1/04/2020

C.P.C Mario Alfaro Luperdi

Marzo 2020

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NIC 39 NIIF 9

Valor razonable con Valor razonables con

cambio en resultados cambio en resultados

Préstamos y cuentas por

Costo amortizado
cobrar

Mantenidas al Valor razonable con cambios en

otros resultados (para deudas)
vencimiento
Disponibles para Valor razonable con cambios en
otros resultados (para
la venta acciones)

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Modelos de negocio

Mantenidos
Mantenidos
para cobrar y Otros
para cobrar
vender

Únicamente A VR con efecto en

A VR con efecto en
Tipo de flujos de

pagos del Al costo resultados

otros resultados
capital e amortizado
integrales (FVTOCI)
integrales (FVTPL)
intereses
efectivo

A VR con efecto en A VR con efecto en A VR con efecto en

Otros resultados integrales resultados integrales resultados
(FVTPL) (FVTPL) integrales (FVTPL)

Inversiones en instrumentos de patrimonio

A VR con efecto en A VR con efecto en

resultados integrales otros resultados
(FVTPL) integrales (FVTOCI)

Nota: Se ha eliminado la excepción de medir las

inversiones en instrumentos de patrimonio no
cotizados en bolsa al costo.

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 El 1.1.2018 Compañía agrícola “Huando” S.A. adquiere bonos a 5

años a un costo de S/ 9,000 mil (el valor nominal de dichos bonos es
de S/ 10,000 mil); dichos bonos pagan una tasa de interés del 10%
anual.

 Los intereses son pagados anualmente, al momento de la compra no

existen costos de transacción.

Determine los asientos contables a realizar al 1.1.2018 y al final de

cada año.

 Compañía agrícola “Arandano” S.A. adquiere 100 acciones de Agrícola

“Uvas”S.A. a un costo de S/ 100 por acción el 1 de enero de 2018.
 Precise usted la clasificación bajo la NIC 39 y la NIIF 9.
 NIIF 9 clasificación: Valor razonable con cambio en resultados (FVPL) o una
elección irrevocable de medirlo a valor razonable con cambios en otros
resultados (FVTOCI).

NIIF 9 NIIF 9
(FVOCI) (FVPL)
S/ S/

Inversión (ESF) 100 100

Efectivo(ESF) (100) (100)

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 El 31 de diciembre de 2018, el valor razonable de las acciones es de S/ 60

 Al 31 de diciembre de 2019, el valor razonable de las acciones se

incrementó a S/ 110.

 El 3 de enero de 2020, la Compañía “Arandano ” S.A. vende las las acciones

a un valor de S/ 110.

Permanece en gran medida sin variaciones con respecto

a la NIC 39
Al costo • Cuentas por pagar comerciales
• Obligaciones financieras
amortizado
• Otros préstamos por pagar

• Permutas de tasas de interés (Interest Rate Swaps)

• Contratos a término en moneda extranjera (contratos
A VR con forward)
efecto en • Opciones sobre moneda extranjera (opciones)
resultados • Contratos a término de productos básicos (contratos forward
(FVTPL) de commodity)
• Opciones de productos básicos (commodity options)

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•El riesgo crediticio no se ha incrementado significativamente

desde su reconocimiento inicial.
Etapa 1 •Se reconoce las pérdidas crediticias esperadas en los próximos
12 meses.
•Se reconocen intereses brutos.

•El riesgo crediticio se ha incrementado significativamente desde

su reconocimiento inicial.
Etapa 2 •Se reconoce las pérdidas crediticias esperadas durante su tiempo
de vida (durante toda la vida del activo).
•Se reconoce intereses brutos.

•Activos financieros con deterioro crediticio (cuando se

Etapa 3
empieza a registrar deterioro s/NIC 39).
•Se reconoce las pérdidas crediticias esperadas
durante su tiempo de vida.
•Se reconoce intereses netos (valor bruto menos
estimación por pérdida).

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Modelo simplificado:
 Cuentas por cobrar comerciales y activos contractuales con menos de un año de
vencimiento.
 Se reconoce pérdidas crediticias esperadas durante su tiempo de vida.
 No se espera hasta que la cuenta por cobrar esté vencida para reconocer una estimación.
 Porcentajes previsionales para reflejar las condiciones crediticias actuales y proyectadas.

Opción de aplicar ya sea el modelo de 3 etapas o el modelo simplificado para:

 Cuentas por cobrar comerciales y activos contractuales con más de un año de
vencimiento.
 Cuentas por cobrar procedentes de acuerdos de arrendamiento.
 Opción contable de aplicar modelo diferente (simplificado o de las 3 etapas) para las
cuentas por cobrar comerciales, los activos contractuales y los arrendamientos por cobrar
(se puede optar por un modelo diferente por categoría).

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• La Compañía acopiadora “Molinos” S.A. vende diversos productos

agrícolas a un gran número de clientes pequeños

• Cartera de cuentas por cobrar 30 millones de dólares

• Los pagos vencen 90 días después de la fecha de la factura

• La Compañía “Molinos” ha llegado a la conclusión de que estas
cuentas por cobrar comerciales no tienen un componente financiero
significativo de acuerdo con la NIIF 15

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La Compañía Molinos ha observado las siguientes tasas históricas de

impago basados ​en el número de días vencidos

Tasa de morosidad Valor en libros ($)

promedio histórico

Corriente 0.73% 16,550,000

1-30 días vencidos 1.83% 8,700,000

31-60 días vencidos 3.52% 3,010,000

>61 días vencidos 6.26% 1,740,000

Total 30,000,000

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• Utilizando la información proporcionada, calcule la provisión para

pérdidas según la NIIF 9.

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Respuesta

Tasa de Estimación por

morosidad Valor en libros pérdidas
promedio ($)
histórico ($)

Corriente 0.73% 16,550,000 120,815

1-30 días vencidos 1.83% 8,700,000 159,210

31-60 días 3.52% 3,010,000
vencidos 105,952
>61 días vencidos 6.26% 1,740,000 108,924
Total 30,000,000 494,901

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MARIO ALFARO EN MODO NIIF

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