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Compañía Ejemplo, S. A.

Propiedad Planta y Equipo


Programa de Trabajo
Aud al 31/12/2015

PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORÍA


INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

OBJETIVOS DE AUDITORÍA:

1 Comprobar que existan y estén en uso.

2 Verificar que sean propiedad de la empresa.

3 Verificar su correcta valuación.

4 Verificar que el cálculo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con métodos aceptados y bases
razonables.

5 Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y el cálculo de la depreciación.

6 Determinar los gravámenes que existan.

7 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

HECHO
CONCEPTO N/A FECHA
POR

Examine los cambios ocurridos durante el año en


1 los bienes, depreciación, agotamiento y CACM Mar-16
amortización.
Establezca la concordancia entre los registros
detallados de estos activos, de las cuentas de
2 depreciación, agotamiento y amortización, con las CACM Mar-16
cuentas correspondientes del libro mayor.
Determine las bases sobre las que se contabilizan
3 CACM Mar-16
las adiciones y los retiros.
Inspeccione físicamente las partidas importantes
4 del activo, para cerciorarse de que existen y están CACM Mar-16
en uso.
Examine los comprobantes, autorizaciones y
demás documentación de respaldo sobre
5 adiciones importantes, inspección física de las CACM Mar-16
mismas.
Inspeccione la documentación de respaldo de los
6 retiros y ventas de estos activos; verificando las CACM Mar-16
utilidades y pérdidas.
Verifique la corrección de los cálculos por
depreciación, agotamiento y amortización, para
7 cerciorarse de que se utilizaron métodos, vidas CACM Mar-16
útiles y otras bases aceptables y que fueron
consistentes en el año anterior.

Coteje los cargos a resultados por depreciación,


8 agotamiento y amortización así como por las CACM Mar-16
pérdidas en el retiro de activos.
Revise las actas y los contratos para determinar
9 gravámenes y prendas sobre los bienes, AURORA Mar-16
instalaciones y equipo.
Procedimientos de prueba adicionales y/o
10
alternativos:
_________________________________________
_________________________________________
_________________________________________
_________________________________________ N/A CACM Mar-16
_________________________________________
__

Boletín C-15
Deterioro en el Valor de los Activos de Larga
Duración y su Disposición
Uno de los principales objetivos del Boletín C-15 es proporcionar criterios que permitan la identificación de
situaciones que presentan evidencias respecto a un posible deterioro en el valor de los activos de la larga
duración, tangibles e intangibles.

El análisis de deterioro deberá llevarse a cabo por unidad generadora de efectivo, entendiéndose por ésta,
la agrupación mínima identificable de activos netos (podría ser un sólo activo) que en su conjunto genera
flujos de efectivo que son independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos o grupo de
activos (una asociada, una subsidiaria, una línea de producción, una división, un segmento, etc.)

Análisis de Exposición al Deterioro


SÍ NO N/A
1.      Disminución significativa en el valor de
X
mercado de un activo.

2.      Reducción importante en el uso de la


X
capacidad instalada.
3.      Pérdida de mercado de productos o servicios X
(por calidad, precio, productos sustitutos, etc.).

4.      Cambios tecnológicos. X

5.      Daños físicos. X

6.      Suspensión o cancelación de una franquicia,


X
licencia, etc.

7.      Cambios significativos en el destino o


utilización de un activo (por ejemplo, planes de X
disposición por abandono o intercambio,
incluyendo su posible discontinuación).

8.      Modificaciones adversas de carácter legal o


X
en el ambiente de negocios.

9.      Disposiciones legales de carácter ambiental o


X
ecológico.

10.  Costos incurridos en exceso a los


originalmente estimados para la adquisición o X
construcción de un activo.

11.  Pérdidas de operación o flujos de efectivo


X
negativos combinados con un historial de pérdidas.

12.  Pérdida bruta en la entidad o en alguno de sus


X
componentes significativos.

13.  Depreciaciones y amortizaciones, que en


términos porcentuales con relación a los ingresos,
X
sean sustancialmente superiores a los de
ejercicios anteriores

Es importante mencionar que ante la presencia de alguno de los indicios de deterioro anteriores, las
entidades deben determinar la posible pérdida por deterioro, a menos que cuenten con evidencias que
demuestren en forma contundente que dichos indicios son de carácter temporal.
En adición a los indicios anteriores, para efectos de identificar un crédito mercantil sujeto a una
evaluación de pérdida potencial por deterioro, se tienen los siguientes eventos o circunstancias a
considerar:

Indicios de Deterioro SÍ NO N/A


1.      Participación en el mercado de competencia
X
no prevista.

2.      Pérdida de personal clave. X

3.      Expectativa más que probable de que una


unidad de negocio o una porción significativa de la X
misma será vendida o de alguna forma dispuesta.

4.      Reconocimiento de una pérdida por deterioro


en una unidad generadora de efectivo X
perteneciente a la unidad de negocio.

5.      Reconocimiento de una pérdida por deterioro


en los estados financieros de una subsidiaria,
X
adquirida o asociada perteneciente a la unidad de
negocio.

6.      Ausencia de habilidad en la administración


X
para recuperar el valor en libros de la inversión.

7.      Incapacidad de la subsidiaria, adquirida o


asociada para sostener una capacidad generadora
X
de ganancias que justifique el valor en libros de la
inversión.

