PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

No. PRUEBAS MINIMAS

1 Altas y bajas de activos
2 Toma Fisica de activos
3 Recalculo de Depreciación Gastos
4 Recalculo de Depreciación Acumulada

Errores de periodos anteriores: son las emisiones e inexactitudes en los estados financieros de una
entidad, para uno o mas periodos anteriores, resultados de un fallo al emplear o de un error al utilizar
informacion fiable que estaba disponible al momento de la elaboración de los estados financiero

Aplicación retroactiva: Consite en una nueva politica contable a transacciones , otros suceso y
condiciones, como si esta se hubiera aplicado simpre

Reexpresión retroativa: Consite en corregir el reconomiento, medición e información a revelar de los

importes de los elementos de los Estados Financieros , como si el error cometio en periodos anteriores no
se hubiera cometido nunca

Aplicación prospectiva: Consiste en la aplicación de la nueva politica contable a las transacciones, otros
sucesos y condiciones ocurridos tras la fecha que se cambio la politica y , el reconocimiento del efecto del
cambio en la estimación contable para el perido corriente y los periodos futuros afectados por dicho cambio
 LOS SHREKS HECHO POR REVISADO POR PT
RUBRO DE INVENTARIOS J.A.C.A
PROGRAMA FECHA FECHA A-1
AL 31 DE DICIEMBRE 2019 03/07/2020 10/07/2020

I OBJETIVOS DE AUDITORIA NIA 315

1 Que propiedades, Planta y Equipo existen
2 Que propiedades, Planta y Equipo sean propiedad de la empresa
3 Que las trasnacciones hayan ocurrido
4 Que las transacciones se hayan registro al 100%
5 Que las transacciones se hayan cortado adecuadamente
6 Que propiedades, Planta y Equipo se hayan valuado adecuadamente
7 Que Propiedades, Planta y Equipo se hayan presentado y revelado adecuamente

II PROCEDIMENTO DE AUDITORIA
TIEMPO TIEMPO
REF.PT AUDITOR
PLANEADO REAL
1 Elabore movimiento del año, del costo y de la depreciación acumulacion D J.A.C.A 2 1

2 Voucheo y observación fisico de las adiciones o bajas de Vehiculos D-5 J.A.C.A 2 1

3 Voucheo y observación fisico de Maquinaria D-6 J.A.C.A 2 1
4 Recalcule la depreciación gasto y acumulado de la base fiscal D-7 D-8 J.A.C.A 2 1
5 Asegurese que no haya problemas de deterioro D-7 D-8 J.A.C.A 2 1
6 Recalcule los activos para la venta D-7 J.A.C.A 2 1
Asegurese de la clasificación en Activo No Corriente D 2 1
 QUEDATE EN CASA, S.A. HECHO POR REVISADO POR PT
RUBRO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO J.A.C.A
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO FECHA FECHA A-2
AL 31 DE DICIEMBRE 2019 03/07/2020 10/07/2020

CUESTIONARIO SI NO N/A

1 ¿Hay controles físicos para salvaguardar la propiedad, planta y equipo? X

2 . ¿Se realizan inventarios físicos periódicos del mobiliario y equipo para reconciliarlos con los subsidiarios correspondientes? X
¿El acceso al equipo computadorizado y a los expedientes de propiedad, planta y equipo está limitado al personal con una necesidad
3 x
real de acceso a los mismos?
¿Existe una segregación de tareas adecuada entre la adquisición, recibo, custodia y mantenimiento de los subsidiarios de propiedad,
4
planta y equipo? X
5 Se cuenta con un registro auxiliarde los activos fijos? X
6 ¿Existen dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos del laboratorio de alimentos? X
7 Se elabora algún documento para dar de baja aquellos instrumentos faltantes? X
8 ¿Aprueban gastos para reparaciones y mantenimiento? X
9 ¿Existen procedimientos o reglas para distinguir entre x
 ACCIÓN ACADEMICA, S.A HECHO POR REVISADO POR PT
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO J.A.C.A.
SUMARIA FECHA FECHA D
AL 31 DE DICIEMBRE 2019 10/07/2020 15/07/2020

Saldo Según Ajustes y Reclasificación Saldo según

CUENTAS Ref. Saldo Inicio Adiciones Retiros
No. Contabilidad Debe Haber Auditoria

Inmuebles BG Q 3,200,000.00 Q 3,200,000.00 √ Q 3,200,000.00

Vehiculos BG Q 1,055,000.00 Q 1,055,000.00 Q 330,000.00 Q 725,000.00

Maquinaria BG Q 2,000,000.00 Q 2,000,000.00 Q 2,000,000.00

Equipo de Computo BG Q 20,700.00 Q 49,800.00 Q 70,500.00 Q 70,500.00

Depreciación acumulada -Q 1,223,942.00 -Q 630,000.00 -Q 1,853,942.00 Q 214,500.00 Q 1,868,947.74 -Q 3,508,390

