Guia LLN Periodo LN4

NOMBRE: Anderson Adrián Amaya Argueta.
NÚMERO DE LISTA: ______

DOCENTE: LICDO. CRISTÓBAL ROBERTO ELIZONDO CALDERÓN
INSTRUCTOR: BR. DIEGO ALEJANDRO MUNGUÍA MARTÍNEZ
Indicación General: desarrolle el siguiente ejercicio dejando constancia de lo que ha hecho
SE PIDE: Elaborar asientos de ajustes; Elaborar la hoja de trabajo; Elaborar asientos contables para
determinación de resultados considerando reserva legal e impuesto sobre la renta corriente y diferido;
Elaborar asientos contables de reclasificación; Elaborar asiento contable de cierre; Elaborar hoja de trabajo y
presentar el balance general y el estado de resultados
EJERCICIO N° 3
La empresa “XY” S.A DE C.V. presenta la siguiente información
“XY” S.A. DE C.V.
BALANZA DE COMPROBACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
CAPITAL SOCIAL $172,400.00 GASTOS DE VENTA $14,000.00

COMPRAS $140,000.00 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CUENTAS POR COBRAR $20,000.00 POR PAGAR $8,000.00
CUENTAS POR PAGAR $18,000.00 INGRESOS FINANCIEROS $6,000.00
DEPRECIACION ACUMULADA $27,600.00 INTERESES POR PAGAR $2,000.00
DEVOLUCIONES SOBRE INVENTARIOS $30,000.00
COMPRAS $6,000.00 INVERSIONES PERMANENTES $40,000.00
DEVOLUCIONES SOBRE IVA POR PAGAR $10,000.00
VENTAS $3,000.00 PRESTAMOS POR PAGAR A
DOCUMENTOS POR COBRAR $25,000.00 LARGO PLAZO $20,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR $23,000.00 PROPIEDAD PLANTA Y
EFECTIVO Y EQUIVALENTES EQUIPO $200,000.00
DE EFECTIVO $100,000.00 PROVISION PARA
ESTIMACION PARA CUENTAS OBLIGACIONES LABORALES $10,000.00
INCOBRABLES $2,000.00 REBAJAS SOBRE COMPRAS $5,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACION $12,000.00 REBAJAS SOBRE VENTAS $7,000.00
COSTOS FINANCIEROS $5,000.00 RESERVA LEGAL $10,000.00
GASTOS PAGADOS POR VENTAS $300,000.00
ADELANTADO $20,000.00
GASTOS SOBRE COMPRAS $4,000.00
DATOS PARA AJUSTES
a. Los gastos pagados por adelantado están conformados de la siguiente manera: Renta pagada por
adelantado $ 12,000 cancelada el 01/09/2017 para 6 meses plazo de los cuales el 40% es para las
oficinas administrativas y el resto para la sala de ventas.
Papelería y útiles $ 2,925 y se efectuó recuento de la papelería en existencia y se determinó un valor de $ 800
Pago a cuenta $ 5,075
b. La propiedad planta y equipo está integrada de la siguiente manera:
Terreno $ 40,000
Edificio $ 110,000
Equipo de reparto $ 50,000
 El edificio fue adquirido 01/01/13 y se le estima una vida útil de 25 años considerando el
30% para las oficinas administrativas y el resto para el departamento de ventas
 El equipo de reparto fue adquirido el 01/01/2016 y se le estima una vida útil de 5 años
NOTA: Se supone que la depreciación fiscal es igual a la depreciación financiera por lo que
no hay efecto de impuesto sobre la renta diferido.
c. Se establece una estimación para cuentas incobrables por $ 4,000
d. Establece una provisión para obligaciones laborales para este año de $ 1,500 para cumplir con la
obligación de la compensación por renuncia voluntaria.
e. Calcular intereses por 3 meses del préstamo por pagar a una tasa del 15% anual.
f. Efectuar el registro del impuesto sobre la renta diferido.
INFORMACION ADICIONAL
 El inventario final es de $ 25,000
PARTIDAS DE AJUSTE
"COVID-19", S.A. DE C.V.
LIBRO DIARIO
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
31/12/201
PARTIDA # 1
9
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $3,200.00
Rentas $3,200.00
GASTOS DE VENTA $4,800.00
Rentas $4,800.00
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO $8,000.00
Rentas $8,000.00
v/ Por registro de los cuatro meses utilizados de la
renta pagada por adelantada $8,000.00 $8,000.00
31/12/201
PARTIDA # 2
9
Papelería y útiles $1,062.50
Rentas $1,062.50
Papelería y útiles $2,125.00
v/ por el registro de la papelería utilizada. $2,125.00 $2,125.00
31/12/201
PARTIDA # 3
9
Depreciación $1,320.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA $4,400.00
Edificios $4,400.00
v/ Por depreciación del edificio $4,400.00 $4,400.00
31/12/201
PARTIDA # 4
9
DEPRECIACIÓN ACUMULADA $10,000.00
Equipo de reparto $10,000.00
v/ Por depreciación del vehículo $10,000.00 $10,000.00
31/12/201
PARTIDA # 5
9
PÉRDIDA POR DETERIORO DE INTRUM. FINANC $2,000.00
Deterioro de cuentas por cobrar $2,000.00
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES $2,000.00
v/ Por ajuste a la estimación para las cuentas
incobrables
$2,000.00 $2,000.00
31/12/201
PARTIDA # 6
9
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $750.00
Compensación por renuncia voluntaria $750.00
GASTOS DE VENTA $750.00
Compensación por renuncia voluntaria $750.00
PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES $1,500.00
v/ Por la provisión para obligaciones laborales para el
presente año $1,500.00 $1,500.00
31/12/201
PARTIDA # 7
9
COSTOS FINANCIEROS $750.00
Intereses $750.00
INTERESES POR PAGAR $750.00
v/ Por registro de intereses $750.00 $750.00
31/12/201
PARTIDA # 8
9
ACTIVO POR ISR DIFERIDO $1,050.00
INGRESO POR ISR DIFERIDO $1,050.00
v/ Por registro del impuesto diferido $1,050.00 $1,050.00
TOTAL
ASIENTOS CONTABLES PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO

LIBRO DIARIO
31/12/201
PARTIDA # 9
9
VENTAS $10,000.00
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS $7,000.00
REBAJAS SOBRE VENTAS $3,000.00
v/ Por determinación de las ventas netas $10,000.00 $10,000.00
31/12/201
PARTIDA # 10
9
COMPRAS $4,000.00
GASTOS SOBRE COMPRAS $4,000.00
v/ Por determinación de las compras totales $4,000.00 $4,000.00
31/12/201
PARTIDA # 11
9
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS $5,000.00
REBAJAS SOBRE COMPRAS $6,000.00
COMPRAS $11,000.00
v/ Por determinación de las compras netas $11,000.00 $11,000.00
31/12/201
PARTIDA # 12
9
COMPRAS $30,000.00
INVENTARIOS $30,000.00
v/ Por determinación de la mercadería disponible $30,000.00 $30,000.00
31/12/201
PARTIDA # 13
9
INVENTARIO $25,000.00
COMPRAS $25,000.00
v/ Por determinación del costo de ventas $25,000.00 $25,000.00
31/12/201
PARTIDA # 14
9
VENTAS
$138,000.0
0
COMPRAS $138,000.00
$138,000.0
v/ Por determinación de la utilidad bruta $138,000.00
0
31/12/201
PARTIDA # 15
9
VENTAS
$152,000.0
0
PÉRDIDAS Y GANANCIAS $152,000.00
$152,000.0
v/ Por eliminación de la cuenta ventas $152,000.00
0
31/12/201
PARTIDA # 16
9
INGRESOS FINANCIEROS $6,000.00
PÉRDIDAS Y GANANCIAS $53.775.00
GASTOS FINANCIEROS $5,750.00
PÉRDIDA POR DETERIORO DE INSTRUM FINANC $2,000.00
v/ Por determinación de la utilidad antes de Rva $59,775.00 $59,775.00
31/12/201
PARTIDA # 17
9
RESERVA LEGAL $6,875.75
v/ Por determinación de la reserva legal $6,875.75 $6,875.75
31/12/201
PARTIDA # 18
9
GASTOS POR ISR CORRIENTE $28,454.78
IMPUESTO POR PAGAR $28,454.78
renta $28,454.78
v/ Por determinación del ISR $28,454.78 $28,454.78
31/12/201
PARTIDA # 19
9
GASTOS POR ISR CORRIENTE $28,454.78
v/ Por determinación de gastos por impuesto $28,454.78 $28,454.78
31/12/201
PARTIDA # 20
9
INGRESO POR ISR DIFERIDO $1,050.00
v/ Por eliminación de ingreso por ISR diferido $1,050.00 $1,050.00
31/12/201
PARTIDA # 21
9
UTILIDAD DEL EJERCICIO $63,944.47
v/ Por determinación de la utilidad del ejercicio $63,944.47 $63,944.47
TOTAL
ASIENTOS DE RECLASIFICACIONES

LIBRO DIARIO
31/12/201
PARTIDA # 22
9
PRÉSTAMO POR PAGAR A LARGO PLAZO $4,000.00
PRÉSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO $4,000.00
v/ Por el registro de reclasificación de la cuota por
pagar a corto plazo $4,000.00 $4,000.00
31/12/201
PARTIDA # 23
9
IMPUESTO POR PAGAR $5,075.00
renta $5,075.00
Pago a Cuenta $5,075.00
v/ Por utilización del pago a cuenta $5,075.00 $5,075.00
TOTAL
ASIENTOS DE CIERRE
LIBRO DIARIO
31/12/201 PARTIDA # 24
9
estimación para cuentas incobrables $4,000.00
depreciación acumulada $42,000.00
Documentos por pagar $23,000.00
Préstamos por pagar a corto plazo $4,000.00
Cuentas por pagar $18,000.00
Impuestos por pagar $31,379.78
IVA por pagar $10,000.00
Intereses por pagar $2,750.00
Préstamos por pagar a largo plazo $16,000.00
Provisión para obligaciones laborales $11,500.00
$172,400.0
Capital Social 0
Reserva Legal $16,875.75
utilidad del ejercicio $63,944.47
Efectivo y equivalentes de Efectivo $100,000.00
Cuentas por cobrar $20,000.00
31/12/201
9 Documentos por cobrar $25,000.00
Inventarios $25,000.00
Gastos pagados por adelantado $4,800.00
Propiedad Planta y Equipo $200,000.00
Inversiones permanentes $40,000.00
Activo por ISR diferido $1,050.00
$415,850.0
v/ Por cierre de las operaciones 2020 $415,850.00
0
TOTAL
MAYORIZACIÓN DE LAS CUENTAS DE AJUSTES

1 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Fecha Concepto P/F Debe Haber Saldo
31/12/202 v/ Por registro de los meses utilizados de 1 $3,200.00 $3,200.00
1 renta
v/ por el registro de la papelería utilizada. 2 $1,062.50 $4,262.50
v/ Por depreciación del edificio 3 $1,320.00 $5,582.50
v/ Por provisión para obligaciones laborales 6 $750.00 $6,332.50
2 GASTOS DE VENTA
31/12/202 v/ Por registro de los meses utilizados de 1 $4,800.00 $4,800.00
1 renta
v/ Por depreciación del edificio 3 $3,080.00 $8,942.50
v/ Por depreciación del vehículo 4 $10,000.0 $18,942.50
0
v/ Por provisión para obligaciones laborales 6 $750.00 $9,692.50
3 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

