Contabilidad 1 1 Parcial

OM
.C
DD
CONTABILIDAD 1
LA
FI
PROF: CESAR TORRES

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OM
.C
DD
CAP 1
LA
FI
CONTABILIDAD E INFORMACION CONTABLE


SISTEMA DE INFORMACION
OM
Tomar decisiones información
.C
Información:
DD
.Dato comunicable
LA
.Reduce incertidumbre
FI


OM
Tomar decisiones
Sistema
rutinarias
.C
sistema Sistema de información
DD
Elementos interrelacionados
información
LA
elementos • Capturar
• Procesar
• Almacenar
FI
• Distribuir
interrelacionados

Apoyar
• Toma de decisiones
Fin común • control
contabilidad Reducir incertidumbre
OM
sistema
Teneduría de libros
.C
DD
sistema
LA
permite
• clasificación
FI
• Registro
• calculo

• Almacenamiento
Variaciones patrimoniales del ente

OM
.C
Contabilidad Teneduría de libros
• Toma las definiciones de la
DD
contabilidad
• Define pautas • Realiza las registraciones
• Selecciona criterios • Materializa la segmentación de
LA
• Selecciona los conceptos conceptos
• Define reportes • Automatiza la generación de
reportes
FI


Relación con otras disciplinas
OM
Administración
• Info. para
.C
toma de
decisiones
DD
Otras Economía
• Valoración • Cuantificar
LA
monetaria la riqueza
Contabilidad
FI

Ética
Derecho
• Punto de
• Adecuarse a
vista
las normas
independien
legales
te

Entes, recursos y fuentes
OM
Estructura de inversión (recursos) = estructura de financiación (participaciones)
.C
DD
ACTIVO: Pasivo:
-Bienes Obligaciones a favor de

terceros
LA
-Derechos
contra Patrimonio neto:
terceros
FI
Participación de
propietarios


Elementos de la información contable
OM
.C
Situación Evolución Evolución Evolución
patrimonial patrimonial resultados financiera
DD
• Activos • Aportes de • Ingresos • Orígenes
• Pasivos los • Egresos • aplicaciones
propietarios
LA
• Patrimonio • Ganancias
• Retiro de los • Perdidas
propietarios
• Resultados
FI
acumulados


Situación patrimonial
OM
Activo
• recurso
.C
• controlado por la empresa
• resultado de sucesos pasados
DD
• genera beneficios económicos futuros
Pasivo
LA
• obligación actual
• Resultado de sucesos pasados
• para cancelarla, debe desprenderse de activos
FI
Patrimonio neto

• es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos
todos sus pasivos.

Evolución patrimonial
OM
.C
Se refiere a la medición del patrimonio entre dos
DD
momentos
LA
FI


Evolución de resultados
OM
Ingresos
• incremento del A o disminución del P, por la actividad principal de la empresa, que
.C
genere un incremento en el patrimonio neto, pero que no tenga que ver con aportes
Egresos
DD
• disminución del A o aumento del P, que genere una disminución en el patrimonio neto,
pero que no tenga que ver con retiros.
Ganancias
LA
• : aumento del PN no relacionado a aportes ni ingresos. (Actividades que no son las
principales de la empresa)
Perdidas
FI
• disminución del PN no relacionado a retiros ni gastos.
Impuestos a las ganancias

• aplicación de una tasa a los flujos de y, gastos, ganancias y perdidas.

Evolución financiera
OM
Muestra en el periodo que se realiza la medición, de
.C
donde se obtuvo los fondos (efectivos) y en que se los
DD
aplico (gasto).
LA
FI


OM
.C
DD
CAP 2
LA
FI
ELEMENTOS Y VARIACIONES PATRIMONIALES


RECONOCIMIENTO DE LOS COMPONENTES PATRIMONIALES
OM
• Incorporar
• Al patrimonio o a la cuenta de resultados
• una partida que cumpla la definición del elemento correspondiente
.C
Debe reconocerse siempre que cumpla con la definición del
DD
elemento y :
LA
El beneficio asociado a la partida entre o salga
FI de la empresa.
La partida tenga un valor medido con fiabilidad


Clasificación de las variaciones
OM
• Cuando A y P varían en la misma proporción.
Permutativas o • Cambios en la composición del PN
.C
cualitativas:
DD
(no cambia la cuantía del PN)
LA
• Cuando varían A y P en distintas proporciones,
Modificativas o FI generando cambios en la cuantía del PN.
cuantitativas: • Variación de resultados.
• Transacciones.

