RC - 383 - 2013 - CG Soa PDF

CONTRALORíA GENERAL
Lima, 1 8 Del. ZD13

Vistos; la Hoja Informativa N" 003-2013-CG/GCG de la
Gerencia de Auditorla Financiera y de Sistemas, la Hoja Informativa N° 00084-2013-CG/REG y el
Memorando N" 00143-2013-CG/REG del Departamento de Regulación de la Contraloría General de
la República; .
CONSIDERANDO:
Que, el artículo 20° de la Ley N" 27785, Ley Orgánica del

Sistema Nacíonal de Control y de la Contraloría General de la República, establece que las
Sociedades de Auditoría son las personas jurídicas calificadas e independientes en la realización de
labores de control posterior externo, que son designadas por la Contraloría General, previo
Concurso Público de Méritos, y contratadas por las entidades para examinar las actividades y
W•••~"l:Atb" eraciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, así como
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luar la gestión, captación y uso de los recursos asignados;
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l! JI Que, asimismo, la citada norma señala que el proceso de
, ignación y contratación de las Sociedades de Auditoría, el seguimiento y evaluación de
formes, las responsabilidades, así como su registro, es regulado por la Contraloría General de la
República;
Que, en el marco de la citada disposición, mediante

Resolución de Contraloría N" 063-2007-CG se aprobó el Reglamento de las Sociedades de
.-¡¡-, tuditoria conformantes del Sistema Nacional de Control, a fin de regular el ejercicio de las
R" .:'.<~lbuciones de la Contraloría General de la República en el proceso de registro, designación,
fI' ,;;';"' ".>~.C8i}~.atación y supervisión de las Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de
18 . ~lico~, 01, así como la actuación de estas últimas;
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\,;) NI
. .' - ';f. Que, confonme el documento de vistos, la Gerencia de
"""I",,~~.ditoría Financiera y de Sistemas, propone la modificación del citado Reglamento en aspectos
sobre el registro, designación, contratación y supervisión de las Sociedades de Auditoría, a fin de
contribuir al adecuado ejercicio del control gubernamental;
Que, mediante los documentos de vistos, el Departamento

de Regulación ha opinado que el proyecto normativo sobre modificación del Reglamento de las
••,...... Sociedades de Auditorla conformantes del Sistema Nacional de Control, se encuentra acorde a las
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dísposiciones establecidas en la Directiva N" 003-2011-CG/GDES "Organización y Emisión de
Documentos Normativos", aprobada por Resolución de Contralorla N° 224-2011-CG;
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># modificación del Reglamento de las Sociedades
Que, resulta pertinente aprobar el proyecto normativo sobre
de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de
Control;
En uso de las-atribuciones conferidas por el artículo 32° de

la Ley N° 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloria General de la
República;
SE RESUELVE:
ARTíCULO PRIMERO.- Modificar los artículos 3°, 4°, 5°, 6°,

So,9°, 11°, 12°, 13°, 14°, 1So,19°,20°,21°,23°,24°,25°,26°, 2r, 2So,29°, 30°, 31°, 32°, 34°, 35°,
36°,37°,38°,39°,41°,42°,44°,47°,48°,49°,50°, 51°, 51°-A, 52", 53", 55", 56", 57", 58", 60", 61",
63", 64", 65°, 6r, 70", 71", 72", 73" Y el Anexo N° 3 del Reglamento de las Sociedades de
Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control.
ARTICULO SEGUNDO.- Sustituir los artículos 15°, 16°,

1r, 22°, 45", 46°, la Segunda, Cuarta, Quinta y Sexta Disposiciones Complementarias Finales, la
Primera, Segunda y Tercera Disposiciones Complementarias Transitorias, y los Anexos N° 1 Y 2
del Reglamento de las Sociedades de Auditoria conformantes del Sistema Nacional de Control.
ARTICULO TERCERO.- Eliminar los artículos 75°, 76°, 77°,

78°, 79°, 80°, 81°, 82°, 83°, 84°, la Sétima, Octava, Novena y Décima Disposiciones
Complementarias Finales, la Cuarta, Quinta, Sexta, Sétima, Octava y Novena Disposiciones
Complementarias Transitorias y el Anexo W 5 del Reglamento de las Sociedades de Auditoría
conformantes del Sistema Nacional de Control.
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ARTICULO CUARTO.- Aprobar la versión actualizada del
mento de las Sociedades de Auditoria conformantes del Sistema Nacional de Control, cuyo
te . forma parte integrante de la presente Resolución.
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~ <.' ~4t ARTíCULO QUINTO.- Dejar sin efecto la Directiva "Registro
~ Sociedades Calificadas para la Designación y Contratación de Auditorias en las Entidades
Sujetas a Control", aprobada por Resolución de Contraloria W 250-2003-CG y modificada por
~~ Resoluciones de Contralorla W 144-2004-CG y W 566-2004-CG.
7Gt.tl.f.lMl.ll~ '"
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'11, \, ,<<;¡ SEXTO.- La designación de una Sociedad de
ARTICULO
rS; uditoría para auditar una entidad, efectuada antes de la entrada en vigencia de la presente
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\~ ,",,)} solución, no se considerará como impedimento a que se refiere el artículo 30° literal h) del
,~" "",~"'Reglamento de las Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control.
ARTíCULO SÉTlMO.- La presente Resolución entra en

" encía al dia siguiente de su publicación en el Diario Oficial "El Peruano".
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~ ARTíCULO OCTAVO.- Encargar al Departamento de
T ologías de la Información la publicación de la presente Resolución y el Reglamento aprobado
el Portal del Estado Peruano (www.peru.gob.pe). así como en el portal web
.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Conlralorla General de la República.
uníquese y publiquese.
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F AD KHOURY ZARZA
Contralor General de la Rep .
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ANEXO
ARTICULOS MODIFICADOS V SUSTITUIDOS DEL REGLAMENTO DE LAS SOCIEDADES DE

AUDITORIA CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Artículo 3.- De las Sociedades
Las Sociedades a que se refieren los artículos 13 y 20 de la Ley NQ 27785, son las personas
jurídicas de derecho privado, constituidas como Sociedades, calificadas e independientes en la
realización de las labores de control posterior externo, formando parte del Sístema Nacional
de Control cuando previo registro y proceso de selección son designadas por la Contraloría
General y contratadas por las Entidades para prestar servicios de auditoría.
Artículo 4.- Exclusividad de la designación por la Contraloría General
Con arreglo al marco legal de su competencia, es atribución exclusiva de la Contraloría General

la designación de Sociedades que se requieran para la prestación de servicios de auditoría en
~~ las Entidades,
~~~ o!/>~ :>t.~ ~~~
r! P ,~ .'cha atribución se ejerce mediante Concurso Público de Méritos, Concurso de Méritos por
\i,~ .1 itación, así como, mediante la autorización a las Entidades para que conduzcan
~'\.' .,l',jirectamente un proceso de selección para la designación de una Sociedad, según los casos
,~q,.< .<1
""",,.,•.,~.!!:: señalados en este Reglamento.
Excepcionalmente, la Contraloría General de oficio podrá designar y contratar Sociedades,

revio Concurso Público de Méritos o Concurso de Méritos por Invitación, cuando las
cesidades y especialidad del control así lo requiera, en el marco del artículo 8 de la Ley NQ
785.
Artículo S.- Naturaleza y periodicidad de las auditorías
Las labores de controi posterior externo que realizan las Sociedades, que en adelante se
denominan "auditorías", pueden ser:
a) Auditorías Financieras, que comprenden el examen de estados financieros y/o examen de

asuntos financieros, conforme a la normativa del control gubernamental y a los manuales
1
técnicos que la Contraloría General publíque. Las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas y el Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calídad, Auditoría,
Revisión, Otros Aseguramientos y Servicios Relacionados, que rigen a la profesión contable en
el país, son igualmente aplícables a todos los aspectos de la auditoría financiera. Por su
naturaleza, las Auditorías Financieras son de carácter anual.
Dichas auditorías son realízadas por las Sociedades designadas y contratadas por las entidades,
cuyos resultados serán orientados, entre otros, a determinar la razonabilidad de la
información financiera y presupuestaria presentada para la formulación de la Cuenta General
de la República, materia de evaluación por la Contraloría General, de acuerdo a sus
atribuciones.
El período de designación de una Sociedad de Auditoría será de dos (2) periodos auditados,
debiendo corresponder el primer periodo al año en el que se solicita dicha designación, salvo
las excepciones contempladas en el artículo siguiente. Un período auditado corresponde a un
ejercicio económico.
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:¡;"'. 'PO",""," <.ji uando el Organo de Control institucional de la Entidad haya programado la ejecución de una
,gt:J. ""~, . ,:. ~. itoría financiera en su Plan Anual de Control, esta podrá ser ejecutada
<';), Oó~
por dicho Órgano de
\~ ' •• ;: I qtjntrollnstituciOnal.
~"!::,,":¡1ft,:;P'Éxcepcionalmente,
N~.'~~<1~
cuando la naturaleza o necesidad de control así lo determine, y siempre
que se cuente con la debida capacidad operativa y presupuestal, la Contraloria General podrá
efectuar la auditoria financiera solícitada por la Entidad.
'1 •. Otro tipo de auditorías que disponga la Contraloría General, con la participación de' "
~. . ,c pecialístas en las materias objeto de auditoría, tales como ingenieros, economistas, médicos:
~ .•~~ .•••,.¿; icenciados en administración, abogados, arquitectos, contadores, entre otros. Los titulares de,
las Entidades pueden solícitar dichos exámenes de acuerdo a las necesidades del control. . :~ .
Articulo 6.- Excepciones al período auditado y período de designación de las Sociedades
Constituye excepción al período auditado, cuando la Entidad solicite con la justificación

pertinente, que la auditoría se efectúe por un período menor o mayor a un ejercicio
económico.
Constituyen excepciones al período de designación de una Sociedad de Auditoría, las

siguientes:
2
CONTRALORiA GENERAL
-
~
al Cuando por la naturaleza de las actividades que realice la Entidad o por otras característícas,
se sustente la necesidad de un período de designación mayor o menor a dos períodos
auditados.
b) Tratándose de préstamos y/o donaciones efectuados por organismos internacionales, el

período de designación puede extenderse hasta por todo el período del financiamiento,
siempre que ello sea exigible por el convenio internacional respectivo y/o en las normas del
organismo internacional que corresponda.
Las excepciones están sujetas a evaluación del Departamento de Gestión de Sociedades de

Auditoría.
Artículo 8.- Comisión Especialde Cautela
El titular o representante legal de la Entidad debe designar, previo a la firma del contrato, la
Comisión Especial de Cautela (en adelante CEC),integrada por funcionarios que mantengan
~~ relación laboral y no estén vinculados a la materia de auditoría en el período sujeto a
. ~"-S-'"'C"'''".''."''~.
I ~ o' aluación, uno de los cuales deber ser abogado. El incumplimiento de estos requisitos en la
.
f. . " ef, ignación
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de la Comisión, determina responsabilidad administrativa funcional del
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~ Iif f.o cionario a cargo de dicha designación. .:
~ 1) ,
'~~$>'Adicionalmente, conformará la CECel titular del Órgano de Control Institucional (OCI) o el
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representante de dicha unidad orgánica que éste designe.
encuentran impedidos de conformar la comisión los funcionarios de las áreas de

ministración, Logística, Contabilidad, Presupuesto o las unidades orgánicas que realicen.
~ .,¡J chas funciones, así como aquellos funcionarios que hayan ejercido funciones relacionadas
con las áreas operativas a auditar.
Los miembros de la CEC mantendrán independencia en el desarrollo de sus funciones y

cautelarán el cumplimiento del contrato y de las obligaciones asumidas por la Entidad y la
Sociedad.
Todas las comunicaciones y/o decisiones de la CECdeberán ser efectuadas y adoptadas de

manera colegiada.
3
Artículo 9.- Funciones de la Comisión Especial de cautela (CEe)
Son funciones de la CEClas siguientes:
al Cautelar la entrega oportuna de la información requerida por las Sociedades a través de

las unidades responsables encargadas.
b) Efectuar las coordinaciones y adoptar las acciones necesarias destinadas a brindar a las
Sociedades el correspondiente apoyo administrativo en la realización de la auditoría.
c) Verificar que las garantías otorgadas por las Sociedades cumplan con los requisitos
establecidos en los artículos 58° y 59° del presente Reglamento. Asimismo, en caso de
modificación contractual por amplíación de plazo de entrega de informes o retribución
económica adicional, veríficará que se prorrogue la vigencia o monto de las garantías
según corresponda.
d) Emitir opinión sobre las modificaciones contractuales en el plazo establecido en el artículo
61° del Reglamento. En caso que la modificación contractual se realice por demora en la
entrega de información, deberá señalar las acciones realizadas conforme a sus funciones ... ,
Mantener un registro de control de asistencia del equipo de auditoría contratado,
verificando su identidad e indicando los nombres y apellidos, documento nacional de
identidad, firma, hora de ingreso y salida del personal conformante, así como incidencias
presentadas si fuere el caso. Respecto del personal adicional al equipo de auditoría
contratado, verificará su formalización, con la respectiva modificación contractual. La
Sociedad debe cumplir las disposiciones que imparta la CECrespecto de este registro.'
¡, ••
Verificar la habilitación profesional vigente de los integrantes del equipo y de la SOciedad.,. "
desde el inicio hasta el fin de la auditoría. ¿':, 1, , { ~.
, ;. :.. ::.
Informar directamente al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría sobre los .
;'
casos de incumplimiento contractual e irregularidades detectadas en el ejercicio de sus
funciones, así como las acciones adoptadas al respecto, en un plazo de dos (2) días hábiles
de conocidos los hechos.
Presentar al titular de la Entidad y al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría
el informe sobre cumplimiento de obligaciones contractuales, según lo establecido en el
presente Reglamento.
i) Otras que le encargue el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
La CEC no deberá opinar sobre los aspectos técnicos derivados de la ejecución de la auditoría
y/o de los informes emitidos por la Sociedad; los mismos que competen al Departamento de
Auditoría Financiera y de la Cuenta General.
4
La CECdeberá cumplir las funciones previstas en el presente artículo bajo responsabilidad.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría realizará la evaluación de cualquier

incumplimiento de las funciones a cargo de la CEC, comunicando sus resultados al titular de la
Entidad para la aplicación de los correctivos y/o sanciones disciplinarias correspondientes; y en
el caso del Órgano de Control Institucional, se comunicará al Departamento de Supervisión de
Órganos de Control Institucional para que adopte las acciones correspondientes. La presente
evaluación incluye, entre otros, la supervisión selectiva e inopinada durante el desarrollo de la
auditoría.
Artículo 11,- Preparación y entrega de información
Es responsabilidad de las Entidades la oportuna preparación y entrega de la información

relacionada con la auditoría, concerniente a sus obligaciones contractuales o funcionales.
•••••
~~,. D(J
Las Sociedades deben entregar los informes de auditoría de acuerdo a los plazos y
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"" <; malidades
1P. 'S',:. \(¡~
establecidas en los contratos respectivos y en el presente Reglamento,
~ 'tI
~ E~jambos casos, las partes involucradas deben entregar oportunamente al Departamento de
~ .,' stión de Sociedades de Auditoría o al Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta
q.", . '\W'~
~~. General, según corresponda, la información referida en el Contrato, el presente Reglamento o
la normativa del Sistema Nacional de Control.
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". ••••••••
"', (f E~tidad deberá ma~~ener un expediente que. cont~nga la documenta,ción origin~I, sobre Ja
!( licitud de deslgnaclon, el proceso de designación, la contrataclon y modlflcaclone's
~ -JA . ntractuales, realización de la auditoría, el informe de la CEC y cualquier otro documento
•• lO. Vinculado al proceso de auditoría. Dícho expediente podrá ser requerido en cualquíer
momento por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría o el Departamento de
TíTULO I
REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORíA CALIFICADAS
Artículo 12.- Registro de Sociedades
La Contra/oría General administra, a través del Departamento de Gestíón de Sociedades de

Auditoría, el Registro de Sociedades Calificadas para la designación y contratación de
auditorías en las Entidades, en adelante "Registro".
5
Para tal efecto, en el Registro se inscriben las Sociedades que realizan auditorías financieras.
Solo las Sociedades inscritas están en capacidad de participar en un proceso de selección, ser
designadas, contratadas y ejecutar auditorías en las Entidades.
Artículo 13.- Documentación e información requerida para la inscripción
Las Sociedades solicitarán al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría su

inscripción en el Registro, adjuntando dispositivo magnético con información solicitada por el
aplicativo informático establecido, y los documentos sustentatorios según corresponda:
al Información sobre:
• La Sociedad de Auditoría
• Ficha registral y/o partida electrónica actualizada.
• Registro Único de Contribuyente.
• Inscripción de la Sociedad, socios y personal, en el colegio profesional
correspondiente.
Documento Nacional de Identidad de los socios y personal.
Datos de los contratos de trabajo del personal que será inscrito en el Registro.
Los contratos no estarán sujetos a condiciones o interrupciones de ninguna naturaleza,

salvo aquellas establecidas en norma legal expresa. Corresponde a la Sociedad verificar
que los contratos cumplan con lo dispuesto en esta norma y que sólo permanezca "
inscrito en el Registro, el personal que mantenga una relación laboral vigente y realice
labor permanente efectiva con la Sociedad. En caso de cualquier variación del estado
del personal inscrito, deberá efectuar la actualización de la información en el Registro -_
•.,..
~
"
conforme lo dispuesto en el artículo 16° del presente Reglamento. El personal que no ' ,
cumpla con las dos condiciones establecidas, se considera no inscrito en el Registro.
• Datos del último autoavalúo o contrato vigente que acredite el uso del inmueble para
el desarrollo de las actividades de la Sociedad.
• Número del comprobante de pago del derecho de inscripción en el Registro.
bl Información y documentos sobre:
• Experiencia en auditoría de la Sociedad, si la tuvieran, con una antigüedad no mayor
de cinco años, indicando su naturaleza y alcance.
• Vinculación Internacional. Aquellas sociedades que son objeto de controles de calidad
por la firma o asociación de firmas internacionales, presentarán constancias que
6
CONTRALORIA GENERAL
evidencien que este control se realizó dentro de los dos (2) años anteriores a la
solicitud de inscripción y que se realizará anualmente.
• Estructura orgánica de la Sociedad, inciuyendo a los socios y como mínimo a tres (3)
profesionales que inscribirá como personal, cuyo número deberá mantener durante la
vigencia de su inscripción.
• El personal deberá contar con las siguientes características:
i. Formación Profesional (Egresado, bachiller, título profesional, maestria,
doctorado, especialización).
ii. ii) Capacitación en Control Gubernamental, Gestión Pública y temas afines,
impartida por la Escuela Nacional de Control, Universidades, Colegios
Profesionales, Instituciones de Educación Superior autorizadas por el Ministerio
de Educación, Entidades rectoras u Organismos Cooperantes, de acuerdo al grado
de especialización correspondiente a su ámbito, con una antigüedad no mayor de
tres (3) años y una duración minima de dieciocho (18) horas. Los estudios en el
extranjero deberán acreditarse con documento legalizado vía consular.
iii. iii) Experiencia en auditoría requerida para los cargos del equipo de auditoría
según el Anexo 1 del Reglamento, con una antigüedad no mayor de cinco (5) años.
Los socios podrán ser inscritos con el cargo de Supervisor.
Declaración Jurada señalando:
Domicilio, capacidad instalada, veracidad y autenticidad de la información y
documentación presentada en la solicitud.
• Que los socios no tienen antecedentes policiales, penales y judiciales.
• Que los socios no han sido declarados en quiebra o insolvencia, e informando si tienen
procedimiento incoado o sobreseído de tal naturaleza, a la fecha de presentación de la
solicitud.
• Que los socios no laboran bajo ninguna modalidad en otras Sociedades inscritas en el
Registro.
• Que el personal no tiene antecedentes policiales, penales y judiciales.
d) Autorización para la utilización de medios electrónicos en las comunicaciones y
notificaciones derivadas de los procedimientos regulados por el presente Reglamento,
como medio válido aceptado, sin necesidad de recurrir a los sistemas documentales
tradicionales de comunicación. Indicará dos (2) direcciones de correo electrónico donde se
efectuará la notificación. Cualquier modificación deberá informarla dentro del plazo de dos
(2) días hábiles de ocurrido.
7
Toda la documentación presentada deberá estar foliada, las copias selladas y rubricadas por el
representante legal de la Sociedad. Los documentos que se presenten en idioma diferente al
oficial de la República del Perú deberán adjuntar traducción simple con la indicación y
suscripción de quien oficie de traductor debidamente identificado.
La presentación de declaraciones juradas a las que hace mención este articulo, implica conocer
las consecuencias de orden pecuniario, administrativo y penal en caso de falsedad, conforme
lo regula el artículo 32 de la Ley Nº 27444.
Artículo 14.- De la inscripción
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, en un plazo no mayor de veinticinco

(2S) días hábiles, evalúa y resuelve la solicítud presentada en concordancia con la ínformación
virtual transmitida. Vencido dicho plazo se aplica el silencio administrativo negativo.
Cuando haya diferencia entre la ínformación virtual y documentai presentada, primará esta
última; en tal caso, se otorga a la Sociedad un plazo máximo de diez (10) días hábiles para la
~~~ ubsanación, interrumpiéndose el plazo de evaluación, el cual se reiniciará una vez que la
fI¡ é '; ~. cumentacíón solicitada esté completa. Vencido el plazo sín la presentación de la"
I~
~ .
~
. umentación respectiva, se da por no presentada la solicitud de inscripción.
\! /!
& <i'~
~ ~.•• ,.,.F. ,••.'!,{~rtículo 15.- Aprobación o denegación de la inscripción
~~
,!
••....
""~..... ,,~ El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría aprobará o denegará la solicitud de
,. roo, <v<:~inscripción, comunicando dicho resultado a la Sociedad solicitante. . . ','
£'. uando se verifíque el incumplimiento de los requisitos o que la documentacíón no se ajuste a . .' • '. '. ,.
~ ••¿"/Ia realidad o sea falsa, la solicitud de inscripción será denegada. La Sociedad podrá tramita~ ,'. '.
una nueva solicitud, salvo lo dispuesto en el artículo 18. del presente Reglamento. .
!t ••
•...",-,
~.
La relación de Sociedades inscritas en el Registro, así como el estado de su inscripción, se

publica en el portal de la Contra lo ría General. Las Sociedades inscritas en el Registro, podrán
solicitar una constancia de inscripción, previo pago del derecho establecido en el Texto Único
de Procedimientos Administrativos - TUPA de la Contraloría General.
Artículo 16.- Actualización de información
Las Sociedades están obligadas a solicitar y sustentar documentadamente la actualización de la

información del Registro, ante las variaciones que se produzcan con relación a la información
8
11 <
,.,~',
,
I
presentada para su inscripción, dentro de los diez (10) dias hábiles posteriores a su ocurrencia,
tales como:
al Incorporación o retiro del personal en el Registro.

b) Capacitación y experiencia adicional del personal inscrito.
c) Modificación de la estructura orgánica de la Sociedad,
d) Modificación de datos de la personería juridica de la Sociedad.
e) Controles de calidad de la firma o asociación de firmas internacionales.
En el caso del literal c) y d), cuando se efectúen más de dos (2) modificaciones dentro de un
ejercicio económico, las Sociedadesdeberán pagar el derecho de actualización establecido en
el TUPA de la Contraloria General.
Cuando se advierta defectos en la información presentada en la solicitud de actualización, se

otorga un plazo de 10 días hábiles para su subsanación, interrumpiéndose para el plazo de
evaluación. Vencido el plazo sin la subsanación, se tendrá por no presentada la solicitud. la
••••••• ,J>,; información con defectos no impedirá la actualización de aquella información que se
(/1'4'"."" o".,'~ cuentren conforme. ."
I( . t'
J l~ evaluación y resolución de la actualización, se efectúa en un plazo no mayor de qUinc~'(15)
, ...A as hábiles, por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoria. Vencido dicho plazo
~~.i?opera el silencio administrativo positivo.
El recurso de apelación será resuelto por la Gerencia de Auditoría Financiera y de Sistemas,

dentro de los quince (15) dias hábiles siguientes. Vencido dicho plazo se aplica el silencio
administrativo negativo. lo resuelto agota la via administrativa.
Artículo 18.- Verificación de la información y nulidad
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría podrá verificar, en cualquier

momento, la situación legal de la Sociedad y la veracidad de la información y documentación
enviada con relación al Registro.
9
Cuando durante la inscripción o actualización se establezca que la información, documentación
o declaraciones juradas presentadas por la Sociedad y/o personal no se ajustan a la realidad o
son falsas, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría denegará su solicitud de
inscripción o actualización.
Si la situación irregular es determinada posteriormente, la Gerencia de Auditoría Financiera y

de Sistemas, declarará la nulidad de la inscripción o actualización según corresponda.
Lo antes indicado, procede sin perjuicio de las sanciones que correspondan según el
Reglamento de Infracciones y Sanciones de la Contraloría General y demás acciones legales
pertinentes.
, ,
La vigencia de la inscripción de una Sociedad en el Registro será indefinida, salvo que diCha
.<~ I'~
inscripción sea declarada nula o la Sociedad sea sancionada con suspensión o exclusión
"'\.' ..~ ,..•.~ ~
definitiva del Registro. _.
Artículo 20.- Derecho por trámites en el Registro
Las Sociedades para efecto de la inscripción, actualización u otro trámite en el Registro,

abonan la tasa que fije la Contra lo ría General en el Texto Único de Procedimientos
Administrativos - TUPA.
Efectuado el pago de la tasa vigente a la fecha de presentación de la solicitud u otro trámite en

el Registro, en el caso de la inscripción, se procederá a entregar a la Sociedad el software
requerido para los procedimientos del Registro.
10
CONT~LORiA GENERAL
Artículo 21.- Anotaciones en el Registro
En el Registro se inscriben los procedimientos sancionadores en trámite, sanciones de primera

instancia, sanciones firmes, rehabilitaciones y deméritos de las Sociedades.
Artículo 22.- El Sistema Informático del Registro
Los procedimientos del Registro se realizan empleando el sistema informático desarrollado por
la Contraloría General.
TfTULO 11
DESIGNACiÓN DE SOCIEDADES DE AUDITORfA
CAPfTULOI
/jl'
ACTOS PREVIOS AL CONCURSO PÚBLICO DE MÉRITOS
v.~~ rtítulo 23.- Requerimiento de designación