Total Q 5,051,758.00 -Q 580,200.00 Q 4,471,558.00 Q 2,487,110

 ACCIÓN ACADEMICA, S.A
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO HECHO POR REVISADO POR PT
ANALITICA DE INMUEBLES J.A.C.A. D-4
AL 31 DE DICIEMBRE 2019 FECHA FECHA
10/07/2020 15/07/2020

FECHA DE Saldo Según

DESCRIPCIÓN % TOTAL
ADQUISICIÓN Contabilidad
Adquisición Inmuebles 01/01/2007 Q 3,200,000.00
Terreno 30% Q 960,000.00
Valor del Edificio 70% Q 2,240,000.00

Total Inmuebles & Q 3,200,000.00 D

˄

√ Cotejado Contra J.A.

˄ Sumado Vertical
& Verificado con Ley de Actualización Tributaria
 ACCIÓN ACADEMICA, S.A HECHO POR REVISADO POR PT
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO J.A.C.A.
ANALITICA DE VEHICULOS FECHA FECHA D-6
AL 31 DE DICIEMBRE 2019 10/07/2020 15/07/2020

Fecha de Saldo Según Bajas 2019 Saldo Según

Cantidad Descripción Factura
Adquisición Contabilidad Fecha Total Auditoria

Vehiculos

Camioneta Marca CORONADO Modelo 2019 7880978 15/06/2014 Q 275,000.00 Q 275,000.00

Camioneta 4x4 GML Modelo 2017 45878 15/08/2016 Q 450,000.00 Q 450,000.00

Camioneta Marca Chevrolet Modelo 2017 7880125 14/09/2016 Q 330,000.00 05/12/2019 Q 330,000.00 A Q -

Total Q 1,055,000.00 √ Q 725,000.00

˄ ˄
A Por Esta Diferencia propongo Ajuste 1 en D-5

√ Cotejado Contra J.A.

˄ Sumado Vertical
& Verificado con Ley de Actualización Tributaria

Procedimientos de Depreciacion Acum. Valor Vehiculo Tiempo % legal maximo Depresiación

Camineta Marca CORONADO modelo 2019 Q 275,000.00 20% Q 55,000.00

5 años y 6 meses
Camioneta 4x4 GML Modelo 2017 Q 450,000.00 20% Q 90,000.00

Camioneta marca Chvrolet modello 2017 Q 330,000.00 3.25 20% Q 214,500.00 Q 66,000.00 Q 214,500.00
14/08/2016 al 05/12/2019 = 3 años y 3 meses 3.25

3 años 3 meses Total 3 meses Total depre. Acum

Q 66,000.00 Q 198,000.00 Q 5,500.00 16500 Q 214,500.00
Q 115,500.00 Valor en libros al 05/12/2019
Q 200,000.00 Precio de venta
2016 2017 2018 2019 Q 84,500.00 Ganacia en Venta
3 12 12 11 38 3.17

3 años 3 meses Total 3 meses Total depre. Acum

Q 66,000.00 Q 198,000.00 Q 5,500.00 16500 Q 214,500.00
Q 115,500.00 Valor en libros al 05/12/2019
Q 200,000.00 Precio de venta
ajustar al momento de dar de baja al vehiculo Q 84,500.00 Ganacia en Venta
 QUEDATE EN CASA, S.A. HECHO POR REVISADO POR PT
RUBRO DE INVETARIOS J.A.C.A
AJUSTES FECHA FECHA D-5
AL 31 DE DICEMBRE 2019 03/07/2020 10/07/2020

Ref. Descripcion Debe Haber Dispociones

D-6 Ajustes No. 1 De acuerdo

Caja y banco Q 200,000.00
Depreciación Acumulada Q 214,500.00
Vehiculos Q 330,000.00
Ganancia en venta de Vehiculos Q 84,500.00
V/Para Registrar la venta de la camioneta Chevrolet Q 414,500.00 Q 414,500.00
modelo 2017

D-9 Ajustes No. 2 De acuerdo

Depreciacion Gasto Q 1,752,450.09
Depreciación Acumulada Q 1,752,450.09
V/ Por registro de la depreciación Q 1,752,450.09 Q 1,752,450.09