(cambia la cuantía del PN)

Reconocimientos de Activos
OM
.C
• Cuando se obtengan del mismo beneficios futuros
• Cuando tiene un valor que puede ser medido con
DD
fiabilidad
LA
*si no cumple con el primer ítem, es contabilizado como un gasto
FI


Reconocimiento de Pasivos:
OM
• Para la cancelación de la obligación, se deba
.C
sacrificar recursos que generen beneficios futuros
(activos)
DD
• La cuantía debe medirse con fiabilidad
LA
*cuando encargo algo pero todavía no lo recibí, no deben reconocerse.
FI


Reconocimiento de ingresos
OM
• Cuando se incrementa los beneficios económicos futuros
.C
relacionado a aumentos del Activo o disminuciones de
DD
pasivos.
• La cuantía debe medirse con fiabilidad.
LA
*El reconocimiento de ingresos ocurre simultáneamente con el reconocimiento de
incrementos de activos o decrecimientos de pasivos.
FI


Reconocimiento de egresos
OM
(gastos o costos)
.C
• Cuando decrece los beneficios económicos futuros,
DD
relacionado a aumentos de pasivo o disminuciones de
activo.
LA
• La cuantía debe medirse con fiabilidad.
FI
* El reconocimiento de gastos ocurre simultáneamente con el reconocimiento de
incrementos de pasivos o decrecimientos de activos.

*los gastos están relacionados a los ingresos.

Ganancias y perdidas
OM
.C
• Los ingresos tienen costo
DD
• Las ganancias no tienen costo
• Las pérdidas no tienen contra partida de ingreso
LA
FI


Devengamiento
OM
Reconoce resultados (y, g, ganancias y pérdidas) en el periodo que se
.C
generaron independientemente de cuando se cobran o se pagan.
DD
Sirve para
• Medir resultados de un periodo
LA
• Contribuye al objetivo de rendición de cuentas a
terceros
FI
• Se aleja de los movimientos de efectivo

• Informa a inversores y acreedores

Medición de componentes patrimoniales
OM
Valuar: darle valor
Valor monetario
.C
DD
Valor histórico (vh)
Valor de uso • Costo de compra del bien.
• Gastos necesarios para su
LA
obtención
Valor de
FI Valor corriente (vc)
cambio
• valor al momento de la medición

(cierre del ejercicio).

Tipos de valores corrientes
OM
Valor nominal
• Para la moneda local
.C
Valor neto de realización
DD
• cuánta plata me darían hoy si vendo lo que tengo hoy. (venta).
• surge del precio de venta a contado menos los gastos necesarios para su
comercializacion.
LA
Costo de reposición FI
• cuánto costaría comprar algo que ya tengo, hoy (compra).
Valor actual

• : es el valor presente de un valor futuro. A y P de índole financiera.

Valor limite de las mediciones (Activos)
OM
Valor recuperable
.C
(el mayor de los dos)
DD
(VNR)valor neto de (VUE) valor de
realización utilización
LA
• Valor de cambio
FI económica
• Valor de uso


OM
.C
DD
CAP 3
LA
FI
SISTEMA CONTABLE


Proceso contable
OM
Secuencia lógica de pasos que permiten el cumplimiento de los fines del sistema
contable
.C
DD
Captación Memoria
Elaboración Resultados
(tomar) (almacenar)
LA
• Comprobante • Cuenta • Registro o • Reportes
FI asiento


Comprobantes
OM
• Datos que se ingresan
• Requisitos formales.
• Respaldan a las registraciones
Cuentas
.C
• Son las denominaciones
• Memoria del sistema.
DD
• Relacionadas mediante el método de la partida doble
• Plan de cuentas.
• Manual de cuentas.
LA
Registros
• Soporte físico del asiento.
FI
Reportes contables
• Toma de decisiones

• Balance. (usuarios externos)
• Los Estados Contables (‘elementos de la información contable’. Cap1)
• Toman en cuenta criterios de ‘reconocimiento’ y ‘valoración’ de los elementos
patrimoniales (Cap2)
Plan de cuentas
OM
Elementos de conformación
Características
.C
Actividad
Integro Ítems
DD
Dimensión
especiales
Ordenado Necesidades
LA
de
Procesamiento información
Ubicación
contable
Flexible
FI

Naturaleza
Normativa
Claro
jurídica

Segmentación de los plazos
OM
Tiempo
Corto plazo Largo plazo
.C
Denominación
DD
Corriente No corriente
Punto de quiebre
LA
Un año calendario, contando a partir de la fecha de los estados contables
FI Evento de Activo
Cobranza

Evento de Pasivo
Pago
Manual de cuentas
OM
Explicación de los elementos.
.C
Que se debita y acredita en c/cuenta.
DD
Explicación del significado del saldo de c/cuenta.
LA
Modelo de asiento típico.
FI
Controles periódicos al saldo de las cuentas.