,f',"'>-. ~~~
I~ ",,'
- El' itular o representante legal de la Entidad es responsable de solicitar la designación de una
\i¡ ., ~ iedad y del cumplimiento de los requisitos y recaudos establecidos en el artículo 24 del
'~~.",#esente Reglamento. La solicitud se formula por escrito al Departamento de Gestión de
~ Sociedades de Auditoría en los términos siguientes: -
las Entidades
Las Entidades que cuenten con una regulación específica realizarán su solicitud de designación
considerando los términos establecidos para dicho efecto y para la presentación de los
informes de auditoría de acuerdo a sus normas vigentes.
11
Artículo 24.- Requisitos y recaudos de la solicitud de designación
La solicitud de designación de la Sociedad debe cumplir con los requisitos que a continuación
se describen, acreditados con la presentación de la documentación respectiva:
a) El proyecto de bases del Concurso elaborado por la Entidad, con las especificaciones
respectivas, conforme a lo establecido en el artículo siguiente del presente Reglamento y
la normativa específica aplicable, en versión impresa y en dispositivo de almacenamiento
magnético.
b) La constancia y compromiso de disponibilidad presupuestal que acredite los recursos
necesarios para el pago de la retribución económica de la Sociedad, la misma que debe
guardar relación con los precios del mercado, así como para sufragar los demás gastos que
correspondan al servicio de auditoría requerido.
La constancia se presenta por el ejercicio en curso y el compromiso por los ejercicios
~~ •••••"'. posteriores.
1I,:j7".4'. ~0cA [JI;{
~<.;
't: .p~
I!~". .';~ Declaración Jurada del titular o representante legal de la Entidad, que exprese el
(~ ; .l!:" 1)) compromiso de proporcionar toda la información que sea objeto de la auditoría.
~ '.'ii P Copia de los convenios de préstamos o donaciones suscritos con Organismos
~~~;:;:" Internacionales, cuando corresponda; si han sido remitidos anteriormente a la Contraloría
General, señalar el número de expediente.
Número, importe y fecha de la factura por el pago de derecho de designación y/o
supervisión de la Sociedad por la auditoría externa solicitada. En el caso de una posterior
modificación del monto de la retribución económica a los servicios de la auditoría, la
Entidad reembolsará a la Contraloría General por la diferencia autorizada.
La solicitud de designación presentada al Departamento de Gestión de Sociedades de

Auditoría obliga a la Entidad a cumplir los compromisos asumidos anteriormente, aún cuando
hubiere cambio del títular durante el proceso de designación.
En el caso que la Entidad requiera la designación de la Sociedad para realizar una auditoría
financiera u otro tipo de auditoría, las solicitudes deben ser presentadas en forma separada,
siendo el trámite en forma independiente.
12
Artículo 25.- De las Bases
Las Bases deberán tomar en cuenta el modelo establecido por el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría y estar acordes con la naturaleza, nivel presupuestal y requerimientos
de auditoria que solicite cada Entidad, considerando que los objetivos sean aplicables a la
auditoria solicitada. Las Bases deben ser aprobadas de acuerdo a lo establecido en el artículo
27 y contendrán los siguientes requisitos:
1. Términos de Referencia
a) Antecedentes de la Entidad, unídad ejecutora, proyecto, préstamo, convenio,
donación, etc. a auditar, incluyendo su finalidad, base legal y estructura orgánica.
b) Descripción de las actividades principales de la Entidad.
c) Alcance de la audítoria, comprendiendo el tipo de auditoría, período y ámbito
geográfico.
d) Objetivos generales y específicos de acuerdo al tipo de auditoría.
e) Tipo y cantidad de Informes de Auditoría.
f.fi-"'"''''''-'''\ f) La metodología de evaluación y calificación de propuestas, de acuerdo a lo establecido

,.s"'''" .•,,''' ''"'....
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en el Título 11,Capítulo 11,Sub capitulo 111
del presente Reglamento.
;; . '. tI g) Aspectos de control vinculados a las atribuciones de la Contraloría General en la
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supervisión, evaluación de la ejecución y resultados de la auditoría.
\.,,,,~ ...•,'~. Características del trabajo
~~"!_~
a) Lugar y fecha de inicio y/o término de la auditoría.
b) Plazo de realización de la auditoría en días hábiles. En caso de auditorias financieras, el'
plazo considerará las etapas del proceso de auditoría.
c) Fechas de entrega de la información financiera, presupuestal u otra necesaria para la
realización de la auditoría. En el caso de la auditoría financiera, se entregará
información intermedia para el inicio de la auditoría; así como, la información
financiera y presupuestaria al cierre del período auditado, entregada a la Contaduría
Pública de la Nación dentro de los plazos legales.
Tratándose de proyectos y donaciones financiadas por Organismos Internacionales, los

plazos y las fechas de entrega de información se adecuarán a las disposiciones del
convenio internacional.
d) La conformación del equipo de auditoría, que considere los objetivos, alcance,

envergadura de la Entidad a auditar y la intervención de especialistas cuando ésta lo
requiera.
13
El equipo de auditoría debe comprender a un supervisor, jefe de equipo o auditor
encargado, que deben encontrarse previamente inscritos en el Registro, así como,
auditores, especialistas y asistentes de auditoría que se requieran.
el Capacitación del equipo de auditoría conforme a lo establecido en el artículo 13 del

f) Requisitos adicionales de la Sociedad que sean requeridos para la ejecución del
servicio, entre ellos, los establecidos en el Anexo 2 del Reglamento.
g) Modelo de Contrato.
h) Designación de representante de la Entidad.
En caso de otro tipo de auditoría, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría ..

determinará la estructura y contenido de las bases.
Artículo 26.- Acreditación de representantes
La Entidad solicitante debe designar y acreditar a un representante de su área financiera o

contable, ante el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, a fin que cumpla las
funciones siguientes:
al Coordinar y atender las consultas relacionadas con el proyecto de las bases.

b) Suministrar información complementaria.
14
CONTRALORiA GENERAL
Artículo 27.- Aprobación de las Bases
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría tiene la facultad de incluir o modificar

los objetivos, plazos, conformación del equipo, retribución económica y términos propuestos
por la Entidad en el proyecto de bases, de acuerdo a las propias necesidades del control.
Aprobado el proyecto de Bases por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoria,

constituirán las Bases del Concurso Público de Méritos, las mismas que podrán incluir los
formatos emitidos por los aplicativos informáticos establecidos.
Las bases aprobadas no podrán ser modificadas una vez iniciado el Concurso Público de
Méritos con la convocatoria.
CAPíTULO 11
El plazo del Concurso Público de Méritos no excede de veinticinco (25) días hábiles,
comprendido desde la fecha de la presentación de propuestas hasta la emisión del Informe de
la Comisión Especial de Designación mediante el cual se designará a las Sociedades.
Artículo 29.- Presentación de Sociedades a Concurso
Pueden presentarse a Concurso Público de Méritos:
15
a) LasSociedades en forma individual, cuya inscripción en el Registro se encuentre vigente y
no estén sujetas a las prohibiciones e impedimentos del presente Reglamento.
b) Las Sociedades en forma asociada, presentando una declaración jurada notarial
irrevocable de responsabilidad solidaria respecto de la veracidad de la información que
presentan al Concurso, así como de la ejecución de la auditoría, presentación del informe y
cumplimiento contractual; así como de ser designada, la suscripción del correspondiente
contrato que formalice la respectiva asociación.
En este caso, las Sociedades que postulen en forma asociada deben contar cada una, entre
otros, con inscripción vigente en el Registro, el mínimo del personal a que se refiere el artículo
13 del presente Reglamento y no estar sujetas a las prohibiciones e impedimentos del
LasSociedades podrán presentarse en forma individual o asociada, solo una vez para cada una
de las Entidades incluidas en un Concurso Público de Méritos.
~;¡." Los representantes legales de las Sociedades asociadas deben suscribir los documentos que
I$-;P""
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<i rman parte de la propuesta técnica.
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iculo 30.-lmpedimentos
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~~.. ~ as Sociedades están impedidas de participar en el Concurso, ser designadas, y/o realizar
-= labores de auditoría en los casossiguientes: .,
'\'
Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante de) :
equipo tienen o han mantenido vínculo laboral o contractual (cualquiera sea su objeto),
bajo cualquier forma o modalidad, con la Entidad a examinar o con los titulares;
representantes legales o funcionarios de ésta, dentro del año anterior al período por
auditar, incluyendo al período sujeto a examen.
b) Si sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del equipo tienen
relación de parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo grado de
afinidad con el titular, directivos o funcionarios de la Entidad, incluyendo los del período
bajo examen.
c) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del
equípo se encuentran inhabilitados por los colegios profesionales, organismos
competentes o por sentencia judicial.
16
CONTRALORIA GENERAL
d) Si las Sociedades se encuentran suspendidas temporalmente o excluidas definitivamente

del Registro o su inscripción fue declarada nula.
e) Si durante el desarrollo de un procedimiento sancionador, se dicta una medida provisional
cuyo efecto determine un impedimento a la Sociedad para presentarse a Concurso, ser
designadas y/o realizar labores de auditoría.
f) Si los socios o el personal técnico profesional propuesto han infringido el Código de Ética
del Auditor Gubernamental y se encuentren con sanción vigente.
g) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del
equipo mantienen proceso judicial, arbitral o procedimiento administrativo pendiente
contra la Entidad bajo examen o la Contraloría General.
h) Si las Sociedades, bajo la misma u otra razón social, han auditado a la Entidad por dos (2)
ejercicios anuales consecutivos anteriores al período sujeto a examen o si habiendo
auditado un ejercicio se convoque a auditar los dos ejercicios anuales siguientes. Este
impedimento también es de aplicación para lasSociedadesque hubiesen sido fusionadas.
Si los socios y/o el personal profesional propuesto como integrante del equipo, han
ocupado dentro del año precedente a la convocatoria del Concurso u ocupan a la fecha de
la misma, cargo en la Contraloría General vinculados directamente a las funciones de
conducción, supervisión o control sobre el proceso de designación de las Sociedades.
Dichos impedimentos también son aplicables al cónyuge y parientes hasta el cuarto grado
de consanguinidad y segundo de afinidad.
Si los socios y/o personal profesional propuesto como integrante del equipo se encuentran
inhabilitados para desempeñar la función pública, derivado de su ejercicio como
funcionario o servidor público.
Si se ha revocado la designación de una Sociedad por causas imputables a esta, no podrá
presentarse en el siguiente Concurso, en la Entidad respecto de la cual operó la
revocación.
Si las Sociedades, sus socios V/o personal profesional propuesto tienen razones objetivas
que los hagan pasibles de incurrir en otras causales de incompatibilidad o conflicto de
intereses respecto a la Entidad, su titular, directivos y funcionarios, incluyendo los del
período a auditar.
m) En el caso de las Empresasdel Estado bajo el ámbito de FONAFE,será aplicable además los
impedimentos establecidos en su normativa específica.
n) Otros casosque determine la Contraloría General.
17
,--
SUBCAPíTUlO I
CONVOCATORIA Y PAGO DEl DERECHO DE PARTICIPACiÓN
Artículo 31.- De la convocatoria
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría convoca a Concurso Público de

Méritos para la designación de Sociedades, mediante publicaciones efectuadas en el portal de
la Contraloría General, por dos (2) días calendarios consecutivos.
Artículo 32.- Contenido del aviso de convocatoria
El aviso de convocatoria a Concurso Público de Mérítos contiene la información básica

siguiente:
a) Nombre de la Entídad o unidad ejecutora en el caso de convenios, préstamos o

donaciones, etc.
Nombre del convenio, préstamo o donación, de ser el caso.
Período y tipo de examen.
Retribución económica.
Viáticos y pasajes, de ser el caso.
Otros requisitos
g) Cronograma para el pago del derecho de participación y recepción de propuestas.
El plazo para recepción de propuestas no debe ser menor de ocho (8) dias hábiles contados a
partir de ia última publicación del aviso de convocatoria. ,.
SUBCAPíTULO 11
PRESENTACiÓN DE PROPUESTAS
Artículo 34.- Alcance de la presentación de propuestas
Con la presentación de propuestas al Concurso Público de Méritos se entiende la plena

aceptación por las Sociedades participantes de todas las disposiciones y condiciones
contenidas en las bases del Concurso, el presente Reglamento y disposiciones aplicables.
las propuestas se presentan por escrito y en dispositivo de almacenamiento magnético o

digital establecidos por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
18
CONTRALORIA GENERAL
Artículo 35.- Contenido de las propuestas
Las Sociedades participantes presentan sus propuestas a la Comisión Especial de Designación

en sobre cerrado conteniendo el dispositivo magnético digital con la información de las
propuestas técnica V económica, así como la documentación que se indica a continuación:
Propuesta Técnica
1. Registrar en el aplicativo informático, el cronograma de actividades del equipo de

auditoría.
Para la elaboración del cronograma de actividades, se considerará las fechas de inicio vIo
término v el plazo de duración de la auditoría, establecidos en las Bases, según
corresponda, así como las etapas de planificación, ejecución V elaboración de informes.
Las horas V plazos propuestos para las actividades a ser desarrolladas en todas las etapas
de la auditoría, deberán considerar un mínimo de participación para los integrantes del
equipo por niveles o cargos, del 30% para el supervisor, 60% para el Auditor, del 15% par.a
el especialista V para el Jefe de Equipo o Auditor Encargado el 100% del plazo señalado en
las Bases.
Los requisitos técnicos mínimos de cumplimiento obligatorio para que la propuesta tenga
validez, son las fechas de inicio vIo término V el plazo de la auditoría establecidos en las
Bases, así como, la participación de los cargos de supervisor, jefe de equipo, auditore .
especialista, en los porcentajes señalados en párrafo anterior V en el número de
profesionales requeridos en las Bases.
Información de las Sociedades

al Declaración jurada de:
Veracidad de la información V documentación presentada por la Sociedad en sus
propuestas.
Ausencia de prohibiciones e impedimentos de la Sociedad V del personal del equipo
propuesto.
Conocimiento V aceptación del contenido V alcance de los requisitos establecidos en
los convenios de préstamo, Organismo Cooperante o la normativa aplicable a la
Entidad a la que se postula.
Que el personal no tiene antecedentes policiales, penales Vjudiciales.
19
En caso de Sociedades que se presenten en forma asociada, cada una de las Sociedades
deberá suscribir los documentos antes indicados, además de la declaración jurada a que se
refiere el artículo 29. del presente Reglamento.
Se presentarán los formatos integrantes de las bases, a los que se refiere el artículo 27 del
111.Nivel profesional, experiencia y formación del equipo de auditoria propuesto.

a) Registrar en el aplicativo informático la asignación de personal por cargos (supervisor,
jefe de equipo o auditor encargado, audítores, asistentes, especialistas, de acuerdo a
las Bases), indicando número de horas/hombre programadas por cada integrante, de
acuerdo al plazo fijado en las Bases y condición contractual.
En caso se presenten Sociedades en forma asociada, dicha asignación de personal

deberá considerar al personal inscrito en el Registro de cada una de las Sociedades.
Para la conformación del equipo de auditoría debe tenerse en cuenta el requerimientp

del personal establecido en las bases. En las fechas programadas de ejecución de la
auditoría, los integrantes del equipo propuesto no podrán encontrarse comprometidbs
con auditorías en curso o propuestas, salvo el supervisor o especialista.
b) Registrar en el aplicativo informático la hoja de vida actualizada del personal eventual

contratado para el servicio de auditoría, consignando información que acredite el
cumplimiento de los requisitos mínimos exigidos para los cargos del equipo de
auditoría establecidos en el Anexo 1del presente Reglamento, con una antigüedad no
mayor de cinco (S) años.
c) Contrato celebrado con la Sociedad del personal eventual contratado.
Propuesta Económica
Registrar en el aplicativo informático la propuesta económica que no debe superar el costo de

la auditoría previsto en las bases del Concurso Público de Méritos, debiendo ser presentada de
acuerdo a la composición siguiente:
Retribución económica más impuesto general a las ventas (I.G.V.)

Gastos de viajes: pasajes y viáticos (de ser el caso).
20
CONTRALORIA GENERAL
El sobre de propuestas y su contenido deben estar foliados, visados y sellados por el

representante legal de la Sociedad y en caso de Asociación por los representantes legales de
las Sociedades.
Otros asuntos
Cuando las Bases exijan requerimientos especificas para cualquier integrante del equipo
(inscrito o eventual) y/o la Sociedad de Auditoría, éstos deberán ser sustentados
documentada mente en la propuesta.
En caso de otro típo de audítoría, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría

determínará la estructura y contenído de las propuestas.
SUBCAPfTULO 111
ículo 36.- Comisión Especial de Designación
Comisión cuenta con la asistencia técníca y el apoyo administratívo del Departamento de;
stión de Sociedadesde Auditoría, quien además proporciona información del Registro, para~
s fines de su labor. Asimísmo, cuenta con la asistencia técnica del Departamento de Auditoría"
"
Financiera y de la Cuenta General.
Artículo 37.- Recepción de propuestas
El proceso de evaluación y calificación de propuestas inicia con la presentación de propuestas

en mesa de partes de la Contraloría General según lo establecido en la Convocatoria, donde
podrán participar como observadores el personal del Órgano de Control Institucional de la
Contraloría General.
No cabe subsanación documental y/o digital del contenido de las propuestas, por lo que
cualquier incumplimiento e inconsistencia da lugar a la descalificación automática.
"
21
Finalizada la presentación de las propuestas se procede a la suscripción del acta de recepción
por parte de los miembros de la Comisión Especial de Designación.
la relación de propuestas recibidas se comunicará mediante medios electrónicos.
Artículo 38.- Descalificación de propuestas
Se procede a la descalificación de las propuestas presentadas por las Sociedades en forma

individual o asociada, en los casos siguientes:
a) Incumplimiento de los requisitos establecidos en las bases del Concurso, aviso de

convocatoria, el presente Reglamento o normativa especifica.
b) Si el personal propuesto en el equipo de auditorla se encuentra comprometido en la
realización de otros trabajos propuestos o designados durante el período de ejecución de
la auditorla a la que se postula.
-
"'"
~."llAtb'4~ En este supuesto, a fin de mantener una propuesta se utilizarán los criterios establecidos
I~"'' >'~"'-',<
:'t:~
!e)
~'~l- '\ ~si
\~
ti..- :,¡;.ir
en el artículo 45.
\~ ..,...(~Y'::'~" _4~) Si las Sociedades, sus socios o personal se encuentran incursos en las prohibiciones e
.~ ~ impedimentos previstos en los artículos 10 y 30 del presente Reglamento.
~~~'
r .•~~'''''b Una vez iniciado un Concurso Público

...-:::.",,';'<1•• descalificación, a las vigentes al momento
de Méritos, no son aplicables
de su convocatoria.
nuevas causales de
~,
"
~ '"j
1
&
ara los efectos de la descalificación
rtículo 45 del presente Reglamento.
deberá tomarse en cuenta los criterios establecidos en el
((>~Ol~ ',-
Cuando la Sociedad sea descalificada como consecuencia de la evaluación de la Propuesta

Técnica, resulta improcedente la calificación de la Propuesta Económica.
La descaiificación de una de las propuestas presentadas en grupo, ocasiona la descalificación

de las otras propuestas del grupo.
Articulo 39.- Evaluación y Calificación de las Propuestas Técnicas
Sólo se considerarán propuestas válidas aquellas que cumplan con los requisitos establecidos
en las Bases, el presente Reglamento y/o normativa especifica.
22
CONTRALORiA GENERAL
La evaluación y calificación de las Propuestas Técnicas válidas se realiza con base en la

documentación establecida en el artículo 3S del presente Reglamento, la información
contenida en el Registro e información remitida a la Contraloría General de la República
derivada de procesos de designación y/o contratación anteriores e información
complementaria relacionada con la ejecución de las auditorías en curso, a la última fecha de
publicación de la convocatoria, considerando ésta como fecha de corte.
La calificación se realiza aplicando los factores, criterios y puntajes establecidos en Anexo 3 y

su Instructivo.
Los factores de calificación son los siguientes:
1. Experienda y desempeño de las Sociedades

a) Experiencia en Auditoría
b) Anotaciones en el Registro
Se considera los deméritos y sanciones firmes inscritos en el Registro durante el último año
contado desde la fecha de corte. No se tomará en cuenta como demérito el proceso
sancionador en trámite. Dos deméritos o una sanción equivalen a una anotación para la
calificación.
11. Nivel profesional, experiencia y formación del supervisor y jefe de equipo propuestos.
Se asignará el puntaje de cada críterio por el supervisor y jefe de equipo propuesto .,

tomando como referencia el número de profesionales requeridos para dichos cargos en las
Bases.
a) Experiencia en auditoría
b) Experiencia en el cargo de supervisor o jefe de equipo, según corresponda
c) Capacitación
Capacitación en Control Gubernamental, Gestión Pública y/o temas afines, según lo

dispuesto en el artículo 13° del presente Reglamento.
La capacitación en Especializaciones y Diplomados con una duración mayor o ígual a ciento

ochenta (180) horas dictadas por las instituciones citadas, tendrán un puntaje mayor a las
demás capacitaciones.
23
Se suman todas las capacitaciones, priorizando las que le otorguen mayor puntaje al
profesional, hasta llegar al número máximo de capacitaciones establecido para cada cargo.
d) Postgrado
La calificación de los postgrados, tomarán en cuenta las Maestrías y/o Doctorados con
el título obtenido.
En los casos de postgrados en proceso, aquellos módulos concluidos y aprobados serán

calificados como Especializaciones y Diplomados, siempre que cumplan con los
requisitos establecidos para los mismos.
Para el caso de designación de Entidades convocadas en grupo, el puntaje final será el

obtenido del promedio de las calificaciones de cada propuesta presentada.
En el caso de los demás integrantes del equipo de auditoría se evaluará el cumplimiento

de los requisitos establecidos en las bases, el presente Reglamento y otras disposiciones
especificas. ".
En el caso de otro tipo de auditoría, se calificará la experiencia y capacitación del equip'p

propuesto para realizar dicha auditoría. El puntaje se asignará de manera proporcional a
,.
i·
la experiencia y capacitacíón acreditada según lo establezca el Departamento de Gestión
¡iIIU<Ub de Sociedades de Auditoría. El equipo propuesto deberá cumplir los requisitos mínimos
b
,.,b'&"" '" '" b,,",.
! rtículo 41.- Calificación de las Propuestas Económicas
"'. ;.,J La Comisión Especial de Designación procede a la calificación de la Propuesta Económica de las
",., Sociedades que obtuvieron el puntaje aprobatorio.
Las propuestas inferiores al noventa y cinco por ciento (9S%) de la retribución económica
indicada en las Bases, quedarán descalificadas.
La calificación de las Propuestas Económicas, consistirá en asignar el puntaje máximo de cien

(100) puntos a la propuesta económica de menor monto; al resto de las propuestas se les
asignará puntaje inversamente proporcional, según la siguiente fórmula:
24
Pi = Om x PMPE / Oi
Donde:
i = Propuesta
Pi = Puntaje de la Propuesta Económica i
Oi = Propuesta Económica i
Om = Propuesta Económica de monto o precio más bajo
PMPE = Puntaje máximo de la Propuesta Económica.
Artículo 42.- Resultados del Concurso
Donde:
PTSi = Puntaje Total de la Sociedad i
PTi = Puntaje por Evaluación Técnica de la Sociedad i
PEi = Puntaje por Evaluación Económica de la Sociedad i
c1 = Coeficiente de ponderación para ia evaluación técnica
c2 = Coeficiente de ponderación para la evaluación económica
Los coeficientes de ponderación de las propuestas técnicas y económicas son 0,8 y 0,2
respectivamente.
25
SUBCAPíTULO IV
DESIGNACiÓN DE SOCIEDADES
Artículo 44.- Formalización de la designación
Los resultados del Concurso Público de Méritos se formalizan mediante el Informe de la

Comisión Especial de Designación, que se publica en el portal de la Contraloria General.
Artículo 45.- Número máximo de designaciones por Concurso Público de Méritos
El número de designaciones de una misma Sociedad que postula en forma individual y/o
asociada para examinar a distintas Entidades comprendidas en el mismo Concurso Público de
Méritos, podrá ser hasta un máximo de tres (3) designaciones en total.
La aplicación de esta limitación debe priorizar la designación de Sociedades siguiendo el orden