Notas

a)
Si las respuestas son afirmativas en algunas o en todas las aseveraciones, la administración de la
Compañía tiene que proporcionarnos explicación de las causas principales de deterioro y si tiene evidencias
que demuestren en forma contundente que dichos indicios son de carácter temporal. De no poderlo
demostrar, debemos comentar con el cliente que debe efectuar un análisis detallado y formal de la prueba
de deterioro con base en el Boletín C-15. Todo esto debe quedar documentado en nuestros papeles de
trabajo.

b)
En el caso de que las respuestas sean negativas debemos de dejar una conclusión que soporte que no hay
indicios de deterioro en el año que estamos auditando de acuerdo a los lineamientos del Boletín C-15.

c) Es importante mencionar que conforme al Boletín B-7, adquisición de negocios, se establece que el crédito
mercantil proveniente de ejercicios anteriores que se deje de amortizar a partir del 1º de enero de 2005,
debe asignarse al nivel de unidad a informar. Para la determinación del deterioro se deberá seguir lo
dispuesto en el Boletín C-15 en los párrafos del 74 al 75 y del 83 al 84
K
PROGRAMA

odos aceptados y bases

a depreciación.

REFERENCIA
EN PAPELES
DE TRABAJO

K-4

OK

K-1, K-2 Y K-3


K-1, K-2 Y K-3

K-6

K-5

K-5

A-9

permitan la identificación de
or de los activos de la larga

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COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. Esta información la K
Esta información la Fórmula:
ACTIVO FIJO obtenemos de el Libro ELABORO ASP Fórmula:
obtenemos de el resumen Saldo al 31/12/14 (+) Adiciones
SUMARIA General de el Resumen de FECHA Mar-16 Saldos al 31/12/14
de auxiliares. (-) Bajas (+) Traspasos
Auxiliares. (+) DEBE (-) HABER.
Auditoria al 31/12/2015
REF. EN No. DE SALDOS AL SALDOS AL AJUSTES SALDOS RECLASIFICACIONES SALDOS
P.T CUENTA CONCEPTO 12/31/2014 ADICIONES BAJAS TRASPASOS 12/31/2015 DEBE HABER AJUSTADOS DEBE HABER FINALES

Esta información la
obtenemos del Resumen de
200 TERRENO 20,000,000.00 Auxiliares. 20,000,000.00 0.00 0.00 20,000,000.00 0.00 20,000,000.00 0.00

K-4 201 EDIFICIO 35,890,500.00 K-5 35,890,500.00 0.00 0.00 35,890,500.00 0.00 35,890,500.00 0.00

202 MAQUINARIA Y EQUIPO 7,297,538.00 K-1 69,447.00 K-6 1,750,000.00 . 5,616,985.00 0.00 0.00 5,616,985.00 0.00 5,616,985.00 0.00

203 EQUIPO DE OFICINA 901,210.00 K-2 139,345.00 . 1,040,555.00 153,000.00 0.00 1,193,555.00 0.00 1,193,555.00 0.00

205 EQUIPO DE CÓMPUTO 2,356,800.00 . 2,356,800.00 0.00 0.00 2,356,800.00 0.00 2,356,800.00 0.00

204 EQUIPO DE TRANSPORTE 561,350.00 K-3 1,630,700.00 . 2,192,050.00 0.00 0.00 2,192,050.00 0.00 2,192,050.00 0.00

K -9 REEXPRESIÓN DE ACTIVO FIJO 9,747,582.07 K-7 K-10 1,952,280.70 7,795,301.37 0.00 0.00 7,795,301.37 0.00 7,795,301.37 0.00

K-4 EQUIPO DE TRANSPORTE EN ARRENDAMIEN 155,250.00 155,250.00 0.00 0.00 155,250.00 0.00 155,250.00 0.00
FIN. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 51,620,774.82 51,620,774.82
-------------------------------- --------------------- --------------------- --------------------- ------------------------- ----------------------- -------------------- ----------------------- ----------------------- ----------------------- -----------------------
76,910,230.07 1,839,492.00 3,702,280.70 0.00 75,047,441.37 153,000.00 0.00 75,200,441.37 0.00 67,249,890.00 51,620,774.82
-------------------------------- --------------------- --------------------- --------------------- ------------------------- ----------------------- -------------------- ----------------------- ----------------------- ----------------------- -----------------------
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE:

K-4 502 EDIFICIO 14,401,050.00 K-5 1,600,000.00 16,001,050.00 (15,072.50) 0.00 16,016,122.50 16,016,122.50 0.00 0.00

. 503 MAQUINARIA Y EQUIPO 4,556,042.00 . 514,791.67 K-6 1,112,708.33 3,958,125.34 113,419.92 0.00 3,844,705.42 3,844,705.42 0.00 0.00

. 504 EQUIPO DE OFICINA 773,458.00 . 93,045.00 866,503.00 0.00 7,701.99 874,204.99 874,204.99 0.00 0.00

. EQUIPO DE CÓMPUTO 731,880.00 . 684,140.00 1,416,020.00 0.00 4,880.80 1,420,900.80 1,420,900.80 0.00 0.00

. EQUIPO DE TRANSPORTE 258,221.00 . 209,460.00 467,681.00 27,949.00 0.00 439,732.00 439,732.00 0.00 0.00

K / B-10 REEXPRESIÓN DE DEPRECIACIÓN ACUMUL 1,951,706.00 192,890.00 K10 1,241,325.15 903,270.85 0.00 0.00 903,270.85 903,270.85 0.00 0.00

EQUIPO DE TRANSPORTE EN ARREND. FIN. 62,100.00 23,287.50 85,387.50 4,657.50 0.00 80,730.00 80,730.00 0.00 0.00
-------------------------------- ----------------- --------------------- --------------------- ------------------------- ----------------------- -------------------- ----------------------- ----------------------- ----------------------- -----------------------
22,734,457.00 3,317,614.17 2,354,033.48 0.00 23,698,037.69 130,953.92 12,582.79 23,579,666.55 22,595,665.70 0.00 0.00
-------------------------------- ----------------- --------------------- --------------------- ------------------------- ----------------------- -------------------- ----------------------- ----------------------- ----------------------- -----------------------
BG-1 SUMA 54,175,773.07 (1,478,122.17) 1,348,247.22 0.00 51,349,403.68 22,046.08 (12,582.79) 51,620,774.82 (22,595,665.70) 67,249,890.00 51,620,774.82
================== ========== ============ ============ ============== ============= =========== ============= ============= ============= =============
ü ü ü ü ü ü ü ü ü ü ü
La información se vincula con la Cédula La información se vincula con la Cédula
BG1 del Libro General. BG1 del Libro General.

