Actualización en NIIF

Néstor Jiménez
Noviembre de 2023

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Temario

1 Nuevas normas 2023

2 Condiciones de
permanencia y cambio de
grupo

3 Decreto 1378 Insolvencia

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 NIC 1 - Clasificación de pasivos corrientes y no corrientes

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 NIC 1 - Clasificación de pasivos corrientes y no corrientes

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 NIC 16 –Productos obtenidos antes del uso previsto

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 NIC 37 – Contratos onerosos – costo del cumplimiento

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 NIIF 9 – Reforma a la tasa de interés de referencia

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 NIIF 3 – Combinación de negocios

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 NIIF 9 – Retiro de pasivos financieros

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 NIC 1 – Revelación de políticas contables

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 NIC 8 – Estimaciones contables

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 NIC 12 – Impuesto diferido

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 Reporte de Sostenibilidad

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 Reporte de Sostenibilidad

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 Permanencia y cambio de grupo NIIF

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 Permanencia y cambio de grupo NIIF

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 Permanencia y cambio de grupo NIIF
1/01/2015 2015 31/12/2016 2017 2018 1/01/2019 2019 31/12/2020
Apertura Pymes Transición EF Pymes EF Pymes Evalúa Apertura Transición EF Plenas
EF Pymes Plenas Plenas

1/01/2015 2015 31/12/2016 2017 2018 2019 1/01/2020 2020 31/12/2021

Apertura Pymes Transición EF Pymes EF Pymes EF Pymes EF Pymes Apertura Transición EF Plenas
Evalúa Plenas Plenas

2017 2018 2019 2020 2021 1/01/2022 2022 31/12/2023

EF Pymes EF Pymes EF Pymes EF Pymes EF Pymes Apertura Transición EF Plenas
Evalúa Plenas Plenas

2017 2018 2019 2020 2021 1/01/2022 2022 31/12/2023

EF Pymes EF Pymes EF Pymes EF Pymes EF Pymes Apertura Transición EF Plenas
Evalúa Plenas Plenas

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 NIIF 9 – Efectivo y equivalentes a efectivo

Considerar:
• Los equivalentes al efectivo son fácilmente
convertibles en efectivo y sujetos a riesgo menor
• Vencimiento de menos de tres meses (desde la
compra)
• Los sobregiros reales que son parte de la gestión
del efectivo serán efectivo y equivalentes
• No deberían existir partidas conciliatorias
• Extracto debería cruzar con saldos de libros

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 NIC 27 – NIC 28 Método de participación

Considerar:
• Aplica en los EF separados de matrices sobre sus
subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
• Aplica en los EF consolidados sobre inversiones
en asociadas y negocios conjuntos
• Aplica en EF que tienen inversiones en asociadas
y/o negocios conjuntos

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 NIC 28 – Método de participación

Considerar:
• La inversión se reconoce inicialmente al costo
(tener en cuenta combinación de negocios)
• Se eliminan ganancias o pérdidas no realizadas
entre inversor y asociada (ascendentes y
descendentes)
• Se reconocen las variaciones provenientes de
resultados y de patrimonio
• Los dividendos disminuyen la inversión
• Abandona el método cuando se llegue a cero
• Reconoce deterioro

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 NIIF 9 – Instrumentos financieros

Ver adjunto

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 NIC 2 - Inventarios
Considerar:
• Se miden al costo o valor neto realizable el menor
• El VNR es precio estimado de venta menos los
costos para terminar y gastos de venta
• En materiales y similares es el costo de
reposición
• El costo incluye el precio de compra más todos
los costos necesarios para dejarlo listo neto de
descuentos y similares
• Productos agrícolas recolectados el costo es el
valor razonable menos gastos de venta en el
punto de cosecha o recolección

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 NIC 2 - Inventarios

Considerar:
• Se pueden medir al costo estándar
• Las fórmulas del costo pueden ser FIFO (PEPS),
Promedio o costo específico
• Se reconocen cuando reciben riesgos y beneficios
• Se retiran cuando se venden o utilizan
• Importaciones se convierten a TRM del día en
que reciben riesgos y beneficios (Incoterm)
• Deben estar debidamente conciliados

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 NIC 41 – Agricultura

Considerar:
• Comprenden activos biológicos y productos
agrícolas
• En plenas se excluyen las plantas productoras,
las cuales son PPE

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 NIC 41 – Agricultura

Considerar:
• Se miden al valor razonable menos los gastos de
venta
• En Pymes se pueden medir al costo (si el VR no
es fácil determinarlo sin costo o esfuerzo
desproporcionado)
• El fruto o producto al momento de cosecha o
recolección se mide al VR
• El efecto de la medición a VR va a resultados
• Los costos incurridos en activos medidos a VR
pueden ser llevados al activo o a costos
• Si se miden al costo, se capitalizan
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 NIC 16 – Propiedad, planta y equipo

Considerar:
• Una planta productora es una planta viva que:
(a) se utiliza en la elaboración o suministro de
productos agrícolas;
(b) se espera que produzca durante más de un
periodo; y
(c) tiene una probabilidad remota de ser
vendida como productos agrícolas, excepto por
ventas incidentales de raleos y podas.