~~ e los criterios siguientes:
~~~. "~'>., ~
(( ""'."'~ \ La soci.edad se hu.biese presentado como po.st.or único o cuando hubiesen varios postores,
X-?. . ' .. ' l pero solo una SOCiedad alcance el puntaJe mlmmo. ,"
'{,~.~< •.é' El monto del costo de la auditoría propuesta por la Sociedad en orden decreciente.
Articulo 46.- Recurso de Apelación
•••••••.••" Contra los resultados del Concurso Público de Méritos, solo procede el recurso de apelación,
Nr":'«~resentado dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la publicación del Informe de la
'1 1 omisión Especial de Designación que formaliza los resultados del Concurso Público de
~ F éritos, y deberá cumplir los siguientes requisitos: . .
~
•• Ser dirigido a la Comisión Especial de Designación.
Ser presentado por una Sociedad postora para la Entidad, cuyo resultado del Concurso 'se
impugna.
c) Denominación o razón social de la Sociedad postora, número de RUC y firma del
representante legal. En el caso de Asociación, debe ser firmado por el representante
común o en su defecto, por los representantes de las Sociedades asociadas, en ambos
casos, se acredita con los respectivos poderes.
d) Expresión concreta y clara de los fundamentos de hecho y derecho, que sustentan el
recurso.
e) Las pruebas pertinentes.
26
CONTRALORIA GENERAL
ti
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!.,,~".
". /',¡
,
f) Autorización de abogado.
Ante el incumplimiento de algún requisito, se otorga un plazo de dos (2) días hábiles para su
subsanación, vencido dicho plazo sin la subsanación,se tendrá por no presentado el recurso.
El recurso que cumpla los requisitos se trasladará a la Sociedad designada para que presente
sus comentarios dentro de los cinco (S) días hábiles siguientes y a la Entidad para que
suspenda la contratación o ejecución de la auditoría. El recurso es resuelto por la Gerencia de
Auditoría Financiera y de Sistemasdentro de los veinte (20) días hábiles siguientes. Lo resuelto
agota la vía administrativa.
Artículo 47.- Revocatoria de la designación
El Contralor General podrá revocar de oficio la designación de una Sociedad por hechos
producidos con posterioridad a la designación, en los cuales se verifique el incumplimiento de
las disposiciones del presente Reglamento y/o las basesdel concurso, el aviso de convocatoria,
{ji-~~.''''''''b'<"u ocurrieran circunstancias de fuerza mayor u otras sobrevinientes que impidan o hagan
ir,¡ ,f'" "''%.~ procedente la prestación de los servicios de auditoría externa, sin perjuicio del
Uf '.-. ~ cedimiento sancionador y responsabilidades a que hubiere lugar.
~~,'~",,,,«
dicho caso, procede a designar a quien ocupó el siguiente lugar en el orden de méritos del
-"~~spectivo concurso público o en su defecto, se convoca a un nuevo concurso,
Artículo 48.- Concurso desierto
ói" ••••••J>¡ e declara desierto el Concurso respecto de una Entidad solicitante cuando no se presenten
....-"".... tores en el proceso o si habiéndose presentado éstos, no quedó finalmente ninguna
p" uesta válida para ser declarada ganadora.
~
tales casos, la solicitud de designación es incluida en el siguiente Concurso previa
coordinación con la Entidad para modificar o subsanar los aspectos que determinaron dicho
resultado.
Cuando se modifiquen aspectos vinculados al alcance, equipo, plazo y retribución económica

de la auditoría o requisitos de las Sociedades, la solicitud de designación se incluye en el
siguiente Concurso, considerándose como una primera convocatoria.
27
TíTULO 111
EXCEPCIONESA LA DESIGNACiÓN POR CONCURSO PÚBLICO DE MÉRITOS
Artículo 49.- Por declaratoria desierta
Cuando el Concurso Público de Méritos se declare desierto respecto de una Entidad solicitante
por dos (2) veces, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría con la opinión
previa del Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General, determinará si
autoriza a la Entidad a conducir un proceso de selección para la designación de una Sociedad,
si incluye la solicitud de designación en otro Concurso Público de Méritos o si conduce un
Concurso de Méritos por Invitación con sujeción a lo dispuesto por el artículo 52 del presente
Reglamento.
Cuando la Entidad solicite ia autorización para conducir el Concurso de Méritos por Invitación,
deberá emplear el formato establecido y actualizar los requisitos establecidos en el artículo
24° literal b) y c) del presente Reglamento.
Artículo 50.- Por onerosidad del servicio
Cuando por razones de distancia resulte onerosa la contratación de Sociedades residentes en

la capital de la República, las Entidades cuyas sedes se encuentren ubicadas en provincias
pueden solicitar al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría autorización para
conducir un proceso de selección para la designación de una Sociedad domiciliada en la región
o zona geográfica aledaña.
28
CONTRALORIA GENERAL
la solicitud se presenta de acuerdo al formato establecido, sustentando los motivos de la

onerosidad invocada y debe cumplir lo dispuesto en los articulos 23., 24. Y 25. del presente
Reglamento. En tal caso, resulta aplicable lo previsto en el artículo 52 del presente
Reglamento.
la autorización será otorgada previa opinión del Departamento de Auditoría Financiera y de la

Cuenta General.
Artículo 51.- En caso de convenios internacionales
Cuando las disposiciones de un convenio y/o las normas de un organismo internacional

establecen un procedimiento especifico para la designación de una Sociedad, el Departamento
de Gestión de Sociedades de Auditoría, con la opinión previa del Departamento de Auditoría
Financiera y de la Cuenta General, determinará si autoriza a la Entidad a conducir el proceso de
selección correspondiente.
<; la solicitud de autorización se presenta de acuerdo al formato establecido y debe cumplir 1&
il ,:,,0 '""'t ~'spuesto en los artlculos 23. en cuanto al plazo para su presentación y el articulo 24., salvo 1.0
q ) , l puesto en el literal al que se presenta de acuerdo a las disposiciones del Organisri;o
'\. ~,;.; J.Í ternacional. .
~~.<¿
~~ El proceso de selección se realiza según las normas del organismo internacional; sin perjuicio
6"'...... de la aplicación del presente Reglamento en lo que resulte pertinente. .' '
'r""::'<f~ ículo 51-A.- Empresas bajo el ámbito de FONAFE o Empresas del Estado bajo el ámbito del:'
1 erintendencia de Banca y Seguros y AFP. ~
~ ~ <
~.. :.4 n el caso de las empresas del Estado bajo el ámbito de FONAFE o empresas del Estado bajo el' . <.
ámbito de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, que hayan solicitado la designación de

la Sociedad dentro del plazo legal correspondiente, cumpliendo los requisitos establecidos en
el presente Reglamento, y que no se le hubiere designado la Sociedad dentro de los sesenta
(60) días hábiles siguientes, el Departamento de Gestión ce Sociedades de Auditoría, con
opinión previa del Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General, puede
autorizar a dichas empresas a conducir el proceso de selección conforme al articulo 52. del
29
Cuando la Entidad solicite la autorización para conducir el Concurso de Méritos por Invitación,
deberá actualizar los requisitos establecidos en el artículo 24. literal b) y cl del presente
Reglamento.
Artículo 52.- Proceso de selección a cargo de la Entidad
El proceso de selección a cargo de la Entidad para la designación de una Sociedad se sujeta a lo

establecido por los artículos 23., 24. Y 2S. y a las limitaciones y demás disposiciones
contenidas en el presente Reglamento, en lo que resulte aplicable.
Cuando el proceso se autoriza según el artículo 49., 50. Y S1"-A del presente Reglamento, las
Bases del Concurso serán aprobadas por el Departamento de Gestión de Sociedades de
Auditoría.
Dicho proceso es autorizado por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría,

previa evaluación de la solicitud presentada por la Entidad, estableciendo además los términos
'1'
~
?C<p
o .t,l)t(
.'<,
•••••. ~
ue deben ser observados para la designación y las acciones necesarias para el mejor
i" <' "~mplimiento y control de dicha autorización.
15
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f..;r..¡
r ~• ,~
\'i,. '.''\> . proceso de selección autorizado se realiza a través de un Concurso de Méritos por
'<!;;~ynvitación, debiendo la Entidad nombrar una Comisión Especial de Designación para qúe'
conduzca dicho proceso, la misma que estará integrada por funcionarios de alto nivel no'
~
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vinculados con las áreas a ser examinadas y se encuentra sujeta a las disposiciones
e <;~establecidas en el presente Reglamento y
E
ciedades de Auditoría.
las que imparta el Departamento de Gestión de '
icha Comisión debe invitar por lo menos a tres (3) Sociedades inscritas en el Registro, q~~
1 ~
•• ..~ cumplan los requisitos señalados en las basesy el presente Reglamento. ... •.. - -~
Lacarta de invitación deberá contener el cronograma de actividades.
La Comisión emite su informe exponiendo las actividades desarrolladas y la designación

efectuada y notifica el resultado a las Sociedades postoras. Dentro de los tres (3) dias hábiles
siguientes, la Comisión remite al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría y a la
Entidad, su Informe según formato establecido, adjuntando la documentación
correspondiente del mismo, así como copia de la propuesta ganadora.
Contra los resultados del proceso de selección a cargo de la Entidad, solo procede el recurso
de apelación conforme al artículo 46 del presente Reglamento.
30
Artículo 53.- Control posterior del proceso de selección a cargo de la Entidad
El proceso de selección realizado por la Entidad de acuerdo al presente Reglamento o según

las normas de organismos internacionales se sujeta al control posterior del Departamento de
Gestión de Sociedades de Auditoría, recayendo en el titular de la Entidad y en los miembros de
la Comisión Especial de Designación la responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones
del presente Reglamento, las bases del Concurso y demás disposiciones que dicte
Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría sobre la materia.
TíTULO IV
CONTRATACiÓN DE LOS SERVICIOS DE AUDITORíA
Artículo 55.- Contenido del contrato
El contrato contiene cláusulas a favor de la Entidad relativas a garantías y penalidades por

mora e incumplimiento de la Sociedad y de absoluta reserva de la información y
~'"f••RAt~"'. documentación obtenida para la realización del trabajo de auditoría, así como de los Informe~
,1;~$ ~~ir'' ' ""<,~\~'nales de la auditoría.

~C> ~J:~
,..
¡~\ y ~ . . ~ penalidad por mora se genera automáticamente por cada día de retraso injustificado en la
\ \.
\~~:.
0..\\ -. .l
fJ'C<i
ntrega de los informes de auditoría. La penalidad por incumplimiento se produce si por
'~'i¡:!1'"'''''' causas imputables a la Sociedad, la Entidad se ve obligada a resolver el contrato con
¡PI"'" o¡; conocimiento del Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
""',<1
., En cada uno de los casos mencionados, la penalidad tiene como límite el 10% de la retribución
j económica. En ambos casos antes de su aplicación, deberá comunicarse al Departamento de
:riJ Gestión de Sociedades de Auditoría para su evaluación y aprobación.
Asimismo, forman parte integrante del contrato las bases del Concurso y la propuesta
ganadora.
Artículo 56.- Responsabilidad por la elaboración del contrato
Es responsabilidad de la Entidad y de la Sociedad la elaboración del contrato, conforme a las

bases del Concurso y la propuesta ganadora.
31
Dentro de los tres (3) días hábíles siguientes a la publicación de la designación, la Sociedad
designada remitirá a la Entidad copia de la propuesta ganadora, para la elaboración del
contrato.
Con tres (3) días hábíles de anticipación a la fecha de inicio de la auditoría señalada en la
propuesta, la Sociedad designada remitirá a la Entidad, las garantías aplicables, asimismo,
remitirá constancias de habilitación del equipo y de la Sociedad, contrato que formalice la
asociación y documento que acredite la representación de la Sociedad.
Los contratos suscritos que incumplan lo dispuesto en el presente artículo constituyen

demérito para la Sociedad.
La suscripción del contrato se sujeta al cumplimiento de lo establecido en el pronunciamiento'

del Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
Dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la suscripción del contrato, la Entidad remitirá al
Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, información sobre el contrato, las
garantías, la CEC,según el formato establecido.
Articulo 58.- Garantías aplicables al contrato
Las Sociedades deben presentar las cartas fianzas o pólizas de caución siguientes:
al De fiel cumplimiento contractual, presentada antes de la suscripción del Contrato y

equivalente al 20% de la retribución económica del período bajo examen, con vigencia
32
CONTRALORIA GENERAL
hasta cuarenta (40) dias hábiles después de la entrega del último informe de auditoría del
período examinado.
Las Sociedades que sean Micro o Pequeñas Empresas según la Ley correspondiente,
podrán solicitar a la Entídad que efectúe la retención del 20% de la retribución económica,
hasta cuarenta (40) días hábiles posteriores a la entrega del informe, en calidad de
garantia de fiel cumplimiento.
b) De adelanto de la retribución económica, por un monto equivalente al adelanto solicitado,

válida hasta la fecha de entrega del último informe de auditoría del período examinado. El
adelanto será otorgado a la presentación del plan, programa de auditoría y cronograma de
ejecución, según el artículo 65 del presente Reglamento.
La garantia de adelanto de la retribución económica deberá ser devuelta a la entrega de

todos los informes de auditoría del periodo auditado. La garantía de fiel cumplimiento, se
devolverá cuando expire su plazo de vigencia.
La demora dará lugar a la ampliación del plazo de ejecución e incremento de la retribución

económica, siendo necesario para que proceda dicho pago que la Sociedad haya cumplido
con informar sobre la demora a la CEC,en la oportunidad señalada en el párrafo anterior; y
que cuente con la autorización del Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoria.
e) Causas imputables a la Sociedad, siempre que la naturaleza de estas últimas no conlleve la

resolución del contrato.
33
d) Sustitución de miembros del equipo de auditoría, por caso fortuito o fuerza mayor
documentalmente sustentada. Los cambios no deben exceder de un máximo de tres (3)
integrantes durante el ejercicio a auditar o el 20% del equipo profesional propuesto.
El personal reemplazante deberá tener una evaluación mayor o igual al personal

reemplazado, teniendo en cuenta para ello, los lineamientos establecidos.
No se considera como causas justificadas las licencias o vacaciones que otorgue la

Sociedad a su personal, las cuales pudieron preverse a fin de no proponer a dicho
profesional para la realización de la acción de control.
En los casos de sustitución por renuncia, la Sociedad deberá presentar el documento que
acredite el trámite de actualización para su baja del registro.
e) Cuando la Entidad y la Sociedad determinen como consecuencia de la ejecución dei

examen la necesidad de incluir o excluir un objetivo.
Incorporación del personal adicional del equipo de auditoría solicitada por la Sociedad.
Esta modificación no irroga gastos adicionales en la Entidad, siendo el cómputo de las
horas trabajadas por el mismo, independiente de las señaladas por las Sociedades en su
'1"
correspondiente propuesta.
¡;.t'••••• o¡ El personal reemplazante o adicional que se incorpore al equipo no debe encontrar{Ei

<.;~ incurso en los impedimentos señalados en el artículo 30 del presente Reglamento.
~ ~ n el caso de los supuestos establecidos en los literales b) y e), la Sociedad deberá suscribir con
,
~ .•.¡jj la Entidad un Acta de Entendimiento que contenga el acuerdo de las partes para efectuar la
••~.. modificación del contrato y los términos en que operaría dicha modificación.
Artículo 61.- Procedimientos para la modificación del Contrato
La modificación del contrato debe estar documentalmente sustentada a fin que la Entidad y la
Sociedad suscriban la adenda correspondiente.
La solicitud para la modificación del contrato deberá ser evaluada por las partes contratantes,
sujetándose al siguiente procedimiento:
a) Cuando la Sociedad requiera la modificación, deberá presentar su solicitud a la CECdentro

de los dos (2) días hábiles siguientes al hecho que ocasiona la modificación, quien con su
34
opinión favorable la trasladará a la Entidad dentro de los dos (2) días hábiles siguientes
para que proceda a la suscripción de la adenda dentro del mismo término.
b) Cuando la Entidad requiera la modificación, deberá presentar su solicitud a la CECdentro
opinión favorable la trasladará a la Sociedad dentro de los dos (2) días hábiles siguientes
Cuando la modificación implique la inclusión o exclusión de objetivos a que se refiere el literal

e) del artículo 60' o el incremento de la retribución económíca adicional por cualquier otro
motivo, la modificación del contrato será autorizada por el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría, para lo cual la Entidad dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a
la suscripción del acta de entendimiento, deberá remitir la opinión favorable de la CECy la
documentación sustentatoria, para su evaluación en un plazo máximo de quince (15) días
hábiles. Vencido dicho plazo, opera el silencio administrativo negativo.
Asimismo, tratándose de una modificación de contrato por el supuesto establecido en ellitera,1

b) del artículo 60., el Departamento de Auditoría Financíera y de la Cuenta General deberá
'!i
'{1 (:"'-",>
/ •• ~~
evaluar que la información que no haya sido entregada a la Sociedad constítuya información
.,.,," ••••.b~<i elevante para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
~ \'V:Ii. s modificaciones contractuales no deben perjudicar el cumplimiento de los objetivos del

\. "W amen, ni limitar la supervisión de las auditorías o el adecuado cumplimiento de los
'~~'!"";",f procedimientos de auditoria que garanticen informes de calidad de acuerdo a las normas de.
"- auditoria gubernamental. .
f;r"'
R
....
Ot"£1lA.j b~
~:
<0\ n I~s ~asos que la modificación co~tractual afecte el cronograma de ~ra~.ajodel equipo dé;
d,toroa, la Sociedad deberá modificarlo, con posteroorodada la suscropclOnde la adenda y.'.
.
~ . :'; mitirlo al Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General según los '
'" :~ lineamientos establecidos.
Laspartes contratantes son responsables de cumplir con lo establecido en la presente norma.
Las modificaciones que incumplan lo dispuesto por el presente artículo, determinan la

aplícación de demérítos contra la Sociedad responsable. En el caso del funcionario de la
Entidad que incurra en dicho incumplimiento, la unidad orgánica bajo cuyo ámbito de control
se encuentra la Entidad adoptará las acciones correspondientes para determinar la
responsabilidad a que hubiere lugar.
35
Dentro de los tres (3) días hábíles siguientes a la suscripción de una adenda, la Entidad deberá
remitir al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoria, la información
correspondiente según el formato establecido.
Artículo 63.- Autorización para ampliación del período de la auditoría
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, con opinión previa del Departamento

de Auditoría Financiera y de la Cuenta General, podrá autorizar la ampliación del período de la
auditoría materia de designación, previa solicitud de la Entidad sustentada documentalmente
en compromisos institucionales ineludibles o circunstancias imprevisibles, verificados con
posterioridad a la convocatoria del Concurso Público de Méritos, estableciendo los términos y
condiciones de dicha autorización.
La solicitud de la Entidad debe cumplir lo establecido en los literales b), cj, d) y e) del artículo
24. del presente Reglamento. Asimismo, la Sociedad debe presentar las Propuestas Técnica y
Económica para la realización de dicho examen adicional.
torizada la ampliación del período de la auditoría, la Entidad deberá suscribir con la

ciedad un nuevo contrato para la prestación de este servicio adicional.
"
- ~..•-
La resolución o rescisión del contrato por la Entidad sin la autorización previa del Contra lar
General, determina la aplicación de las sanciones correspondientes contra los funcionarios
responsables.
La rescisión de un contrato por la Entidad opera cuando se deja sin efecto la designación por
causas existentes de manera previa o al momento de la suscripción del contrato.
36
CONTRALORIA GENERAL
TfTULO V
SERVICIOS DE AUDITORfA, SUPERVISiÓN y EVALUACiÓN
Artículo 6S.- De la planificación
Con base al planeamiento realizado la Sociedad debe remitir al Departamento de Auditoria

Financiera y de la Cuenta General, el plan y programa de auditoría formulada así como el
cronograma de ejecución, en un plazo máximo de quince (lS) días hábiles contados desde la
fecha de inicio de la auditoría. En el caso de auditorías que se efectúen en un plazo máximo de
treinta (30) días hábiles, la entrega del plan y programa será dentro de los diez (10) días
hábiles.
Dicha información también se entrega de acuerdo al formato y los lineamientos establecidos

por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría,
la Sociedad es responsable de la emisión y aplicación del plan y programa de auditoría durante

la ejecución del mismo, por lo que, cualquier modificación que afecte las bases del Concurso
y/o los alcances del contrato, deberá guardar relación con el cumplimiento de los objetivos de
la auditoría,
".,
caso de realizarse una modificación contractual, la Sociedad deberá incorporar dichas
,.
En el desarrollo de la auditoría financiera se debe considerar los siguientes aspectos:
Fase de Planeamiento: Enfoque de auditoría que aplica la Sociedad, evaluación de riesgos,

evaluación del sistema de control interno, definición de estrategias de auditoría, así como de
los criteriOS de materialidad, que entre otros asuntos deben estar contenidos en el plan y
programa de auditoría.
37
Fase de Ejecución: Aplicación de pruebas y procedimientos contenidos en el programa de
auditoría, para determinar la calidad y suficiencia de las evidencias de auditoría que soportan
la labor efectuada, contenidas en los papeles de trabajo. Verificándose además, el proceso de
comunicación hallazgos, nivel de cumplimiento del plan y programa de auditoría y los niveles
de supervisión que efectúa la Sociedad.
Fase del Informe de Auditoría: Conclusiones de los procedimientos de auditoría aplicados,

eventos subsecuentes y revisión de los proyectos de informes de auditoría.
Artículo 70.- Naturaleza y Alcance de la Supervisión
En el caso de los informes de auditoría, estos son evaluados por el Departamento de Auditoría
Financiera y de la Cuenta General bajo criterios de selectividad y objetividad, verificando que:
El control de calidad implantado por la Sociedad haya asegurado la calidad de los informes
de auditoría.
38
CONTRALORIA GENERAL
Estén debidamente sustentados en los papeles de trabajo.

Expongan y desarrollen adecuadamente su estructura y contenido.
Formulen recomendaciones oportunas, viables y de costo proporcional a los beneficios
esperados.
Se orienten al fortalecimiento del ambiente de control y mejoramiento de la gestión de las
Entidades.
Cumplan con la correcta aplicación de las normas de control gubernamental y
procedimientos vigentes.
Promuevan las acciones necesarias para la oportuna e idónea adopción de las medidas
correctivas de orden administrativo y legal que en su caso correspondan.
Si como resultado de la evaluación se determinan objeciones o deficiencias de carácter

sustancial, el Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General, en uso de sus
atribuciones y previa oportunidad de aclaración o descargo, dispone que las Sociedades
efectúen la reformulación o ampliación de los informes emitidos en un plazo máximo de ocho
(8) días hábiles, en función a los aspectos a ser subsanados.
~i¡l",,,,,,
!if
'5
tlttoElZALb,¿>
~~-
. ,
<.;~ erificada la subsanación de los aspectos comunicados por el Departamento de Auditoría

~~:\'
~I anciera y de la Cuenta General, las Sociedades remiten a la Entidad los informes
Ij:.
v ',-•• :.:J'r. S
'~ bidamente reformulados o ampliados.
}i.
~~!;-~ •. Articulo 72.- Informe sobre cumplimiento de obligaciones contractuales
1f:P"""~''':;lJ~<ventro de los ocho (8) días hábiles de entregados los informes de auditoría, la CECpresenta.al
M
r¡-r.... ~
arta mento de Gestión de Sociedades de Auditoría, el informe según el formato
.
~ Eli! blecido, suscrito por cada uno de sus miembros, en el que se detalla el cumplimiento de.
~ :
:.J. obligaciones contraídas por la Sociedad y la Entidad, indicando las actividades cumplidas,
as incidencias o limitaciones registradas y su opinión sobre los servicios prestados desde el
inicio hasta el término de la auditoría. Asimismo, remite el control de asistencia con las
horas/hombre laboradas por el equipo de auditoría.
Artículo 73.- Deméritos
las situaciones señaladas en los artículos 56, 61 Y 69 del presente Reglamento, se consideran
deméritos y serán tomados en cuenta en la calificación a las Sociedades.
39
Asimismo constituyen deméritos para las Sociedades,los siguientes:
Presentar la solicitud de actualización de la información del Registro, incumpliendo el

plazo, el formato o lineamientos establecidos.
Incumplir los lineamientos establecidos para la elaboración, suscripción o modificación del
contrato de auditoría.
Ampliar el plazo de entrega de informes de auditoría o incrementar la retribución
económica, sin que las garantías cumplan lo dispuesto en el Reglamento.
Incrementar la retribución económica o incluir o excluir un objetivo de la auditorla, sin la
autorización del Departamento de Gestión de Sociedadesde Auditoría.
Presentar el plan, programa de auditorla o el cronograma de ejecución, incumpliendo el
Informar supuesto perjuicio económico o Indicios razonables de la comisión de delito, sin
adjuntar la documentación sustentatoria.
Registrar incorrectamente la información en el Sistema de Control Gubernamental u otro
que establezca la Contraloría General.
Incumplir el número de horas indicadas para cualquiera de los integrantes del equipo
auditor en el Cronograma de Ejecución presentado según el articulo 65° del presente
Reglamento. .
Incumplir las disposiciones o medidas correctivas Impartidas y notificadas por la CEe.
Omitir informar a la CEC,la falta o demora de entrega de información que se requiere para
la auditoría, dentro del dla hábil siguiente de vencido el plazo para dicho efecto. """
Omitir atender las recomendaciones efectuadas como consecuencia de la supervisión a !a,,:--i~:: ..;~~,
auditoría. .:.;' :~ "'"~¡ \'\
Que se le haya requerido la reformulación de algún informe de auditorla. .'. ,~fl
'., .•. /",
procedimiento para su determinación se iniciará por el Departamento de Gestión de_~.'.. , .~
~_ 4~"
>
Sociedades de Auditoría o por el Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta
General, con la comunicación a la Sociedad der supuesto de demérito, para que presente .sus
comentarios dentro de los tres (3) días hábiles
, siguientes a su notificación y, se resuelve.y
notifica dentro de los cinco (5) dlas hábiles posteriores.
Contra el demérito, sólo procede el recurso de apelación, presentado dentro de los tres (3)
días hábiles a la notificación del demérito y es resuelto dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes, por la Gerencia de Auditoría Financiera y de Sistemas. lo resuelto agota la vla
40
administrativa, luego de lo cual, se inscribe el demérito en el Registro y publica en el portal de

la Contra lo ría General.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Segunda.- Las auditorías financieras deberán realizarse conforme a las disposiciones que para
tal efecto emita la Contraloría General en el marco de sus atribuciones.
Cuarta.- Los formatos y lineamientos a que se refiere el presente Reglamento y aquellos que
sean necesarios para su operatividad, serán aprobados por el Departamento de Gestión de
Socíedades de Auditoría y publicados en el portal de la Contraloría General.
El Departamento de Tecnologías de la Información implementará las acciones para adecuar el

Registro y el aplicativo para la calificación de las propuestas presentadas en los Procesos de
Selección, de ser el caso.
~'?-ii~ Sin perjuicio del procedimiento establecido en el presente Reglamento para la determinación
~ i;>"'>- .c,IJ:<f
I,{i.¡.;~.,
.. ~."~'"."~•.,"c."<~ '" los deméritos, la calificación de los mismos en los procesos de selección, se encuentra
¡ [; ~'.<' pendida hasta que el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría comunique que
\'::",\'t.~,i~
1 ;> ~,. 'f" S
ha concluido la adecuación del aplicativo para su calificación.
"';¡¿:;';~uinta.- El acceso o entrega de la información referida a los procesos de selección se regulará

conforme a lo establecido en la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública y su
, ~I'"'~
~
<O.......
•••••. l>~
Reglamento.
<f~ xta.- Cuando en el presente Reglamento, se hace mención al Departamento

ciedades de Auditoría, Departamento de Auditoría Financiera
de Gestión de
y de la Cuenta General,
.
~'" •.,.¿ epa~amento de. Supervisión de. Órganos de Control Institucional, Gerencia de Auditoría
~.. Financiera y de Sistemas, Gerencia Central de Operaciones u otra unidad orgánica de la
Contraloría General, se entiende que es la señalada o la unidad orgánica que haga sus veces.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS
Primera.- A los plazos establecidos en el presente Reglamento, se agregará el término de la

distancia; para las Entidades domiciliadas en Lima Metropolitana, se agregará un (1) día hábil
adicional, y para aquellas domiciliadas fuera de Lima Metropolitana se agregan dos (2) días
hábiles adicionales.
41
Segunda.- Corresponde a la Contra lo ría General emitir opinión técnica sobre la interpretación,
alcances y aplicación del presente Reglamento.
Tercera.- La acreditación de la vinculación internacional a que se refiere el articulo 13 del

Reglamento, deberá ser presentada por las Sociedades inscritas dentro de los quince (15) días
hábiles posteriores a la entrada en vigencia de la presente Resolución.
ANEXOS DEL REGLAMENTO
ANEXON'Ol
REQUISITOS DEL EQUIPO DE AUDITORíA FINANCIERA
CARGO REQUISITOS
- Título Profesional de Contador Público Colegiado.
Supervisor - Personal inscrito en el Registro.
- Mínimo 4 años de experiencia en auditoría o ser Socio
Encargado o - Personal inscrito en el Registro.
Jefe de Equipo - Mínimo 2 años y 6 meses de experiencia en auditoría
- Título profesional de Contador Público Colegiado.

- Personal inscrito en el Registro o eventual contratado
Auditor
- Mínimo 1 año de experiencia en auditoría.
. \ .';
- Bachiller o egresado universitario.
Asistente - Personal inscrito en el Registro o eventual contratado.
1;
- Título Profesional en Derecho, Ingeniería,
Administración, Economista, Sistemas y otros.
Especialista
- Colegiatura si lo exige su profesión.
- Experiencia profesional mínima de 2 años en el
ejercicio de su profesión.
- Personal inscrito en el Registro o eventual contratado.
NOTA.- Cuando se trate de requerimientos especiales solicitados por las

Entidades, estos requisitos pueden ser especificados detalladamente en las
Bases del Concurso Público de Méritos. La habitación profesional, cuando se
requiera, deberá acreditarse al inicio de la auditoría.
42
DEFINICIONES BÁSICAS
1. SUPERVISOR.- Es aquel profesional que tiene la más alta responsabilidad durante el

proceso de auditoria financiera u otra auditoria, por lo que es el responsable, entre otros,
de:
al La planificación del proceso de la auditoría a fin de asegurar la realización de una
auditoría de alta calidad.
b) La ejecución del trabajo de campo y que se esté realizando de acuerdo con las normas,
técnicas y procedimientos establecidos en los programas de auditoría, esta etapa debe
ser supervisada conjuntamente con el Jefe de Equipo con la finalidad de verificar el
cumplimiento de los objetivos del examen revisando los papeles de trabajo y anotando
instrucciones precisas u observaciones en los papeles de trabajo.
c) La preparación de los informes de auditoría, de acuerdo a las normas vigentes.
d) La calificación de la evidencia obtenida en el proceso de auditoría, las mismas que
deben sustentar los informes de auditoría que se emitan, y deben estar preparados de
acuerdo con la normativa vigente.
el La revisión completa de los papeles de trabajo con posterioridad a la ejecución de
trabajo de campo.
g;~~~
'tI' ."""'" "io ~\ ENCARGADO O JEFE DE EQUIPO.- Es aquel profesional responsable de la auditoría,
(~ .¡r~:~'" ~¡vinculado directamente con el cumplimiento de los objetivos y metas del examen, que
\~, \..~;J #.~efectúan los auditores, asistentes y especialistas, supervisando todo el proceso de
~.:~? auditoría y la administración de todo el equipo auditor. Entre algunas de sus
.1
~ responsabilidades tenemos:
6i"" •.•• "" a) Apoyo al Supervisor para la elaboración del plan de auditoría, asegurando que los
,. r""",- <i"i. procedimientos aplicados conlleven a evidencias suficientes y competentes para el
\ de los informes de auditoría.
1soporte
~ .r.~b) Debe dar la conformidad de la aplicación de las normas y procedimientos establecidos
~.. ..¿ en el programa de auditoría.
•• c) Verificar que la información obtenida en la auditoría corresponda a los objetivos
establecidos para la auditoria, los mismos que deben contener evidencia suficiente y
competente.
d) Que los papeles de trabajo deben ser legibles, comprensibles, completos, precisos, y
pulcros con la finalidad de proporcionar un adecuado respaldo a los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones que se expongan en los informes de auditoría.
e) La preparacíón de los informes de auditoría, de acuerdo a las normas vigentes.
f) Organizar adecuadamente los archivos de la auditoría.
3. AUDITOR.- Realiza las labores que le son encomendadas por el Encargado o Jefe de Equipo
de acuerdo con el programa de auditoría aprobado por el Supervisor, su responsabilidad
es la de aplicar los procedimientos de auditoría en la ejecución del trabajo de campo con la
43
finalidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y competente para sustentar los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones de auditoría, los mismos que deben ser
expuestos de manera legible en los papeles de trabajo.
4. ASISTENTE.- Realiza actividades de apoyo dentro del proceso de auditoría las mismas que
son encomendadas por el Encargado o Jefe de Equipo y/o Auditor.
5. ESPECIAlISTA.- Son profesionales que integran los equipos en calidad de apoyo en los
trabajos de auditoría, su labor está circunscrita a la evaluación de aspectos derivados con
su especialización tales como: legal, económico, administrativo, informático y otros.
6. EXPERIENCIA EN AUDITORíA.- Se refiere a la experiencia en auditoría financiera o de

gestión, en el sector público o prívado, obtenida por el personal o la Sociedad en tiempo
real, es decir con precisión del inicio y término de la auditoría, de acuerdo a las precisiones
siguientes:
Para el registro o calificación de la experiencia del personal, el sistema empleará el
tiempo calculado tomando las fechas efectívas de la auditoría, no toma los espacios
entre fases - intervalos - y se observa la superposición de fechas, si fuera el caso.
o la experiencia se calculará: un día (8) horas; un mes (30 días), un año (360 días).
o En el caso de los socios que suscriban los dictámenes se les reconocerá, como parte de
su experiencia en auditoría, el equivalente a la experiencia reconocida al supervisor
que participó en dicha auditoría.
o Para el registro o calificación de la experiencia de la Sociedad, el sistema empleará el
tiempo calculado tomando las fechas de inicio y fin de cada auditoría.
ANEXON°2
Rangos por Montos Presupuesta les de las Entidades bajo el
ámbito del Sistema Nacional de Control
. c . __
M~~~!I1~PUESTAl fACTUiLO.CIÓN POR SERVICI()S DEA~~~~RíA~
._..
Hasta por un máximo de cinco (5) veces la retribución
S/. 400 000 001 A MÁS
económica establecida en las Bases del Concurso
Hasta por un máximo de cuatro (4) veces la retribución
S/. 65 000001 A 5/. 400 000 000
S/. 10 000 001 A S/. 65 000 000 Sin tope de facturación por servicios de auditoría
44
~UN I KALUKIA \.:iI::NI::KAL
ANEXaN" 03
Calificación de Propuestas Técnicas para Auditorías Financieras
Peso Peso
Puntaje Puntaje
De la Sociedad Auditora 40% Del equipo de Auditarla 60%
Experiencia V desempeño de Nivel Profesional,
la Sociedad experiencia V formación
del Supervisor V Jefe de
Equipo
Experiencia en Auditoría 70 28 Experiencia en Auditoría 50 30
Anotaciones en el Registro 30 12 Capacitación 20 12
Experiencia en el cargo 20 12
Postgrado 10 6
100 100
ANEXO N" 03
calificación de Propuestas Técnicas
Instructivo
"Criterios, Factores V Puntajes para la calificación de las propuestas"
ASPECTOS GENERALES:
a. La propuesta técnica tiene una ponderación delSO% V la propuesta económica 20%.

b. En la propuesta técnica, la calificación de la Sociedad Auditora tiene una ponderación
del 40% V la del Equipo propuesto es de 60%.
c. La propuesta económica no podrá ser inferior al 95% de la retribución económica de.
la auditoría establecida en las bases.
d. Para la evaluación y calificación de las propuestas, se considerará la información
inscrita en el Registro e información remitida a la Contraloría General de la República,
derivada de los procesos de designación V/o contratación anteriores e información
complementaria relacionada con la ejecución de las auditorías en curso, con vigencia
a la última publicación de la Convocatoria, considerándose ésta como la fecha de
corte.
e. 5e asigna puntaje a cada integrante de los cargos Supervisor V Jefe de Equipo
propuesto, tomando como referencia el número indicado en las Bases.
45
11. ASPECTOS ESPECIFICOS
CRITERIOS DE LA SOCIEDAD AUDITORA
1. EXPERIENCIA EN AUDITORIA
• Se califica la experiencia en auditoría financiera y de gestión, sectores público y
privado.
• Determinada por la experiencia en auditoría en una data de cinco (5) años,
equivalente a sesenta (60) meses.
• Se tomará como tope de puntuación sesenta (60) meses,es decir cinco (5) años.
• la calificación de experiencia (en general), se computará hasta los cinco (5) años
anteriores a la fecha de corte, independientemente de su inicio.
• El puntaje total se obtiene del total de mesespor el factor correspondiente.
• El puntaje para este criterio es de setenta (70) puntos.
• Parael cálculo del puntaje se procederá de la manera siguiente:
Experiencia
en MESES 1 2 3 4 S 6 ... 12 ... 24 ... 60 Puntos
auditoría
Punto 1.17 2.33 3S 4.67 5.83 7 ... 14 ... 28 ... 70 70
2. ANOTACIONES
• Seotorgará un puntaje de 30 puntos a las SOAsque no registren Anotaciones.
• Se irá deduciendo puntos, en función al número de sanciones y deméritos
inscritos.
'..;.'
• El mayor puntaje es de 30 puntos, habiendo tres niveles adicionales en sentido
decreciente de 10 puntos por cada anotación. Una sanción o dos deméritos
equivalen a una anotación, cuando una Sociedad o la Asociación tengan o sumen
tres o cinco deméritos, se contabilizará como 1 anotación o 2 anotaciones
respectivamente.
VECES Puntos
Anotaciones O 1 2 3
30
30 20 10 O
,-. ----~
CRITERIOS DEL PERSONAL PROPUESTO - EQUIPO DE AUDITORIA.
• Secalificará experiencia en auditoría financiera y de gestión, pública y privada.
46
Determinada por la experiencia en auditoría en una data de cinco (5) años, es decir
sesenta (60) meses.
• La calificación de experiencia (en general), se computará hasta los cinco (5) años
anteriores a la fecha de corte independiente de la fecha de inicio de las auditorías.
Sólo se considerará el período que se encuentra dentro de la fecha de evaluación.
• Se tomará como tope de puntuación, dependiendo del cargo al que ha sido
propuesto cada integrante, lo siguiente:
- Supervisor de cincuenta y cuatro (54) meses (factor 0.74 por mes, 40 puntos);
- Jefe de Equipo de cincuenta (50) meses (factor 1.20 por mes, 60 puntos);
• El puntaje por cargo será distribuido entre los niveles de Supervisor y Jefe de
Equipo, de acuerdo al número de profesionales requeridos en las bases y de
manera proporcional a la calificación obtenida.
Ejemplo: En caso que las bases soliciten (1) Supervisor, (2) Jefes de Equipo, en este
caso cada Jefe de Equipo sumará como máximo 30 puntos, el cual se distribuirá
entre 50 meses para determinar el nuevo factor mensual.
. - -- --
Experiencia en audltorla
MESES 1 2 3 .. 12 .. 30 .. 36 .. oS .. SO .. so Plus
SUPERVISOR 0.74 1.08 2.22 .. 8.89 ... 22.22
- 26.67 •. 33.33 •. 37.00 .• 00.00 00
JEFEEQUIPO 1.20 2.40 3.60 •. 14.40 ... 36.00

- 43,20
- So.OO •. -60
"o
• El puntaje para este criterio es de cincuenta (50) puntos.
EXPERIENCIA EN EL CARGO
Está determinada por la experiencia en auditoria ocupando el cargo al cual~
postula, en una data de cinco (5) años, de experiencia en el cargo al que postula. -
El periodo para el puntaje por niveles Supervisor y Jefe de Equipo es de
veinticuatro (24) meses.
• El puntaje por nivel es el siguiente:
Supervisor, 40 puntos (factor mensual es 1.67).
Jefe de Equipo, 60 puntos (factor mensual es 2.50).
• El peso ponderado de este criterio es de veinte (20).
-- ,~ --
Experiencia en el Cargo •
... 10
r --
Meses 1 2 3 4 5 11 12 ... 24 lMax mese~

SUPERVISOR 1.6667 3.3 5 6.667 8.33 ... 16.67 18.33 20 ... 40
Puntos
JEFEDEEQUIPO 2.50 S 7.S 10 12.S ._. 2S 27.S 30 ... 60
47
5. CAPACITACiÓN
• Capacitación en control gubernamental y/o gestión pública.
• la antigüedad no será mayor a tres (3) años, contados desde la fecha de corte
establecida en el literal d) de los Aspectos Generales. Incluirá las actividades
académicas concluidas en dicho periodo, aunque hayan empezado antes de los
tres (3) años. .
• las capacitaciones son impartidas por la Escuela Nacional de Control,
Universidades, Colegios Profesionales, Instituciones de Educación Superior
autorizadas por el Ministerio de Educación, Entidades Rectoras, u Organismos
Cooperantes (USAID, PNUD, Banco Mundial, BID, JICA, entre otros).
• Se considerará una duración minima por capacitación, de 18 horas.
• la capacitación impartida por la ENC tendrá una ponderación similar a los cursos
impartidos por otras Entidades autorizadas.
• El máximo de capacitaciones es seis (6) en los últimos tres (3) años, el mismo que
se distribuirá dependiendo del cargo.
• Para los cursos impartidos por la ENC u otras Entidades autorizadas, el puntaje
será el siguiente:
Supervisor; 4 capacitaciones, 40 puntos
Jefe de Equipo; 6 capacitaciones, 60 puntos
Para todos los cargos el factor por curso es de 10.
• El número de capacitaciones se contabiliza a nivel nacional o internacional, sea en
la ENC u otra Entidad educativa.
• la capacitación en Especializaciones y Diplomados con una duración mayor o igual
a ciento ochenta (180) horas tendrán un puntaje de 20 en caso de tener una
menor duración su puntaje será de 10. • '
• los estudios en proceso (no culminadas) de Doctorados y Maestría, dentro' del
periodo de evaluación, tendrán el mismo tratamiento que las Especializaciones y.
Diplomados, en cuanto a los puntajes (doble puntaje si es igualo mayor' a 180
horas y puntaje normal de ser menor a 180 horas, tendrá igual puntaje a un curso
de la ENC).-'
• Se suman todas las capacitaciones, priorizando los que le otorguen mayor puntaje
al profesional, hasta llegar al número máximo de capacitaciones establecido para
cada cargo. Ejemplo: en el caso de un Jefe de Equipo que presenta dos
capacitaciones en la ENC, un diplomado y tres capacitaciones en otras
instituciones, el sistema considerará el puntaje del diplomado, las dos
capacitaciones de la ENC, las tres capacitaciones en otras instituciones, obteniendo
el puntaje (cuyo máximo es de seis capacitaciones para el cargo de Jefe de Equipo).
• El peso ponderado aplicado en este criterio es de veinte (20).
48
CAPACITACiÓN
CURSOS ENC y OTROS 1 2 3 4 5 6
SUPERVISOR 10 20 30 40
JEFE DE EQUIPO 10 20 30 40 50 60
6. POST GRADO
• Se determina considerando los doctorados y maestrías con el grado obtenido
(título), sin considerar la especialidad.
• Los grados obtenidos en el extranjero deberán ser acreditados con el respectivo
título visado vía consular.
• El puntaje no es acumulable, se asigna el que otorgue mayor puntaje, el detalle es
el siguiente:
El Doctorado otorga 60 puntos al Supervisor y 40 al Jefe de Equipo.
La Maestría otorga 40 puntos en ambos cargos.
• El presente criterio otorga un peso ponderado de diez (10).
POSTGRADO MAESTRíA DOCTORADO
Titulado Titulado
SUPERVISOR 40 60
JEFE DE
EQUIPO 40 40
49
CONTRALORi'.4 GENERAL DE fA REPÚBLICA Reglamento de las Sociedades de Auditorio confarmantes del Sistema Nacional de Control
RESOLUCiÓN DE CONTRALORíA N° 063-2007-CG

Modificado por:
Resolución de Contraloria W 388-2007-CG
Resolución de Contraloria W 460-2008-CG
Resoiución de Conlraloria W 058-2009-CG
Resolución de Conlraloria W 173-2009-CG
Resolución de Conlraloria W 258-201O-CG
Resolución de Contraloria W3~2013-CG
"REGLAMENTO DE LAS SOCIEDADES DE AUDITORíA CONFORMANTES DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL"
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1.- Objeto
El presente Reglamento regula el ejercicio de las atribuciones de la Contra lo ría General en el

proceso de registro, designación, contratación y supervisión de las Sociedades de Auditoría
externa conformantes del Sistema Nacional de Control, así como la actuación de estas últimas,
en concordancia con lo dispuesto en el artículo 20 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contra lo ría General de la República.
Artículo 2.- Ámbito de aplicación
Las normas del presente Reglamento son aplicables a la Contraloría General de la República,
en adelante denominada "Contraloría General", a las Entidades comprendidas en el ámbito del
Sistema Nacional de Control, en adelante denominadas "Entidades" y a las Sociedades de
Auditoría Externa, en adelante denominadas "Sociedades".
~et:,.En.u: bJJ
tl "_,,,""'0',,<; ningún caso, las Entidades y Sociedades pueden alegar falta de conocimiento de las
¡ti osiciones de este Reglamento y de las que regulan el Sistema Nacional de Control.
:\\" ~ ~A¡culo 3.- De las Sociedades

'\'~!r"":t.I'
.~~tllt
~"\~
Con arreglo ai marco legal de su competencia, es atribución exclusiva de la Contraloría General

la designación de Sociedades que se requieran para la prestación de servicios de auditoría en
las Entidades.
Dicha atribución se ejerce mediante Concurso Público de Méritos, Concurso de Méritos por
Invitación, así como, mediante la autorización a las Entidades para que conduzcan
directamente un proceso de selección para la designación de una Sociedad, según los casos
señalados en este Reglamento.
Página 1
CONTRALORfA GENERAL DE LA REP¡)SUCA R~lamento de los Sociedades de AudItorio confarmantes del SIsrema Nocional de Conrrol
Excepcionalmente, la Contraloría General de oficio podrá designar y contratar Sociedades,

previo Concurso Público de Méritos o Concurso de Méritos por Invitación, cuando las
necesidades y especialidad del control así lo requiera, en el marco del artículo 8 de la Ley Nº
27785.
LosConcursos Públicos de Méritos se realizarán según el cronograma anual que será aprobado
por el Contralar General.
Artículo 5.- Naturaleza y periodicidad de las auditorías
Las labores de control posterior externo que realizan las Sociedades, que en adelante se
denominan "auditorías", pueden ser:
al Auditorías Financieras, que comprenden el examen de estados financieros y/o examen de

asuntos financieros, conforme a la normativa del control gubernamental y a los manuales
técnicos que la Contraloría General publique. Las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas y el Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,
Auditoría, Revisión, Otros Aseguramientos y Servicios Relacionados, que rigen a la
profesión contable en el país, son igualmente aplicables a todos los aspectos de la
auditoría financiera. Por su naturaleza, las Auditorías Financierasson de carácter anual.
Dichas auditorías son realizadas por las Sociedades designadas y contratadas por las
entidades, cuyos resultados serán orientados, entre otros, a determinar la razonabilidad
de la información financiera y presupuestaria presentada para la formulación de la Cuenta
General de la República, materia de evaluación por la Contraloría General, de acuerdo a
sus atribuciones.
é-tto'ERA!O.l'
rlr.."~.•
,""""~"">.<i~~ I período de designación de una Sociedad de Auditoría será de dos (2) períodos
(~ .' ( , ~ uditados, debiendo corresponder el primer período al año en el que se solicita dicha
'\.£ Ji' lA designación, salvo las excepciones contempladas en el artículo siguiente. Un período
~~~,,, auditado corresponde a un ejercicio económico.
.."' .
•
b) Otro tipo de auditorías que disponga la Contraloría General, con la participación de