Fecha Concepto P/ Debe Haber Saldo
F
31/12/202 v/ Por registro de los meses utilizados de renta 1 $8,000.00 $8,000.00
1
4 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
31/12/202 v/ Por depreciación del edificio 3 $4,400.00 $4,400.00
1
v/ Por depreciación del vehículo 4 $10,000.00 $14,400.00
5 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

31/12/202 v/ Ajuste por cuentas incobrables 1 $2,000.00 $2,000.00
1
6 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

31/12/202 v/ Ajuste por cuentas incobrables 1 $2,000.0 $2,000.00
1
0
7 COSTOS FINANCIEROS
v/ Por registro de intereses 7 $750.00 $2,000.00
8 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES

31/12/202 v/ Por provisión para obligaciones laborales 6 $1,500.0 $1,500.00
1
0
9 INTERESES POR PAGAR

31/12/202 v/ Por registro de intereses 7 $750.00 $750.00
1
10 ACTIVO POR ISR DIFERIDO

31/12/202 v/ Por registro del impuesto diferido 8 $1,050.00 $1,050.00
1
11 INGRESO POR ISR DIFERIDO

Fecha Concepto P/ Debe Haber Saldo
F
31/12/202 v/ Por registro del impuesto diferido 8 $1,050.00 $1,050.00
1
HOJA DE TRABAJO Y AJUSTES

Balance de Comprobación
Balance de Comprobación Ajuste Estado de Resultados Reclasificación Balance General
Ajustada
CUENTAS H
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe ab
er
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1
DE EFECTIVO $100,000.00 $100,000.00 $100,000.00
2 INVENTARIOS $30,000.00 $30,000.00 $25,000.00 $30,000.00 $25,000.00
3 CUENTAS POR COBRAR $20,000.00 $20,000.00 $20,000.00
4 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO $200,000.00 $200,000.00 $200,000.00
5 DOCUEMNTOS POR COBRAR $25,000.00 $25,000.00 $25,000.00
GASTOS PAGADOS POR
6 $10,125.00 $5,075.00 $4,800.00
ADELANTADO $20,000.00 $9,875.00
7 GASTOS DE VENTA $14,000.00 $19,692.50 $33,692.50 $33,692.50
8 GASTOS DE ADMINISTRACION $12,000.00 $6,332.50 $18,332.50 $18,332.50
9 COSTOS FINANCIEROS $5,000.00 $750.00 $5,750.00 $5,750.00
IMPUESTP SOBRE LA RENTA
10 $28,454.78 $5,075.00 $31,379.78
POR PAGAR $8,000.00 $8,000.00
PROVISION PARA
11 $1,500.00 $11,500.00 $11,500.00
OBLIGACIONESLABORALES $10,000.00
12 PRESTAMOS A LARGO PLAZO $20,000.00 $20,000.00 $4,000.00 $16,000.00
13 DEPRESIACION ACUMULADO $27,600.00 $14,400.00 $42,000.00 $42,000.00
ESTIMACION PARA CUENTAS
14 $2,000.00 $4,000.00 $4,000.00
INCOBRABLES $2,000.00
15 CUENTAS POR PAGAR $23,000.00 $23,000.00 $23,000.00
16 DOCUMENTOS POR PAGAR $18,000.00 $18,000.00 $18,000.00
$172,400.00 $172,400.00 $172,400.00
17
CAPITAL SOCIAL
18 RESERVA LEGAL $10,000.00 $10,000.00 $6,875.75
19 VENTAS $300,000.00 $300,000.00 $300,000.00
20 COMPRAS $140,000.00 $140,000.00 $140,000.00
DEVOLUCIONES SOBRE
21
COMPRAS $6,000.00 $6,000.00 $6,000.00
22 GASTOS SOBRE COMPRAS $4,000.00 $4,000.00 $4,000.00
23 DEVOLUCIONES SOBRE $3,000.00 $3,000.00 $3,000.00
VENTAS
24 REBAJAS SOBRE COMPRAS $5,000.00 $5,000.00 $5,000.00
25 REBAJAS SOBRE VENTAS $7,000.00 $7,000.00 $7,000.00
26 INGRESOS FINANCIEROS $6,000.00 $6,000.00 $6,000.00
27 INTERESES POR PAGAR $2,000.00 $750.00 $2,750.00
28 INVERSIONES PERMANENTES $40,000.00 $40,000.00 $2,750.00
29 IVA POR PAGAR $10,000.00 $10,000.00 $40,000.00
PERDIDA POR DETERIORO DE
30 $2,000.00 $2,000.00 $2,000.00 $10,000.00
INTRUC. FINAN.
ACTIVO POR IMPUESTO
31 $1,050.00 $1,050.00
SOBRE LA RENTA DIFERIDO
INGRESO POR IMPUESTO
32 $1,050.00 $1,050.00 $1,050.00 $1,050.00
33 UTILIDAD DEL EJERCICIO $63,944.47 $63,944.47
PRESTAMOS POR PAGAR A
34 $4,000.00 $4,000.00
CORTO PLAZO
$4
15
,8
TOTALES $620,000.00 $620,000.00 $29,825.00 $29,825.00 $639,700.00 $639,700.00 $343,050.00 $343,050.00 $9,075.00 $9,075.00 $415,850.00
50
.0
0
EMPRESA " ______________________________ " UNO