Fórmula:
Saldos Ajustados (+) DEBE (-) HABER.
E5: Esta información la obtenemos de el Libro General de el Resumen de Auxiliares.

G6: Esta información la obtenemos de el resumen de auxiliares.

I6: Esta información la obtenemos del Resumen de Auxiliares.

L5: Fórmula:
Saldo al 31/12/14 (+) Adiciones (-) Bajas (+) Traspasos

M5: La información se vincula con la Cédula BG1 del Libro General.

O5: Fórmula:
Saldos al 31/12/14
(+) DEBE (-) HABER.

P5: La información se vincula con la Cédula BG1 del Libro General.

R5: Fórmula:
Saldos Ajustados (+) DEBE (-) HABER.
Esta información la
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. K-1
obtenemos de el Libro de la
ACTIVO FIJO Práctica de Auditoría ELABORO ASP
ADICIONES DE MAQUINARIA FECHA 01/03/2016
Auditoria al 31/12/2015
REFERENCIA
FECHA POLIZA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL AUTORIZACIÓN OBSERVACIONES

6/6/2015 PD 6 COMPRA DE UN MOTOR DE 3 HP MARCA COOLER PARA 69,447.00 11,111.52 80,558.52 (A) GERENTE GENERAL
MÁQUINA CORTADORA DE LAMINA QUE INCLUYE, MANO
DE OBRA POR INSTALACIÓN SEGÚN FACTURA No. 2368
DE MOTORES UNIÓN, S.A. DE C.V. No de serie 1356987456
-------------------- -------------------- --------------------
K 69,447.00 11,111.52 80,558.52
=========== =========== ===========
ü ü ü

(A) ok vs factura a nombre de la Cía. que reúne requisitos fiscales y visto físicamente.
B4: Esta información la obtenemos de el Libro de la Práctica de Auditoría
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. K-2
ACTIVO FIJO ELABORO ASP
ADICIONES DE EQUIPO DE OFICINA FECHA Mar-16
Auditoria al 31/12/2015
REFERENCIA
FECHA POLIZA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL AUTORIZACIÓN OBSERVACIONES

COMPRA DE 3 SILLAS SECRETARIALES


1/31/2015 PD-28 MODELO 12 A METÁLICA, S. A. DE C. V. DIRECTOR DE COMPRAS RECURSOS HUMANOS
SEGÚN FACTURA 1258 9,000.00 1,440.00 10,440.00 (A)

COMPRA DE 4 SILLONES DE PIEL PARA LA


6/2/2015 PD-20 RECEPCIÓN A MUEBLES DE OFICINA, S.A. DE DIRECTOR DE FINANZAS RECEPCIÓN
C.V. SEGÚN FACTURA No. M-2085 32,100.00 5,136.00 37,236.00 (A)

COMPRA DE 14 ESCRITORIOS A DM
6/13/2015 PD-23 NACIONAL S.A. DE C.V. SEGÚN FACTURA DIRECTOR DE OPERACIONES VENTAS
2564 MODELO EJECUTIVO 45,745.00 7,319.20 53,064.20 (A)

COMPRA DE EQUIPO DE
INTERCOMUNICACIÓN CON MÚSICA
AMBIENTAL AM/FM INTEGRADO POR UNIDAD
8/5/2015 PD-09 DIRECTOR DE FINANZAS CONTRALORÍA
CENTRAL Y 5 BOCINAS A EL CORONEL, S.A.
DE C.V. SEGÚN FACTURA No. A-45689 Y
NÚMERO DE SERIE A-5698YY 27,500.00 4,400.00 31,900.00 (A)

COMPRA DE 25 MÁQUINAS SUMADORAS


CANNON MODELO P-0111, CON NÚMEROS
11/16/2015 PD-27 ECONÓMICOS DE 12356 AL 12380 A DIRECTOR DE PRODUCCIÓN PRODUCCIÓN
MAQUINARIA DE OFICINA, S.A. DE C.V.
S/FACT 10568 25,000.00 4,000.00 29,000.00 (A)

-------------------- -------------------- --------------------


Esta información la encontramos en el Libro de la
K 139,345.00 22,295.20 161,640.20 Práctica de Auditoria Automatizada.
=========== =========== ===========
ü ü ü

(A) ok vs factura a nombre de la Cía. que reúne requisitos fiscales y visto físicamente.
B3: Esta información la encontramos en el Libro de la Práctica de Auditoria Automatizada.
COMPÑIA EJEMPLO, S.A. K-3
ACTIVO FIJO ELABORO ASP
ADICIONES DE EQUIPO DE TRANSPORTE FECHA Mar-16
Auditoria al 31/12/2015
REFERENCIA
FECHA POLIZA CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL AUTORIZACIÓN OBSERVACIONES

Trailer con Cabina y Furgón con Numero de


6/7/2015 PD 28 Motor No 123548972 y numero de serie GERENTE GENERAL VENTAS
8564792. modelo 2008 1,630,700.00 260,912.00 1,891,612.00 (A)

