EJERCICIO

El Decreto 456 estableció un umbral, para el caso de los textiles y las

confecciones, de USD10 por kilo bruto, dependiendo del valor FOB de la
mercancía importada. A continuación, se muestra el ejemplo para liquidar los
tributos bajo esta norma.
Ya expirado el Decreto 74 del 2013, el Gobierno cumplió con lo concertado con el
sector de textiles y de confecciones, al expedir el 28 de febrero del 2014, el
Decreto 456 del MinCIT, con el fin de continuar con la protección al sector, pero
sin castigar las importaciones realizadas a un precio justo y a aquellas referentes a
la materia prima para la producción.
También, el Comité de Asuntos Aduaneros, Arancelarios y de Comercio Exterior,
en la sesión 269 del 2014, había recomendado al Gobierno evaluar y de ser
pertinente modificar el Decreto 74 del 2013.
El Decreto 456 estableció un umbral, para el caso de los textiles y las
confecciones, de USD10 por kilo bruto, dependiendo del valor FOB de la
mercancía importada.
Entonces, la norma planteó que para las importaciones de textiles y confecciones
que se realicen con un valor FOB por kilo de la mercancía inferior al umbral, los
gravámenes arancelarios tanto el Ad Valorem, como el específico, serán los
mismos que fijó el Decreto 74 del 2013. Por el contrario, para aquellas
importaciones que su valor por kilo se encuentre por encima del umbral se les
aplicará un arancel Ad Valorem del 10% y uno específico de USD3 dólares por
kilo.
Adicionalmente, se crearán nuevos códigos de modalidades de importación para
establecer en la declaración si los productos importados, según subpartida
arancelaria, están por debajo del umbral, por encima o hay mercancía de los dos.
En el caso, que bajo una misma subpartida se importen productos tanto por
debajo como por encima del umbral, se deberá aplicar un arancel advalorem del
10% y uno específico de USD5 por kilo bruto. Y cuando una subpartida solo
relacione el precio FOB de uno de los dos parámetros mencionados, la norma
establece que: “el arancel específico a aplicar se determinará con base en el
promedio del precio implícito de toda la subpartida, obtenido de dividir el valor
FOB declarado para la subpartida entre el peso bruto en kilogramos”.
Ejemplo:
Si se importan dos (2) mantas de algodón clasificadas en la posición arancelaria
6301.30.00.00, originarias de China, con un valor CIF unitario de COP75.800 y un
peso bruto de 2 kilogramos, es decir, que cada una de estas pesa un kilogramo;
debemos evaluar si está por encima o por debajo del umbral para saber en qué
forma se debe aplicar los tributos.

Cada manta cuesta COP75.800, es decir que su costo por kilo en dólares es de
USD37, ya que al dividir el valor total de la mercancía en su peso bruto, que es de
2 kilos, y este a su vez (para este ejemplo) en la tasa de cambio COP/USD de
2054,9, el valor resultante es superior al del umbral.
Valor total mercancías: COP151.600 / 2 kilos = COP75.800 por Kilo
Paso este valor a dólares: COP75.800/ 2054,9 (COP/USD) = USD37
Por ello, se debe aplicar un gravamen Ad Valorem del 10% y uno específico de
USD3 por kilo bruto, ya que se encuentra por encima del umbral. Después, sobre
el valor en aduanas más el arancel, se aplica el IVA. En este caso el valor en
aduana corresponde al valor CIF (que es el valor FOB más el flete y el seguro), ya
que no se incurrirá en otros gastos ni se generaría un ajuste en valor.
El valor CIF de la importación de las dos mantas de algodón sería de
COP151.600, al que se le aplica un arancel del 10%, correspondiente a
COP15.160, y uno específico de USD6, ya que el total de la mercancía pesa 2
kilos, correspondiente a COP12.329, para un total de COP179.089, a los que se
liquida el IVA del 16%, equivalente a COP28.654, lo que nos genera un costo total
de la mercancía más tributos de COP207.744.

En este caso, al seguir lo dispuesto en el Decreto 456 del MinCIT, el total de los
tributos cancelados en la importación de las dos mantas de algodón equivalen a
COP56.143. Un 3% adicional, a los generados en el ejemplo liquidado con los
tributos impuestos mediante de Decreto 4927 del 2011, es decir, para este caso
específico, se cancelan COP5.509 adicionales.

Al sumar el arancel Ad Valorem y el específico, el total a cancelar es de

COP27.489, es decir un 18.1% en aranceles.

Liquidación de Tributos Aduaneros

Ejemplo Pagos
Concepto COP
Valor CIF (Costo, seguro y Flete) 151.600
Gravamen Ad Valorem a la importación
10%
Proyecto de Decreto
 Liquidación de Tributos Aduaneros
Ejemplo Pagos
Concepto COP
Valor del gravamen Ad Valorem en
15.160
Pesos Colombianos (COP)
Gravamen específico a la importación
USD6
USD3 por kilo Bruto
Valor del gravamen específico en
Pesos Colombianos (COP) (Tasa para
12.329
Liquidar Tributos 1USD = 2.054,9 que
rige del 3 al 9 de marzo del 2014)
Subtotal 179.089
IVA 16% 16%
Valor del IVA 28.654
Valor CIF más Tributos Aduaneros 207.744

Resumen Valores/Gravamen
Arancel 27.489
Porcentaje del Arancel 18,10%
IVA 28.654
Porcentaje del IVA 16%
Fuente: Elaborado por Legiscomex.com, con información del Decreto
456 del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo (MinCIT)