SUPUESTOS PRÁCTICOS.

TEMA 4
LA RETROACTIVIDAD EN MATERIA TRIBUTARIA
1. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles creó una exención en el año 2008 para las viviendas de protección
oficial, que entró en vigor a partir del año 2009 y por un período de 10 años. A través de otra Ley, cuya
entrada en vigor se produjo el 2 de febrero de 2013, se suprime dicha exención y, en consecuencia, los
efectos jurídicos que venía produciendo la misma hasta ese momento. Disposición que, debido a la
situación de crisis económica, se establece que sea aplicable desde que tiene lugar la aprobación de la
misma afectando, en consecuencia, al período impositivo en vigor.
No es una modificación admisible en derecho. Vulnera el principio de seguridad jurídica y el de capacidad
económica. Debería aplicarse, al tratarse de un impuesto periódico, en el nuevo periodo y no en el que está a medio
en el momento de la publicación de la Ley modificativa. Pero, además, no sería admisible porque no parece tener
una justificación jurídica. No se trata de un caso de retroactividad, es una modificación irretroactiva.

2. En relación con la sanción por incumplir el deber de aportar determinada información, un contribuyente
reclama la aplicación de la normativa posterior a la vigente en el momento de comisión de la infracción,
en base al carácter más beneficioso de la misma. Sanción cuya imposición se encuentra en fase de
tramitación.
Se debe conceder lo solicitado al contribuyente, ya que se trata de retroactividad en grado medio al no recaer sobre
un hecho firme y, además, es favorable al sancionado. Estos son los dos requisitos que se exigen para que una
norma sancionadora tributaria pueda ser retroactiva.

3. El Ayuntamiento de cierta localidad ha aumentado, en enero de 2020, el importe a pagar en relación con
la tasa sobre recogida de residuos sólidos urbanos en determinada zona de la ciudad (debido a que
produce más basura), indicando, además, que los contribuyentes que residen en la misma paguen la
diferencia entre la nueva tasa y la anterior, correspondiente a los años 2018-2019.
A pesar de que en este caso la finalidad es evidente, no sería admisible que se realizase el pago de diferencia de
tasas, ya que estaríamos ante una retroactividad de grado máximo que entraría en conflicto con el principio de
seguridad jurídica.

4. El gobierno incluyó, en el año 2015, una nueva exención en el IRPF a favor de las familias numerosas, cuya
vigencia se prevé hasta el año 2027. Exención que, debido a determinadas circunstancias, es suprimida en
el año 2019 afectando al periodo impositivo en vigor. Analice la posible retroactividad/legalidad de las
normas mencionadas.
No se puede admitir esta modificación legislativa, por vulnerar el principio de seguridad jurídica de los ciudadanos
y otros principios tributarios, como el de capacidad económica. Además, no debería afectar al periodo impositivo
en vigor, sino al siguiente, al tratarse de un impuesto periódico.

5. El Gobierno, debido a razones económicas, ha suprimido determinados beneficios fiscales concedidos a

ciertos profesionales. Derogación, sin embargo, que declara la aplicación de los mismos a los supuestos de
hecho nacidos con posterioridad a la misma. Valore la legalidad de dicha medida.
Se trata de una retroactividad en grado medio ya que afecta a actos no firmes. Se considera que vulnera los
principios tributarios levemente, pero hay un fin lícito: la crisis económica. Una vez analizados estos parámetros