--------------------- ------------------- --------------------------


K 1,630,700.00 260,912.00 1,891,612.00
============ =========== ===============
ü ü ü
(A) ok vs factura a nombre de la Cía. que reúne requisitos fiscales y visto físicamente.
Esta información la obtenemos de el Libro de la Práctica
de Auditoría Automatizada.
B3: Esta información la obtenemos de el Libro de la Práctica de Auditoría Automatizada.
Esta información nos la COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. Fórmula: Activo Depreciable (X) % Depreciación 12 K-4
Esta información nos la
proporciona la empresa y la proporciona la empresa y la ACTIVO FIJO ELABORO ASP
encontramos en el Libro. encontramos en el Libro CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA Fórmula: Depreciación Mensual (X) No.de Meses FECHA Mar-16
Auditoria al 31/12/2015
Formula: Histórico (X) % Desecho
DEPRECIACION ACUMULADA 12/31/2014
HISTORICO % de desecho Valor de Desecho Activo Depreciable Dep Mens No de Meses S/AUDITORIA S/COMPAÑÍA DIFERENCIA
Esta información la
EDIFICIOS 5% Fórmula: Histórico (-) Valor de Desecho extraemos de la SUMARIA
de el Saldo al 31/12/13 Fórmula: Dep.
S/Compañía (-) Dep.
s/ Auditoria.
2/2/2005 35,890,500.00 10% 3,589,050.00 32,301,450.00 134,589.38 107 14,401,063.13

------------------------- -------------------- ------------------------- ------------------------- -----------------------------------


K 35,890,500.00 3,589,050.00 32,301,450.00 14,401,063.13 14,401,050.00 K -13.13 ü
------------------------- -------------------- ------------------------- ------------------------- -----------------------------------

MAQUINARIA Y EQUIPO 10%

1/28/2005 2,117,250.00 30% 635,175.00 1,482,075.00 12,350.63 120 1,482,075.00


9/3/2006 1,468,700.00 30% 440,610.00 1,028,090.00 8,567.42 101 865,309.08
9/14/2006 2,345,338.00 30% 703,601.40 1,641,736.60 13,681.14 101 1,381,794.97
9/14/2006 199,650.00 30% 59,895.00 139,755.00 1,164.63 101 117,627.13
5/8/2006 863,400.00 30% 259,020.00 604,380.00 5,036.50 105 528,832.50
8/10/2006 303,200.00 30% 90,960.00 212,240.00 1,768.67 102 180,404.00
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------------
K 7,297,538.00 2,189,261.40 5,108,276.60 4,556,042.68 4,556,042.00 K -0.68 ü
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------------

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 10%

1/28/2006 531,809.00 5% 26,590.45 505,218.55 4,210.15 108 454,696.70


1/15/2006 369,401.00 5% 18,470.05 350,930.95 2,924.42 109 318,762.28
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------------
K 901,210.00 45,060.50 856,149.50 773,458.97 773,458.00 K -0.97 ü
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------------

EQUIPO DE TRANSPORTE 15%

3/15/2011 561,350.00 20% 112,270.00 449,080.00 5,613.50 46 258,221.00


-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------------
K 561,350.00 112,270.00 449,080.00 258,221.00 258,221.00 K 0.00 ü
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------------

EQUIPO DE TRANSPORTE EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 15%


9/1/2011 155,250.00 20% 31,050.00 124,200.00 1,552.50 40 62,100.00
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------------
K 1,277,950.00 255,590.00 1,022,360.00 62,100.00 62,100.00 K 0.00 ü
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------------

EQUIPO DE COMPUTO 35%

11/10/2013 1,542,360.00 20% 308,472.00 1,233,888.00 35,988.40 14 503,837.60


0.00
1/2/2014 814,440.00 20% 162,888.00 651,552.00 19,003.60 12 228,043.20
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- -----------------------------------
K 2,356,800.00 471,360.00 1,885,440.00 Esta información la 731,880.80 731,880.00 K -0.80 ü
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- determinamos de acuerdo ----------------------------------- ------------------------- ---------------------------
47,723,998.00 6,550,321.90 41,173,676.10 al mes de adquisición hasta 20,524,545.58 20,782,751.00 -15.58 (A)
======================================================================= diciembre del ejercicio =================== ============== ==============
2013.
ü ü ü ü ü ü ü
-0.0001%

(A) Diferencia poco relevante


ü SUMAS Y/O CÁLCULOS VERIFICADOS.
C7: Esta información nos la proporciona la empresa y la encontramos en el Libro.

D7: Esta información nos la proporciona la empresa y la encontramos en el Libro

E7: Formula: Histórico (X) % Desecho

F7: Fórmula: Histórico (-) Valor de Desecho

G7: Fórmula: Activo Depreciable (X) % Depreciación 12

H7: Esta información la determinamos de acuerdo al mes de adquisición hasta diciembre del ejercicio 2013.

I7: Fórmula: Depreciación Mensual (X) No.de Meses

J7: Esta información la extraemos de la SUMARIA de el Saldo al 31/12/13

L7: Fórmula: Dep. S/Compañía (-) Dep. s/ Auditoria.


