de servicios tiene un término
CERTIFICADO DE AFILIACIÓN AL de duración inferior a un (1) mes el trabajador no tiene
SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN la obligación de realizar aportes por concepto de ARL.
SALUD Por otra parte, cuando el nivel de riesgo de la actividad

se clasifica en los riesgos IV o V el contratante debe
Este certificado puede ser descargado de la página solicitar al trabajador el certificado de afiliación a ARL,
web de la EPS en la que se encuentre afiliado el tra- indistintamente de la duración del contrato, incluso si
bajador, o por medio del sistema de afiliación tran- es inferior a un (1) mes, y efectuar el pago del aporte.
saccional –SAT–. A través de este certificado el contra- Los anteriores documentos deben ser solicitados
tante podrá verificar que el trabajador se encuentra dado que al contratante le asiste la obligación de ve-
efectivamente afiliado a una EPS y, a su vez, que reali- rificar que el trabajador se encuentre debidamente
za los aportes correspondientes. afiliado al sistema integral de seguridad social.

74 // Abril de 2023
CONTRATACIÓN A TRAVÉS DE UN CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
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EXÁMENES MÉDICOS OCUPACIONALES

La contratación de un trabajador independiente tam- tista será vinculado a la ARL de la empresa contratan-
bién requiere la realización de exámenes ocupaciona- te (en caso de riesgo clase IV o V).
les, los cuales tienen como propósito que el contra-
tante verifique las condiciones aptitudinales y físicas Por último, conviene mencionar que la práctica de
del trabajador antes de proceder con la contratación. estos exámenes debe ser realizada con anterioridad,
porque de ello depende si se continúa con el contrato
o no, ya que por este medio se evidenciarían las po-
IMPORTANCIA DEL EXAMEN DE sibles patologías padecidas por el contratista y si es
INGRESO apto o no para la labor.
Para que un contrato de prestación de servicios en- Ahora bien, cabe resaltar que en caso de que el tra-
tre un trabajador independiente y una empresa tenga bajador se encuentre en condición de discapacidad,
fuerza jurídica, lo primero que debe verificar el contra- esto no será razón válida para no efectuar el contrato,
tante es si el contratista en cuestión cuenta con una salvo que la labor a ejercer ponga en riesgo su salud.
afiliación al sistema general de seguridad social. De lo Lo importante es que se lleven a cabo en ambos ca-
contrario, ningún contrato podrá iniciarse hasta tanto sos las medidas pertinentes con relación al sistema de
no se realicen las respectivas afiliaciones a las admi- gestión de seguridad y salud del trabajo –SG-SST– de
nistradoras en salud, pensión y riesgos laborales, que la empresa y con la ARL para la asistencia del riesgo.
aseguren las contingencias que puedan presentarse
durante la vigencia del contrato. RESPONSABLE DE ASUMIR EL COSTO
Sin embargo, una vez verificada la anterior situación el DE LOS EXÁMENES
contratante debe solicitarle al trabajador independien-
El costo del examen de ingreso debe ser asumido por
te el estudio sobre su perfil epidemiológico, el cual con-
el contratista. Una vez aceptado el ingreso de este, se
siste en el análisis o estudio de su estado de salud antes
afiliará a la ARL, bien sea a título personal o a nombre
de iniciar actividades con la empresa, en aras de deter-
de la empresa, dependiendo del nivel de riesgo de la
minar su condición aptitudinal para el cargo o labor a
actividad a ejecutar. Si previamente estaba vinculado
desempeñar. Lo anterior, de tal manera que, en caso
a una ARL como independiente, debe reportar la no-
de riesgo o incompatibilidad, no se proceda a la cele-
vedad de retiro y hacer la afiliación con la ARL de la
bración del contrato, a menos que el contratante desee
empresa 24 horas antes del inicio del contrato, con el
asumir los riesgos derivados de una lesión, enfermedad
fin de que pueda ser cubierta toda contingencia des-
o accidente que puedan tener lugar por la actividad.
de el primer día de actividades.
Para precisar lo anterior, y conforme al artículo
Además, el contratista debe ser vinculado al programa
2.2.4.2.2.18 del Decreto Único 1072 de 2015, se esta-
del SG-SST de la empresa, y durante la vigencia del con-
blece la exigencia que deben tener los contratantes
trato será sometido a los exámenes médicos necesarios
sobre la solicitud de los exámenes ocupacionales,
con el fin de hacerle seguimiento a su estado de salud.
advirtiendo que, en caso de contratación formal, el
contratista cuenta con un plazo de seis (6) meses para En este sentido, sería importante que, por prevención,
presentar su certificado. al finalizar la relación contractual también sea realiza-
do el examen de egreso, cuyo costo será asumido por
A grandes rasgos, la norma se quedó corta frente a
el contratante.
la protección de los trabajadores independientes ante
posibles contingencias cuando estas no son adverti- Finalmente, es válido destacar que el examen o perfil
das al inicio del contrato, lo que supone un riesgo para epidemiológico realizado por el contratista tendrá una
el contratante al tener que asumir, posiblemente, la vigencia de tres (3) años y podrá aplicarse a cuantos
responsabilidad en caso de enfermedad o accidente, contratos sea necesario, siempre que el riesgo que se
sobre lo que no se determinó a tiempo. Esto es así haya asumido sea el más alto (clase IV o V) y no haya
toda vez que el contratista podría iniciar el contrato transcurrido un período superior a seis (6) meses des-
con una lesión oculta. pués de finalizado su último contrato. De lo contrario,
deberá practicarse un nuevo examen.
Por ello es recomendable, como medida preventiva,
solicitar el examen de ingreso del trabajador indepen- Una vez el contratante haya verificado lo anterior y
diente antes de iniciar la actividad a contratar. No es haya concertado con el trabajador las condiciones y
válido el examen del perfil que se realiza para afiliarse las actividades a realizar, podrá proceder a la celebra-
a la ARL como independiente si finalmente el contra- ción del contrato.