especialistas en las materias objeto de auditoría, tales como ingenieros, economistas,
médicos, licenciados en administración, abogados, arquitectos, contadores, entre otros.
Los titulares de las Entidades pueden solicitar dichos exámenes de acuerdo a las
necesidades del control.
Pógina 2
CONTRAWRiA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de los Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control
Artículo 6.- Excepciones al período auditado V período de designación de las Sociedades
Constituye excepción al período auditado, cuando la Entidad solicite con la justificación

pertinente, que la auditoría se efectúe por un período menor o mayor a un ejercicio
económico.
Constituyen excepciones al periodo de designación de una Sociedad de Auditoría, las

siguientes:
a) Cuando por la naturaleza de las actividades que realice la Entidad o por otras
características, se sustente la necesidad de un periodo de designación mayor o menor a
dos periodos auditados.
b) Tratándose de préstamos y/o donaciones efectuados por organismos internacionales, el
periodo de designación puede extenderse hasta por todo el período del financiamiento,
siempre que ello sea exigible por el convenio internacional respectivo y/o en las normas
del organismo internacional que corresponda.
Las excepciones están sujetas a evaluación del Departamento de Gestión de Sociedades de

Auditoría.
Artículo 7." Derechos de Designación vIo Supervisión
La Entidad deberá abonar a la Contraloría General el correspondiente pago del derecho de

designación y/o supervisión, cuyo valor se establece en el Texto Único de Procedimientos
.=-;;a;"""
%••••• ~""
,.,. 4
Y;J ,_O" 0',,,< ~
(i'f" •. ículo 8.- Comisión Especial de Cautela
iB E
\~.. .$ titular o representante legal de la Entidad debe designar, previo a la firma del contrato, la
<is:',. ;.w Comisión Especial de Cautela (en adelante CEC),integrada por funcionarios que mantengan
IF r'" ~c¡ relación laboral y no estén vinculados a la materia de auditoría en el período sujeto a
'1 "aluación, uno de los cuales deber ser abogado. El incumplimiento de estos requisitos en la
! signación de la Comisión, determina responsabilidad administrativa funcional del
• ncionario a cargo de dicha designación.
Adicionalmente, conformará la CECel titular del Órgano de Control Institucional (OCI) o el

representante de dicha unidad orgánica que éste designe.
Se encuentran impedidos de conformar la comisión los funcionarios de las áreas de