ESTADO DE RESULTADOS DEL _________________________ AL _____________________
ventas totales $300,000.00
rebajas sobre ventas $7,000.00
devoluciones sobre ventas $3,000.00 $10,000.00
ventas netas $290,000.00
inventario inicial $30,000.00
compras $140,000.00
gastos sobre compras $4,000.00
compras totales $144,000.00
rebajas sobre compras $5,000.00
devoluciones sobre compras $6,000.00 $11,000.00
compras netas $133,000.00
mercancía disponible $163,000.00
inventario final $25,000.00
costo de ventas $138,000.00
utilidad bruta $152,000.00
gastos de operación $52,025.00
gastos de venta $33,692.50
gastos de administración $18.332.50
depreciación del ejercicio $99,975.00
utilidad de operación $2,000.00
PÉRDIDA POR DETERIORO DE INST. FINA $6,000.00
egresos financieros $5,750.00 $-1,750.00
utilidad antes de reservas e impuestos $98,225.00
reserva legal $6,875.75
Utilidad antes del impuesto sobre renta $91,349.25
impuesto sobre la renta $28,454.78
Ingreso sobre la renta de imp diferido $1,050.00
utilidad del ejercicio $63,944.47
XY S.A. DE C.V.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
(expresado en dólares de los Estados Unidos de América)
Activo Pasivo $89,129.78

Activo Corriente $178,000.00 Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de efectivo $100,000.00 Documentos por Pagar $23,000.00
Cuentas por Cobrar $20,000.00 Prestamos Por Pagar a Corto $4,000.00
Plazo
(-) Estimación para las cuentas inco $ (4,000.00) Cuentas por Pagar $18,000.00
Documentos por Cobrar $25,000.00 Impuesto Sobre la Renta Por Pagar $31,379.78
Inventarios $25,000.00 IVA Por Pagar $10,000.00
Gastos Pagados por Adelantado $4,800.00 Intereses por Pagar $2,750.00
$199,050.00 $27,500.00
Activo No Corriente Pasivo No Corriente
Propiedad, Planta y Equipo $200,000.00 Prestamos Por Pagar a largo Plazo $16,000.00
(-) Depreciación Acumulada $ (42,000.00) Provisión para obligaciones Labor. $11,500.00
Inversiones Permanentes $40,000.00 $253,220.22
Activo Por ISR Diferido $1,050.00 Patrimonio
Capital Social $172,400.00
Reserva Legal $16,875.75
Utilidad del Ejercicio $63,944.47
TOTAL, ACTIVO $369,850.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO $369,850.00
EJERCICIO N° 4
La empresa “XY” S.A DE C.V. presenta la siguiente información
“XY” S.A. DE C.V.
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
CAPITAL SOCIAL GASTOS DE VENTAS $ 8,889.90

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR
COMPRAS $ 66,768.69 PAGAR $ 4,445.46
CUENTAS POR COBRAR $ 13,141.51 INGRESOS FINANCIEROS $ 9,495.96
CUENTAS POR PAGAR $ 34,353.63 INTERESES POR PAGAR $ 6,575.85
DEPRECIACIÓN ACUMULADA $ 5,051.52 INVENTARIOS $ 90,111.12
DEVOLUCIONES SOBRE
COMPRAS $ 7,677.78 INVERSIONES PERMANENTES $ 72,829.30
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS $ 8,283.84 IVA POR PAGAR $ 4,748.49
PRÉSTAMOS POR PAGAR A
DOCUMENTOS POR COBRAR $ 61,718.19 LARGO PLAZO $ 53,545.55
DOCUMENTOS POR PAGAR $ 7,383.94 $
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE $ PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 160,000.00
EFECTIVO 123,456.78 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS LABORALES $ 4,142.43
INCOBRABLES $ 3,132.33 REBAJAS SOBRE COMPRAS $ 7,374.75
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 8,586.87 REBAJAS SOBRE VENTAS $ 7,880.81
GASTOS FINANCIEROS $ 9,192.93 RESERVA LEGAL $ 9,606.16
GASTOS PAGADOS POR
ADELANTADO $ 20,200.00 $
VENTAS 263,646.56
GASTOS SOBRE COMPRAS $ 7,071.72
DATOS PARA LOS AJUSTES

a) Los gastos pagados por adelantado están conformados de la siguiente manera: Renta pagada por
adelantado el 45% cancelada el 01/11/2017 para 6 meses plazo de los cuales el 40% es para las
Pago a cuenta se obtiene de las ventas netas
Papelería y útiles el resto, se efectuó recuento de la papelería en existencia y se determinó un valor de $
779.07
b) La propiedad planta y equipo está integrada de la siguiente manera:
Terreno $ 60,000
Edificio $ 70,000
Equipo de reparto $ 30,000
 El edificio fue adquirido 01/04/17 y se le estima una vida útil de 20 años considerando el
20% para las oficinas administrativas y el resto para el departamento de ventas
NOTA: Se supone que la depreciación fiscal es igual a la depreciación financiera por lo que
no hay efecto de impuesto sobre la renta diferida.
c) Se establece una estimación para cuentas incobrables para este año del 2.5% de las cuentas por
cobrar
d) Establece una provisión para obligaciones laborales para este año de $1,100 para cumplir con la
obligación de la compensación por renuncia voluntaria.
e) Calcular intereses del préstamo para pagar a una tasa del 10% anual. Si fue adquirido el 01/07/2017
c. Efectuar el registro del impuesto sobre la renta diferido.
INFORMACIÓN ADICIONAL
EJERCICIO N° 6
COPIAR EJERCICIO DEL LIBRO
PÁGINA 395 A 402
ANEXO N 5
CÁLCULO DE A CONTRIBUCIÓN ESPECIAL PARA GRANDES CONTRIBUYENTES PARA EL
PLAN DE SEGURIDAD CIUDADANA
El gran contribuyente “ALFA” S.A DE C.V., con NIT N 0614-020398-101-3, cuyo giro es: venta de
artículos de ferretería, de materiales y accesorios de construcción, ubicada en: BULD
TUTUNICHAPA #1984, San Salvador, con número de teléfono 2260-9744 y su representante legal
es: Lic. Carlos de Paz con NIT N 0617-010973-03-4 y que cuenta con los siguientes socios:
NOMBRE NIT PORCENTAJE FECHA DE INICIO DE PORCENTAJES