// Abril de 2023 75
Volver al contenido
PERÍODO DE PRUEBA EN CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE

SERVICIOS
Aunque el período de prueba puede ser una garantía
previa para determinar si es viable dar continuidad al
vínculo laboral, lo cierto es que en lo que respecta a
los contratos de prestación de servicios esta figura no
es posible.
Muchos son los casos en los que, de manera arbitra-

Período de prueba en contratos por prestación de
ria, y además en forma verbal (lo cual es innecesario servicios
e ineficaz), los contratantes formulan acuerdos para
¿Es válido establecer un período de prueba en un
fijar períodos de prueba en contratos de prestación
contrato por prestación de servicios con plazo de un
de servicios. Para ello es importante que se determi- año?
ne cuál es la naturaleza del contrato a desarrollar,
pues en caso de ser de carácter civil o comercial de Ingresa aquí
ninguna manera se debe establecer un período de
prueba, debido a que ello solo es aplicable a los con-
tratos de trabajo.
Terminación unilateral de contrato por prestación
Dado el caso en que se pretenda transformar la re- de servicios
lación de prestación de servicios en una laboral, es ¿Un contrato por prestación de servicios puede ser
probable que dicho proceso pierda pleno sentido si pactado a término indefinido? Si se da por terminado
desde un inicio se trabajó personalmente, bajo conti- unilateralmente, ¿hay lugar a indemnización?
nuada dependencia y con una remuneración.
Ingresa aquí
En dicha situación el reclamo de derechos no se com-

putará a partir de que el contrato se configure como
laboral, luego de finalizarse el de prestación de servi-
cios, como muchos contratantes pretenden, sino que
en lo sucesivo se tomará desde el inicio de la misma
prestación de servicios para su reconocimiento.
En conclusión, es preciso señalar que no es posible

indicar un período de prueba dentro de los contratos
de prestación de servicios, pues hacerlo podría dar
lugar a sospechar la existencia de un vínculo contrac-
tual laboral