Esta información la COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. K-4
Esta información la
encontramos en el Libro. ACTIVO FIJO Fórmula: Activo Depreciable (X) % Depreciación 12 ELABORO ASP
encontramos en el Libro.
CALCULO DE LA DEPRECIACION DEL EJERCICIO FECHA 01/04/2015
Fórmula: Histórico (X) % Desecho. Fórmula: Histórico (-) Valor de Desecho.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
HISTÓRICO % de desecho Valor de Desecho Activo Depreciable Dep. Mensual Meses a Dep. S/AUDITORIA S/COMPAÑÍA DIFERENCIA

Esta información la
EDIFICIOS 5%
extraemos de la
K-9 2/2/2005 35,890,500.00 10% 3,589,050.00 32,301,450.00 134,589.38 12 1,615,072.50 SUMARIA.
------------------------- ------------------- ------------------------ ------------------------- ---------------------------------
FF-25 K 35,890,500.00 3,589,050.00 32,301,450.00 1,615,072.50 1,600,000.00 K -15,072.50 ü
------------------------- ------------------- ------------------------ ------------------------- ---------------------------------
Fórmula:
Meses que se utilizó Depreciación Mensual (X)
durante el ejercicio 2015. No.de Meses.
MAQUINARIA Y EQUIPO 10%
K-9 1/28/2005 1,750,000.00 30% 525,000.00 1,225,000.00 10,208.33 1 10,208.33
K-9 1/28/2005 367,250.00 30% 110,175.00 257,075.00 2,142.29 12 25,707.50 Fórmula:
K-9 9/3/2006 1,468,700.00 30% 440,610.00 1,028,090.00 8,567.42 12 102,809.00 Dep. S/Compañía (-) Dep.
s/ Auditoria.
K-9 9/14/2006 2,345,338.00 30% 703,601.40 1,641,736.60 13,681.14 12 164,173.66
K-9 9/14/2006 199,650.00 30% 59,895.00 139,755.00 1,164.63 12 13,975.50
K-9 5/8/2006 863,400.00 30% 259,020.00 604,380.00 5,036.50 12 60,438.00
K-9 8/10/2006 303,200.00 30% 90,960.00 212,240.00 1,768.67 12 21,224.00
6/7/2015 69,447.00 30% 20,834.10 48,612.90 405.11 7 2,835.75
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------
FF-25 K 7,366,985.00 1,685,095.50 3,931,889.50 401,371.75 514,791.67 K 113,419.92 ü
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 10%

K-9 1/28/2006 531,809.00 5% 26,590.45 505,218.55 4,210.15 12 50,521.86


K-9 1/15/2006 369,401.00 5% 18,470.05 350,930.95 2,924.42 12 35,093.10
1/31/2015 9,000.00 5% 450.00 8,550.00 71.25 12 855.00
6/2/2015 32,100.00 5% 1,605.00 30,495.00 254.13 7 1,778.88
6/13/2015 45,745.00 5% 2,287.25 43,457.75 362.15 7 2,535.04
8/5/2015 27,500.00 5% 1,375.00 26,125.00 217.71 5 1,088.54
11/16/2015 25,000.00 5% 1,250.00 23,750.00 197.92 2 395.83
AJA # 15 6/30/2015 153,000.00 5% 7,650.00 145,350.00 1,211.25 7 8,478.75
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------
FF-25 K 1,193,555.00 59,677.75 1,133,877.25 100,746.99 93,045.00 K -7,701.99 ü
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------

EQUIPO DE TRANSPORTE 15%

3/15/2011 561,350.00 20% 112,270.00 449,080.00 5,613.50 12 67,362.00


6/7/2015 1,630,700.00 20% 326,140.00 1,304,560.00 16,307.00 7 114,149.00
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------
FF-25 K 2,192,050.00 438,410.00 1,753,640.00 181,511.00 209,460.00 K 27,949.00 ü
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------
439,732.00
EQUIPO DE TRANSPORTE EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 15%
---------------------------------
FF-25 9/1/2011 155,250.00 20% 31,050.00 124,200.00 1,552.50 12 18,630.00 23,287.50 K 4,657.50
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------

EQUIPO DE CÓMPUTO 35%

11/10/2013 1,542,360.00 20% 308,472.00 1,233,888.00 35,988.40 12 431,860.80


30,847.20 2 61,694.40
1/2/2014 814,440.00 20% 162,888.00 651,552.00 16,288.80 12 195,465.60
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------
FF-25 K 2,356,800.00 471,360.00 1,885,440.00 689,020.80 684,140.00 K -4,880.80 ü
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------- ------------------------ -------------------------
49,155,140.00 6,243,593.25 41,006,296.75 OF# 4 3,006,353.03 3,124,724.17 (2) 118,371.14 (A)
=================================================================== =================== ============== ==============
ü ü ü ü ü ü ü

Esta información la extraemos de la SUMARIA de GASTOS DE VENTA. El amarre nos sirve para
(A) POR LA DIFERENCIA SE PROPONE AJA N° 30 verificar el correcto registro
de la depreciación.
Esta información la extraemos de la SUMARIA de GASTOS DE VENTA. El amarre nos sirve para
verificar el correcto registro
de la depreciación.
(B) POR LA DIFERENCIA SE PROPONE AJA # 31 AMARRE CONTRA RESULTADOS

ü SUMAS Y/O CÁLCULOS VERIFICADOS

GTOS. DE GTOS DE ADMON GTOS. DE VTA. TOTAL


FAB.
20-3 30 40
EDIFICIO 1,440,000.00 160,000.00 1,600,000.00
MAQUINARIA 601,520.00 601,520.00
E. DE OFICINA 134,436.00 8,609.00 143,045.00 Fórmula:
E. DE CÓMPUTO 700,000.00 700,000.00 Gastos de Fabricación (+) Gastos de
E. DE TRANSPORTE 62,838.00 146,622.00 209,460.00 Administración (+) Gastos de Venta.

E. DE TRAN EN A.F 23,287.50 23,287.50


------------------- ----------------------------- --------------------- ----------------------
2,041,520.00 1,080,561.50 155,231.00 3,277,312.50
=========== ================= ============ 3,124,724.17 (2)
ü ü ü ----------------------
(152,588.33) (B)
Esta información la extraemos =============
Esta información la
de la Sumaria de Gastos de extraemos de la SUMARIA ü
Fabricación. de GASTOS DE
ADMINISTRACIOÓN.
C7: Esta información la encontramos en el Libro.

D7: Esta información la encontramos en el Libro.

E7: Fórmula: Histórico (X) % Desecho.

