REGIMEN TRIBUTARIO

ADUANERO
 ¿QUE SON LOS TRIBUTOS?
Los Impuestos, contribuciones y tasas representan la principal fuente de financiación
en nuestro Perú, Mediante su recaudación, el gobierno peruano puede satisfacer las
necesidades de la sociedad (sistema de salud, orden interno, defensa).
Sujetos De La Relación Sujetos Del Tributo
Tributaria. Aduanero.

Sujeto Activo
Sujeto Activo

Sujeto Pasivo
Sujeto Pasivo
 ¿QUE SON LOS TRIBUTOS ADUANERO?

En un sentido global, la expresión “tributos aduaneros” se utiliza para

nombrar en su conjunto todas las erogaciones de naturaleza tributaria
a favor del Estado que se perciben con ocasión y por causa del ingreso
o salida de mercancías del territorio aduanero
 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA

Es el vínculo jurídico personal entre el

Estado y las personas que operan en el
tráfico internacional de mercancías, en
virtud del cual, aquellas quedan sometidas
a la potestad aduanera, a la prestación de
los tributos respectivos al verificarse el
hecho generador y al cumplimiento de los
demás deberes formales.
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

 Según El Artículo 40° Del La Ley General De Adunas

El nacimiento de la obligación tributaria aduanera implica que el sujeto pasivo, ya sea el importador,
exportador u otra persona involucrada en la operación, adquiere la obligación de cumplir con las disposiciones
legales y reglamentarias relacionadas con los impuestos y tributos aduaneros.
 La Ley General de Aduana señala que La obligación tributaria aduanera nace

En el traslado de mercancías de zonas de tributación

En la importación para el consumo especial (ZTE) a zonas de tributación común (ZTC)

En la transferencia de mercancías En la Admisión Temporal para Reexportación

importadas con exoneración o inafectación en el mismo Estado y en la Admisión Temporal
tributaria para Perfeccionamiento Activo
 DETERMINACIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
ADUANERA

El deudor tributario es quien verifica la realización del

hecho generador de la obligación tributaria, señala la base
de cálculo y el tributo resultante.

• Liquidación realizada por el Despachante

La determinación de la de Aduana.
 Ley General de
Aduanas en su obligación tributaria
• Autoliquidación efectuada por el
artículo 141° aduanera se efectúa
consignante o exportador de la mercancía.
mediante
• Liquidación realizada por la
administración aduanera, cuando
corresponda.
COMPOSICIÓN DE LA DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA

El Artículo 148 de la ley general de aduanas - La deuda tributaria aduanera

está constituida por los derechos arancelarios y demás tributos, tales como el
Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo, entre otros, y
cuando corresponda, por las multas e intereses.
TRIBUTOS QUE COMPONEN LA DEUDA TRIBUTARIA
 Base Imponible

El Articulo 142 de la ley general de aduanas, señala que la base imponible y

las tasas de los demás impuestos se aplicarán conforme a las normas propias de
cada uno de ellos.
 TRIBUTOS QUE COMPONEN LA DEUDA TRIBUTARIA
 Derechos Ad Valorem  Tasa Impositiva

Un tipo de Existen cuatro (04)

incidencia tributaria niveles: 0%, 4%, 6% y
porcentual, prevista en 11%
la tarifa aduanera

 Impuestos Selectivos  Impuesto General a  Impuesto de

al Consumo la Ventas. Promoción Municipal

Es desincentivar el consumo de Su base imponible está constituida Grava los bienes afectos al
productos que generan externalidades por el valor CIF aduanero IGV, y su base imponible es la
negativas en el orden individual, social determinado según el Acuerdo del misma que corresponde al IGV.
y medioambiental, Valor de la O.M.C. Tasa impositiva: Tasa impositiva: 2%
16%
 CALCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Según el Artículo 143º de la ley general de aduanas. Los derechos arancelarios y
demás impuestos que corresponda aplicar serán los vigentes en la fecha del nacimiento
de la obligación tributaria aduanera

http://www.aduanet.gob.pe/itarancel/arancelS01Alias

Precio valor FOB (12000 x 0.25) 3,000.00

La empresa JHOKA realiza por primera vez una
flete 1,900.00
importación desde Brasil de bebidas gasificadas
seguro 100.00
envases de 500ml La partida arancelaria es
CIF 5,000.00
2202100000,
Ad Valorem 6% del valor CIF 300.00
Los datos a consignar son los siguientes = Cantidad
(ojo como tenemos una exoneración 100% por
de 12000 envases de 500 ml, a un costo unitario ser procedente de Brasil no pagamos 300)

FOB de 0.25, el flete es s/1,900.00, un seguro de

NUEVO ADVALOREM 00.00
s/100.00. Se pide calcular la deuda tributaria
CIF + Ad Valorem 5,000.00
aduanera.
CALCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Ahora procederemos a calcular los tributos de acuerdo a lo indicando en la página de SUNAT.

ISC (Impuesto selectivo consumo, se calcula el 17% 850.00

del valor CIF)

CIF + ADV + ISC 5,850.00

IGV (se calcula el CIF + ADV + ISC por el 16%) 936.00

IPM (se calcula el CIF + ADV + ISC por el 2%) 117.00

Total, de la Deuda Aduanera (es la suma de todos los 6,903.00

impuestos = ADV+ISC+IGV+IPM)

Valor CIF
5,000.00

TOTAL DE TRIBUTO A PAGAR 1,903.00

 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ADUANERA

 Según el artículo 150 de la ley general de aduanas LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA,

ES EXIGIBLE:

 En la importación para el  De estar garantizada la deuda,

consumo cuando se trate de despacho
anticipado

 En el traslado de mercancías
 En la admisión temporal para
de zonas de tributación
especial a zonas de tributación reexportación en el mismo estado y
común admisión temporal para
perfeccionamiento activo
 PRESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

Según la interpretación del Artículo 155 La prescripción extingue la acción

de la Administración para determinar la deuda tributaria, así como la acción
para exigir su pago y aplicar sanciones
 INAFECTACIONES

Según el Articulo 147 de la ley general Los premios obtenidos en el

de aduanas, están inafectas del pago de exterior por peruanos o
los derechos arancelarios, de acuerdo con extranjeros residentes en el Perú,
los requisitos y condiciones establecidos en exposiciones, concursos,
en el Reglamento y demás disposiciones competencias deportivas en
legales que las regulan como: representación oficial del país.
  Los féretros o ánforas que
contengan cadáveres o restos
humanos
 Las donaciones efectuadas a las
entidades religiosas, así como a las
fundaciones legalmente establecidas con
los siguientes fines: educación, cultura,
ciencia, beneficencia, asistencia social
u hospitalaria
 Los vehículos especiales o las
prótesis para el uso exclusivo de
discapacitados
 El equipaje y menaje de los
peruanos que fallezcan fuera
del Perú
 MERCANCÍA DECLARADA Y ENCONTRADA

El Artículo 145 de la ley general de aduanas nos

menciona que los derechos arancelarios y demás
impuestos se aplican respecto de la mercancía
consignada en la declaración aduanera y, en caso de
reconocimiento físico, sobre la mercancía
encontrada, siempre que ésta sea menor a la
declarada

Si la Autoridad Aduanera durante el reconocimiento físico encontrara mercancía no declarada,

ésta caerá en comiso, y podrá ser reembarcada previo pago de una multa.
 MUCHAS
GACIAS!
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