76 // Abril de 2023
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7
CONTRATACIÓN DE SERVICIOS
DOMÉSTICOS MEDIANTE CONTRATO
DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
El servicio doméstico es aquel que se emplea en las labores del hogar y no obedece sim-
plemente a aquellas actividades que correspondan al aseo, lavado y planchado, sino a una
serie de actividades que se pueden prestar en diferentes áreas: servicios de jardinería,
transporte, enfermería, alimentación o cuidado de niños y adultos.
P
ara que pueda prosperar entre el solicitante del bajador de manera directa, este último podrá acudir
servicio y el trabajador un contrato de prestación ante el juez laboral para que le sean reconocidas sus
de servicios en labores de servicio doméstico, respectivas acreencias o se considere como verdade-
esta vinculación no puede ser directa entre el con- ro empleador.
tratante y el trabajador, sino que debe tener lugar a
través de empresas que brinden este tipo de servicios
(de limpieza, jardinería, enfermería, cuidado de niños,
chofer para el hogar, etc.). De esta forma la relación
sería estrictamente comercial entre el beneficiario
del servicio y la empresa, a la vez que el trabajador
cumpliría con la prestación de los servicios mientras Modelo de contrato de prestación de servicios –
servicios generales
la entidad que lo ha puesto a disposición del hogar se
encargaría del pago de todo lo correspondiente a sus Esta guía te servirá para suscribir un contrato con
acreencias laborales. una sociedad legalmente constituida que requiera
de la prestación de servicios generales o de aseo
para oficinas y demás inmuebles. Contiene, además,
El hecho de que el vínculo comercial nazca entre el las cláusulas esenciales para celebrar este tipo de
beneficiario y la empresa no significa que se exoneren contratos según la normativa vigente.
de las obligaciones correspondientes a los derechos
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laborales del trabajador; basta con que dentro de las
cláusulas del contrato pactadas entre el usuario y la
empresa puedan establecerse garantías de cumpli-
miento a través de pólizas o seguros que cubran el
riesgo en caso de que la empresa no tenga liquidez Modelos y guías sobre aspectos laborales y
comerciales que deben atender los trabajadores
para el pago de tales acreencias. independientes
Este tipo de servicios no debe confundirse con bolsas Compartimos este Pack de Formatos con diferentes
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empresas o sociedades de cualquier tipo que pue- aspectos laborales y comerciales deben atender los
den brindar este tipo de apoyo por eventos o días trabajadores independientes.
para terceros. Por ello es importante que la labor
Son 24 archivos en total, ingresa y conoce cuál es su
que presta el trabajador no sea permanente, pues, contenido.
de ser así, la obligación sería vincular directamente
al trabajador. Descarga aquí
Si de alguna manera se llega a evidenciar que el víncu-

lo real existe entre el beneficiario del servicio y el tra-

// Abril de 2023 77
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8
COMPARATIVO DE APORTES A
SEGURIDAD SOCIAL POR TIPO DE
TRABAJADOR INDEPENDIENTE
A continuación, realizaremos tres casos prácticos y sencillos con el objetivo de presentar

un comparativo de los aportes a seguridad social de cada uno de los tipos de trabajador
independiente que a lo largo de esta cartilla hemos abordado.
Veamos a continuación los casos:
Tipo de trabajador
Descripción del caso Regla IBC*
independiente
Pedro Pinto. El IBC de los trabajadores independientes

Fue contratado por la empresa ABC para que celebren contratos de prestación de
la ejecución de actividades de auditoría de Prestador de servicios personales con ingresos iguales o
obra civil para la construcción de un puen- servicios. superiores a un (1) smmlv será el 40 % del
te peatonal; sus honorarios mensuales son valor mensualizado del contrato, sin incluir
$18.000.000, sin IVA. el valor del IVA.
María Calderón. La cotización será sobre el 40 % del valor

mensual de su ingreso bruto; esto es, el re-
Es bióloga y percibe ingresos mensuales sultante de tomar el ingreso efectivamente
por $14.000.000 por el servicio de diseño Trabajadora por percibido –pues este cotizante no está obli-
de jardines verticales en interiores. Los cos- cuenta propia. gado a llevar contabilidad–, sin incluir el va-
tos de sus insumos ascienden a $2.000.000, lor del IVA y restar los costos que, en este
aporta a CCF un 0,6 % y voluntariamente a caso, cumplen con los requisitos del artículo
riesgos laborales. 107 del ET.
La cotización será sobre el 40 % del valor

Gloria Gómez. mensual de su ingreso bruto; esto es el re-
sultante de tomar el ingreso efectivamente
Es propietaria arrendadora de una bodega percibido –pues esta cotizante no está obli-
y sus ingresos mensuales por el arrenda- Rentista de capital. gada a llevar contabilidad–, sin incluir el va-
miento ascienden a $7.000.000. Gloria se lor del IVA y restar los costos que, en este
acoge al esquema de presunción de costos caso, corresponden a los autorizados en el
como rentista de capital y no aporta a CCF. esquema de presunción de costos del De-
creto 1601 de 2022.