Lic. Luis Iglesias 0702-020957-001-8 50% 02/03/1998
Lic. Humberto Iglesias 1
010-260978-102-0 50% 02/03/1998
Presenta la siguiente información al 31 d diciembre de 2019
Folio Cuentas Saldos

Deudor Acreedor
1 Efectivo y equivalentes de efectivo $550,717.61
2 Documentos por cobrar 140,000.00
3 Inventarios 150,000.00
4 Gastos pagados por adelantado 28,000.00
5 Propiedad planta y equipo 600,000.00
6 Compras 754,882.39
7 Gastos de administración 49,600.00
8 Gastos de ventas 42,100.00
9 Costos financieros 1,700.00
10 Depreciación acumulada 24,840.00
11 Cuentas por pagar comerciales 36,432.95
12 Documentos por pagar 3,781.66
13 Retenciones por pagar 718.28
14 Obligaciones por beneficios a empleados 761.76
15 Impuestos por pagar 6,500.00
16 Cuentas por pagar 300.00
17 Préstamo a largo plazo 12,000.00
18 Capital social 600,000.00
19 Reserva legal 3,665.35
20 Ventas 1,600,000.00
Total 2,317,000.00 2,317,000.00
Además de la balanza de comprobación es necesario conocer la información para realizar los

ajustes correspondientes a las cuentas que los necesiten.
INFORMACION ADICIONAL
1. El inventario inicial es por $150,000.00

2. Los gastos pagados por adelantado son los siguientes.
 Pago a cuenta $28,000.00
3. Los gastos de administración tienen el siguiente detalle:
 Sueldos $29,348.00
 Vacaciones $1,641.63
 Aguinaldos $1,262.79
 Aporte patronal ISSS $2,324.22
 Aporte patronal AFP $2,401.70
 Aporte patronal INSAFORP $309.90
 Honorarios $500.00
 Transporte $560.00
 Agua $220.00
 Telefonía $600.00
 Energía eléctrica $1,611.10
 Depreciaciones $1,856.25
 Impuestos municipales $1,189.92
 CESC $60.00
 Multas $5,714.49
4. Los gastos de ventas tienen el siguiente detalle:
 Sueldos $23,925.00
 Vacaciones $1,338.29
 Aguinaldos $1,029.45
 Aporte patronal ISSS $1,894.75
 Aporte patronal AFP $1,957.90
 Aporte patronal INSAFORP $252.63
 Honorarios $625.00
 Transporte $1,200.00
 Agua $200.00
 Telefonía $600.00
 Energía eléctrica $340.00
 Depreciaciones $4,716.25
 Impuestos municipales $2,572.19
 Uniformes $1,448.54
5. Impuestos por pagar:
 IVA $5,000.00
 Pago a cuenta $1,500.00
6. Cuentas por pagar:
 ANDA $50.00
 TELEFONIA $100.00
 CAESS $150.00
7. Retenciones por pagar:
 ISSS $133.18
 AFP $339.86
 Renta $245.24
8. Las obligaciones por beneficios a corto plazo incluyen:
 ISSS $351.58
 AFP $363.30
 INSAFORP $46.88
9. El 31 de diciembre se realiza un inventario físico determinando un valor de $198,282.39
SE PIDE:
a) Efectuar cuerre contable tomando en cuenta que ALFA S.A DE C.V es un gran
contribuyente.
b) Elaborar estados financieros.
Asientos del cierre contable:
ALFA S.A. DE C.V.
LIBRO DIARIO

31/12/19 Partida #1
Inventario $198,282.39
Ventas $1,600,000.00
Inventario $150,000.00
Compras $754,882.39
Gastos de administración $49,600.00
Gastos de ventas $42,100.00
Costos financieros $1,700.00
Pérdidas y ganancias $800,000.00
V/Por determinación de resultados
31/12/19 Partida #2
Perdida y ganancias $56,000.00
Reserva legal $56,000.00
V/Por determinación de R/L del Per.
31/12/19 Partida #3
Gastos por impuestos sobre la renta corriente $224,932.35
Renta
V/Por determinación del impuesto sobre renta
31/12/19 Partida #4
Perdidas y ganancias $224,932.35
Gastos por impuestos sobre la renta corriente $224,932.35
V/Por determinación de la cuenta gastos por
Impuestos sobre la renta
31/12/19 Partida #5
Gastos por impuestos CEGCSC $26,242.11
CEGCSC
V/Por determinación del impuesto por contribución
Especial para la seguridad ciudadana
31/12/19 Partida #6
Gastos por impuestos CEGCSC $26,242.11
V/Por eliminación de la cuenta gastos por
impuesto
De la contribución especial de Segú. ciudadana.
31/12/19 Partida #7
Utilidad del ejercicio $492,825.54
V/Por determinación de la utilidad del ejercicio
31/12/19 Partida #8
Renta
Gastos pagados por adelantado $28,000.00
Pago a cuenta
V/Por utilización del pago a cuenta
TOTALES $2,879,132.20 $2,879,132.20
Por efectos del calculo de la reserva legal se aplico el porcentaje del 7% por ser una sociedad
anónima y este se hace sobre la utilidad antes de la reserva. El calculo realizado es el siguiente:
($800,000.00) (0.07) = $56,000.00 para la reserva legal
En el cálculo del impuesto sobre la renta se tomaron en cuenta la información siguiente:
Entonces dicho calculo quedaría reflejado de la siguiente manera:
ALFA S.A. DE C.V.
CÉDULA PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERÍODO: DEL 1 DE ENERO