Administración, Logística, Contabilidad, Presupuesto o las unidades orgánicas que realicen
dichas funciones, así como aquellos funcionarios que hayan ejercido funciones relacionadas
con las áreas operativas a auditar.
los miembros de la CEC mantendrán independencia en el desarrollo de sus funciones y

cautelarán el cumplimiento del contrato y de las obligaciones asumidas por la Entidad y la
Sociedad.
Todas las comunicaciones y/o decisiones de la CECdeberán ser efectuadas y adoptadas de

manera colegiada.
Página 3
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de las Sociedades de Auditaría ton/ormonres del Sistema Nacional de Control
Artículo 9.- Funciones de la Comisión Especial de Cautela (CEe)
Son funciones de la CEC las siguientes:
al Cautelar la entrega oportuna de la información requerida por las Sociedades a través de

las unidades responsables encargadas.
b) Efectuar las coordinaciones y adoptar las acciones necesarias destinadas a brindar a las
Sociedades el correspondiente apoyo administrativo en la realización de la auditoría.
c) Verificar que las garantias otorgadas por las Sociedades cumplan con los requisitos
establecidos en los artículos 58° y 59° del presente Reglamento. Asimismo, en caso de
modificación contractual por ampliación de plazo de entrega de informes o retribución
económica adicional, verificará que se prorrogue la vigencia o monto de las garantias
según corresponda.
d) Emitir opinión sobre las modificaciones contractuales en el plazo establecido en el articulo
61 ° del Reglamento. En caso que la modificación contractual se realice por demora en la
entrega de información, deberá señalar las acciones realizadas conforme a sus funciones.
el Mantener un registro de control de asistencia del equipo de auditoría contratado,
verificando su identidad e indicando los nombres y apellidos, documento nacional de
identidad, firma, hora de ingreso y salida del personal conformante, asi como incidencias
presentadas si fuere el caso. Respecto del personal adicional al equipo de auditoria
contratado, verificará su formalización, con la respectiva modificación contractual. La
Sociedad debe cumplir las disposiciones que imparta la CECrespecto de este registro.
f) Verificar la habilitación profesional vigente de los integrantes del equipo y de la Sociedad,
desde el inicio hasta el fin de la auditoría.
gl Informar directamente al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría sobre los
casos de incumplimiento contractual e irregularidades detectadas en el ejercicio de sus
funciones, así como las acciones adoptadas al respecto, en un plazo de dos (2) dias hábiles>
de conocidos los hechos.
Presentar al titular de la Entidad y al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría
el informe sobre cumplimiento de obligaciones contractuales, según lo establecido en el
~ i) Otras que le encargue el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoria.
~'''', (f
'lf,• a CEC no deberá opinar sobre los aspectos técnicos derivados de la ejecución de la auditoria
••
i 'F /0 de los informes emitidos por la Sociedad; los mismos que competen al Departamento de
•
~~.".tJ
"Auditorla Financiera y de la Cuenta General.
•••••••••••••
La CECdeberá cumplir las funciones previstas en el presente articulo bajo responsabilidad.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoria realizará la evaluación de cualquier

incumplimiento de las funciones a cargo de la CEC,comunicando sus resultados al titular de la
Entidad para la aplicación de los correctivos y/o sanciones disciplinarias correspondientes; y en
el caso del Órgano de Control Institucional, se comunicará al Departamento de Supervisión de
Órganos de Control Institucional para que adopte las acciones correspondientes. La presente
evaluación incluye, entre otros, la supervisión selectiva e inopinada durante el desarrollo de la
auditoria.
Página 4
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de las Sociedades de Audifarla conformantes del Sistema Nacionaf de Control
Artículo 10.- Prohibiciones
LasEntidades y Sociedadesestán sujetas a las siguientes prohibiciones:
al Las Entidades no pueden contratar directamente la prestación de servicios de auditoria,

cualquiera sea la denominación que se otorgue a éstos, sin la previa designación y/o
autorización de la Contraloría General.
b) LasEntidades y Sociedadesestán impedidas de contratar actividades orientadas a revisar o
emitir opinión respecto de auditorías, informes y/o procedimientos realizados en
cumplimiento de sus funciones por cualquiera de los Órganos del Sistema Nacional de
Control.
c) Las Entidades no pueden contratar, bajo ninguna forma o modalidad, a la misma Sociedad
designada, a sus socios o al personal del equipo de auditoría para la prestación directa o
indirecta, simultánea o subsecuente, de labores de control gubernamental, asesoría,
consultoría, trabajos contables u otros que se deriven de las auditorías practicadas por
dichas Sociedades en las Entidades, salvo que hayan transcurrido dos (2) años desde la
fecha de conclusión del servicio. Esta prohibición se extiende a las empresas vinculadas a
la Sociedad o sus socios.
d) Las Entidades no pueden solicitar auditorías sobre aspectos que hayan sido previamente
auditados a una misma fecha y con el mismo alcance por otro u otros profesionales, salvo
casosespeciales o de fuerza mayor, debidamente justificados ante la Contraloría General.
La Entidad deberá mantener un expediente que contenga la documentación original sobre la

solicitud de designación, el proceso de designación, la contratación y modificaciones
contractuales, realización de la auditoría, el informe de la CECy cualquier otro documento
vinculado al proceso de auditoría. Dicho expediente podrá ser requerido en cualquier
momento por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría o el Departamento de
Página 5
CONTRALORfA GENERAL DE LA REPÚBliCA Reglamento de los Saciedades de Auditorio canjarmantes de! Sistemo Nacional de Control
TíTULO I
REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORíA CALIFICADAS
Artículo 12.- Registro de Sociedades
La Contra lo ría General administra, a través del Departamento de Gestión de Sociedades de

Auditorla, el Registro de Sociedades Calificadas para la designación y contratación de
auditorías en las Entidades, en adelante "Registro".
Para tal efecto, en el Registro se inscriben las Sociedades que realizan auditorías financieras.
Solo las Sociedades inscritas están en capacidad de participar en un proceso de selección, ser
designadas, contratadas y ejecutar auditorlas en las Entidades.
Artículo 13.- Documentación e información requerída para la inscripción
Las Sociedades solicitarán al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría su

inscripción en el Registro, adjuntando dispositivo magnético con información solicitada por el
aplicativo informático establecido, y los documentos sustentatorios según corresponda:
a) Información sobre:
• La Sociedad de Auditoría
• Ficha registral y/o partida electrónica actualizada.
• Registro Único de Contribuyente.
• Inscripción de la Sociedad, socios y personal, en el colegio profesional
correspondiente.
Documento Nacional de Identidad de los socios y personal.
Datos de los contratos de trabajo del personal que será inscrito en el Registro.
Los contratos no estarán sujetos a condiciones o interrupciones de ninguna naturaleza,

salvo aquellas establecidas en norma legal expresa. Corresponde a la Sociedad verificar
que los contratos cumplan con lo dispuesto en esta norma y que sólo permanezca
inscrito en el Registro, el personal que mantenga una relación laboral vigente y realice
labor permanente efectiva con la Sociedad. En caso de cualquier variación del estado
del personal inscrito, deberá efectuar la actualización de la información en el Registro
conforme lo dispuesto en el artículo 16. del presente Reglamento. El personal que no
cumpla con las dos condiciones establecidas, se considera no inscrito en el Registro.
• Datos del último autoavalúo o contrato vigente que acredite el uso del inmueble para
el desarrollo de las actividades de la Sociedad.
• Número del comprobante de pago del derecho de inscripción en el Registro.
b) Información y documentos sobre:
• Experiencia en auditoría de la Sociedad, si la tuvieran, con una antigüedad no mayor
de cinco años, indicando su naturaleza y alcance.
• Vinculación Internacional. Aquellas sociedades que son objeto de controles de calidad
por la firma o asociación de firmas internacionales, presentarán constancias que
---------------------------------;:p;Aág::::¡:::na;:;-6"
CONTRALORfA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de las Sociedades de Auditorio conformantes del Sistema Nacional de Control
evidencien que este control se realizó dentro de los dos (2) años anteriores a la
solicitud de inscripción y que se realizará anualmente.
• Estructura orgánica de la Sociedad, incluyendo a los socios y como mínimo a tres (3)
profesionales que inscribírá como personal, cuyo número deberá mantener durante la
vigencia de su inscripción.
• El personal deberá contar con las siguientes características:
i. Formacíón Profesional (Egresado, bachiller, título profesional, maestria, doctorado,
especialización).
ii. Capacitación en Control Gubernamental, Gestión Pública y temas afines, impartida
por la Escuela Nacional de Control, Universidades, Colegios Profesionales,
Instituciones de Educación Superior autorizadas por el Ministerio de Educación,
Entidades rectoras u Organismos Cooperantes, de acuerdo al grado de
especialización correspondiente a su ámbito, con una antigüedad no mayor de tres
(3) años y una duración mínima de dieciocho (18) horas. Los estudios en el
extranjero deberán acreditarse con documento legalizado vía consular.
iii. Experiencia en auditoría requerida para los cargos del equipo de auditoría según el
Anexo 1 del Reglamento, con una antigüedad no mayor de cinco (5) años. Los
socios podrán ser inscritos con el cargo de Supervisor.
c) Declaración Jurada señalando:
• Domicilio, capacidad instalada, veracidad y autenticidad de la información y
documentación presentada en la solicitud.
• Que los socios no tienen antecedentes policiales, penales y judiciales.
Que los socios no han sído declarados en quiebra o insolvencia, e informando si tienen
procedimiento incoado o sobreseído de tal naturaleza, a la fecha de presentación de la
solicitud.
• Que los socios no laboran bajo ninguna modalidad en otras Sociedades inscritas en el
Registro.
Que el personal no tiene antecedentes policiales, penales y judiciales.
Autorización para la utilización de medios electrónicos en las comunicaciones y
notifícaciones derivadas de los procedimientos regulados por el presente Reglamento,
como medio válido aceptado, sin necesidad de recurrir a los sistemas documentales
tradicionales de comunicación. Indicará dos (2) direcciones de correo electrónico donde se
efectuará la notificación. Cualquier modificación deberá informarla dentro del plazo de dos
(2) dias hábiles de ocurrido.
Toda la documentación presentada deberá estar foliada, las copias selladas y rubricadas por el
representante legal de la Sociedad. Los documentos que se presenten en idioma diferente al
oficial de la República del Perú deberán adjuntar traducción simple con la indicación y
suscripción de quien oficie de traductor debidamente identificado.
La presentación de declaraciones juradas a las que hace mención este artículo, implica conocer
las consecuencias de orden pecuniario, administrativo y penal en caso de falsedad, conforme
lo regula el artículo 32 de la Ley Nº 27444.
Página 7
CONTRAtaRlA GENERAL DE LA REPÚBUCA Reglamento de las Sociedades de Auditoría conformantes de/Sistema Nacional de Control
Artículo 14.- De la inscripción
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, en un plazo no mayor de veinticinco

(25) días hábiles, evalúa y resuelve la solicitud presentada en concordancia con la información
virtual transmitida. Vencido dicho plazo se aplica el silencio administrativo negativo
Cuando haya diferencia entre la información virtuai y documental presentada, primará esta
última; en tal caso, se otorga a la Sociedad un plazo máximo de diez (10) días hábiles para la
subsanación, interrumpiéndose el plazo de evaluación, el cual se reiniciará una vez que la
documentación solicitada esté completa. Vencido el plazo sin la presentación de la
documentación respectiva, se da por no presentada la solicitud de inscripción.
Artículo 15.- Aprobación o denegación de la inscripción
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría aprobará o denegará la solicitud de

inscripción, comunicando dicho resultado a la Sociedad solicitante.
Cuando se verifique el incumplimiento de los requisitos o que la documentación no se ajuste a

la realidad o sea falsa, la solicitud de inscripción será denegada. La Sociedad podrá tramitar
una nueva solicitud, salvo lo dispuesto en el artículo 18. del presente Reglamento.
La relación de Sociedades inscritas en el Registro, así como el estado de su inscripción, se

publica en el portal de la Contra lo ría General. Las Sociedades inscritas en el Registro, podrán
solicitar una constancia de inscripción, previo pago del derecho establecido en el Texto Único
de Procedimientos Administrativos - TUPA de la Contraloría General.
Artículo 16.- Actualización de información
¡¡~::':~<i~ s Sociedades están obligadas a solicitar y sustentar documentada mente la actualización de,la
(' -",~, ,~,'ó 1ft ormación del Registro, ante las variaciones que se produzcan con relación a la información
\~ '.. sentada para su inscripción, dentro de los diez (10) días hábiles posteriores a su ocurrencia;
.\ ti: I
~<S4,; 1j.4,{.' es como:
.•••
~~I~e'1
Cuando se advierta defectos en la información presentada en la solicitud de actualización, se

otorga un plazo de 10 días hábiles para su subsanación, interrumpiéndose para el plazo de
evaluación. Vencido el plazo sin la subsanación, se tendrá por no presentada la solicitud. La
información con defectos no impedirá la actualización de aquella información que se
encuentren conforme.
Página 8
CONTRALORfA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de fas Saciedades de Auditorio canfarmontes del Sistema Nacional de Control
La evaluación y resolución de la actualización, se efectúa en un plazo no mayor de quince (15)

días hábiles, por el Departamento de Gestión de Sociedadesde Auditoría. Vencido dicho plazo
opera el silencio administrativo positivo.
Artículo 17.- Recurso de apelación
Contra la denegatoria de la solicitud de inscripción o de la actualización del Registro, solo

procede el recurso de apelación y debe ser presentado ante el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría, dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la notificación del
acto impugnado.
El recurso de apelación será resuelto por la Gerencia de Auditoría Financiera y de Sistemas,

dentro de los quince (15) días hábiles siguientes. Vencido dicho plazo se aplica el silencio
administrativo negativo. Lo resuelto agota la vía administrativa.
Artículo 18.- Verificación de la información y nulidad
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría podrá verificar, en cualquier

momento, la situación legal de la Sociedad y la veracidad de la información y documentación
enviada con relación al Registro.
Cuando durante la inscripción o actualización se establezca que la información, documentación

o declaraciones juradas presentadas por la Sociedad y/o personal no se ajustan a la realidad o
son falsas, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría denegará su solicitud de
inscripción o actualización.
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Si;
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situación irregular es determinada posteriormente, la Gerencia de Auditoría Financiera y
i~' di istemas, declarará la nulidad de la inscripción o actualización según corresponda.
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antes indicado, procede sin perjuicio de las sanciones que correspondan según,.el
'~":"'~eglamento de Infracciones y Sanciones de la Contraloría General y demás acciones legales
'11'
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pertinentes.
••••lllA.lb~
U•.........
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~ ••~:~
I procedimiento de nulidad es instruido por el Departamento de Gestión de Sociedades de
~ uditoría y resuelto por la Gerencia de Auditoría Financiera y de Sistemas. El inicio del
procedimiento es notificado a la Sociedad, otorgándole un plazo perentorio de cinco (5) días
hábiles para presentar sus comentarios; los mismos que serán evaluados dentro del plazo de
quince (15) días hábiles. Contra la nulidad de la inscripción, solo procede el recurso de
apelación, presentado en el plazo de cinco (5) días hábiles perentorios y será resuelto por la
Gerencia Central de Operaciones, en el plazo de quince (15) días hábiles. la presentación del
recurso no suspende los efectos de la nulidad o la denegatoria.
las Sociedades cuya solicitud de inscripción fue denegada o su inscripción fue declarada nula
conforme al presente artículo, pOdránsolicitar su inscripción luego de transcurrido un (1) año.
Página 9
CONTRAtaRíA GENERAL DE LA REPÚBUCA Reglamento de las Sociedades de Auditoría conjormantes del Sistema Nacional de Control
Artículo 19.- Vigencia de inscripción en el Registro
La vigencia de la inscripción de una Sociedad en el Registro será indefinida, salvo que dicha
inscripción sea declarada nula o la Sociedad sea sancionada con suspensión o exclusión
definitiva del Registro.
Artículo 20.- Derecho por trámites en el Registro
Las Sociedades para efecto de la inscripción, actualización u otro trámite en el Registro,

abonan la tasa que fije la Contraloría General en el Texto Único de Procedimientos
Efectuado el pago de la tasa vigente a la fecha de presentación de la solicitud u otro trámite en

el Registro, en el caso de la inscripción, se procederá a entregar a la Sociedad el software
requerido para los procedimientos del Registro.
Artículo 21.- Anotaciones en el Registro
En el Registro se inscriben los procedimientos sancionadores en trámite, sanciones de primera

instancia, sanciones firmes, rehabilitaciones y deméritos de las Sociedades.
Articulo 22.- El Sistema Informático del Registro
Los procedimientos del Registro se realizan empleando el sistema informático desarrollado por
TíTULO 11
~bl' DESIGNACiÓN DE SOCIEDADES DE AUDITORíA

'/¡~'?-"I)"'UC~O~(I> <1~
'(~", <', PíTUlO I
~t
~~~
OS PREVIOS AL CONCURSO PÚBLICO DE MÉRITOS
~~~~:"':!L
Para el caso de auditoría financiera, la solicitud será de dos (2) periodos auditados,
debiendo corresponder el primer periodo auditado al año en el que se solicita dicha
designación.
Para ei caso de otro tipo de auditoría, la solicitud deberá presentarse en la oportunidad en
que la Entidad estime pertinente.
Cuando la Gerencia de Auditoría Financiera y de Sistemas disponga que las Entidades
soliciten la designación de una Sociedad, dentro del plazo que se le otorgue.
Página 10
CONTRAWRfA GENERAL DE LA REPÚBUCA Reglamento de las Sociedades de Auditoría conformontes del Sistema NaCÍonal de Control
Las Entidades que cuenten con una regulación especifica realizarán su solicitud de designación
considerando los términos establecidos para dicho efecto y para la presentación de los
informes de auditoría de acuerdo a sus normas vigentes.
Artículo 24.- Requisitos y recaudos de la solicitud de designación
La solicitud de designación de la Sociedad debe cumplir con los requisitos que a continuación
se describen, acreditados con la presentación de la documentación respectiva:
a) El proyecto de bases del Concurso elaborado por la Entidad, con las especificaciones
respectivas, conforme a lo establecido en el articulo siguiente del presente Reglamento y
la normativa específica aplicable, en versión impresa y en dispositivo de almacenamiento
magnético.
b) La constancia y compromiso de disponibilidad presupuestal que acredite los recursos
necesarios para el pago de la retribución económica de la Sociedad, la misma que debe
guardar relación con los precios del mercado, así como para sufragar los demás gastos que
correspondan al servicio de auditoría requerido.
La constancia se presenta por el ejercicio en curso y el compromiso por los ejercicios

posteriores.
c) Declaracíón Jurada del titular o representante legal de la Entidad, que exprese el

compromiso de proporcionar toda la información que sea objeto de la auditoría.
d) Copia de los convenios de préstamos o donaciones suscritos con Organismos
Internacionales, cuando corresponda; si han sido remitidos anteriormente a la Contraloría
~ General, señalar el número de expediente.
0"'" ""
'/:G-i:t"EI!At.o.e'~
Número, importe y fecha de la factura por el pago de derecho de designación y/o
l '..~upervisión de la Sociedad por la auditoría externa solicitada. En el caso de una posterior
1 odificación del monto de la retribución económica a los servicios de la auditoría, "la
I
".ln¡~
"_"iP Entidad reembolsará a la Contra lo ría General por la diferencia autorizada.
~:""'~",,'::<f<l
;,lI£ "
La solicitud de designación presentada al Departamento de Gestión de Sociedades de
r¡
••
1 uditoría obliga a la Entidad a cumplir los compromisos asumidos anteriormente, aún cuando
! F•• ubiere cambio del titular durante el proceso de designación.
~ ~~
•• •• En el caso que la Entidad requiera la designación de la Sociedad para realizar una auditoría
financiera u otro tipo de auditoría, las solicitudes deben ser presentadas en forma separada,
siendo el trámite en forma independiente.
Artículo 25.- De las Bases
Las Bases deberán tomar en cuenta el modelo establecido por el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría y estar acordes con la naturaleza, nivel presupuestal y requerimientos
de auditoría que solicite cada Entidad, considerando que los objetivos sean aplicables a la
auditoría solicitada. Las Bases deben ser aprobadas de acuerdo a lo establecido en el artículo
27 y contendrán los siguientes requisitos:
Página 11
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de las Sociedades de Auditaría eonformantes de/Sistema Nacional de Contral
1. Términos de Referencia
a) Antecedentes de la Entidad, unidad ejecutora, proyecto, préstamo, convenio,
donación, etc. a auditar, incluyendo su finalidad, base legal y estructura orgánica.
b) Descripción de las actividades principales de la Entidad.
cl Alcance de la auditoría, comprendiendo el tipo de auditoría, período y ámbito
geográfico.
d) Objetivos generales y especificas de acuerdo al tipo de auditoría.
e) Tipo y cantidad de Informes de Audltoria.
f) La metodología de evaluación y calificación de propuestas, de acuerdo a lo establecido
en el Título 11,Capítulo 11,Sub capítulo 111
del presente Reglamento.
g) Aspectos de control vinculados a las atribuciones de la Contra lo ría General en la
supervisión, evaluación de la ejecución y resultados de la auditoría.
11. Características del trabajo
al Lugar y fecha de inicio y/o término de la auditoría.
b) Plazo de realización de la auditoría en días hábiles. En caso de auditorías financieras, el
plazo considerará las etapas del proceso de auditoría.
c) Fechas de entrega de la información financiera, presupuestal u otra necesaria para la
realización de la auditoría. En el caso de la auditoría financiera, se entregará
información intermedia para el inicio de la auditoría; así como, la información
financiera y presupuestaria al cierre del período auditado, entregada a la Contaduría
Pública de la Nación dentro de los plazos legales.
Tratándose de proyectos y donaciones financiadas por Organismos Internacionales, los

plazos y las fechas de entrega de información se adecuarán a las disposiciones del
convenio internacional.
La conformación del equipo de auditoría, que considere los objetivos, alcan~e,

envergadura de la Entidad a auditar y la intervención de especialistas cuando ésta Jo
requiera.
El equipo de audítoría debe comprender a un supervisor, jefe de equipo o auditor

encargado, que deben encontrarse previamente inscritos en el Registro, así como,
auditores, especialistas y asistentes de auditarla que se requieran.
e) Capacitación del equipo de auditoría conforme a lo establecido en el artículo 13 del

f) Requisitos adicionales de la Sociedad que sean requeridos para la ejecución del
servicio, entre ellos, los establecidos en el Anexo 2 del Reglamento.
g) Modelo de Contrato.
h) Designación de representante de la Entidad.
111.Aspectos Económicos
a) Costo de la auditoría (retribución económica, así como viáticos y pasajes de ser el
caso) y forma de pago, considerándose que:
Puede otorgarse un adelanto de hasta el 50% de la retribución económica pactada,
de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 58 del presente Reglamento.
Página 12
CONTRALORfA GENERAL DE lA REPÚBLICA Reglamento de las Sociedades de Auditarío conformontes de} Sistemo Nacionol de Control
El saldo o totalidad de la retribución económica se cancela a la presentación del

último informe de auditoría.
b) Las garantías aplicables al servíclo de auditoría de acuerdo a lo previsto en el artículo
58 del presente Reglamento.
En el caso de las Empresas del Estado bajo el ámbíto de FONAFE, además de cumplir con lo
dispuesto en el presente artículo, las Juntas Generales de Accionistas de las Empresas podrán
aprobar otros criteríos de selección de las Sociedades conforme a las dísposiciones del
presente Reglamento, los cuales deberán ser incorporados a las bases.
En caso de otro típo de auditoría, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría

determinará la estructura y contenido de las bases.
Artículo 26.- Acreditación de representantes
La Entídad solicitante debe designar y acreditar a un representante de su área financiera o

contable, ante el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, a fin que cumpla las
funciones siguientes:
al Coordinar y atender las consultas relacionadas con el proyecto de las bases.

b) Suministrar información complementaria.
Artículo 27.- Aprobación de las Bases
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría tiene la facultad de incluir o modificar