Registros contables
OM
• Soporte físico
• Sirven para generar reportes
.C
• Acompañado por los comprobantes, sirven de medios de
prueba.
DD
Cronológicos
Tipos
LA
FI
Sistemáticos


Medios de registración
OM
Herramientas
.C
DD
Datos
LA
FI
Clasificación Registro Calculo Almacenamiento


Selección de medios
OM
Necesidades de
.C
información
DD
LA
Restricciones
Tamaño de la Profesionalización
legales y
empresa de la gerencia
regulatorias
FI

*Siempre teniendo en cuenta la relación costo-beneficio

OM
.C
DD
CAP 4
LA
FI
DISPONIBILIDADES (MEDIOS DE PAGO)


Características
OM
Liquidez
.C
•Capacidad del Activo de
DD
convertirse en dinero
LA
Poder cancelatorio
FI
•Capacidad de extinguir

obligaciones
OM
Caja
Caja de
Dinero
ahorro
.C
Banco
Cuenta
DD
corriente
Poder
cancelatorio
Otros valores
LA Liquidez
FI

Similar al
dinero
Caja
OM
Caja
• efectivo
.C
Recaudaciones a depositar
DD
• lo que tengo en la caja, lo deposito en el banco.
Valores a depositar
LA
• cheques que recibo, los que se endosan pueden ir en otra cuenta de cheques.
Caja chica FI
• para gastos chicos y cotidianos (varia su saldo)
Fondo fijo

• para gastos chicos y cotidianos (no varía su saldo)

Cierre de ejercicio: Arqueo de caja
OM
• recuento físico del dinero en efectivo, cheques y otros valores
• verificar si el mismo coincide con el saldo de la cuenta Caja del libro mayor.
.C
1º- controlar los registros contables con la documentación respaldatoria
DD
2º- realizar los ajustes por error en los registros.
LA
Registrar No registrar
•Efectivo •Cheques pago
FI
•Cheques diferido
corrientes •Comprobantes de
gastos

•Valores en tránsito
o a cobrar

Banco
OM
.C
Caja de ahorro
DD
•colocar fondos para tenerlos disponibles en el corto plazo
Cuenta corriente
LA
•extraer los fondos mediante la emisión de cheques
FI


Cierre de ejercicio: conciliación bancaria
OM
• se comparan los saldos del resumen de cuenta bancaria
• con los registros contables de la empresa.
por el factor
.C
transitorias
tiempo
DD
diferencias
que no
corresponden permanentes
LA
al factor tiempo
FI pueden deberse a:
• Depósitos pendientes de acreditación

• Cheque emitidos no presentados al banco

• Notas de créditos o débitos no registradas por la empresa
• Errores u omisiones del banco o de la empresa
1º encontrar diferencias entre el extracto y la planilla mía
OM
2º llevar diferencias a la conciliación (restar o sumar de acuerdo a
c/u)
.C
3º clasificar diferencias en temporarias o permanentes
DD
4º Hacer asientos sobre diferencias permanentes
LA
4º Completar planilla banco
FI
• Parto del saldo mayor mío

• Si el banco no lo tuvo en cuenta, lo elimino de mi saldo

• Si el banco lo tuvo en cuenta, lo tengo en cuenta
Caja y banco moneda nacional
OM
Caja
.C
Banco cuenta corriente
DD
Valores a depositar
Valores rechazados
LA
Gastos FI
Gastos bancarios

Intereses bancarios

Fondo fijo
OM
Fondo fijo
.C
DD
LA
FI
Gastos


Caja chica
OM
Caja
.C
DD
Caja chica
LA
Gastos a rendir
FI
Gastos


Arqueo de caja
OM
Caja
.C
Valores a depositar
DD
Gastos
LA
Anticipos de sueldo
FI
Faltante de caja