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
Utilidad antes de la reserva legal $800,000.00
(+) CESC $60.00
(+) Multas $5,714.49
(-) Reserva legal $56,000.00
(=) Renta imponible $749,774,49
(=) gastos por impuesto sobre la renta corriente $224,932.25
Para efectos del calculo de Contribución Especial para la Seguridad Ciudadana por Grandes
Contribuyentes establecida en Art 4 de la Ley de Contribución Especial a Grandes Contribuyentes
para el Plan de Seguridad Ciudadana, por estar catalogada la entidad como un gran contribuyente,
se realizó el procedimiento siguiente:
CÁLCULO DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL PARA LA SEGURIDAD CIUDADANA POR UN

GRAN CONTRBUYENTE (CEGCSC)
Renta imponible $749,774.49
(-) Gastos por impuesto sobre la renta corriente $224,932.35
(=) Renta neta $524,842.14 (5%)
(=) Gasto por impuesto de CEGCSC $26,242.11
La contribución anterior se registra como parte de los gastos por impuestos en el Estado de
Resultados Integral y como pasivo en el Estado de Situación Financiera según resolución #4/2016
del Consejo de Vigilancia de la Profesión Publica y Auditora de fecha 1 de abril de 2016 publicada
en Diario Oficial #143 romo 412 del 8 de agosto de 2016 en la que el consejo resuelve:
RESUELVE QUE:
I. Esta contribución especial, representa en su esencia económica un componente adicional

del impuesto a las ganancias, que debe revelarse en el estado del resultado integral y la
obligación en el estado de situación financiera, de conformidad con la NIC-12.
II. Este importe, se revelará por separado en el estado del resultado integral como una línea
adicional.
III. Los estados financieros, deberán incluir una nota explicativa que especifique que la
naturaleza de este componente adicional.
IV. La aplicación contable, es equivalente para las bases contables del NIIF para las PYMES.
A continuación, se presentan los estados financieros:
ALFA S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019
(expresado en dólares de los Estados Unidos de América)
Ventas $1,600,000.00
(-) Costo de venta $706,600.00
Inventario inicial $150,000.00
(+) Compras $784,882.39
(=) Mercadería disponible para la venta $904,882.39
(-) Inventario final $192,282.39
(=) Ganancia bruta $893,400.00
(-) Gastos de operación $93,400.00
(+) Gastos e administración $49,600.00
(+) Gastos de ventas $42,100,00

(+) Costos financieros $1,700.00
(=) Utilidad de la operación $800,000.00
(-) Reserva legal $56,000.00
(=) Utilidad antes del impuesto sobre la renta $744,000.00
(-) Gastos por impuestos $251,174.46
(-) Gastos por impuestos sobre la renta corriente $224,932.35
(-) Gastos por impuestos de CEGCSC $26,242.11
(=) Ganancia del año $492,825.54
F.___________________ F.____________________
Lic. Hugo Samuel Córdova Lic. Edwin Enrique Pérez Orellana
Representante Legal Contador
F.___________________
Lic. Óscar Armando Ramos Martínez
Auditor Externo
EJERCICIO # 7
La empresa “COVID-19” S.A DE C.V. presenta la siguiente información

“COVID-19” S.A. DE C.V.
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
ACTIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DIFERIDO $ 400.00 DEPRECIACIÓN ACUMULADA $ 11,000.00
COSTOS FINANCIEROS $ 800.00 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS $ 1,100.00
CUENTAS POR COBRAR $ 15,000.00 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS $ 800.00

ESTIMACIÓN PARA CUENTAS
DOCUMENTOS POR COBRAR $ 5,000.00 INCOBRABLES $ 900.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO $ 80,000.00 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 30,000.00
RETENCIONES POR PAGAR $ 500.00 GASTOS DE VENTA $ 20,000.00

PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES GASTOS PAGADOS POR
LABORALES $ 800.00 ADELANTADO $ 12,000.00
$ IMPUESTOS POR PAGAR $ 2,000.00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 125,000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR $ 1,500.00
PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO $ 9,000.00
GASTOS SOBRE COMPRAS $ 500.00
INVENTARIOS $ 20,000.00
REBAJAS SOBRE COMPRAS $ 1,300.00
CAPITAL SOCIAL $ 95,300.00
$ REBAJAS SOBRE VENTAS $ 1,500.00
COMPRAS 131,900.00
CUENTAS POR PAGAR $ 1,200.00 RESERVA LEGAL $ 15,000.00
$
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES $ 21,000.00 VENTAS 282,300.00
DATOS PARA AJUSTES
s. Los gastos pagados por adelantado están conformados de la siguiente manera: Renta pagada por
adelantado $4,800.00 cancelando el 01/09/2020 para 8 meses plazo de los cuales el 40% es para las
Papelería y útiles se efectuó recuento de la papelería en existencia y se determinó un valor de $
700.00; el 70% fue consumido por el departamento de venta y el resto el departamento de
administración
Pago a cuenta se obtiene de las ventas netas
t. La propiedad planta y equipo está integrada de la siguiente manera:
 Terreno $ 40,000.00
 Edificio $ 60,000.00
 Equipo de reparto $ 25,000.00
 El edificio fue adquirido el 01/01/2018 y se estima una vida útil de 20 años considerando el uso del
30% en oficinas administrativas y el resto en oficinas de ventas
NOTA: Se supone que la depreciación fiscal es igual a la depreciación financiera por lo que no hay efecto
de impuesto sobre la renta diferida.
u. Se establece una estimación de cuentas incobrables por $ 1,200.00
v. Establece una provisión para obligaciones laborales para este año de $950.00 para cumplir con la
obligación de la compensación por renuncia voluntaria. De los cuales $150.00 son costos financieros.
Y 60% son para el departamento de venta y el resto para el departamento de administración.
w. Calcular intereses por 4 meses del préstamo para pagar a una tasa del 12% anual.
x. Efectuar el registro del impuesto sobre la renta diferido.
INFORMACIÓN ADICIONAL
 Los préstamos por pagar a largo plazo son para 4 años
BUENA SUERTE
PARTIDAS DE AJUSTE
LIBRO DIARIO
31/12/201
PARTIDA # 1
9
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Rentas
GASTOS DE VENTA
Rentas
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
Rentas
v/ Por registro de los cuatro meses utilizados de la renta pagada por