F7: Fórmula: Histórico (-) Valor de Desecho.

G7: Fórmula: Activo Depreciable (X) % Depreciación 12

H7: Meses que se utilizó durante el ejercicio 2015.

H75: Esta información la extraemos de la Sumaria de Gastos de Fabricación.

I7: Fórmula:
Depreciación Mensual (X) No.de Meses.

I72: El amarre nos sirve para verificar el correcto registro de la depreciación.

I75: Esta información la extraemos de la SUMARIA de GASTOS DE ADMINISTRACIOÓN.

J7: Esta información la extraemos de la SUMARIA.

J75: Esta información la extraemos de la SUMARIA de GASTOS DE VENTA.

L7: Fórmula:
Dep. S/Compañía (-) Dep. s/ Auditoria.

L75: Fórmula:
Gastos de Fabricación (+) Gastos de Administración (+) Gastos de Venta.
K-6
COMPANIA EJEMPLO ELABORO CACM
ACTIVO FIJO FECHA 01/03/2016
REVISIÓN DE LAS BAJAS DE ACTIVO FIJO
Aud 31/12/2015
La tasa de depreciación la Fórmula: Fórmula:
Importe (-) Valor de Desecho. Este dato lo encontramos
proporciona la empresa y la Importe (-) Dep.
en el Libro.
encontramos en el Libro. Acumulada.
MAQUINARÍA Y EQUIPO Esta información la
encontramos en el Libro.

MESES DE % de Desecho Valor de Valor a Dep Mensual Valor en Libros Precio de Vta Utilidad o
Fecha de Adq Importe Fecha de Baja ANTIGÜEDAD tasa Desecho Depreciar Dep Acum (Perdida)
K K (A)
1/28/2005 1,750,000.00 2/9/2015 121 10% 30% 525,000.00 1,225,000.00 10,208.33 1,225,000.00 525,000.00 700,000.00 175,000.00 K-10
K-10 Esta información la Formula: Valor a Depreciar (X) Tasa 12
EE-2
Esta información la encontramos en el Libro. S/Compañía 175,000.00 60
encontramos en la sección de
activo fijo del Libro. Fórmula: Meses de Antigüedad (X)
-----------------
Esta información la Fórmula:
encontramos en el Libro. Importe (X) % Desecho. Depreciación Mensual. Diferencia 0.00
=========
(A) OK VS COPIA DE LA FACTURA EXPEDIDA POR LA COMPAÑÍA FIRMADA DE RECIBIDO, Y FICHA DE DEPÓSITO CORRESPONDIENTE K-10 ü
Esta información la
extremos de la SUMARIA
Esta información la obtenemos en base en los de OTROS GASTOS Y
meses de uso desde el mes en que se adquirió el PRODUCTOS.
equipo, hasta el mes de su venta.
Fórmula:
Valor en Libros (-) Precio
de Venta.

12
C11: Esta información la encontramos en la sección de activo fijo del Libro.

D11: Esta información la encontramos en el Libro.

E11: Esta información la encontramos en el Libro.

F11: Esta información la obtenemos en base en los meses de uso desde el mes en que se adquirió el equipo, hasta el mes de su venta.

G11: La tasa de depreciación la proporciona la empresa y la encontramos en el Libro.

H11: Esta información la encontramos en el Libro.

I11: Fórmula:
Importe (X) % Desecho.

J11: Fórmula:
Importe (-) Valor de Desecho.

K11: Formula: Valor a Depreciar (X) Tasa 12

L11: Fórmula: Meses de Antigüedad (X) Depreciación Mensual.

M11: Fórmula:
Importe (-) Dep. Acumulada.

N11: Este dato lo encontramos en el Libro.

N15: Esta información la extremos de la SUMARIA de OTROS GASTOS Y PRODUCTOS.

O11: Fórmula:
Valor en Libros (-) Precio de Venta.
K-1/ B-10
COMPANIA EJEMPLO, S.A. ELABORO ALFREDO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUI´PO FECHA Mar-16
REEXPRESION DEL VALOR ORIGINAL BOLETIN B-10
Aud 31/12/2015
VALOR ORIGINAL
La reexpresion del valor original de los activos adquiridos
TERENOS INDICIES antes del 31 de diciembre de 2007 y se actualizara de la
fecha de adquisción hasta el 31/12/2007
HISTORICO ORIGEN CIERRE FACTOR REEXPRESADO

2/2/2004 20,000,000.00 74.68640 86.58800 1.15935 23,187,086.27 3,187,086.27


------------------------

EDIFICIOS

2/2/2005 35,890,500.00 71.95140 86.58800 1.20342 43,191,468.32 7,300,968.32


------------------------ ----------------------- ----------------------
35,890,500.00 43,191,468.32 7,300,968.32
------------------------ ----------------------- ----------------------

MAQUINARIA Y EQUIPO 0.00 0.00

1/28/2005 367,250.00 71.24870 86.58800 1.21529 446,316.12 79,066.12


9/3/2006 1,468,700.00 76.27040 86.58800 1.13528 1,667,380.73 198,680.73
9/14/2006 2,345,338.00 76.27040 86.58800 1.13528 2,662,607.34 317,269.34
9/14/2006 199,650.00 76.27040 86.58800 1.13528 226,657.97 27,007.97
------------------------ ----------------------- ----------------------
4,380,938.00 5,002,962.16 622,024.16
------------------------ ----------------------- ----------------------

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

1/28/2006 531,809.00 71.24870 86.58800 1.21529 646,303.41 114,494.41


1/15/2006 369,401.00 74.24230 86.58800 1.16629 430,828.43 61,427.43
------------------------ ----------------------- ----------------------
901,210.00 1,077,131.84 175,921.84
------------------------ ----------------------- ----------------------