Of"fu\tb~ los objetivos, plazos, conformación del equipo, retribución económica y términos propuestos
;¡•.
~#C"'" "'",,,<i~ r la Entidad en el proyecto de bases, de acuerdo a las propias necesidades del control.
./00 '" ~ ~
(- d •
~~ Ii robado el proyecto de Bases por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoria,
\~~~o ,l nstituirán las Bases del Concurso Público de Méritos, las mismas que podrán incluir los
Ifl
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'''.-. _"O' formatos emitidos por los aplicativos informáticos establecidos.
~ b~
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s bases aprobadas
éritos con la convocatoria.
no podrán ser modificadas una vez iniciado el Concurso Público de
~ ••~:.tCAPíTULO 11
CONCURSO PÚBLICO DE MÉRITOS PARA LA DESIGNACiÓN
Artículo 28.- Fases y plazo del Concurso
El Concurso Público de Méritos comprende las fases siguientes:
al Convocatoria pública y pago del derecho de participación

bl Consultas de las bases y absolución de consultas
c) Presentación de propuestas
dl Evaluación y calificación de propuestas
el Designación de Sociedades
Página 13
CONTRALOR(A GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de los Sociedades de Auditoría con!armantes del Sistema Nacional de Control
Las consultas de las bases se efectúan dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la primera
publicación de la Convocatoria y serán absueltas por el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría dentro de los tres (3) días hábiles siguientes, en ambos casos se
podrán emplear medios electrónicos.
El plazo del Concurso Público de Méritos no excede de veinticinco (25) días hábiles,
comprendido desde la fecha de la presentación de propuestas hasta la emisión del Informe de
la Comisión Especial de Designación mediante el cual se designará a las Sociedades.
Articulo 29.- Presentación de Sociedades a Concurso
Pueden presentarse a Concurso Público de Méritos:
a) Las Sociedades en forma individual, cuya inscripción en el Registro se encuentre vigente y

no estén sujetas a las prohibiciones e impedimentos del presente Reglamento.
b) Las Sociedades en forma asociada, presentando una declaración jurada notarial
irrevocable de responsabilidad solidaria respecto de la veracidad de la información que
presentan al Concurso, así como de la ejecución de la auditoría, presentación del informe y
cumplimiento contractual; asi como de ser designada, la suscripción del correspondiente
contrato que formalice la respectiva asociación.
En este caso, las Sociedades que postulen en forma asociada deben contar cada una, entre
otros, con inscripción vigente en el Registro, el mínimo del personal a que se refiere el artículo
13 del presente Reglamento y no estar sujetas a las prohibiciones e impedimentos del
Las Sociedades podrán presentarse en forma individual o asociada, solo una vez para cada una
~.~, las Entidades incluidas en un Concurso Público de Méritos.
'/;S¡ ~~,_.CAO~(p <P.•.'\
/~ <f- <",p" ~
Iff ¡' representantes legales de las Sociedades asociadas deben suscribir los documentos qúe
\~ !!¡c~, . man parte de la propuesta técnica.
'~v
~$'-IG-'> ,,,ti'
~~ Artículo 30.- Impedimentos
el Concurso, ser designadas, y/o realizar
Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del
equipo tienen o han mantenido vínculo laboral o contractual (cualquiera sea su objeto),
bajo cualquier forma o modalidad, con la Entídad a examinar o con los titulares,
representantes legales o funcionarios de ésta, dentro del año anterior al período por
auditar, incluyendo al período sujeto a examen.
b) Si sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del equipo tienen
relación de parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo grado de
afinidad con el titular, directivos o funcionarios de la Entidad, incluyendo los del período
bajo examen.
Página 14
(ONTRALORíA GENERAL DE lA REPÚBUCA Reglamento de los Sociedades de Auditado conformontes del Sistema Nacional de Control
c) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del
equipo se encuentran inhabilitados por los colegios profesionales, organismos
competentes o por sentencia judicial.
d) Si las Sociedades se encuentran suspendidas temporalmente o excluidas definitivamente
del Registro o su inscripción fue declarada nula.
e) Si durante el desarrollo de un procedimiento sancionador, se dicta una medida provisional
cuyo efecto determine un impedimento a la Sociedad para presentarse a Concurso, ser
designadas y/o realizar labores de auditoría.
f) Si los socios o el personal técnico profesional propuesto han infringido el Código de Ética
del Auditor Gubernamental y se encuentren con sanción vigente.
g) Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto como integrante del
equipo mantienen proceso judicial, arbitral o procedimiento administrativo pendiente
contra la Entidad bajo examen o la Contraloría General.
h) Si las Sociedades, bajo la misma u otra razón social, han auditado a la Entidad por dos (2)
ejercicios anuales consecutivos anteriores al período sujeto a examen o si habiendo
auditado un ejercicio se convoque a auditar los dos ejercicios anuales siguientes. Este
impedimento también es de aplicación para lasSociedadesque hubiesen sido fusionadas.
i) Si los socios y/o el personal profesional propuesto como integrante del equipo, han
ocupado dentro del año precedente a la convocatoria del Concurso u ocupan a la fecha de
la misma, cargo en la Contraloría General vinculados directamente a las funciones de
conducción, supervisión o control sobre el proceso de designación de las Sociedades.
Dichos impedimentos también son aplicables al cónyuge y parientes hasta el cuarto grado
de consanguinidad y segundo de afinidad.
Si los socios y/o personal profesional propuesto como integrante del equipo se encuentran
inhabilitados para desempeñar la función pública, derivado de su ejercicio comi>
funcionario o servidor público.
Si se ha revocado la designación de una Sociedad por causas imputables a esta, no podrá
presentarse en el siguiente Concurso, en la Entidad respecto de la cual operó' la
revocación.
Si las Sociedades, sus socios y/o personal profesional propuesto tienen razones objetivas
que los hagan pasibles de incurrir en otras causales de incompatibilidad o conflicto de
intereses respecto a la Entidad, su titular, directivos y funcionarios, incluyendo los del
período a auditar.
m) En el caso de las Empresasdel Estado bajo el ámbito de FONAFE,será aplicable además los
impedimentos establecidos en su normativa específica.
n) Otros casosque determine la Contraloría General.
SUBCAPíTULO I
CONVOCATORIA Y PAGO DEL DERECHO DE PARTICIPACiÓN
Artículo 31.- De la convocatoria
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría convoca a Concurso Público de

Méritos para la designación de Sociedades, mediante publicaciones efectuadas en el portal de
la Contraloría General, por dos (2) días calendarios consecutivos.
Página 15
CONTRAtaRíA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de las Sociedades de Auditoría canformontes del Sistema Nocional de Control
Artículo 32.- Contenido del aviso de convocatoria
El aviso de convocatoria a Concurso Público de Méritos contiene la información básica

siguiente:
a) Nombre de la Entidad o unidad ejecutora en el caso de convenios, préstamos o

donaciones, etc.
b) Nombre del convenio, préstamo o donación, de ser el caso.
c) Período y tipo de examen.
d) Retribución económica.
el Viáticos y pasajes, de ser el caso.
f) Otros requisitos
g) Cronograma para el pago del derecho de participación y recepción de propuestas.
El plazo para recepción de propuestas no debe ser menor de ocho (8) días hábiles contados a
partir de la última publicación del aviso de convocatoria.
Artículo 33.- Derecho de Participación
Dentro del plazo fijado en la convocatoria, las Sociedades interesadas, con registro vigente,
deberán abonar el derecho de participación en el Concurso Público de Méritos, que le
permitirá recabar las bases así como los formatos y aplicaciones informáticas pertinentes.
SUBCAPíTU LO 11
PRESENTACiÓN DE PROPUESTAS
as propuestas se presentan por escrito y en dispositivo de almacenamiento magnético o

ital establecidos por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
ículo 3S.- Contenido de las propuestas
Propuesta Técnica
1. Registrar en el aplicativo informático, el cronograma de actividades del equipo de

auditoría.
Para la elaboración del cronograma de actividades, se considerará las fechas de inicio y/o
término y el plazo de duración de la auditoría, establecidos en las Bases, según
corresponda, así como las etapas de planificación, ejecución y elaboración de informes.
Página 16
CONTRAWRfA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de los Sociedades de Auditoría conformantes de/Sistema Nocianal de Control
Las horas y plazos propuestos para las actividades a ser desarrolladas en todas las etapas
de la auditoría, deberán considerar un mínimo de participación para los integrantes del
equipo por niveles o cargos, del 30% para el supervisor, 60% para el Auditor, del lS% para
el especialista y para el Jefe de Equipo o Auditor Encargado el 100% del plazo señalado en
las Bases.
Los requisitos técnicos mínimos de cumplimiento obligatorio para que la propuesta tenga
validez, son las fechas de inicio y/o término y el plazo de la auditoría establecidos en las
Bases, asi como, la participación de los cargos de supervisor, jefe de equipo, auditor,
especialista, en los porcentajes señalados en párrafo anterior y en el número de
profesionales requeridos en las Bases.
11. Información de las Sociedades

al Declaración jurada de:
Veracidad de la información y documentación presentada por la Sociedad en sus
propuestas.
Ausencia de prohibiciones e impedimentos de la Sociedad y del personal del equipo
propuesto.
Conocimiento y aceptación del contenido y alcance de los requisitos establecidos en
los convenios de préstamo, Organismo Cooperante o la normativa aplicable a la
Entidad a la que se postula.
Que el personal no tiene antecedentes policiales, penales y judiciales.
En caso de Sociedades que se presenten en forma asociada, cada una de las Sociedades
deberá suscribir los documentos antes indicados, además de la declaración jurada a que se
refiere el artículo 29° del presente Reglamento.
" .
Se presentarán los formatos integrantes de las bases, a los que se refiere el articulo 27 'del
Nivel profesional, experiencia y formación del equipo de auditoría propuesto.

a} Registrar en el aplicativo informático la asignación de personal por cargos (supervisor,
jefe de equipo o auditor encargado, auditores, asistentes, especialistas, de acuerdo a
las Bases), indicando número de horas/hombre programadas por cada integrantil, de
acuerdo al plazo fijado en las Bases y condición contractual.
,1
En caso se presenten Sociedades en forma asociada, dicha asignación de personal

deberá considerar al personal inscrito en el Registro de cada una de las Sociedades.
Para la conformación del equipo de auditoría debe tenerse en cuenta el requerimiento

del personal establecido en las bases. En las fechas programadas de ejecución de la
auditoría, los integrantes del equipo propuesto no podrán encontrarse comprometidos
con auditorías en curso o propuestas, salvo el supervisor o especialista.
b} Registrar en el aplicativo informático la hoja de vida actualizada del personal eventual

contratado para el servicio de auditoría, consignando información que acredite el
cumplimiento de los requisitos mínimos exigidos para los cargos del equipo de
Página 17
CONTRALORfA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de los Sociedades de Auditoría canjarmontes del Sistema Nacianal de Control
auditoría establecidos en el Anexo 1 del presente Reglamento, con una antigüedad no

mayor de cinco (5) años.
cl Contrato celebrado con la Sociedad del personal eventual contratado.
Propuesta Económica
Registrar en el aplicatívo informático la propuesta económica que no debe superar el costo de

la auditoria previsto en las bases del Concurso Público de Méritos, debíendo ser presentada de
acuerdo a la composición siguiente:
Retribución económica más impuesto general a las ventas (I.G.V.)

Gastos de viajes: pasajes y viáticos (de ser el caso).
El sobre de propuestas y su contenido deben estar foliados, visados y sellados por el

representante legal de la Sociedad y en caso de Asociación por los representantes legales de
las Sociedades.
Otros asuntos
Cuando las Bases exijan requerimientos especificos para cualquier integrante del equipo
(inscrito o eventual) y/o la Sociedad de Auditoria, éstos deberán ser sustentados
documentadamente en la propuesta.
En caso de otro tipo de auditoria, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría

determinará la estructura y contenido de las propuestas.
SUBCAPfTULO 111
ALUACIÓN y CALIFICACiÓN DE PROPUESTAS
ulo 36.- Comisión Especial de Designación
Artículo 37.- Recepción de propuestas
El proceso de evaluación y calificación de propuestas inicia con la presentación de propuestas

en mesa de partes de la Contraloría General según lo establecido en la Convocatoria, donde
podrán participar como observadores el personal del Órgano de Control Institucional de la
Contra lo ría General.
Página 18
~----------------------------------------------------
CONTRAWRíA GENERAL DE LA REPÚBUCA Reglamento de las Sociedades de Auditorio conjormontes de/Sistema Nacionol de Control
No cabe subsanación documental y/o digital del contenido de las propuestas, por lo que
cualquier incumplimiento e inconsistencia da lugar a la descalificación automática.
Finalizada la presentación de las propuestas se procede a la suscripción del acta de recepción

por parte de los miembros de la Comisión Especial de Designación.
La relación de propuestas recibidas se comunicará mediante medios electrónicos.
Artículo 38.- Descalificación de propuestas
Se procede a la descalificación de las propuestas presentadas por las Sociedades en forma

individual o asociada, en los casos siguientes:
a) Incumplimiento de los requisitos establecidos en las bases del Concurso, aviso de

convocatoria, el presente Reglamento o normativa específica.
b) Si el personal propuesto en el equipo de auditoría se encuentra comprometido en la
realización de otros trabajos propuestos o designados durante el período de ejecución de
la auditoría a la que se postula.
En este supuesto, a fin de mantener una propuesta se utilizarán los criterios establecidos
en el artículo 4S.
c) Si las Sociedades, sus socios o personal se encuentran incursos en las prohibiciones e

impedimentos previstos en los artículos 10 y 30 del presente Reglamento.
Una vez iniciado un Concurso Público de Méritos, no son aplicables nuevas causales de
descalificación, a las vigentes al momento de su convocatoria.
"
ara los efectos de la descalificación deberá tomarse en cuenta los criterios establecidos en el
la Propuesta
La descalificación de una de las propuestas presentadas en grupo, ocasiona la descalificación

de las otras propuestas del grupo.
Artículo 39.- Evaluación y Calificación de las Propuestas Técnicas
Sólo se considerarán propuestas válidas aquellas que cumplan con los requisitos establecidos
en las Bases, el presente Reglamento y/o normativa específica.
La evaluación y calificación de las Propuestas Técnicas válidas se realiza con base en la

documentación establecida en el artículo 35 del presente Reglamento, la información
contenida en el Registro e información remitida a la Contraloría General de la República
derivada de procesos de designación y/o contratación anteriores e información
complementaria relacionada con la ejecución de las auditorías en curso, a la última fecha de
publicación de la convocatoria, considerando ésta como fecha de corte.
Página 19
CONTRALORfA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de las 5aciedades de Auditarla conjormontes del Sistema Nacional de Control
La calificación se realiza aplicando los factores, criterios y puntajes establecidos en Anexo 3 y

su Instructivo.
Los factores de calificación son los siguientes:
1. Experiencia y desempeño de las Sociedades

a) Experiencia en Auditoría
b) Anotaciones en el Registro
Se considera los deméritos y sanciones firmes inscritos en el Registro durante el último año
contado desde la fecha de corte. No se tomará en cuenta como demérito el proceso
sancionador en trámite. Dos deméritos o una sanción equivalen a una anotación para la
calificación.
11. Nivel profesional, experiencia y formación del supervisor y jefe de equipo propuestos.
Se asignará el puntaje de cada criterio por el supervisor y jefe de equipo propuesto

tomando como referencia el número de profesionales requeridos para dichos cargos en las
Bases.
a) Experiencia en auditoría
b) Experiencia en el cargo de supervisor o jefe de equipo, según corresponda
c) Capacitación
Capacitación en Control Gubernamental, Gestión Pública y/o temas afines, según lo

dispuesto en el artículo 13° del presente Reglamento.
La capacitación en Especializaciones y Diplomados con una duración mayor o igual a ciento
f¡~"
~D'<i
é\l"'fr"DEt't,
.• , ochenta (180) horas dictadas por las instituciones citadas, tendrán un puntaje mayor a lá'~
't'I':
(.f! <1". ~.~ \ emás capacitaciones.
liSo ¡¡¡,
. .
~
,¿ e suman
\'
'.\ < '!? todas las capacitaciones, priorizando las que le otorguen mayor puntaje al
~"""~,,,,~ profesional, hasta llegar al número máximo de capacitaciones establecido para cada cargo.
Postgrado
La calificación de los postgrados, tomarán en cuenta las Maestrías y/o Doctorados con
el título obtenido.
En los casos de postgrados en proceso, aquellos módulos concluidos y aprobados serán

calificados como Especializaciones y Diplomados, siempre que cumplan con los
requisitos establecidos para los mismos.
Para el caso de designación de Entidades convocadas en grupo, el puntaje final será el

obtenido del promedio de las calificaciones de cada propuesta presentada.
En el caso de los demás integrantes del equipo de auditoría se evaluará el cumplimiento

de los requisitos establecidos en las bases, el presente Reglamento y otras disposiciones
específicas.
Pógina 20
CONTRALORfA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de fas Sociedades de Auditorio canjormontes del Sistema Nacional de Control
En el caso de otro tipo de auditoría, se calificará la experiencia y capacitación del equipo

propuesto para realizar dicha auditoría. El puntaje se asignará de manera proporcional a
la experiencia y capacitación acreditada según lo establezca el Departamento de Gestión
de Sociedades de Auditoría. El equipo propuesto deberá cumplir los requisitos mínimos
establecidos en las bases.
Artículo 40.- Puntaje Mínimo aprobatorio de la Propuesta Técnica
Como consecuencia de la evaluación y/o calificación de las Propuestas Técnicas presentadas

por las Sociedades, se determina el puntaje asignado y/o las causales de descalificación de las
Sociedades postoras, tomando en cuenta el puntaje aprobatorio alcanzado por cada
participante.
Para acceder a la evaluación de las propuestas económícas, el puntaje mínimo aprobatorio de

la evaluación técníca es de cíncuenta y cinco (55) puntos sobre un puntaje total de cien (100)
puntos.
Artículo 41.- Calificación de las Propuestas Económicas
La Comisión Especial de Designación procede a la calificación de la Propuesta Económica de las

Sociedades que obtuvieron el puntaje aprobatorio.
Las propuestas inferiores al noventa y cinco por ciento (95%) de la retribución económica
indicada en las Bases, quedarán descalificadas.
Pi = Om x PMPE / Oi
Donde:
i = Propuesta
Pi = Puntaje de la Propuesta Económica i
Oi = Propuesta Económica i
Om = Propuesta Económica de monto o precio más bajo
PMPE = Puntaje máximo de la Propuesta Económica.
Artículo 42.- Resultados del Concurso
Una vez calificadas las propuestas técnicas y económicas, incluso en el caso que quede como
válida sólo la de una Sociedad o Asociación, se procederá a determinar el puntaje total de las
mismas. Tanto la evaluación técnica como la económica se califican sobre cien (100) puntos. El
puntaje total de las propuestas será el promedio ponderado de ambas evaluaciones, obtenido
de la aplicación de la siguiente fórmula:
Página 21
CONTRAWRíA GENERAl. DE lA REPÚBUCA Regfamenta de las Sociedades de Auditorio con/ormantes del STstema Nocional de Control
PTSi = clPTi + c2PEi
Donde:
PTSi = Puntaje Total de la Sociedad i
PTi = Puntaje por Evaluación Técnica de la Sociedad i
PEi = Puntaje por Evaluación Económica de la Sociedad i
cl = Coeficiente de ponderación para la evaluación técnica
c2 = Coeficiente de ponderación para la evaluación económica
Los coeficientes de ponderación de las propuestas técnicas y económicas son 0,8 y 0,2
respectivamente.
SUBCAPíTULO IV
DESIGNACiÓN DE SOCIEDADES
Articulo 43.- Informe de calificación de propuestas
La Comisión Especial de Designación emite un informe del Concurso Público de Méritos,

conteniendo las actividades desarrolladas, metodología y acuerdos adoptados, así como los
resultados fundamentados de la calificación de las propuestas, el orden de méritos y las
recomendaciones para la designación de las Sociedades ganadoras.
f,¿>~",,",:I;;,\
'I;f" o'J'I> 0,1." ~
il calificación de las propuestas se publicará en el portal de la Contra lo ría General.
~$ (O ~ t
la '1ículo 44.- Formalización de la designación
\~ 'l•
.~~ ••,' ~"".i3 s resultados del Concurso Público de Méritos se formalizan mediante el Informe de I~
~"".:'= Comisión Especial de Designación, que se publica en el portal de la Contraloría General.
6í" •••• b~ Artículo 45.- Número máximo de designaciones por Concurso Público de Méritos
....-",,<r
I número de designaciones de una misma Sociedad que postula en forma individual y/o
~. • , saciada para examinar a distintas Entidades comprendidas en el mismo Concurso Público de
~~,¿¡
!!oiio •••••
Méritos, podrá ser hasta un máximo de tres (3) designaciones en total.
La aplicación de esta limitación debe priorizar la designación de Sociedades siguiendo el orden

de los criterios siguientes:
La Sociedad se hubiese presentado como postor único o cuando hubiesen varios postores,
pero sólo una Sociedad alcance el puntaje mínimo.
El monto del costo de la auditoría propuesta por la Sociedad en orden decreciente.
Articulo 46.- Recurso de Apelación
Contra los resultados del Concurso Público de Méritos, solo procede el recurso de apelación,
presentado dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a la publicación del Informe de la
Página 22
CONTRALORiA GENERAL DE LA REPÚBUCA Reglamento de los Sociedades de Auditoria conformontes de/Sistema Nocional de Control
Comisión Especial de Designación que formaliza los resultados del Concurso Público de
Méritos, y deberá cumplir los siguientes requisitos:
a) Ser dirigido a la Comisión Especial de Designación.

b) Ser presentado por una Sociedad postora para la Entidad, cuyo resultado del Concurso se
impugna.
c) Denominación o razón social de la Sociedad postora, número de RUC y firma del
representante legal. En el caso de Asociación, debe ser firmado por el representante
común o en su defecto, por los representantes de las Sociedades asociadas, en ambos
casos, se acredita con los respectivos poderes.
d) Expresión concreta y clara de los fundamentos de hecho y derecho, que sustentan el
recurso.
e) Las pruebas pertinentes.
f) Autorización de abogado.
Ante el incumplimiento de algún requisito, se otorga un plazo de dos (2) días hábiles para su
subsanación, vencido dicho plazo sin la subsanación, se tendrá por no presentado el recurso.
El recurso que cumpla los requisitos se trasladará a la Sociedad designada para que presente
sus comentarios dentro de los cinco (S) días hábiles siguientes y a la Entidad para que
suspenda la contratación o ejecución de la auditoría. El recurso es resuelto por la Gerencia de
Auditoría Financiera y de Sistemas dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes. Lo resuelto
agota la vía administrativa.
Artículo 47.- Revocatoria de la designación

~{, ~
/j' 'j" '<'o.'ti I Contralor General podrá revocar de oficio la designación de una Sociedad por hechos
!f\i; ¡.""~ ¡'w .
!.'."'.'~.".'; . \.'~ oducid~s.con
posterioridad a la designación, en los cuales se verifique el incumPlimient6"~.e
dispOSIciones del presente Reglamento y/o las bases del concurso, el aVIso de convocatorl~,
.t~""'''FJocurrieran circunstancias de fuerza mayor u otras sobrevinientes que impidan o hagan
~":'::<Ol
. ~ improcedente la prestación de los servicios de auditoría externa, sin perjuício del
r!
•
~~ :..J
procedimiento sancionador y responsabilidades a que hubiere lugar.
En dicho caso, procede a designar a quien ocupó el siguiente lugar en el orden de méritos del
respectivo concurso público o en su defecto, se convoca a un nuevo concurso.
Artículo 48.- Concurso desierto
Se declara desierto el Concurso respecto de una Entidad solicitante cuando no se presenten

postores en el proceso o si habiéndose presentado éstos, no quedó finalmente ninguna
propuesta válida para ser declarada ganadora.
En tales casos, la solicitud de designación es incluida en el siguiente Concurso previa

coordinación con la Entidad para modificar o subsanar los aspectos que determinaron dicho
resultado.
Página 23
CONTRALORfA GENERAL DE LA REPÚBUCA Reg/amenta de los Sociedades de Auditorio conjormontes de/Sistema Nocional de Control
Cuando se modifiquen aspectos vinculados al alcance, equipo, plazo y retribución económica

de la auditoría o requisitos de las Sociedades, la solicitud de designación se incluye en el
siguiente Concurso, considerándose como una primera convocatoria.
TíTULO 111
EXCEPCIONES A LA DESIGNACiÓN POR CONCURSO PÚBLICO DE MÉRITOS
Artículo 49.- Por declaratoria desierta
Cuando el Concurso Público de Méritos se declare desierto respecto de una Entidad solicitante
por dos (2) veces, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría con la opinión
previa del Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General, determinará si
autoriza a la Entidad a conducir un proceso de selección para la designación de una Sociedad,
si incluye la soiicitud de designación en otro Concurso Público de Méritos o si conduce un
Concurso de Méritos por Invitación con sujeción a lo dispuesto por el articuio 52 del presente
Reglamento.
En el caso que se autorice a la Entidad la conducción del proceso de selección será de

aplicación los impedimentos, prohibiciones y demás disposiciones pertinentes del presente
Reglamento,
las Bases aplicables al proceso de selección a cargo de la Entidad, son las Bases del último
Concurso Público de Méritos declarado desierto, salvo que se justifique alguna modificación
ante el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, con la opinión previa del
Departamento de Auditoria Financieray de la Cuenta General.
•••••..•,~ ~a modificación por la Entidad de las bases aplicables, sin la conformidad previa del
,¡o/:,''''''''""_c:<i'9; parta mento de Gestión de Sociedades de Auditoría, determina la revocatoria de la
IQ ' 'al orización concedida, disponiéndose la designación en el siguiente Concurso Público de
\:1, , ritos, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que correspondan. '
.•..~- .
~"'~,
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~r ,w," Cuando la Entidad solicite la autorización para conducir el Concurso de Méritos por Invitación,
ói1'eR.U~ deberá emplear el formato establecido y actualizar los requisitos establecidos en el artículo
r.
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,~.':.d '.
•
"literal b) y c) del presente Reglamento.
iculo 50.- Por onerosidad del servicio
••,',' Cuando por razones de d'Istancla

. resuIte onerosa Ia contrataclon
" de SoCie
. dades resl'd entes en
la capital de la República, las Entidades cuyas sedes se encuentren ubicadas en provincias
" '
pueden solicitar al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoria autorización para

conducir un proceso de selección para la designación de una Sociedad domiciliada en la región
o zona geográfica aledaña,
La solicitud se presenta de acuerdo al formato establecido, sustentando los motivos de la

onerosidad invocada y debe cumplir lo dispuesto en los artículos 23", 24" Y 25" del presente
Reglamento. En tal caso, resulta aplicable 10 previsto en el artículo 52 del presente
Reglamento.
Pág;na 24
CONTRALOR(A GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de las Saciedades de Auditoría conjormantes de/Sistema Nacional de Cantral
La autorización será otorgada previa opinión del Departamento de Auditoría Financiera y de la

Cuenta General.
Artículo 51., En caso de convenios ínternacionales
Cuando las disposiciones de un convenio y/o las normas de un organismo internacional

establecen un procedimiento especifico para la designación de una Sociedad, el Departamento
de Gestión de Sociedades de Auditoría, con la opinión previa del Departamento de Auditoría
Financiera y de la Cuenta General, determinará si autoriza a la Entidad a conducir el proceso de
selección correspondiente.
La solicitud de autorización se presenta de acuerdo al formato establecido y debe cumplir lo

dispuesto en los artículos 23° en cuanto al plazo para su presentación y el artículo 24°, salvo lo
dispuesto en el literal al que se presenta de acuerdo a las disposiciones del Organismo
Internacional.
El proceso de selección se realiza según las normas del organismo internacional; sin perjuicio
de la aplicación del presente Reglamento en lo que resulte pertinente.
Artículo 51-A.' Empresas bajo el ámbito de FONAFE o Empresas del Estado bajo el ámbito del
Superintendencia de Banca y Seguros y AFP.
En el caso de las empresas del Estado bajo el ámbito de FONAFE o empresas del Estado bajo el
ámbito de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, que hayan solicitado la designación de
la Sociedad dentro del plazo legal correspondiente, cumpliendo los requisitos establecidos en
el presente Reglamento, y que no se le hubiere designado la Sociedad dentro de los sesenta
, (60) días hábiles siguientes, el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, con
Gi'li'ERiU. /JI!
,o,;."'" " <i~ pinión previa del Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General, puede
I~~"P ~~1; .." o"
¡ti; , f! torizar a dichas empresas a condUCir el proceso de seleCClon conforme al articulo S2 del
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_i~"Cuando
esente Reglamento"
la Entidad solicite la autorización para conducir el Concurso de Méritos por Invitación,