adelantada
31/12/201
PARTIDA # 2
9
Papelería y útiles
GASTOS DE VENTA
Rentas
Papelería y útiles
v/ por el registro de la papelería utilizada.
31/12/201
PARTIDA # 3
9
Depreciación
GASTOS DE VENTA
Depreciación
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Edificios
v/ Por depreciación del edificio
31/12/201
PARTIDA # 4
9
GASTOS DE VENTA
Depreciación
DEPRECIACIÓN ACUMULADA
Equipo de reparto
v/ Por depreciación del vehículo
31/12/201
PARTIDA # 5
9
PÉRDIDA POR DETERIORO DE INTRUM. FINANC
Deterioro de cuentas por cobrar
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES
v/ Por ajuste a la estimación para las cuentas incobrables
31/12/201
PARTIDA # 6
9
Compensación por renuncia voluntaria
GASTOS DE VENTA
Compensación por renuncia voluntaria
COSTOS FINANCIEROS
PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES
v/ Por la provisión para obligaciones laborales para el presente año
31/12/201
PARTIDA # 7
9
COSTOS FINANCIEROS
Intereses
INTERESES POR PAGAR
v/ Por registro de intereses
31/12/201
PARTIDA # 8
9
ACTIVO POR ISR DIFERIDO
INGRESO POR ISR DIFERIDO
v/ Por registro del impuesto diferido
TOTAL
ASIENTOS CONTABLES PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO

LIBRO DIARIO
31/12/201
PARTIDA # 9
9
VENTAS
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
REBAJAS SOBRE VENTAS
v/ Por determinación de las ventas netas
31/12/201
PARTIDA # 10
9
COMPRAS
GASTOS SOBRE COMPRAS
v/ Por determinación de las compras totales
31/12/201
PARTIDA # 11
9
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
REBAJAS SOBRE COMPRAS
COMPRAS
v/ Por determinación de las compras netas
31/12/201
PARTIDA # 12
9
COMPRAS
INVENTARIOS
v/ Por determinación de la mercadería disponible
31/12/201
PARTIDA # 13
9
INVENTARIO
COMPRAS
v/ Por determinación del costo de ventas
31/12/201
PARTIDA # 14
9
VENTAS
COMPRAS
v/ Por determinación de la utilidad bruta
31/12/201
PARTIDA # 15
9
VENTAS
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
v/ Por eliminación de la cuenta ventas
31/12/201
PARTIDA # 16
9
GASTOS DE VENTA
GASTOS FINANCIEROS
PÉRDIDA POR DETERIORO DE INSTRUM FINANC
v/ Por determinación de la utilidad antes de Rva
31/12/201
PARTIDA # 17
9
RESERVA LEGAL
v/ Por determinación de la reserva legal
31/12/201
PARTIDA # 18
9
GASTOS POR ISR CORRIENTE
IMPUESTO POR PAGAR
renta
v/ Por determinación del ISR
31/12/201
PARTIDA # 19
9
GASTOS POR ISR CORRIENTE
v/ Por determinación de gastos por impuesto
31/12/201
PARTIDA # 20
9
INGRESO POR ISR DIFERIDO
v/ Por eliminación de ingreso por ISR diferido
31/12/201
PARTIDA # 21
9
UTILIDAD DEL EJERCICIO
v/ Por determinación de la utilidad del ejercicio
TOTAL
ASIENTOS DE RECLASIFICACIONES

LIBRO DIARIO
31/12/201
PARTIDA # 22
9
PRÉSTAMO POR PAGAR A LARGO PLAZO
PRÉSTAMOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
v/ Por el registro de reclasificación de la cuota por pagar a corto plazo
31/12/201
PARTIDA # 23
9
IMPUESTO POR PAGAR
renta
Pago a Cuenta
v/ Por utilización del pago a cuenta
TOTAL
ASIENTOS DE CIERRE
LIBRO DIARIO
31/12/201
PARTIDA # 24
9
estimación para cuentas incobrables
depreciación acumulada
Cuentas por pagar comerciales
Documentos por pagar
Retenciones por pagar
Préstamos por pagar a corto plazo
Cuentas por pagar
Impuestos por pagar
Intereses por pagar
Préstamos por pagar a largo plazo
Provisión para obligaciones laborales
Capital Social
Reserva Legal
utilidad del ejercicio
Efectivo y equivalentes de Efectivo
Cuentas por cobrar
31/12/201
9 Documentos por cobrar
Inventarios
Gastos pagados por adelantado
Propiedad Planta y Equipo
Activo por impuesto diferido
v/ Por cierre de las operaciones 2020
TOTAL
EMPRESA " ______________________________ " UNO
ESTADO DE RESULTADOS DEL _________________________ AL _____________________
ventas totales
rebajas sobre ventas
devoluciones sobre ventas
ventas netas
inventario inicial
Compras
gastos sobre compras
compras totales
rebajas sobre compras
devoluciones sobre compras
compras netas
mercancia disponible
inventario final
costo de ventas
utilidad bruta
gastos de operación
gastos de venta
gastos de administración
depreciación del ejercicio
utilidad de operación
PÉRDIDA POR DETERIORO DE INST. FINA
egresos financieros
utilidad antes de reservas e impuestos
reserva legal
impuesto sobre la renta
Ingreso sobre la renta de imp diferido
COVID-19, S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020

