Facultad de Derecho y Ciencia Política

DETERMINACIÓN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA ADUANERA
A S I G N AT U R A : D E R E C H O A D U A N E R O

M G . K A R I N A TAT I A N A A L FA R O PA M O

2021
 La DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN puede realizarse
mediante :

Por el Deudor Por la

Tributario Administración
Aduanera
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
DETERMINACIÓN

Artículo 141º (LGA).- Modalidades de

determinación de la deuda tributaria
aduanera

La determinación de la obligación tributaria

aduanera puede realizarse por la
Administración Aduanera o por el
contribuyente o responsable.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
DETERMINACIÓN

Artículo 148º (LGA).- Composición de la

deuda tributaria aduanera
La deuda tributaria aduanera está
constituida por los derechos arancelarios y
demás tributos y cuando corresponda, por
las multas y los intereses.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
DETERMINACIÓN

Artículo 206º (RLGA).- Moneda en la cual será expresada la

obligación tributaria aduanera
Los derechos arancelarios y demás impuestos serán
expresados en dólares de los Estados Unidos de América y
cancelados en moneda nacional al tipo de cambio venta de
la fecha de pago.
En las resoluciones de determinación, la deuda tributaria
aduanera será expresada en moneda nacional aplicando el
tipo de cambio venta de la fecha de numeración de la
declaración aduanera.
El tipo de cambio será el publicado por la Superintendencia
de Banca, Seguros y AFP.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
DETERMINACIÓN

Artículo 142º (LGA).- Base imponible

La base imponible para la aplicación de los
derechos arancelarios se determinará
conforme al sistema de valoración vigente. La
alícuota de los derechos arancelarios se
aplicará de acuerdo con el Arancel de
Aduanas y demás normas pertinentes.
La base imponible y las tasas de los demás
impuestos se aplicarán conforme a las
normas propias de cada uno de ellos.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
DETERMINACIÓN

Artículo 207º (RLGA).- Moneda en la cual será

expresada la base imponible
Para efecto de la determinación de la base
imponible, los valores se expresarán en dólares
de los Estados Unidos de América. Los valores
expresados en otras monedas extranjeras, se
convertirán a dólares de los Estados Unidos de
América. Los factores de conversión monetaria
se publicarán en el portal de la SUNAT y serán
actualizados periódicamente.
IMPUESTOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIÓN

•Ad/ valorem: Este tributo (derecho arancelario) grava la importación de todos los

bienes. Su base imponible es de acuerdo al valor CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C.  La Tasa impositiva varía  en tres (03) niveles: 0%,
6% y 11%.

•Impuesto Selectivo al Consumo (ISC): Grava la importación de determinados

bienes tales como combustibles, licores, vehículos nuevos y usados, bebidas,
gaseosas, cigarrillos, etc. La base imponible es el valor CIF aduanero más el
Ad/Valorem.

•Impuesto General a las Ventas(IGV) : Éste tributo(16%) grava la importación de

todos los bienes. Está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el
Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios y demás impuestos que
gravan la importación.

•Impuesto de Promoción Municipal (IPM): Éste tributo grava la importación de los

bienes afectos al IGV. Tiene la misma base imponible del IGV  y su tasa impositiva es
de 2%
Cálculo de impuestos para importación definitiva

IMPORTACIÓN
DEFINITIVA
Proyectores de diapositivas
F0B Unitario = $ 49.00 100 unidades
F0B Total (producto) = $ 4900.00 Costo total del producto
FLETE MARITIMO = $ 350.00 Costo de envío
SEGURO = $ 98.00 2% de valor F0B total según partida
arancelaria
CIF - VALOR DE ADUANA = $ 5,348.00
1

AD VALOREM* 0% $ *arancel
2% $ 106.96 0%
IPM
16% $ 6%
IGV 855.68
11%
$ 963 *Percepción
SUBTOTAL TRIBUTOS =

10% 1era importación definitiva

2 PERCERPCIÓN IGV* = $ 221
5% productos usados

3.5%*(CIF+ A/V+IGV+IPM) 3.50% 2da importación definitiva

en adelante
3 VALOR EN PERÚ = $ 6,531.51 (Rivadeneira, 2020)
•Derecho Antidumping: Se aplican a determinados bienes cuyos precios
pueden causar perjuicio a la actividad industrial peruana. La base
imponible es el valor FOB consignado en la factura comercial.

El Régimen de Percepción se aplica a las operaciones de importación

definitiva que se encuentren gravadas con el IGV. Los porcentajes varían
del 10%(cuando se realice por primera vez una importación, el
importador se encuentre en condición de no habido, suspensión de
actividades, etc.) ; 5%(para bienes usados) y 3.5%(en ninguno de los
supuestos antes mencionados)