EVACUACION DE CONSULTA DE LIQUIDACION SOBRE EL PERIODO DEL IVA,

RETENCIONES E IR ANUAL.

Estimados Clientes.

Dado la serie de consultas que nos han realizado en estos últimos días, en referencia al periodo
que se tiene que declarar, pagar y enterar los impuestos mensuales de febrero 2019, así como,
el IR anual, y aplicación de las alícuotas de Retenciones del IR, a continuación, brindamos nuestra
apreciación por medio del análisis jurídico y tributario.

REFORMAS Y ADICIONES:

La Ley 987 de Reforma y Adiciones a la Ley 822 de Concertación Tributaria, fue publicada
oficialmente mediante Gaceta No.41 el 28 de febrero 2019 y como parte de sus reformas
tenemos:

Para efectos del IVA:

"Artículo 139 Pago.

1. En la enajenación de bienes, prestación de servicios, o uso o goce de bienes, el pago se hará

mensualmente a la Administración Tributaria, a más tardar el quinto día calendario subsiguiente
al periodo gravado; o en plazos menores conforme se establezca en el Reglamento de la
presente Ley;"

Para efectos del IR:

“Art.69 Obligación de declarar y pagar.

Los contribuyentes están obligados a:

1.Presentar ante la Administración Tributaria, a más tardar el último día calendario del segundo
mes siguiente a la finalización del período fiscal, la declaración de sus rentas devengadas o
percibidas durante el período fiscal y a pagar simultáneamente la deuda tributaria autoliquidada,
en el lugar y forma que se establezca en el Reglamento de la presente Ley. Esta obligación es
exigible aun cuando se esté exento de pagar este impuesto o no exista impuesto que pagar, como
resultado de renta negativa, con excepción de los contribuyentes que se encuentren sujetos a
regímenes simplificados;”

ASIDERO LEGAL:

Es necesario que antes de brindar una respuesta, tomemos en consideración nuestra Ley 562
del Código Tributario de la República de Nicaragua, en conjunto con su reforma mediante Ley
598 y actual reforma y adición mediante Ley 987 en su Arto.5 que establece:

"Articulo. 5. Las disposiciones tributarias de carácter general regirán a partir de su publicación

oficial o habiéndose cumplido ésta, desde la fecha que ellas determinen, debiendo observarse
que cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos anuales o mayores,

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 las normas relativas a la existencia o cuantía del tributo regirán desde el primer día del año
calendario siguiente al de su promulgación, o desde el primer día del mes siguiente cuando se
trate de períodos menores.

A los fines de este artículo, en el caso de las leyes y reglamentos se entiende por publicación
oficial la que se realice en La Gaceta, Diario Oficial. Tratándose de las disposiciones
administrativas o normativas de aplicación general, para efectos de su vigencia será suficiente su
publicación en la página web de la Administración Tributaria, sin detrimento de su posterior
publicación en La Gaceta, Diario Oficial."

EVACUACIÓN DE CONSULTA

a) PARA EFECTOS DEL IR ANUAL 2018: El IR anual 2018 se deberá liquidar normalmente
hasta el 31 de marzo 2019, dado que se regirá con la Ley 822 de Concertación Tributaria
y la reforma no tiene alcance sobre este período fiscal.
b) PARA EFECTOS DEL IR ANUAL 2019: El IR anual 2019 se deberá liquidar con el
Alcance de la Ley 987, teniendo para declarar y pagar a más tardar febrero 2020 en caso
que no exista otra reforma en el tiempo que involucre el 2019 y modifique este plazo. Esta
liquidación se deberá realizar normal del 01 de enero 2019 hasta el 31 de diciembre 2019,
no habrá corte en el tiempo por la entrada en vigencia de la Ley 987 (28 de febrero 2019)
para este efecto nuestro código tributario es claro al mencionar:

“que cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos anuales o mayores,
las normas relativas a la existencia o cuantía del tributo regirán desde el primer día del año
calendario siguiente al de su promulgación”

Esto es inaplicable a las Compañías que tienen períodos fiscales especiales (No calendarios),
esta si deberá liquidar su IR anual 2019 en base a dos leyes en el tiempo.

c) PARA EFECTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) FEBRERO 2019: El

Impuesto al valor Agregado (IVA) de febrero 2019, se deberá declarar y enterar a más
tardar quince días hábiles posterior al cierre de mes. La Ley 987 de reforma y Adiciones
a la Ley 822 de Concertación Tributaria tendrá efectos a partir del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) de marzo 2019, dado que nuestro código tributario específica:

“las normas relativas a la existencia o cuantía del tributo regirán desde el primer día del año
calendario siguiente al de su promulgación, o desde el primer día del mes siguiente cuando se
trate de períodos menores.”

Esto indica que el IVA tiene una liquidación inferior a un año, siendo su liquidación de forma
mensual y la Ley fue promulgada el 28 de febrero 2019 siendo su día inmediato el 01 de marzo
2019.

d) PARA EFECTOS DE LAS RETENCIONES DEL IR FEBRERO 2019: Las retenciones del
IR en la fuente y Retenciones Definitivas, tomando el mismo principio que hace mención
nuestro código tributario:

“las normas relativas a la existencia o cuantía del tributo regirán desde el primer día del año

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 calendario siguiente al de su promulgación, o desde el primer día del mes siguiente cuando se
trate de períodos menores.”

Estas comienzan a aplicarse a partir del 01 de marzo 2019, por tanto, las nuevas alícuotas son
aplicables a partir de esta fecha, siendo el hecho generador de las retenciones del IR el efecto
del Pago. Si las Compañías pagan el 01 de marzo 2019 deudas de febrero 2019, las retenciones
irán aplicables con las nuevas alícuotas.

Esperamos que nuestro aporte le sea de mucha utilidad.

Bakertilly

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