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 NIC 16 – Propiedad, planta y equipo

Considerar:
• Incluir las plantas productoras en NIIF Plenas al
costo y todas las erogaciones hasta estar en la
ubicación y condición necesarias para poder
operar de la forma prevista por la gerencia
• Se amortizan de acuerdo con la vida útil

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 NIIF 16 - Arrendamientos

Considerar:
• Análisis de todos los contratos para identificar
arrendamientos
• En NIIF Plenas revisar plazos de los contratos
• Ver presentación

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 NIC 38 – Activos intangibles
Considerar:
• Están relacionados con activos que sean
identificables, de carácter no monetario y y sin
apariencia física.
• Pueden incluir licencias, software y similares
• Actividades de desarrollo en Plenas se capitalizan
en Pymes son gastos
• Actividades de investigación se cargan a gastos a
menos que están asegurados por un compromiso
de venta a un tercero
• Determinar vida útil para su amortización en
función del tiempo esperado de los beneficios

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 NIC 38 – Activos intangibles
Considerar:
• No existe el concepto de activos diferidos
• Las erogaciones en etapa preoperativa son
gastos (preoperativos)
• Las erogaciones en fase de investigación se
llevan a gastos tanto Plenas como Pymes a
menos que esas actividades se remuneren por el
cliente)
• Existe el concepto de gastos pagados por
anticipado (por ejemplo, seguros) relacionado con
erogaciones cuyos beneficios están en periodos
futuros

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 NIC 38 – Activos intangibles

Considerar:
• Las erogaciones en fase de desarrollo se llevan a
gastos en Pymes y se capitalizan en Plenas
• Los derechos de uso de software son intangibles
que se amortizan en el plazo del derecho

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 NIC 19 – Beneficios a empleados

Considerar:
• Hay beneficios de corto, largo plazo, postempleo
y por terminación
• Deben quedar consolidados todos los beneficios
• Los de largo plazo aplicar la Unidad de crédito
proyectada
• Beneficios por terminación si hay acuerdos para
ello
• Tener en consideración todos los acuerdos y
beneficios a los empleados

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 Ganancias acumuladas por adopción NIIF

Considerar:
• Los valores acumulados se deben ir trasladando a
medida que la partida que lo genero se va
realizando
• Se traslada a ganancias acumuladas a
disposición de los accionistas

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 Tasa mínima de tributación

Considerar:
• Artículo 240 Párrafo 6, establece la tasa de
tributación depurada (TTD) o tasa mínima de
tributación
Cálculo:
TTD=ID/UD
ID=Impuesto Depurado
UD=Utilidad Depurada
Si ese resultado es inferior al 15%, se debe incluir el
valor adicional hasta llegar al 15%

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 Tasa mínima de tributación

ID=Impuesto Depurado
ID= INR + DTC - IRP
INR: Impuesto neto de renta
DTC: Descuentos tributarios o créditos tributarios por aplicación de
tratados para evitar la doble imposición y el establecido en el artículo
254 del Estatuto Tributario (Impuesto pagados en exterior)
IRP: Impuesto sobre la renta por rentas pasivas provenientes de
entidades controladas del exterior. Se calculará multiplicando la renta
líquida pasiva por la tarifa general del artículo 240 del Estatuto
Tributario (renta líquida pasiva x tarifa general).

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 Tasa mínima de tributación
UD=Utilidad Depurada
UD= UC + DPARL - INCRNGO – VIMPP – VNGO – RE - C
UC: Utilidad contable o financiera antes de impuestos.
DPARL: Diferencias permanentes consagradas en la ley y que aumentan la renta líquida.
INCRNGO: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, que afectan la utilidad
contable
VIMPP: Valor ingreso método de participación patrimonial del año
VNGO: Valor neto de ingresos por ganancia ocasional que afectan la utilidad contable
RE: Rentas exentas por aplicación de tratados para evitar la doble imposición – CAN, las
percibidas por el régimen de compañías holding colombianas - CHC y las rentas exentas de
que tratan los literales a) y b) del numeral 4 y el numeral 7 del artículo 235-2 ET.
C: Compensación de pérdidas fiscales o excesos de renta presuntiva tomados en el año
gravable y que no afectaron la utilidad contable del periodo.
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 Materialidad

La información es material si su omisión o inexactitud

podría razonablemente esperarse que influyera en las
decisiones que toman los usuarios principales de los
informes financieros

En otras palabras, la materialidad o la importancia

relativa es un aspecto específico de la relevancia de
una entidad, basado en la naturaleza o magnitud, o
ambas, de las partidas a las que se refiere la
información en el contexto del informe financiero de una
entidad individual.

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 NIIF 15 - Ingresos

Considerar:
• Ver

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 Errores en estimaciones y corrección de errores

Considerar:
• Si es material se debe corregir con efecto
retroactivo
• Se preparan los EF del año en curso
comparativos reexpresados
• En notas se informa el hecho
• No es necesario una Asamblea Extraordinaria
para ello, en la anual se incluye

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 NIC 1 - Presentación de estados financieros
NIC 7 – Estado de flujo de efectivo

Considerar:
• Lo indicado en las demás normas sobre
revelaciones

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 NIC

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