D-10 Ajuste No. 3 De acuerdo

Depreciaciación Gasto Q 116,497.65
Depreciación Acumulada Q 116,497.65
V/ Por registro de la depreciación Q 116,497.65 Q 116,497.65
 ACCIÓN ACADEMICA, S.A HECHO POR REVISADO POR PT
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO J.A.C.A
ANALITICA DE VEHICULOS FECHA FECHA A-7
AL 31 DE DICIEMBRE 2019 03/07/2020 10/07/2020

Fecha de
Descripcion Velor de Vehiculo
Cantidad Adquisición
Maquinaria

Tractor Fiat Modelo 2016 30/09/2015 √ Q 800,000.00 √

Retroexcavadora CATERPILAR modelo 2017 14/10/2016 Q 1,200,000.00

Total Q 2,000,000.00
˄
Nota 1
La Mquinaria ampara un prestamo que tiene la empresa con la financiera de la Desconfianza & Co. Ltda. El cual vence en mayo de
2020, por valor de Q 950,000.00.

√ Cotejado Contra J.A.

˄ Suma Vertical
& Verificado con Ley de Actualización Tributaria
 ACCIÓN ACADEMICA, S.A HECHO POR REVISADO POR PT
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO J.A.C.A
ANALITICA DE EQUIPO DE COMPUTO FECHA FECHA A-8
AL 31 DE DICIEMBRE 2019 03/07/2020 10/07/2020

Fecha de
Descripción Valor Equipo
Camtidad Adquisición
EQUIPO DE COMPUTO

3 Computadoras Dell a 6900. C/U 31/05/2020 √ Q 20,700.00 √

6 Computadoras TOSHIBA a 8300. C/U 15/06/2019 Q 49,800.00

Total Q 70,500.00 D
˄
√ Cotejado Contra J.A.
˄ Suma Vertical
& Verificado con Ley de Actualización Tributaria
 ACCIÓN ACADEMICA, A.S. HECHO POR REVISADO POR PT
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO A.C A.M
RECALCULO DE DEPRECIACION ACUMULADA BASE FISCAL FECHA FECHA D-9
AL 31 DE DICIEMBRE 2019 22/06/2020 24/06/2020

Fecha Depreciación Depreciación

Activo Costo Ref P/T Años de Uso %
Adquisición Gasto Acumulada
Inmuebles

Para los periodos anteriores Q 2,240,000.00 D- 4 √ 01/01/2007 11.91666667 5% Q 112,000.00 Q 1,334,667

Q -
Para el periodo Actual Q 2,240,000.00 D-4 √ 01/01/2007 1 5% 112,000.00 Q 112,000

Saldo Según Auditoria 112,000.00 Q 1,446,667

˄ ˄
Vehiculos
Camioneta marca CORONADO
MODELO 2009 275000 D √ 15/06/2014 4.5 20% Q 55,000.00 Q 247,500

Camioneta 4X4 GML Modelo 2017 450000 D √ 15/08/2016 2.333333333 20% Q 90,000.00 Q 210,000

Camioneta Marca Chevrolet Modelo

2017 330000 D-6 √ 14/09/2016 2.25 20% Q 66,000.00 Q 148,500

Para el periodo Actual

Camioneta marca CORONADO
MODELO 2009 275000 D √ 15/06/2014 1 20% Q 55,000.00 Q 55,000.00

Camioneta 4X4 GML Modelo 2017 450000 D √ 15/08/2016 1 20% Q 90,000.00 Q 90,000.00

Camioneta Marca Chevrolet Modelo

2017 330000 D-6 √ 14/09/2016 1 20% Q 66,000.00 Q 66,000.00
Saldo Según Audioria Q 211,000.00 Q 817,000.00
 Maquinaria
Para Periodos Anteriores
Tractor Fiat Modelo 2016 Q 800,000.00 D √ 30/09/2015 3.25 20% Q 160,000.00 Q 520,000.00

Retroexcabadora CARTERPILAR
modelo 2017 Q 1,200,000.00 D √ 14/10/2016 2.166666667 20% Q 240,000.00 Q 520,000.00

Para el Periodo Actual

Tractor Fiat Modelo 2016 Q 800,000.00 D √ 30/09/2015 1 20% 160000 160000

Retroexcabadora CARTERPILAR
modelo 2017 Q 1,200,000.00 D √ 14/10/2016 1 20% 240000 240000

Saldo Según Auditoria Q 400,000.00 Q 1,440,000.00

˄ ˄
Equipo de Computo
Para Periodos Anteriores
Computadoras DELL Q 20,700.00 D √ 31/05/2018 0.583333333 33.33% Q 6,899 Q 4,025

Para el Periodo Actual

Computadoras DELL Q 20,700.00 D √ 31/05/2018 1 33.33% Q 6,899 Q 6,899

Computadoras TOSHIBA Q 49,800.00 D √ 15/06/2019 0.5 33.33% Q 16,598 Q 8,299

Saldo Según Auditoria Q 23,498 Q 19,223

˄ ˄
Según Contabilidad -Q 1,853,942.00 D
Según Auditoria Q 3,722,890
Diferencia Q 1,868,947.74 A
˄
A Por Esta diferecia Propongo Ajuste 2 en D-5

√ Cotejado Contra J.A.