80 // Abril de 2023
COMPARATIVO DE APORTES A SEGURIDAD SOCIAL POR TIPO DE TRABAJADOR INDEPENDIENTE
Volver al contenido
Ahora, para calcular el IBC de nuestros trabajadores independientes, vamos a suponer que María Calderón y
Gloria Gómez no están obligadas a llevar contabilidad, por lo cual se tendrán en cuenta los ingresos efectiva-
mente percibidos en el mes. Así, tenemos:
María Calderón Gloria Gómez

Pedro Pinto
(Trabajadora por cuenta (Rentista de capital por ac-
(Prestador de servicios de
propia por servicios de tividades de arrendamien-
auditoría de obra)
diseño) to de bienes inmuebles)
Ingresos brutos del mes $18.000.000 $14.000.000 $7.000.000
Esquema presunción de
(-) Costos reales o pre-
N/A $2.000.000 costos (27,5 %)*
suntos
= $1.925.000
Ingreso neto $18.000.000 $12.000.000 $5.075.000
IBC = 40 % del ingreso

$7.200.000 $4.800.000 $2.030.000
neto
*Para ampliar esta información, consultar la sección Esquema de presunción de costos (ver página 65).
Habiendo calculado el IBC de cada uno de los independientes, procederemos a liquidar los aportes a seguridad
social respectivos, considerando la información proporcionada del caso y la aplicación de las reglas que ya he-
mos mencionado sobre los aportes a riesgos laborales, fondo de solidaridad pensional y CCF.
Pedro Pinto Gloria Gómez

María Calderón
(Prestador de servicios de (Rentista de capital por ac-
(Trabajadora por cuenta pro-
auditoría de obra) tividades de arrendamiento
pia por servicios de diseño)
de bienes inmuebles)
IBC = $7.200.000 IBC = $4.800.000
IBC = $2.030.000
Salud (12,5 %) $900.000 $600.000 $253.750
Pensión (16 %) $1.152.000 $768.000 $324.800
FSP*
$72.000 $48.000 No aplica
(desde 1 % hasta 2 %)
Riesgos laborales**
$501.120 $25.056 No aplica
(según el tipo de riesgo)
CCF $120.000 $28.800 No aporta
Total aportes $2.769.120 $1.469.856 $578.550
*Ver artículo 27 de la Ley 100 de 1993 (fondo de solidaridad pensional –FSP–).
** Ver tabla Riesgos laborales (artículo 2.2.4.3.5 del Decreto 1072 de 2015).

// Abril de 2023 81
Volver al contenido
De la anterior liquidación de aportes podemos precisar y concluir lo siguiente:
• Pedro, María y Gloria están obligados a efectuar el pago de las cotizaciones a salud y pensión con base en
el IBC.
• Pedro y María deben efectuar el aporte al FSP en un porcentaje de cotización del 1 %, toda vez que la regla
establece que los afiliados con ingresos superiores a 4 smmlv y menores a 16 smmlv aportarán el 1 % del
IBC. Por su parte, como el IBC de Gloria no supera los 4 smmlv ($4.640.000 por el 2023), ella no debe efec-
tuar el aporte al FSP.
• Pedro aporta un porcentaje de cotización del 6,960 % sobre el IBC por riesgos laborales, debido a que desa-
rrolla una actividad económica en la construcción y dicha actividad está catalogada como de riesgo alto, es
decir, nivel V (artículo 2.2.4.3.5 del Decreto 1072 de 2015).
• El aporte a riesgos laborales de Pedro lo debe asumir la empresa ABC, pues cuando la actividad a desarro-
llar por el trabajador independiente corresponde a una catalogada por el Ministerio del Trabajo como de
alto riesgo, dicho pago corre por cuenta del contratante (numeral 5 del artículo 2 de la Ley 1562 de 2012).
• María aporta un porcentaje de cotización del 0,522 % sobre el IBC, debido a que su actividad se encuentra
catalogada en un nivel de riesgo bajo, es decir, nivel I. María paga la afiliación de manera voluntaria.
• Gloria no está obligada a cotizar a riesgos laborales, pues como rentista de capital en calidad de inversio-
nista pasiva no desempeña una actividad económica en la que requiera su fuerza física, ni está expuesta a
riesgos laborales.
• El aporte a CCF siempre se efectúa de manera voluntaria por el trabajador independiente.