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deberá actualizar los requisitos establecidos en el artículo 24° literal b) y cl del presente
6í"u.ttD~
~ " "l.m,,"
i .. iculo, 52.- Proceso de selección a cargo de la Entidad " ,.
~ •.••...•.
:.tJ El proceso de selección a cargo de la Entidad para la designación de una Sociedad se sujeta a ló
establecido por los articulos 23°, 24° Y 2So y a las limitaciones y demás disposiciones
contenidas en el presente Reglamento, en lo que resulte aplicable,
Cuando el proceso se autoriza según el artículo 49°, Soo y Slo,A del presente Reglamento, las
Bases del Concurso serán aprobadas por el Departamento de Gestión de Sociedades de
Auditoría,
Dicho proceso es autorizado por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría,

previa evaluación de la solicitud presentada por la Entidad, estableciendo además los términos
que deben ser observados para la designación y las acciones necesarias para el mejor
cumplimiento y control de dicha autorización,
Página 25
--------------,
CONTRALORíA GENERAL DE LA REPÚBUCA Reglamento de las Sociedades de Auditorio conformames del Sistema Nacional de Contr",-ol _
El proceso de selección autorizado se realiza a través de un Concurso de Méritos por

Invitación, debiendo la Entidad nombrar una Comisión Especial de Designación para que
conduzca dicho proceso, la misma que estará integrada por funcionarios de alto nivel no
vinculados con las áreas a ser examinadas y se encuentra sujeta a las disposiciones
establecidas en el presente Reglamento y las que imparta el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría.
Dicha Comisión debe invitar por lo menos a tres (3) Sociedades inscritas en el Registro, que
cumplan los requisitos señalados en las bases y el presente Reglamento.
la carta de invitación deberá contener el cronograma de actividades.
la Comisión emite su informe exponiendo las actividades desarrolladas y la designación

efectuada y notifica el resultado a las Sociedades postoras. Dentro de los tres (3) días hábiles
siguientes, la Comisión remite al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría y a la
Entidad, su Informe según formato establecido, adjuntando la documentación
correspondiente del mismo, así como copia de la propuesta ganadora.
Contra los resultados del proceso de selección a cargo de la Entidad, solo procede el recurso
de apelación conforme al artículo 46 del presente Reglamento.
Artículo 53.- Control posterior del proceso de selección a cargo de la Entidad
TíTULO IV
CONTRATACiÓN DE lOS SERVICIOS DE AUDITORíA
Artículo 55.- Contenido del contrato
El contrato contiene cláusulas a favor de la Entidad relativas a garantías y penalidades por

mora e incumplimiento de la Sociedad y de absoluta reserva de la información y
Página 26
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de los Sociedades de Auditorio conjormontes de/Sistema Nacional de Control
documentación obtenida para la realización del trabajo de auditoría, así como de los Informes
finales de la auditoría.
La penalidad por mora se genera automáticamente por cada día de retraso injustificado en la
entrega de los informes de auditoría. La penalidad por incumplimiento se produce si por
causas imputables a la Sociedad, la Entidad se ve obligada a resolver el contrato con
conocimiento del Departamento de Gestión de Sociedadesde Auditoría.
En cada uno de los casos mencionados, la penalidad tiene como límite el 10% de la retribución
económica. En ambos casos antes de su aplicación, deberá comunicarse al Departamento de
Gestión de Sociedadesde Auditoría para su evaluación y aprobación.
Asimismo, forman parte integrante del contrato las bases del Concurso y la propuesta
ganadora.
Artículo 56.- Responsabilidad por la elaboración del contrato
Es responsabilidad de la Entidad y de la Sociedad la elaboración del contrato, conforme a las

bases del Concurso y la propuesta ganadora.
Dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la publicación de la designación, la Sociedad
designada remitirá a la Entidad copia de la propuesta ganadora, para la elaboración del
contrato.
Con tres (3) días hábiles de anticipación a la fecha de inicio de la auditoría señalada en la
propuesta, la Sociedad designada remitirá a la Entidad, las garantías aplicables, asimismo,
,,~"'--.~ remitirá constancias de habilitación del equipo y de la Sociedad, contrato que formalice la
tI" ~':""'':''~ ociación y documento que acredite la representación de la Sociedad.
~' 1) ,
\li:i", '" " ,s ~o.ntratos suscr~tos que incumplan lo dispuesto en el presente artículo constituyen
~4~~#
"',
emento para la Sociedad. "
, «,
óiI'.,... .•~ Respecto de la Entidad que incurra en dicho incumplimiento, la Contraloría General a través de
a unidad orgánica bajo cuyo ámbito de control se encuentra, adoptará las acciones
!
.
1
~.. ",:.t
! orrespondientes
~
para determinar la responsabilidad a que hubiere lugar.
Artículo 57.- Suscripción del contrato
La Entidad para el inicio de la auditoría, suscribirá el contrato con la Sociedad designada.

,
La modificación de la fecha de inicio de la auditoría o de la conformación del equipo auditor,

establecidos en la propuesta, que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor, deberán
comunicarse al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, de manera previa a la
suscripción del contrato, a fin que dicho Departamento evalúe las propuestas de cambio y
emita el pronunciamiento respectivo.
La suscripción del contrato se sujeta al cumplimiento de lo establecido en el pronunciamiento

del Departamento de Gestión de Sociedadesde Auditoría.
Página 27
CONTRAtaRlA GENERAL DE LA REPÚBUCA Reglamento de los Sociedades de Auditoria conformanres del Sistemo Nocionol de Control
Dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la suscripción del contrato, la Entidad remitirá al
Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, información sobre el contrato, las
garantías, la CEC,según el formato estabiecido.
Artículo 58.- Garantías aplicables al contrato
Las Sociedades deben presentar las cartas fianzas o pólizas de caución siguientes:
a) De fiel cumplimiento contractual, presentada antes de la suscripción del Contrato y

equivalente al 20% de la retribución económica del período bajo examen, con vigencia
hasta cuarenta (40) dias hábiles después de la entrega del último informe de auditoría del
período examinado.
Las Sociedades que sean Micro o Pequeñas Empresas según la Ley correspondiente,
podrán solicitar a la Entidad que efectúe la retención del 20% de la retribución económica,
hasta cuarenta (40) días hábiles posteriores a la entrega del informe, en calidad de
garantía de fiel cumplimiento.
b) De adelanto de la retribución económica, por un monto equivalente al adelanto solicitado,

válida hasta la fecha de entrega del último informe de auditoría del período examinado. El
adelanto será otorgado a la presentación del plan, programa de auditoría y cronograma de
ejecución, según el artículo 65 del presente Reglamento.
La garantía de adelanto de la retribución económica deberá ser devuelta a la entrega de
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/:l '~J"'if~'"",,,<
"<.;
,g ".'. ,.t.. p\~rrogarse

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todos los informes de auditoria del período auditado.
devolverá cuando expire su plazo de vigencia .
La garantia de fiel cumplimiento,
los casos que las partes amplien el plazo de entrega de los informes de auditoría,
~r, la vigencia de las garantías con la finalidad

. •
que éstas conserven su validez durante
deberá
se
~ :\"0
\~. ~;
~'oot
~g plazos señalados en el presente articulo.
~óI'.7.
~I!
'\~"-'~Artículo 59.- Requisitos de las cartas fianzas o pólizas de caución
La modificación al contrato sólo procede en los casos siguientes:
a) Razones de caso fortuito o fuerza mayor.

b) La demora en la entrega de la información financiera, presupuestal o administrativa
necesaria para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría. Dicha situación deberá ser
informada por la Sociedad a la CEC al día siguiente de vencido el plazo para entregar la
información.
Página 28
CONTRALORfA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de los Sociedades de Auditaria canfarmantes de/Sistema Nacional de (ontrol
La demora dará lugar a la ampliación del plazo de ejecución e incremento de la retribución

económica, siendo necesario para que proceda dicho pago que la Sociedad haya cumplido
con informar sobre la demora a la CEC,en la oportunidad señalada en el párrafo anterior; y
que cuente con la autorización del Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
cl Causas imputables a la Sociedad, siempre que la naturaleza de estas últimas no conlleve la

resolución del contrato.
d) Sustitución de miembros del equipo de auditoría, por caso fortuito o fuerza mayor
documentalmente sustentada. Los cambios no deben exceder de un máximo de tres (3)
integrantes durante el ejercicio a auditar o el 20% del equipo profesional propuesto.
El personal reemplazante deberá tener -una evaluación mayor o igual al personal

reemplazado, teniendo en cuenta para ello, los lineamientos establecidos.
No se considera como causas justificadas las licencias o vacaciones que otorgue la

Sociedad a su personal, las cuales pudieron preverse a fin de no proponer a dicho
profesional para la realización de la acción de control.
En los casos de sustitución por renuncia, la Sociedad deberá presentar el documento que
acredite el trámite de actualización para su baja del registro.
el Cuando la Entidad y la Sociedad determinen como consecuencia de la ejecución del

examen la necesidad de incluir o excluir un objetivo.
f) Incorporación del personal adicional del equipo de auditoría solicitada por la Sociedad.
Esta modificación no irroga gastos adicionales en la Entidad, siendo el cómputo de las
horas trabajadas por el mismo, independiente de las señaladas por las Sociedades en su
correspondiente propuesta. ,- -
La solicitud para la modificación del contrato deberá ser evaluada por las partes contratantes,
sujetándose al siguiente procedimiento:
al Cuando la Sociedad requiera la modificación, deberá presentar su solicitud a la CEC dentro

opinión favorable la trasladará a la Entidad dentro de los dos (2) días hábiles siguientes
b) Cuando la Entidad requiera la modificación, deberá presentar su solicitud a la CEC dentro
de los dos (2) dias hábiles siguientes al hecho que ocasiona la modificación, quien con su
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CONTRALORfA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de fas Saciedades de Auditoria conformontes del Sistema Nacional de Control
opinión favorable la trasladará a la Sociedad dentro de los dos (2) días hábiles siguientes
Cuando la modificación implique la inclusión o exclusión de objetivos a que se refiere el iiteral

e) del artículo 60° o el incremento de la retribución económica adicional por cualquier otro
motivo, la modificación dei contrato será autorizada por el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoria, para lo cual la Entidad dentro de los tres (3) dias hábiles siguientes a
la suscripción del acta de entendimiento, deberá remitir la opinión favorable de la CECy la
documentación sustentatoria, para su evaluación en un plazo máximo de quince (15) días
hábiles. Vencido dicho plazo, opera el silencio administrativo negativo.
Asimismo, tratándose de una modificación de contrato por el supuesto establecido en el literal

b) del artículo 60°, el Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General deberá
evaluar que la información que no haya sido entregada a la Sociedad constituya información
relevante para el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.
las modificaciones contractuales no deben perjudicar el cumplimiento de los objetivos del

examen, ni limitar la supervisión de las auditorías o el adecuado cumplimiento de los
procedimientos de auditoría que garanticen informes de calidad de acuerdo a las normas de
auditoría gubernamental.
En los casos que la modificación contractual afecte el cronograma de trabajo del equipo de
auditoría, la Sociedad deberá modificarlo, con posterioridad a la suscripción de la adenda y
remitirlo al Departamento de Auditoria Financiera y de la Cuenta General según los
lineamientos establecidos.
Laspartes contratantes son responsables de cumplir con lo establecido en la presente norma.

~éitl~
It 'f~""'~",'"""\ s modificaciones que incumplan lo dispuesto por el presente artículo, determinan l~
(~ '.J~i' ~ licación de deméritos contra la Sociedad responsable. En el caso del funcionario de ..I~
\~!,.~'.E~ .' tidad que incurra en.dicho incump.limiento, la unidad orgánica bajo cuyo ámbito de control
,;~"'?~!~~,,,
se encuentra la Entidad adoptara las acciones correspondientes para determinar la
responsabilidad a que hubiere lugar.
entro de los tres (3) dias hábiles siguientes a la suscripción de una adenda, la Entidad deberá.
mitir al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, la información
orrespondiente según el formato establecido.
Los gastos ocasionados como consecuencia de la modificación del contrato son asumidos por
la parte responsable de dicha modificación. Cuando la modificación del contrato se realice sin
responsabilidad de las partes, los gastos derivados de ello, serán prorrateados entre la
Sociedad y la Entidad.
Artículo 63.- Autorizaci6n para ampliaci6n del período de la auditoría
El Departamento de Gestión de Sociedadesde Auditoría, con opinión previa del Departamento

de Auditoría Financiera y de la Cuenta General, podrá autorizar la ampliación del periodo de la
Página 30
CDNTRALORfA GENERAL DE LA REPÚBUCA Reglamento de las Sociedades de Audjtoria conformantes de} Sistema Nacional de Contral
auditoría materia de designación, previa solicitud de la Entidad sustentada documentalmente

en compromisos institucionales ineludibles o circunstancias imprevisibies, verificados con
posterioridad a la convocatoria del Concurso Público de Méritos, estableciendo los términos y
condiciones de dicha autorización.
La solicitud de la Entidad debe cumplir lo establecido en los literales b), cl, d) y e) del articulo
24 del presente Reglamento. Asimismo, la Sociedad debe presentar las Propuestas Técnica y
Económica para la realización de dicho examen adicional.
Autorizada la ampliación del período de la auditoría, la Entidad deberá suscribir con la

Sociedad un nuevo contrato para la prestación de este servicio adicional.
Articulo 64.- Rescisión y resolución del Contrato
Cuando el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría o el Departamento de

Auditoría Financiera y de la Cuenta General, como consecuencia de su labor de supervisión o
evaluación, verifíque la ocurrencia de hechos o actos que contravengan al ordenamiento legal
aplicable o las normas esenciales del procedimiento prescrito, afectando el cumplimiento y
desarrollo del servicio de auditoría, el Contralor General revoca la designación conforme a lo
establecido por el artículo 47" del presente Reglamento y autoriza a la Entidad a resolver o
rescindir el contrato con la Sociedad, según corresponda, sin perjuicio del procedimiento
sancionador respectivo, y disponiendo las acciones necesarias para la adecuada cautela de los
intereses del Estado.
La resolución o rescisión del contrato por la Entidad sin la autorización previa del Contralor
General, determina la aplicación de las sanciones correspondientes contra los funcionarios
responsables.
/f
fl~~~:':::'~a
.' ~
rescisión de un contrato por la Entidad opera cuando se deja sin efecto la designación p?~
usas existentes de manera previa o al momento de la suscripción del contrato. ..
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i¥ITULO V
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¡tJ"JlAJ:b~ SERVICIOS DE AUDITORíA, SUPERVISiÓN Y EVALUACiÓN .
.. 4\ ~
rticulo 6S.- De la planificación .'.'
'" ¡;
~~ ~.f Con base al planeamiento realizado la Sociedad debe remitir al Departamento de Auditoría
••"".,.:",~ Financiera y de la Cuenta General, el plan y programa de auditoría formulada así como el
cronograma de ejecución, en un plazo máximo de quince (15) días hábiles contados desde la
fecha de inicio de la auditoría. En el caso de auditorías que se efectúen en un plazo máximo de
treinta (30) días hábiles, la entrega del plan y programa será dentro de los diez (10) días
hábiles.
Dicha información también se entrega de acuerdo al formato y los lineamientos establecidos

por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría.
La Sociedad es responsable de la emisión y aplicación del plan y programa de auditoría durante

la ejecución del mismo, por lo que, cualquier modificación que afecte las bases del Concurso
Página 31
CONTRALORfA GENERAL DE lA REPÚBUCA Reglom~nro de las Sociedades de Audirorlo conjormonres del Sistema Nocional de Control
y/o los alcances del contrato, deberá guardar relación con el cumplimiento de los objetivos de
la auditoría.
En caso de realizarse una modificación contractual, la Sociedad deberá incorporar dichas

modificaciones contractuales al plan y programa de auditoría así como al cronograma de
ejecución, remitiéndolo al Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General,
dentro de los tres (3) días hábiles siguientes, según el formato y lineamientos establecidos.
Artículo 66.- De la ejecución de auditoría
En la ejecución debe aplicarse el enfoque de auditoría definido en la planificación,

considerando los componentes de los estados financieros a ser auditados, definiendo en éstos
el universo y muestra en la cual se aplicará entre otras pruebas sustantivas de detalle, asuntos
relacionados a empresa en marcha, presentación de estados financieros y comunicación de
hallazgos.
Las evidencias derivadas de la auditoría deben estar en papeles de trabajo, completos y .

exactos con el objeto de sustentar debidamente los hallazgos, opiniones y conclusiones de la
labor efectuada. Las conclusiones contenidas en los papeles de trabajo también deben revelar
si las responsabilidades de todos los miembros del equipo de auditoría se han cumplido.
Dichas evidencias pueden ser almacenadas en medios o sistemas informáticos, en aquellos

casos que autorice la Contra lo ría General.
Si durante la etapa de trabajo de campo la Sociedad detecta evidencias que a su criterio

constituyen perjuicio económico y/o indicios razonables de comisión de delito, deberán remitir
la docu~entación sustentatoria de dichas situaciones a la Contraloria General para que previa
evaluación de la unidad orgánica competente, bajo cuyo ámbito de control se encuentre la
{/?~~ ,~"'....tidad auditada, se adopten las acciones correspondientes para una adecuada cautela de los
tí .-~ . cursos e intereses del Estado.
~ ~~¿ ,
.....
'~"""
~
~ i del análisis efectuado por la Contraloría General se determina que la evidencia no resuit~
••F~
suficiente para atribuir una responsabilidad civil y/o penal que amerite la emisión de un
•
(i
o~ Informe Especial, lo informará a la Sociedad para los fines de la auditoría.
", <t~
:; ~ ículo 67.- Auditoría Financiera
S r
~ ~~~ Auditoría Financiera tiene por objetivo determinar si los Estados Financieros del ente
'"!!oi.o..... auditado presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones
y sus flujos de efectivo en relación con el marco normativo contable aplicado por la Entidad.
En el desarrollo de la auditoría financiera se debe considerar los siguientes aspectos:
Fase de Planeamiento: Enfoque de auditoría que aplica la Sociedad, evaluación de riesgos,

evaluación del sistema de control interno, definición de estrategias de auditoría, así como de
los criterios de materialidad, que entre otros asuntos deben estar contenidos en el plan y
programa de auditoría.
Pógina 32
CONTRALQRíA GENERAL DE LA REPUBLlCA Reglamento de Jas Sociedades de Auditado conformantes del Sistema Nocional de Control
Fase de Ejecución: Aplicación de pruebas y procedimientos contenidos en el programa de

auditoría, para determinar la calidad y suficiencia de las evidencias de auditoria que soportan
la labor efectuada, contenidas en los papeles de trabajo. Verificándose además, el proceso de
comunicación hallazgos, nivel de cumplimiento del plan y programa de auditoría y los niveles
de supervisión que efectúa la Sociedad.
Fase del Informe de Auditoria: Conclusiones de los procedimientos de auditoría aplicados,

eventos subsecuentes y revisión de ios proyectos de informes de auditoría.
Artículo 68.- Exigencias del servicio de audítoría
Los servicios de auditoría se sujetan a la normativa vigente en el ámbito del Sistema Nacional
de Control. Para el caso de auditorías de proyectos financiados por organismos internacionales
los auditores conocen y aceptan el contenido y alcance de los términos de referencia de dichos
organismos.
Las condiciones a las que deben sujetarse las labores de auditoría, son las siguientes:
al El trabajo se efectuará bajo responsabilídad de las Sociedades de Auditoría, lo que

comprende la selección del equipo de auditoría y el pago de sus honorarios. Asimísmo, la
opinión de los profesionales especialistas en la emisión de informes técnicos será parte
Integral de la opinión e informes a ser emitidos por la Sociedad.
b) La Contraloría General se reserva el derecho de soiicitar las pruebas documentarias que
posean los auditores como evidencia de la observación de las normas, procedimientos de
auditoría y alcance del trabajo efectuado, los cuales fundamentan su dictamen profesional,
comentarios, conclusiones, recomendaciones, de los informes resultantes del examen
realizado.
~¡;RAthll
,fi-~:~,.
¡ff ~~-
",.:<';~ rtículo
'~I:- ~ ~
69.- De los Informes de Auditoría
tI; , ~
\~ ,-1" ' .1 s Informes Finales que emitan las Sociedades, están sometidos al cumplimiento de la
'~:10"'" <f,: rmativa vigente y a sus propios procedimientos y controles de calidad, a fin de asegurar la
~~t#COnsistencia de sus resultados
U~~b~<i En el caso de las auditorías financieras, el dictamen debe revelar los aspectos significativos
'1~~ '\•• resultantes
•••
de la auditoría sobre los estados financieros tomados en su conjunto. .
! e "
~ P Al término de la auditoría, la Sociedad remite al titular de la Entidad examinada y a i~
~ ••""- ••~ Contraloría General, los mismos informes de auditoría debidamente suscritos, sellados y.-'
visados en cada folio, dentro de los plazos señalados en el contrato.
Dicha información también se entrega en soporte magnético o digítal.
Realizada la entrega del informe a la Entidad y/o la Contraloría General, la Sociedad no podrá
alterar dicho documento; de comprobarse esta situación, sin perjuicio del procedimiento
sancionador que pudiese originar, se procederá a inscribir esta situación como un demérito.
Página 33
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBUCA Reglamenta de las Sociedades de Auditorio conformantes del Sistema Nocional de Control
La información del resumen del informe de control según aplicativo establecido por la
Contraloría General para el seguimiento de medidas correctivas, se entrega en dispositivo de
almacenamiento magnético o digital.
Las Sociedades presentan los informes de auditoría en el marco de lo previsto por las bases, el
contrato y/o las normas que regulan el control gubernamental.
En el caso de auditorías efectuadas a proyectos financiados por organismos internacionales, las

Sociedades se adecuan a lo dispuesto en el convenío y normas aplicables.
Artículo 70.- Naturaleza y Alcance de la Supervisión
La supervisión es efectuada por el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría o el

Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General, según corresponda, a fin de
cautelar el cumplimiento de la ejecución de la auditoría por las Sociedades, con la calidad y
eficiencia requeridas, conforme a las normas, criterios y procedimientos aplicables.
La supervisión se efectúa de manera selectiva e inopinada en todas las etapas del proceso de
auditorla que comprende: planificación, ejecución e informes. Asimismo, se realiza conforme a
las necesidades del control y en consideración a los aspectos que determinen el Departamento
de Gestión de Sociedades de Auditoría o el Departamento de Auditoría Financiera y de la
Cuenta General, a través de visitas de trabajo a la Entidad examinada y/o a las Sociedades,
estando facultada para levantar actas, tomar declaraciones y disponer acciones de
comprobación que estime pertinentes.
el caso de los informes de auditoría, estos son evaluados por el Departamento de Auditorla
anciera y de la Cuenta General bajo criterios de selectividad y objetividad, verificando que:
El control de calidad implantado por la Sociedad haya asegurado la calidad de los informes
de auditoría.
Estén debidamente sustentados en los papeles de trabajo.
Expongan y desarrollen adecuadamente su estructura y contenido. ~
..
Formulen recomendaciones oportunas, viables y de costo proporcional a los beneficios

esperados.
Se orienten al fortalecimiento del ambiente de control y mejoramiento de la gestión de las
Entidades.
Cumplan con la correcta aplicación de las normas de control gubernamental y
procedimientos vigentes.
Página 34
CONTRALORfA GENERAL DE LA REPÚBLICA Regfamento de las Sociedodes de Auditorio conformontes del Sistema NaCÍanal de Control
Promuevan las acciones necesarias para la oportuna e idónea adopción de las medidas
correctivas de orden administrativo y legal que en su caso correspondan.
Si como resultado de la evaluación se determinan objeciones o deficiencias de carácter

sustancial, el Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General, en uso de sus
atribuciones y previa oportunidad de aclaración o descargo, dispone que las Sociedades
efectúen la reformulación o ampliación de los informes emitidos en un plazo máximo de ocho
(8) días hábiles, en función a los aspectos a ser subsanados.
Verificada la subsanación de los aspectos comunicados por el Departamento de Auditoría

Financiera y de la Cuenta General, las Sociedades remiten a la Entidad los informes
debidamente reformulados o ampliados.
Artículo 72.- Informe sobre cumplimiento de obligaciones contractuales
Dentro de los ocho (8) días hábiles de entregados los informes de auditoria, la CECpresenta al
Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, el informe según el formato
establecido, suscrito por cada uno de sus miembros, en el que se detalla el cumplimiento de
las obligaciones contraídas por la Sociedad y la Entidad, indicando las actividades cumplidas,
las incidencias o limitaciones registradas y su opinión sobre los servicios prestados desde el
inicio hasta el término de la auditoría. Asimismo, remite el control de asistencia con las
horas/hombre laboradas por el equipo de auditoría.
Artículo 73,- Deméritos
Las situaciones señaladas en los artículos 56, 61 Y 69 del presente Reglamento, se consideran
deméritos y serán tomados en cuenta en la calificación a las Sociedades.
~~ERA.(~~
~~ ~ " <i~~simismo constituyen deméritos para las Sociedades,los siguientes:

'1 ~'l-~ "<>~ \~
1&,," il Presentar la solicitud de actualización de la información del Registro, incumpliendo ,~I

\i;. W',;~ ¡j
..•~!¡,'"
yo: ';#if
~':::: ~'
~
-
Incumplir los lineamientos establecidos para la elaboración, suscripción o modificación del
contrato de auditoría.
Ampliar el plazo de entrega de informes de auditoría o incrementar la retribución
económica, sin que las garantías cumplan lo dispuesto en el Reglamento.
Incrementar la retribución económica o incluir o excluir un objetivo de la auditoría, sin la
autorización del Departamento de Gestión de Sociedadesde Auditoría.
Presentar el plan, programa de auditoría o el cronograma de ejecución, incumpliendo el
Informar supuesto perjuicio económico o indicios razonables de la comisión de delito, sin
adjuntar la documentación sustentatoria.
Registrar incorrectamente la información en el Sistema de Control Gubernamental u otro
que establezca la Contraloría General.
Incumplir el número de horas indicadas para cualquiera de los integrantes del equipo
auditor en. el Cronograma de Ejecución presentado según el artículo 65° del presente
Reglamento.
Incumplir las disposiciones o medidas correctivas impartidas y notificadas por la CEe.
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CONTRALORfA GENERAL DE LA REPÚBUCA Reglamenta de las Sociedades de Auditoría conjarmantes del Sistema Nacional de Control
Omitir informar a la CEC, la falta o demora de entrega de información que se requiere para
la auditoría, dentro del día hábil siguiente de vencido el plazo para dicho efecto.
Omitír atender las recomendaciones efectuadas como consecuencia de la supervisión a la
auditoría.
Que se le haya requerido la reformulación de algún informe de auditoría.
El procedimiento para su determinación se iniciará por el Departamento de Gestión de

Sociedades de Auditoría o por el Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta
General, con la comunicación a la Sociedad del supuesto de demérito, para que presente sus
comentarios dentro de los tres (3) días hábiles síguientes a su notificación y, se resuelve y
notifica dentro de los cinco (5) días hábiles posteriores.
Contra el demérito, sólo procede el recurso de apelación, presentado dentro de los tres (3)
días hábiles a la notificación del demérito y es resuelto dentro de los cinco (5) días hábiles
siguientes, por la Gerencia de Auditoría Financiera y de Sistemas. Lo resuelto agota la vía
administrativa, luego de lo cual, se inscribe el demérito en el Registro y publica en el portal de
TITULO VI
INFRACCIONES Y SANCIONES
Artículo 74.- Determinación de Infracciones
Cuando en ejercicio de sus funciones la Contra lo ría General determina que las Sociedades o
funcionarios de la Entidad han incurrido en la comísión de infracciones sujetas a su potestad
sancionadora, efectúa las acciones pertinentes a fin de iniciar el procedimiento sancionador
~-."", establecido en el Reglamento de Infracciones y Sanciones. .-'
%" c:etU:Rilt i)~ .. ,
rlfS,~:~.,_.":t-
,,?,'JCAD,,( <1~
~ SPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES ;¡;;
\'. . :~.J'j A imera.- El presente Reglamento es de aplicación inmediata, a excepción de los procesos ..qe
.t~.,,~selección que a la fecha se encuentran en trámite a los cuales les será de aplicación sus
~ disposiciones a partir de la designación.
f(1'«~
i
ófo~''''''''
egunda.- Las auditorías financieras deberán realizarse conforme
I efecto emita la Contraloría General en el marco de sus atribuciones.
a las disposiciones que para
."
~~"",¿ercera.-
/J&~ifG'_"
La Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General se aplicará"
I supletoria mente.
Cuarta.- Los formatos y lineamientos a que se refiere el presente Reglamento y aquellos que
sean necesarios para su operatividad, serán aprobados por el Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría y publicados en el portal de la Contraloría General.
El Departamento de Tecnologías de la Información implementará las acciones para adecuar el

Registro y el aplicativo para la calificación de las propuestas presentadas en los Procesos de
Selección, de ser el caso.
Página 36
CONTRALQRfA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de las Sociedodes de Auditoría canfarmantes de/Sistema Nacional de Control
Sin perjuicio del procedimiento establecido en el presente Reglamento para la determinación

de los deméritos, la calificación de los mismos en los procesos de selección, se encuentra
suspendida hasta que el Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría comunique que
se ha concluido la adecuación del aplicatívo para su calificación.
Quinta.- El acceso o entrega de la información referida- a los procesos de selección se regulará

conforme a lo establecido en la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública y su
Reglamento.
Sexta.- Cuando en el presente Reglamento, se hace mención al Departamento de Gestión de

Sociedades de Auditoría, Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General,
Departamento de Supervisión de Órganos de Control Institucional, Gerencia de Auditoría
Financiera y de Sistemas, Gerencia Central de Operaciones u otra unidad orgánica de la
Contra lo ría General, se entiende que es la señalada o la unidad orgánica que haga sus veces.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS
Primera.- A los plazos establecidos en el presente Reglamento, se agregará el término de la

distancia; para las Entidades domiciliadas en Lima Metropolitana, se agregará un (1) día hábil
adicional, y para aquellas domiciliadas fuera de Lima Metropolitana se agregan dos (2) dias
hábiles adicionales.
Segunda.- Corresponde a la Contraloría General emitir opinión técnica sobre la interpretación,

alcances y aplicación del presente Reglamento.
Segunda.- Déjense sin efecto o modifíquense las disposiciones que se opongan a lo dispuesto
en el presente Reglamento.
Página 37
CONTRAtORíA GENERAt DE LA REPÚBUCA Reglamento de los Sociedades de Auditoría conformonres de/Sistema NOCional de Control
ANEXOS DEL REGLAMENTO
ANEXO N" 01
REQUISITOS DEL EQUIPO DE AUDITORíA FINANCIERA
CARGO REQUISITOS
- Personal inscrito en el Registro.
Supervisor - Mínimo 4 años de experiencia en auditoría o ser
Socio.

Encargado o - Personal inscrito en el Registro.
Jefe de Equipo - Mínimo 2 años y 6 meses de experiencia en auditoría
- Título profesional de Contador Público Colegiado.
Auditor
- Personal inscrito en el Registro o eventual contratado
- Mínimo 1 año de experiencia en auditoría.
- Bachiller o egresado universitario.

Asistente - Personal inscrito en el Registro o eventual contratado.
- Titulo Profesional en Derecho, Ingeniería,

Administración, Economista, Sistemas y otros.
Especia lista
- Colegiatura si lo exige su profesión.
- Experiencia profesional mínima de 2 años en el
ejercicio de su profesión.
- Personal inscrito en el Registro o eventual contratado.
NOTA.- Cuando se trate de requerimientos especiales solicitados por las
Entidades, estos requisitos pueden ser especificados detalladamente en las
SUPERVISOR.- Es aquel profesional que tiene la más alta responsabilidad durante el

proceso de auditoría financiera u otra auditoría, por lo que es el responsable, entre otros,
de:
a) La planificación del proceso de la auditoría a fin de asegurar la realización de una
auditoría de alta calidad.
b) La ejecución del trabajo de campo y que se esté realizando de acuerdo con las normas,
técnicas y procedimientos establecidos en los programas de auditoría, esta etapa debe
ser supervisada conjuntamente con el Jefe de Equipo con la finalidad de verificar el
cumplimiento de los objetivos del examen revisando los papeles de trabajo y anotando
instrucciones precisas u observaciones en los papeles de trabajo.
cl La preparación de los informes de auditoría, de acuerdo a las normas vigentes.
d) La calificación de la evidencia obtenida en el proceso de auditoría, las mismas que
deben sustentar los informes de auditoría que se emitan, y deben estar preparados de
acuerdo con la normativa vigente.
el La revisión completa de los papeles de trabajo con posterioridad a la ejecución de
trabajo de campo.
Página 38
CONTRALORiA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamento de los Sociedades de Auditoría conformantes del Sistema Nacional de Control
2. ENCARGADO O JEFE DE EQUIPO.- Es aquel profesional responsable de la auditorla,

vinculado directamente con el cumplimiento de los objetivos y metas del examen, que
efectúan los auditores, asistentes y especialistas, supervisando todo el proceso de
auditoría y la administración de todo el equipo auditor. Entre algunas de sus
responsabilidades tenemos:
al Apoyo al Supervisor para la elaboración del plan de auditoría, asegurando que los
procedimientos aplicados conileven a evidencias suficientes y competentes para el
soporte de los informes de auditoría.
b) Debe dar la conformidad de la aplicación de las normas y procedimientos establecidos
en el programa de auditoría.
c) Verificar que la información obtenida en la auditoria corresponda a los objetivos
establecidos para la auditoría, los mismos que deben contener evidencia suficiente y
competente.
d) Que los papeles de trabajo deben ser legibles, comprensibles, completos, precisos, y
pulcros con la finalidad de proporcionar un adecuado respaldo a los hailazgos,
conclusiones y recomendaciones que se expongan en los informes de auditoría.
e) la preparación de los informes de auditoría, de acuerdo a las normas vigentes.
f) Organizar adecuadamente los archivos de la auditoría.
3. AUDITOR.- Realiza las labores que le son encomendadas por el Encargado o Jefe de Equipo
de acuerdo con el programa de auditoría aprobado por el Supervisor, su responsabilidad
es la de aplicar los procedimientos de auditoría en la ejecución del trabajo de campo con la
finalidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y competente para sustentar los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones de audltorla, los mismos que deben ser
expuestos de manera legible en los papeles de trabajo.
4. ASISTENTE.- Realiza actividades de apoyo dentro del proceso de auditoría las mismas que
son encomendadas por el Encargado o Jefe de Equipo y/o Auditor.
ESPECIAlISTA.- Son profesionales que Integran los equipos en calidad de apoyo en los
trabajos de auditorla, su labor está circunscrita a la evaluación de aspectos derivados con
su especialización tales como: legal, económico, administrativo, informático y otros.
EXPERIENCIA EN AUDITORíA.- Se refiere a la experiencia en auditoría financiera o de

gestión, en el sector público o privado, obtenida por el personal o la Sociedad en tiempo
real, es decir con precisión del Inicio y término de la auditoría, de acuerdo a las precisiones
siguientes:
• Para el registro o calificación de la experiencia del personal, el sistema empleará el
tiempo caiculado tomando las fechas efectivas de la auditoría, no toma los espacios
entre fases - intervalos - y se observa la superposición de fechas, si fuera el caso.
• la experiencia se calculará: un día (8) horas; un mes (30 días), un año (360 días).
• En el caso de los socios que suscriban los dictámenes se les reconocerá, como parte de
su experiencia en auditoría, el equivalente a la experiencia reconocida al supervisor
que participó en dicha auditoría.
• Para el registro o calificación de la experiencia de la Sociedad, el sistema empleará el
tiempo calculado tomando las fechas de inicio y fin de cada auditoría.
Página 39
CONTRALORfA GENERAL DE LA REPVBUCA Reglamento de las Sociedades de Auditado conformantes de/Sistema Nocional de Control
ANEXON"2
Rangos por Montos Presupuestales de las Entidades bajo el
ámbito del Sistema Nacional de Control
------ ------------
~1~~Jí]t9;::~YI~'J~r_-__ [¡:}:@J\\J:;t;Js;:@J1) iP2J;l ~;m)9J~
~:~ @J] -,~!'J.0¡-¡(Q).átl -
-- -----
Hasta por un máximo de cinco (5) veces la retribución
SI- 400 000 001 A MÁS
Hasta por un máximo de cuatro (4) veces la retribución
S/. 65 000 001 A SI- 400 000 000
SI. 10000001 A SI- 65 000000 Sin tope de facturación por servicios de auditoría
ANEXO N" 03
Calificación de Propuestas Técnicas para Auditorías Financieras
DeÜ:'~~cl
Experiencia y desempeño de Profesional,
la Sociedad experiencia y formación
del Supervisor y Jefe de
Equipo
Experiencia en Auditoría 70 28 Experiencia en Auditoría 50 30
Anotaciones en el Registro 30 12 Capacitación 20 12
Experiencia en el cargo 20 12
Postgrado 10 6
100 100
ANEXO N" 03
Calificación de Propuestas Técnicas
1nstructivo
"Criterios, Factores y Puntajes para la calificación de las propuestas"
ASPECTOSGENERALES:
a. La propuesta técnica tiene una ponderación del 80% y la propuesta económica
20%.
b. En la propuesta técnica, la calificación de la Sociedad Auditora tiene una
ponderación del 40% y la del Equipo propuesto es de 60%.
c. La propuesta económica no podrá ser inferior al 95% de la retribución económica
de la auditoría establecida en las bases.
d. Para la evaluación y calificación de las propuestas, se considerará la información
inscrita en el Registro e información remitida a la Contraloría General de la
República, derivada de los procesos de designación y/o contratación anteriores e
información complementaria relacionada con la ejecución de las auditorías en
curso, con vigencia a la última publicación de la Convocatoria, considerándose ésta
como la fecha de corte.
e. Se asigna puntaje a cada integrante de los cargos Supervisor y Jefe de Equipo
propuesto, tomando como referencia el número indicado en las Bases.
Página 40
CONTRAtaRlA GENERAL DE LA REPÚBLICA Reglamenta de las Sociedades de Auditoría conformantes de/Sistema Nocional de Control
11. ASPECTOS ESPEcfFICOS
CRITERIOS DE LA SOCIEDAD AUDITORA
• Se califica la experiencia en auditoría financiera y de gestión, sectores público y
privado.
• Determinada por la experiencia en auditoria en una data de cinco (5) años,
equivalente a sesenta (60) meses.
• Se tomará como tope de puntuación sesenta (60) meses, es decir cinco (5) años.
• la calificación de experiencia (en general), se computará hasta los cinco (5) años
anteriores a la fecha de corte, independientemente de su inicio.
• El puntaje total se obtiene del total de meses por el factor correspondiente.
• El puntaje para este criterio es de setenta (70) puntos.
• Para el cálculo del puntaje se procederá de la manera siguiente:
Experiencia
en MESES 1 2 3 4 S 6 ... 12 ... 24 ... 60 Puntos
auditoria
Punto 1.17 2.33 3.5 4.67 5.83 7 ... 14 ... 28 ... 70 70
2. ANOTACIONES
• Se otorgará un puntaje de 30 puntos a las SOAs que no registren Anotaciones.
• Se irá deduciendo puntos, en función al número de sanciones y deméritos
inscritos.
• El mayor puntaje es de 30 puntos, habiendo tres niveles adicionales en sentido
decreciente de 10 puntos por cada anotación. Una sanción o dos deméritos
equivalen a una anotación, cuando una Sociedad o la Asociación tengan o sumen
tres o cinco deméritos, se contabilizará como 1 anotación o 2 anotaciones
respectivamente.
VECES Puntos
Anotaciones O 1 2 3
30
30 20 10 O
CRITERIOS DEL PERSONAL PROPUESTÓ - EQUIPO DE AUDITaRlA.
• Se calificará experiencia en auditarla financiera y de gestión, pública y privada.
Determinada por la experiencia en auditoría en una data de cinco (5) años, es decir
sesenta (60) meses.
• la caiificación de experiencia (en general), se computará hasta los cinco (5) años
anteriores a la fecha de corte independiente de la fecha de inicio de las auditorías.
Sólo se considerará el período que se encuentra dentro de la fecha de evaluación.
• Se tomará como tope de puntuación, dependiendo del cargo al que ha sido
propuesto cada integrante, lo siguiente:
.. Supervisor de cincuenta y cuatro (54) meses (factor 0.74 por mes, 40 puntos);
.. Jefe de Equipo de cincuenta (50) meses (factor 1.20 por mes, 60 puntos);
Página 41
CONTRALORfA GENERAL DE lA REPÚBUCA Reglamenta de los Sociedades de Auditorio conformontes del Sistema Nacional de Control
• El puntaje por cargo será distribuido entre los niveles de Supervisor y Jefe de
Equipo, de acuerdo al número de profesionales requeridos en las bases y de
manera proporcional a la calificación obtenida.
Ejemplo: En caso que las bases soliciten (1) Supervisor, (2) Jefes de Equipo, en este
caso cada Jefe de Equipo sumará como máximo 30 puntos, el cual se distribuirá
entre 50 meses para determinar el nuevo factor mensual.
Experienciaen auditarla
MESES 1 2 3 ... 12 ... 30 ... 36 •. 4S ... so ... S4 1'<05

SUPERVISOR 0.74 1.48 2.22 ... 8.89 ... 22.22 ... 26.67 ... 33.33 ... 37.04 .. 40.00 40
JEFE EQUIPO 1.20 2.40 3.60 ... 14.40 ... 36.00 ... 43.20 •. S4.00 ... 60 ¡"'O
.
• El puntaje para este criterio es de cincuenta (50) puntos.
4. EXPERIENCIA EN EL CARGO
• Está determinada por la experiencia en auditoría ocupando el cargo al cual
postula, en una data de cinco (5) años, de experiencia en el cargo al que postula.
• El periodo para el puntaje por niveles Supervisor y Jefe de Equipo es de
veinticuatro (24) meses.
• El puntaje por nivel es el siguiente:
Supervisor, 40 puntos (factor mensual es 1.67).
Jefe de Equipo, 60 puntos (factor mensual es 2.50).
• El peso ponderado de este criterio es de veinte (20).
-----
Experiencia en el Cargo .
Meses 1 2 3 4 S ... 10 11 12 ... 24 Max mese

SUPERVISOR 1.6667 3.3 S 6.667 8.33 ... 16.67 18.33 20 ... •44'"
Puntos
JEFEDE EQUIPO 2.50 S 7.5 10 12.5 ... 2S 27.5 30 ... 'ÓO'.
5. CAPACITACiÓN
• Capacitación en control gubernamental y/o gestión pública.
• la antigüedad no será mayor a tres (3) años, contados desde la fecha de corte
estabiecida en el literal d) de los Aspectos Generales. Incluirá las actividades
académicas concluidas en dicho período, aunque hayan empezado antes de los'
tres (3) años.
• las capacitaciones son impartidas por la Escuela Nacional de Control,
Universidades, Colegios Profesionales, Instituciones de Educación Superior
autorizadas por el Ministerio de Educación, Entidades Rectoras, u Organismos
Cooperantes (USAID, PNUD, Banco Mundial, BID, JICA, entre otros).
• Se considerará una duración mínima por capacitación, de 18 horas.
• La capacitación impartida por la ENC tendrá una ponderación similar a los cursos
impartidos por otras Entidades autorizadas.
• El máximo de capacitaciones es seis (6) en los últimos tres (3) años, el mismo que
se distribuirá dependiendo del cargo.
• Para los cursos impartidos por la ENC u otras Entidades autorizadas, el puntaje
será el siguiente:
Supervisor; 4 capacitaciones, 40 puntos
Jefe de Equipo; 6 capacitaciones, 60 puntos
Para todos los cargos el factor por curso es de 10.
Página 42
CONTRALOR(A GENERAL DE LA REPÚBUCA Reglamento de las Sociedades de Auditoría conjormantes del Sistema Nacional de Control
• El número de capacitaciones se contabiliza a nivel nacional o internacional, sea en

la ENC u otra Entidad educativa.
• La capacitación en Especializaciones y Diplomados con una duración mayor o igual
a ciento ochenta (180) horas tendrán un puntaje de 20 en caso de tener una
menor duración su puntaje será de 10.
• Los estudios en proceso (no culminados) de Doctorados y Maestría, dentro del
periodo de evaluación, tendrán el mismo tratamiento que las Especializaciones y
Diplomados, en cuanto a los puntajes (doble puntaje si es igualo mayor a 180
horas y puntaje normal de ser menor a 180 horas, tendrá igual puntaje a un curso
de la ENe).
• Se suman todas las capacitaciones, priorizando los que le otorguen mayor puntaje
al profesional, hasta llegar al número máximo de capacitaciones establecido para
cada cargo. Ejemplo: en el caso de un Jefe de Equipo que presenta dos
capacitaciones en la ENC, un diplomado y tres capacitaciones en otras
instituciones, el sistema considerará el puntaje del diplomado, las dos
capacitaciones de la ENC, las tres capacitaciones en otras instituciones, obteniendo
el puntaje (cuyo máximo es de seis capacitaciones para el cargo de Jefe de Equipo).
• El peso ponderado aplicado en este criterio es de veinte (20).
CAPACITACiÓN
CURSOS ENC y OTROS 1 Z 3 4 S 6
SUPERVISOR 10 20 30 40
JEFEDE EQUIPO 10 20 30 40
6. POST GRADO
• Se determina considerando los doctorados y maestrías con el grado obtenido
(titulo), sin considerar la especialidad.
• Los grados obtenidos en el extranjero deberán ser acreditados con el respectivo
título visado vía consular.
• El puntaje no es acumulable, se asigna el que otorgue mayor puntaje, el detalle es
el siguiente:
El Doctorado otorga 60 puntos al Supervisor y 40 al Jefe de Equipo.
La Maestría otorga 40 puntos en ambos cargos.
• El presente criterio otorga un peso ponderado de diez (10).
POSTGRADO MAESTRfA DOCTORADO
Titulado Titulado
SUPERVISOR 40 60
JEFEDE
EQUIPO 40 40
Página 43

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CONTRALORíA GENERAL

Lima, 1 8 Del. ZD13

Que, el artículo 20° de la Ley N" 27785, Ley Orgánica del

Que, en el marco de la citada disposición, mediante

Que, mediante los documentos de vistos, el Departamento

En uso de las-atribuciones conferidas por el artículo 32° de

ARTíCULO PRIMERO.- Modificar los artículos 3°, 4°, 5°, 6°,

ARTICULO SEGUNDO.- Sustituir los artículos 15°, 16°,

ARTICULO TERCERO.- Eliminar los artículos 75°, 76°, 77°,

f''¡- "" <; &- •

ARTíCULO SÉTlMO.- La presente Resolución entra en

ARTICULOS MODIFICADOS V SUSTITUIDOS DEL REGLAMENTO DE LAS SOCIEDADES DE

Artículo 3.- De las Sociedades

Artículo 4.- Exclusividad de la designación por la Contraloría General

Con arreglo al marco legal de su competencia, es atribución exclusiva de la Contraloría General

Excepcionalmente, la Contraloría General de oficio podrá designar y contratar Sociedades,

Artículo S.- Naturaleza y periodicidad de las auditorías

a) Auditorías Financieras, que comprenden el examen de estados financieros y/o examen de

efectuar la auditoria financiera solícitada por la Entidad.

Articulo 6.- Excepciones al período auditado y período de designación de las Sociedades

Constituye excepción al período auditado, cuando la Entidad solicite con la justificación

Constituyen excepciones al período de designación de una Sociedad de Auditoría, las

b) Tratándose de préstamos y/o donaciones efectuados por organismos internacionales, el

Las excepciones están sujetas a evaluación del Departamento de Gestión de Sociedades de

Artículo 8.- Comisión Especialde Cautela

encuentran impedidos de conformar la comisión los funcionarios de las áreas de

Los miembros de la CEC mantendrán independencia en el desarrollo de sus funciones y

Todas las comunicaciones y/o decisiones de la CECdeberán ser efectuadas y adoptadas de

Son funciones de la CEClas siguientes:

al Cautelar la entrega oportuna de la información requerida por las Sociedades a través de

La CECdeberá cumplir las funciones previstas en el presente artículo bajo responsabilidad.

El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría realizará la evaluación de cualquier

Artículo 11,- Preparación y entrega de información

Es responsabilidad de las Entidades la oportuna preparación y entrega de la información

REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORíA CALIFICADAS

Artículo 12.- Registro de Sociedades

La Contra/oría General administra, a través del Departamento de Gestíón de Sociedades de

Artículo 13.- Documentación e información requerida para la inscripción

Las Sociedades solicitarán al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría su

Los contratos no estarán sujetos a condiciones o interrupciones de ninguna naturaleza,

Artículo 14.- De la inscripción

El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, en un plazo no mayor de veinticinco

La relación de Sociedades inscritas en el Registro, así como el estado de su inscripción, se

Artículo 16.- Actualización de información

Las Sociedades están obligadas a solicitar y sustentar documentadamente la actualización de la

al Incorporación o retiro del personal en el Registro.

Cuando se advierta defectos en la información presentada en la solicitud de actualización, se

El recurso de apelación será resuelto por la Gerencia de Auditoría Financiera y de Sistemas,

Artículo 18.- Verificación de la información y nulidad

El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría podrá verificar, en cualquier

Si la situación irregular es determinada posteriormente, la Gerencia de Auditoría Financiera y

Artículo 20.- Derecho por trámites en el Registro

Las Sociedades para efecto de la inscripción, actualización u otro trámite en el Registro,

Efectuado el pago de la tasa vigente a la fecha de presentación de la solicitud u otro trámite en

Artículo 21.- Anotaciones en el Registro

En el Registro se inscriben los procedimientos sancionadores en trámite, sanciones de primera

Artículo 22.- El Sistema Informático del Registro

DESIGNACiÓN DE SOCIEDADES DE AUDITORfA

v.~~ rtítulo 23.- Requerimiento de designación

La constancia se presenta por el ejercicio en curso y el compromiso por los ejercicios

La solicitud de designación presentada al Departamento de Gestión de Sociedades de

Artículo 25.- De las Bases

f.fi-"'"''''''-'''\ f) La metodología de evaluación y calificación de propuestas, de acuerdo a lo establecido