------------------------ ----------------------- ----------------------


61,172,648.00 72,458,648.60 11,286,000.60 K
============== ============= ============
ü ü ü

INDICE DE CIERRE 86.58800


F9: La reexpresion del valor original de los activos adquiridos antes del 31 de diciembre de 2007 y se actualizara de la fecha de adquisción hasta el 31/12/2007
K-8
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. ELABORO ALFREDO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO FECHA Mar-16
REEXPRESION DE LA DEPRECIACION ACUMULADA BOLETIN B-10
Aud 31/12/2015
La reexpresion de la depreciación acumulada del activo fijo se actualizara calculando primero la
base que es el valor de compra menos el valor de rescate y luego se calculara la depreciacion
acumulado con base a los meses que se han depreciado y posteriormente se actualizara de la
fecha de adquisción hasta el 31/12/2007. De los activos adquiridos hasta el 31 de diciembre de
2007.

DEPRECIACION ACUMULADA
INDICES
HISTORICO % de desecho Valor de Desecho Valor Depreciable Dep Mensual Meses DEP. ACUM ORIGEN CIERRE factor Reexpresado EFECTO
EDIFICIOS

2/2/2005 35,890,500.00 10% 3,589,050.00 32,301,450.00 134,589.38 107 14,401,063.13 77.88 86.59 1.11188 16,012,317.87 1,611,254.74
---------------------- ----------------------------- ------------------------------ ---------------------- ---------------------- ----------------------
K-9 35,890,500.00 3,589,050.00 32,301,450.00 14,401,063.13 16,012,317.87 1,611,254.74
---------------------- ----------------------------- ------------------------------ ---------------------- ---------------------- ----------------------

MAQUINARIA Y EQUIPO
1/28/2005 1,750,000.00 30% 525,000.00 1,225,000.00 10,208.33 108 1,102,500.00 77.62 86.59 1.11559 1,229,936.84 127,436.84
1/28/2005 367,250.00 30% 110,175.00 257,075.00 2,142.29 108 231,367.50 77.62 86.59 1.11559 258,111.03 26,743.53
9/3/2006 1,468,700.00 30% 440,610.00 1,028,090.00 8,567.42 88 753,932.67 82.18 86.59 1.05365 794,383.97 40,451.31
9/14/2006 2,345,338.00 30% 703,601.40 1,641,736.60 13,681.14 88 1,203,940.17 82.18 86.59 1.05365 1,268,536.07 64,595.89
9/14/2006 199,650.00 30% 59,895.00 139,755.00 1,164.63 88 102,487.00 82.18 86.59 1.05365 107,985.81 5,498.81
---------------------- ----------------------------- ------------------------------ ---------------------- ---------------------- ----------------------
K9 4,380,938.00 1,314,281.40 3,066,656.60 2,291,727.34 3,658,953.73 264,726.39
---------------------- ----------------------------- ------------------------------ ---------------------- ---------------------- ----------------------

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

1/28/2005 531,809.00 5% 26,590.45 505,218.55 4,210.15 108 454,696.70 77.62 86.59 1.11559 507,254.62 52,557.92
1/28/2005 369,401.00 5% 18,470.05 350,930.95 2,924.42 108 315,837.86 80.67 86.59 1.07335 339,005.39 23,167.53
---------------------- ----------------------------- ------------------------------ ---------------------- ---------------------- ----------------------
K-9 901,210.00 45,060.50 856,149.50 770,534.55 846,260.01 75,725.46
---------------------- ----------------------------- ------------------------------ ---------------------- ---------------------- ----------------------
20,517,531.60 1,951,706.59
============
S/Cia 1,951,706.00 K
----------------------
Diferenncia poco Importante 0.59
============

INDICE DE CIERRE 86.588


C11: La reexpresion de la depreciación acumulada del activo fijo se actualizara calculando primero la base que es el valor de compra menos el valor de rescate y luego se calculara la depreciacion acumulado con base a los meses que se han depreciado y posteriormente se actualizara de la fecha de adquisción hasta el 31/12/2007. De los activos adquiridos hasta el 31 de diciembre de 2007.
COMPANIA EJEMPLO, S.A.
BOLETIN B-10
REEXPRESION DE LA DEPRECIACION ANUAL
Aud 31/12/2015

La reexpresion de la depreciacón anual del activo fijo se actualizara calculando primero la base que es el
valor de compra menos el valor de rescate y luego se calculara la deprecicion anual con base a los meses
de utilizacion del año y posteriormente se actualizara de la fecha de adquisción hasta la fecha de cierre
DEPRECIACION ANUAL

HISTORICO

% de Valor de Valor Indice de Indice de FACTOR ACTUALIZADA EFECTO


desecho Desecho Depreciable Origen Cierre
EDIFICIOS
K-5 2/2/2005 35,890,500.00 10% 3,589,050.00 32,301,450.00 77.88 86.59 1.11188 35,915,479.33 3,614,029.33
--------------------- ------------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
K-8 35,890,500.00 3,589,050.00 32,301,450.00 35,915,479.33
--------------------- ------------------- -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

MAQUINARIA Y EQUIPO
K-5 1/28/2005 1,750,000.00 30% 525,000.00 1,225,000.00 77.62 86.59 1.11559 1,366,596.49 141,596.49
K-5 1/28/2005 367,250.00 30% 110,175.00 257,075.00 77.62 86.59 1.11559 286,790.04 29,715.04
K-5 9/3/2006 1,468,700.00 30% 440,610.00 1,028,090.00 82.18 86.59 1.05365 1,083,250.87 55,160.87
K-5 9/14/2006 2,345,338.00 30% 703,601.40 1,641,736.60 82.18 86.59 1.05365 1,729,821.91 88,085.31
K-5 9/14/2006 199,650.00 30% 59,895.00 139,755.00 82.18 86.59 1.05365 147,253.38 7,498.38
---------------------
K-8 4,380,938.00 4,613,712.69 322,056.09
---------------------