˄ Suma Vertical
& Verificado con Ley de Actualización Tributaria
 ACCIÓN ACADEMICA, A.S. HECHO POR REVISADO POR PT
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO A.C A.M
RECALCULO DE DEPRECIACION ACUMULADA BASE FISCAL FECHA FECHA D-10
AL 31 DE DICIEMBRE 2019 22/06/2020 24/06/2020

Depreciación Gasto
Descrispcion Costo REF P/T % según Auditoria REF P/T

Inmubles Q 2,240,000.00 D √ 5% √ 112,000.00 D-9

Vehiculos Q 1,055,000.00 D 20% Q 211,000.00 D-9

Maquinaria Q 2,000,000.00 D 20% Q 400,000.00 D-9

Equipo de Computo Q 70,500.00 D 33.33% Q 23,498 D-9

Total Q 5,365,500.00 746,497.65

Según Contabilidda -Q 630,000.00
Diferencia Q 116,497.65 A

A Por esta Diferencia Propongo Ajuste 3 en D-5

√ Cotejado Contra decreto Ley 10-2012 Libro ISR

˄ Suma Vertical
& Cotejado contra Auxiliar de Activos Fijos
 ACCIÓN ACADEMICA, A.S. HECHO POR REVISADO POR PT
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO J.A.C.A
ALCANCE Y REVELACIONES FECHA FECHA A-4
AL 31 DE DICIEMBRE 2019 03/07/2020 10/07/2020

I Alcances
Cruce otras
Cuneta Saldo Sustantivas Cumplimiento Total
cuentas
Inmuebles Q 3,200,000.00 100% 100%

Vehiculos Q 1,055,000.00 100% 100%

Maquinaria Q 2,000,000.00 100% 100%

Equipo de Computo Q 20,700.00 100% 100%

Depreciación acumulada -Q 1,223,942.00 100% 100%

Total Q 5,051,758.00 100%

II Revelaciones
1 Los Activos Comprados durante el mes se empieza a depreciar en el mes siguiente de su adquisición
2 Aplica los porcentajes maximos que acepte como deducibles el libro 1 de Decreto Ley 10-2012
3 Para Efectos practicos no se considero el iva
 ACCIÓN ACADEMICA, A.S. HECHO POR REVISADO POR PT
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO J.A.C.A
IMPORTANCIA RELATIVA PARA LA OPINION FECHA FECHA D-IR
AL 31 DE DICEMBRE 2019 03/07/2020 10/07/2020

De acuerdo a mi experiencia los niveles de importancia relativa para la opinión son los siguientes:

Rango Efectivo
1-4% Inmaterial o trivial
5-24% Material
25% Material y Generalizado

Guatemala, 3 de Julio de 2020

Firma
 ACCIÓN ACADEMICA, A.S. HECHO POR REVISADO POR PT
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO J.A.C.A
ANALISIS DE LA OPINION FECHA FECHA C-AO
AL 31 DE DICEMBRE 2019 03/07/2020 10/07/2020

I ACEPTACION DE AJUSTES
Considerando que la administración se aceptó los ajustes, la opinión es limpia, estandar, no modificada o
sin salvedades NIA 700. 16
II. NO ACEPTACION DE AJUSTES NIA 450
El efecto de la no aceptación de los ajustes es el siguiente

Componentes Ajustes Sin Ajustar Variación Porcentaje

Propiedad Planta y Equipo 2,487,110 4,471,558 -1,984,447.74416667 -80%
2,487,110 4,471,558 -1,984,448
-80% Material

Conclusión INFORME VA CON NIA 800

Considerando que el impacto en activos es material y generalizado,y que se considere materialmente importante
en relación a los Estados Financieros tomados en conjunto por Q. 1,989.948 la opinion es negativa
El parrafo de Fundamento de opinión con salvedades es el Siguiente :

"La administración no acepto los ajustes, de haberlos aceptado propiedades planta y equipo hubiera disminuido en
Q. 1,989,948.00 es decir un 80%, por considerarse materialmente importante impactaria en los Estados Financieros
tomados en su conjunto

Guatemala, 3 de Julio de 2020

F. Auditor