(Cantidades expresadas en dólares de los Estados Unidos de America)
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de Efectivo Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por cobrar Documentos por pagar
Estimación para cuentas incobrables Retenciones por pagar
Documentos por cobrar Préstamos por pagar a corto plazo
Inventarios Cuentas por pagar
Gastos pagados por adelantado Impuestos por pagar
NO CORRIENTES Intereses por pagar
Propiedad Planta y Equipo NO CORRIENTES
Depreciación acumulada Préstamos por pagar a largo plazo
Activo por impuesto diferido Provisión para obligaciones laborales
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Reserva Legal
TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO

HOJA DE TRABAJO Y AJUSTES
Balance de
Balance de Estado de Balance
Ajuste Comprobacion Reclasificación
Comprobación Resultados General
CUENTAS Ajustada
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1
DE EFECTIVO
2
INVENTARIOS
3
CUENTAS POR COBRAR
PROPIEDAD PLANTA Y
4
EQUIPO
5
DOCUMENTOS POR COBRAR
GASTOS PAGADOS POR
6
ADELANTADO
ACTIVO POR IMPUESTO
7
8
GASTOS DE VENTA
9
1
0 COSTOS FINANCIEROS
1 CUENTAS POR PAGAR
1 COMERCIALES
1
2 IMPUESTOS POR PAGAR
1
3
1 PRÉSTAMOS POR PAGAR A
4 LARGO PLAZO
1
5 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1
6 RETENCIONES POR PAGAR
1 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS
7 INCOBRABLES
1
8 DOCUMENTOS POR PAGAR
1
9 CUENTAS POR PAGAR
2
0 CAPITAL SOCIAL
2
1 RESERVA LEGAL
2
2 VENTAS
2
3 COMPRAS
2 DEVOLUCIONES SOBRE
4 COMPRAS
2
5 GASTOS SOBRE COMPRAS
2 DEVOLUCIONES SOBRE
6 VENTAS
2
7 REBAJAS SOBRE COMPRAS
2
8 REBAJAS SOBRE VENTAS
2 PÉRDIDAS POR DETERIORO
9 DE INSTRUMENTOS FIN.
3
INTERESES POR PAGAR
0
3 INGRESO POR IMPUESTO
1 SOBRE LA RENTA DIFERIDOS
3
UTILIDAD DEL EJERCICIO
2
3 PRÉSTAMOS POR PAGAR A
3 CORTO PLAZO
TOTALES
NOTA: AL EJERCICIO # 1 SE PUESTO UNOS MODELOS QUE LOS PUEDEN UTILIZAR PARA LOS OTROS
EJERCICIOS
EJERCICIO # 1; # 5 Y # 6 SOLO SON DE COPIAR
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NOMBRE: Anderson Adrián Amaya Argueta.

NÚMERO DE LISTA: ______

CAPITAL SOCIAL $172,400.00 GASTOS DE VENTA $14,000.00

ASIENTOS CONTABLES PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO

"COVID-19", S.A. DE C.V.

"COVID-19", S.A. DE C.V.

MAYORIZACIÓN DE LAS CUENTAS DE AJUSTES

3 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

5 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

6 ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

8 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES

9 INTERESES POR PAGAR

10 ACTIVO POR ISR DIFERIDO

11 INGRESO POR ISR DIFERIDO

HOJA DE TRABAJO Y AJUSTES

EMPRESA " ______________________________ " UNO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

(expresado en dólares de los Estados Unidos de América)

Activo Pasivo $89,129.78

BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017

CAPITAL SOCIAL GASTOS DE VENTAS $ 8,889.90

DATOS PARA LOS AJUSTES

NOMBRE NIT PORCENTAJE FECHA DE INICIO DE PORCENTAJES

Presenta la siguiente información al 31 d diciembre de 2019

Folio Cuentas Saldos

Además de la balanza de comprobación es necesario conocer la información para realizar los

1. El inventario inicial es por $150,000.00

 Pago a cuenta $28,000.00

3. Los gastos de administración tienen el siguiente detalle:

4. Los gastos de ventas tienen el siguiente detalle:

5. Impuestos por pagar:

6. Cuentas por pagar:

7. Retenciones por pagar:

8. Las obligaciones por beneficios a corto plazo incluyen:

9. El 31 de diciembre se realiza un inventario físico determinando un valor de $198,282.39

Asientos del cierre contable:

ALFA S.A. DE C.V.

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

($800,000.00) (0.07) = $56,000.00 para la reserva legal

En el cálculo del impuesto sobre la renta se tomaron en cuenta la información siguiente:

Entonces dicho calculo quedaría reflejado de la siguiente manera:

ALFA S.A. DE C.V.

CÉDULA PARA EL CÁLCULO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERÍODO: DEL 1 DE ENERO

Utilidad antes de la reserva legal $800,000.00

(+) CESC $60.00

(+) Multas $5,714.49

(-) Reserva legal $56,000.00

(=) Renta imponible $749,774,49

(=) gastos por impuesto sobre la renta corriente $224,932.25

CÁLCULO DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL PARA LA SEGURIDAD CIUDADANA POR UN

(-) Gastos por impuesto sobre la renta corriente $224,932.35

(=) Renta neta $524,842.14 (5%)

(=) Gasto por impuesto de CEGCSC $26,242.11

I. Esta contribución especial, representa en su esencia económica un componente adicional

A continuación, se presentan los estados financieros:

ALFA S.A. DE C.V.

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

(expresado en dólares de los Estados Unidos de América)

(-) Costo de venta $706,600.00

Inventario inicial $150,000.00

(+) Compras $784,882.39

(=) Mercadería disponible para la venta $904,882.39