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 10%

K-5 1/28/2005 531,809.00 5% 26,590.45 505,218.55 80.6706 86.59 1.07335 542,277.66 37,059.11
K-5 1/28/2005 369,401.00 5% 18,470.05 350,930.95 80.6706 86.59 1.07335 376,672.66 25,741.71
---------------------
K-8 901,210.00
---------------------
---------------------
41,172,648.00
===========
ü
Indice de Cie 86.588
K-3 / B-10
ELABORO ALFREDO
FECHA Mar-16

Dep del año Gastos de Gastos de Gastos de


DEP. No de de Admon Venta Fabricacion
Mensual Meses reexpresion

15,058.46 12 180,701
-------------------
180,701.47 18,070.15 162,631.32
-------------------

589.99 1 590
123.81 12 1,486
229.84 12 2,758
367.02 12 4,404
31.24 12 375
-------------------
9,022.98 9,022.98
-------------------

154.41 12 1,853
107.26 12 1,287
-------------------
3,140.04 2,512.03 628.01
-------------------

192,864.49 ´(1)
==============
ü ---------------- ---------------- ------------------
S/ AUD 20,582.18 628.01 171,654.30
s/CIA 30 20,580.00 40 620.00 20-3 171,650.00
---------------- ---------------- ------------------
2.18 8.01 4.30
========= ========= ==========
ü
Suficiencia de Activo

S/Cia 192,890.00 K

S/ Audi 192,864.49 (1)

----------------
Dif poco Importante 25.51
=========
ü
B10: La reexpresion de la depreciacón anual del activo fijo se actualizara calculando primero la base que es el valor de compra menos el valor de rescate y luego se calculara la deprecicion anual con base a los meses de
utilizacion del año y posteriormente se actualizara de la fecha de adquisción hasta la fecha de cierre
K-10
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. ELABORO ALFREDO
P´ROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO FECHA Mar-16
REEXPRESION DE LAS BAJAS DE ACTIVO FIJO BOLETIN B-10
Aud 31/12/2015
La reexpresion de las bajas de activo se realiza actualizando el valor en libros a la fecha de la venta de la fecha de adquisición a la
MAQUINARIA Y EQUIPO fecha de venta.

Meses de % de Desecho Valor de Desecho Valor a Depreciacion


Fecha de Adq Importe Fecha de Baja tasa Dep Acum
Antigüedad Depreciar Mensual
K-6
1/28/2005 1,750,000.00 2/9/2015 109 10% 30% 525,000.00 1,225,000.00 10,208.33 1,112,708.33
(1) (2)

Actualizacion

indice de origen indice de Cierre factor

77.6164 116.06 1.50 (3)

Deteminacion de los valores de reexpresion

Valor Original dado de baja (1) 1,750,000.00 (3) 1.50 2,616,756.90 K

Dep Acum dado de baja (2) 1,112,708.33 (3) 1.50 1,663,821.26 K


-------------------------
Valor en Libros Reexpresado 952,935.64

Precio de Venta 700,000.00 K-6


-------------------------
Utilidad Reexpresada - 252,935.64

Utilidad Historica 175,000.00 K-6


-------------------------
Efecto de resultado de Reex en la Vta - 77,935.64 60
==============
C6: La reexpresion de las bajas de activo se realiza actualizando el valor en libros a la fecha de la venta de la fecha de adquisición a la fecha de venta.
(Base 2002=100)

. ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC Promedio
2015 115.954 116.174 116.647 116.345 115.764 115.958 116.128 116.373 116.809  117.410  118.051 118.7 97.0710
2014 112.505 112.79 113.099 112.888 112.527 112.722 113.032 113.438 113.939 114.493 115.493 116.059 113.5821
2013 107.678 108.208 109.002 109.074 108.711 108.645 108.609 108.918 109.328 109.848 110.872 111.508 109.2001
2012 104.284 104.496 104.556 104.228 103.899 104.378 104.964 105.279 105.743 106.278 107.000 107.246 105.1959167
2011 100.228 100.604 100.797 100.789 100.046 100.041 100.521 100.68 100.927 101.608 102.707 102.707 100.97125
2010 96.5754 97.134 97.8236 97.5119 96.8975 96.8671 97.0775 97.3471 97.8574 98.4615 99.2504 99.742 97.71211667
2009 92.4544 92.6585 93.1916 93.5178 93.2454 93.4171 93.6716 93.8957 94.3667 94.6522 95.1431 95.5369 93.81258333
2008 86.9894 87.248 87.8803 88.0803 87.9852 88.3493 88.8416 89.3547 89.9636 90.5767 91.6062 92.2406 89.09299167
2007 83.882 84.117 84.299 84.248 83.837 83.938 84.295 84.638 85.295 85.627 86.232 86.588 84.74959167
2006 80.6706 80.7941 80.8955 81.0141 80.6534 80.7231 80.9444 81.3575 82.1788 82.5381 82.9711 83.4511 81.51598333
2005 77.616 77.875 78.226 78.505 78.307 78.232 78.538 78.632 78.947 79.141 79.711 80.200 78.660975
2004 74.2423 74.6864 74.9394 75.0525 74.8643 74.9843 75.1808 75.6449 76.2704 76.7986 77.4537 77.6137 75.644275
2003 71.2487 71.4466 71.8976 72.0204 71.788 71.8473 71.9514 72.1673 72.5969 72.8631 73.4678 73.7837 72.25656667

116.809  117.410  118.051


116.809  117.410  118.051  118.051

116.809  117.410  118.051