Diferencia de caja

Valores al cobro
OM
Valores al cobro banco
.C
DD
Valores a depositar
LA
FI
Comisiones valores al cobro


Transferencias bancarias
OM
Banco 1. c.c
Entre cuentas
.C
Se usa
de distintos
cheques
bancos
DD
Banco 2 c.c.
LA
Banco 1. c.c 1
Entre cuentas
FI Se usa la
del mismo
misma cuenta
banco

Banco 1. c.c2

Cheques rechazados
OM
Cheques rechazados
.C
DD
Gastos bancarios
LA
Clientes
FI
Intereses ganados

Caja

Conciliación bancaria
OM
Gastos
.C
Gastos bancarios
DD
Intereses bancarios perdidos
Cheques rechazados
LA
Impuestos bancarios
Cheques pago diferido a cobrar

FI
Proveedores

Clientes
* Solo se registran las diferencias permanentes por error de la empresa

OM
.C
DD
CAP 5
LA
FI
INVERSIONES


INVERSIONES
OM
• colocaciones de fondos, para obtener una renta o beneficio explícito o implícito
• que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal de la
empresa, y las colocaciones efectuadas en otros entes.
.C
CLASIFICACIONES
DD
De acuerdo a De acuerdo a
su sus
permanencia características
LA
en el Activo monetarias
FI
Financieras
Temporarias Permanentes (intereses o
No financieras
(corto plazo) (largo plazo) características

monetarias)

Inversiones financieras
OM
•Colocaciones en una entidad financiera autorizada
Plazo fijo •con el fin de obtener un interés. (es un préstamo al banco).
•hasta el vencimiento no se puede cobrar
.C
•Colocación en un banco con acceso ilimitado a los fondos
Caja de ahorro depositados
DD
• genera una tasa de interés muy baja.
•un monto de moneda extranjera.
LA
Divisas • El banco las liquida en nuestra cuenta ,cobra una comisión
•gano o pierdo con el tipo de cambio.
Acciones con
FI •Participación accionaria de S.A que cotizan bolsa
•producen ‘dividendos’.
cotización •Se adquieren por medio de un agente de bolsa

•Deuda emitida por el Estado

Títulos públicos •Genera una renta.
•Amortización, el estado paga el importe que le fue prestado
Calculo de intereses
OM
.C
VALOR FUTURO= VALOR ACTUAL x (1+i)ⁿ
i: tasa de interés
DD
n: número de periodos en que capitaliza
la taza
LA
FI


Inversiones no financieras
OM
Participación •Participación en la propiedad de una empresa
accionaria de largo •La transacción se produce por convenio firmado entre comprador y
vendedor
.C
plazo en otras •Generan un retorno originado en un mayor valor de la inversión o en
empresas los dividendos distribuidos
DD
Inversiones
LA
•Colocaciones a largo plazo que generan una renta (alquiler).
inmobiliarias •Están sujetas a depreciación por el desgaste
FI
•colocación en A no destinados a la act. Principal, que no se
Inversiones en otros

categorice en las anteriores.
activos •generación de resultado por el cambio de valor de los bienes, así
como la diferencia entre el valor de incorporación y el de salida.

Acciones con cotización
OM
• Sumarle los gastos y comisiones
Compra
.C
• Valuarlo al nuevo precio, restarle el porcentaje de comisión del agente, y
DD
Cierre
sacar la diferencia con el libro mayo (cotización anterior)
LA
• Multiplicar la cantidad de acciones por el precio que se las vendió. La
cuenta de acciones se da de baja por el saldo del mayor, se genera un
Venta resulta.
FI
• Se debita en caja el valor que tengo en la cta. Cte. del agente
Liquidación


Plazo fijo
OM
Caja
• Activo
.C
Cuenta corriente
DD
• Activo
Deposito a plazo fijo
LA
• Activo
Intereses ganados no devengados

FI
• Regularizadora de activo
Intereses ganados

• Ganancia

OM
Cuenta corriente agente bursátil
.C
Gastos cuenta corriente bursátil
DD
Diferencia de cotización
Resultado venta acciones con cotización
LA
Gastos de cancelación
Comisiones perdidas
FI
Dividendos a cobrar

Dividendos ganados
Gastos administrativos

Inversiones inmobiliarias
OM
Inmuebles para la renta
.C
Gastos mantenimiento de inmueble
DD
Alquileres a devengar
Alquileres ganados
LA
Deposito en garantía de alquileres
FI
Depreciación inmuebles para la renta