82 // Abril de 2023
Centro de Excelencia en el Servicio –CES–
actualicese.com/contacto
Oficina
Ciudad Jardín
Carrera 101 n.o 15A-52
Cali, Colombia
© Todos los derechos reservados


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Cartilla Práctica

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NOTA DEL EDITOR

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CARACTERÍSTICAS DEL CONTRATO DE PRESTACIÓN

3 CONTRATO REALIDAD .......................................16

CASO DE ANÁLISIS: CONTRATACIÓN DE AUXILIAR CONTABLE....... 24

5 SEGURIDAD SOCIAL DE TRABAJADORES

INGRESO BASE DE COTIZACIÓN –IBC– ..............................................29

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7 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS DOMÉSTICOS MEDIANTE CONTRATO DE PRESTACIÓN

8 COMPARATIVO DE APORTES A SEGURIDAD SOCIAL POR TIPO DE TRABAJADOR INDEPENDIENTE ........ 80

RESPUESTAS A PREGUNTAS FRECUENTES Contrato de trabajo y contrato de prestación de servicios:

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Sistema de afiliación transaccional: detalles del Modelo de contrato de prestación de servicios...................................10

Cuadro comparativo de regímenes pensionales en Liquidador de aportes a caja de compensación para

Pasos para consultar y corregir la historia laboral ante INSTAGRAM LIVE

Aportes voluntarios a pensión, ¿pueden ser realizados ARTÍCULOS ACTUALÍCESE

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Trabajadores independientes que celebran contratos de prestación de servicios.

Trabajadores independientes por cuenta propia.

Otros trabajadores independientes.

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Trabajadores independientes que • Para el desarrollo de su actividad incurren en cos-

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Legal y reglamentaria Contrato de prestación

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Contrato de prestación de servicios

Puede ser civil, comercial o administrativo.

Existe independencia o autonomía del contratista para ejecutar la obra

Generalmente se pactan honorarios que, en ningún caso, constituyen salario.

La afiliación y pago de los aportes a salud, pensión y riesgos laborales

ASPECTOS GENERALES DEL CONTRATO DE PRESTACIÓN

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CARACTERÍSTICAS DEL CONTRATO DE PRESTACIÓN DE

• En cuanto a la legislación aplicable, el contrato de

• El objeto del contrato. Un salón de belleza vincula a un peluquero mediante un

• Clausula penal, de cesión y de confidencialidad si

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DIFERENCIAS ENTRE UN CONTRATO DE PRESTACIÓN DE

Por el contrario, la autonomía se refiere al amplio

Forma de prestación del servicio Puede ser realizada por el contratista

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ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN DESARROLLARSE MEDIANTE

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En otras palabras, y atendiendo a lo señalado por la

Al tenor del artículo 23 del CST, para que exista un

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Elementos clave para diferenciar un contrato de prestación

Actividad personal del contratista Continuada subordinación

• El contratista es dirigido y controlado por el contra-

• El contratista no tiene autonomía.

El contratista percibe una remuneración periódica en pagos mensuales.

Actividad personal del trabajador un reglamento y, en general, señalarle las condiciones

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• Documentos o testimonios que acrediten la efecti-

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Es importante reseñar las particularidades de las figuras que intervienen en estructuras

La vinculación entre el contratante (tercero beneficiario) y el contratista independiente se hará mediante un

El beneficiario será solidariamente responsa-

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