Depreciación acumulada

OM
.C
DD
CAP 6
LA
FI
CREDITOS (DERECHOS A COBRAR)


Clasificación
OM
Por su exigibilidad:
(nosotros lo Por su origen: Por su naturaleza:
.C
exigimos)
DD
Hasta un Créditos por
Con
año de venta otros
LA
garantía
plazo créditos
FI
Más de un
Otros
año de Sin garantía

créditos
plazo
Créditos por venta
OM
Clientes
• deudores en cuenta corriente
.C
Documentos a cobrar
DD
• cuando la venta está documentada
Documentos descontados
LA
• presentar un documento de tercero en un banco quien nos adelanta el monto
Deudores morosos
FI
• deudor fuera de fecha

Deudores en gestión judicial
• Cuando ya se ah iniciado la gestión de cobranza por vía judicial

Otros créditos
OM
Anticipos
•Sueldos
.C
•impuestos
Operatoria fiscal
DD
•Retenciones
•percepciones
LA
Cuenta venta particulares
•Pagos particulares
•Retiros en efectivo
FI
Otras operaciones

•Recupero de siniestros
•Prestamos al personal

Componentes financieros
OM
Reconocimiento Cierre de Cobro del
.C
del crédito ejercicio crédito
• Registrar los • Reconocer los • Se reconocen
DD
intereses intereses los intereses
incluidos en la ganados ganados o
operación (a hasta el ingresos
clientes) momento financieros
LA
FI
*las ventas y compras se registran por el valor de contado


Al cierre del ejercicio
OM
Verificación de los
saldos
.C
Depuración • (analizar los saldos y reclasificar)
DD
• (devengar componentes financieros y computo de
Valuación contingencias)
LA
Uso de la previsión • (computo de contingencias)
FI
Calculo de la nueva
previsión

• (estados) intereses ganados ND y previsión van
Exposición restando

OM
.C
Contingencia
DD
(probabilidad
alta) > previsión
deudores deudores en
Clientes
morosos gestión judicial
Perdida >
LA
deudores
FI incobrables


Métodos para establecer la previsión
OM
.C
Recomendado para créditos de mayor
Análisis individual
valor
DD
Métodos
Métodos estadísticos Recomendado para cartera de créditos
LA
numerosas
Se basa en porcentajes basados en

FI
Métodos matemáticos datos históricos, lo que puede generar
errores de calculo


Clientes cuenta a cobrar cuenta corriente
OM
Clientes
.C
DD
Intereses ganados
Ventas
LA
FI
Caja


Documentos a cobrar
OM
Documentos a cobrar
.C
DD
Intereses ganados
Ventas
LA
FI
Caja


OM
Intereses bancarios perdidos no devengados
.C
Intereses bancarios perdidos
DD
Gastos bancarios
LA
Documentos a cobrar
Documentos a cobrar en gestión judicial

FI
Banco deposito judicial
Intereses ganados

Documentos incobrables

Endoso y renovación del documento
OM
Documentos endosados
.C
Intereses perdidos no devengados
DD
Intereses perdidos
LA
Documentos a cobrar
FI

Intereses ganados

Constitución de la previsión
OM
.C
DD
Quebranto por incobrables
LA
Previsión por incobrables
FI


Depuración
OM
Clientes
.C
DD
Deudores morosos
LA
Deudores en gestión judicial
FI
Deudores incobrables


Uso de la previsión
OM
Previsión por incobrables
.C
DD
Deudores incobrables
LA
FI
Recupero de previsión


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Variaciones patrimoniales del ente

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-Bienes Obligaciones a favor de

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Impuestos a las ganancias

• aplicación de una tasa a los flujos de y, gastos, ganancias y perdidas.

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La partida tenga un valor medido con fiabilidad

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• Medir resultados de un periodo

• Informa a inversores y acreedores

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• : es el valor presente de un valor futuro. A y P de índole financiera.

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Corto plazo Largo plazo

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*Siempre teniendo en cuenta la relación costo-beneficio

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• para gastos chicos y cotidianos (no varía su saldo)

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• Depósitos pendientes de acreditación

• Cheque emitidos no presentados al banco

• Si el banco no lo tuvo en cuenta, lo elimino de mi saldo

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Cheques pago diferido a cobrar

* Solo se registran las diferencias permanentes por error de la empresa

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•un monto de moneda extranjera.

•Deuda emitida por el Estado

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