Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
TERCERA
CATEGORIA
INTEGRANTES:
CALDERON ESPINOZA JULIO ENRIQUE
CALLAN SIFUENTES HERNAN OMAR
GUTIERREZ QUISPE SABINA ROCIO
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Se trata del impuesto que se debe pagar
¿Qué es el impuesto sobre por todos los ingresos que recibimos, ya
la renta? sea que se trate de renta de trabajo o
renta de capital.
En Perú, tenemos cinco categorías de renta y cada una permite demostrar ingresos de acuerdo a la
forma en la que estos son percibidos
Gastos necesarios,
causales y fehacientes
DJ ANUAL
Y
MARCO
TRIBUTARIO
VIGENTE
Resultado
Tributario
DEVENGADO
L
TENGA CONTROL SOBRE EL O
ENAJENACIÓN BIEN
DE BIENES Q
DERECHO A DECIDIR SOBRE EL USO U
E
OBTENER SUSTANCIALMENTE
BENEFICIOS O
C
ADQUIRENTE U
CUANDO
R
O R
A
P
R
SE HAN PRODUCIDO HA TRANSFERIDO EL RIESGO DE LA I
LOS HECHOS PÉRDIDA
SUSTANCIALES M
E
R
ENAJENANTE O
Estas reglas también son de aplicación para la imputación de los ingresos para efecto del cálculo de los pagos a cuenta.
RENTAS DE LA TERCERA CATEGORÍA - PRESTACIÓN DE SERVICIOS
EN EL TRANSCURSO DEL
INSPECCIÓN DE LO
TIEMPO EJECUTADO
EL QUE MEJOR SE
EJECUTADO
GRADO DE TOTAL A EJECUTAR ADAPTE A
REALIZACIÓN NATURALEZA Y
CARACTERÍSTICAS
COSTOS INCURRIDOS
COSTO TOTAL
EJERCICIO GRAVABLE
EN QUE SE PRODUZCAN LOS CUANDO TODO O
HECHOS SUSTANCIALES PARA PARTE DE LA
SE IMPUTAN SU GENERACIÓN CONTRAPRESTACIÓN
SE FIJE EN
FUNCIÓN DE
UN HECHO O
EVENTO
FUTURO
La Empresa Industrial Mirol SA ha contratado los servicios de un contador como consultor tributario
para que examine la declaración jurada a presentar a la SUNAT, del impuesto a la renta de tercera
categoría, para ello le proporciona la siguiente información:
En el ejercicio gravable ha obtenido una utilidad neta antes de participación de utilidades de los
trabajadores e impuesto a la renta de S/. 280,000.
Datos adicionales:
o Durante el año ha pagado a cuenta del impuesto a la renta por el sistema de coeficientes por S/. 35,000
o Total ingresos netos S/. 25’000,000
o La empresa cuenta con 23 trabajadores.
Durante el año ha cargado a resultados entre otros los siguientes:
1. Provisión para incobrables de facturas por cobrar a Distribuidor SA por S/. 8,000, la venta
fue realizado el 20 de diciembre pagaderos a 90 días. No existe inicios de procedimientos
judiciales.
2. Ha provisionado beneficios sociales adicional a la CTS, un importe de S/. 5,000. Existe
acuerdo con el trabajador, no ha sido comunicado al Ministerio del Trabajo.
3. Se otorgó bonificaciones por Navidad al personal, pagándose S/. 5,000, el 15.de febrero
4. El gerente y mayor accionista de la empresa ha sido intervenido quirúrgicamente, cuyos
costos por S/. 20,000 ha sido asumido por la empresa. Esta política es aplicada con todos
los trabajadores.
5. Existe convenio con los trabajadores en otorgar útiles escolares y pago de matrícula por los
hijos de los trabajadores. En el año gravable ha cargado S/. 6,000.
6. Fue provisionado remuneraciones de directorio por 3 directores a S/. 10,000 c/u
SOLUCION
Utilidad según balance S/. 280,000
1. Provisión para incobrables, no aceptable por no existir tramites de cobranza, ni el
8,000
tiempo transcurrido
1. Beneficios Sociales, adicional a la CTS, no aceptable por no haber sido
5,000
comunicado al Ministerio de Trabajo
1. Bonificación por Navidad a un trabajador de la empresa. Aceptable porque el pago
ha sido mes febrero antes de la presentación de la Declaración Jurada ------
1. Gastos por enfermedad del gerente de la empresa. Aceptable por ser política
general con los trabajadores ------
https://www.certus.edu.pe/blog/que-es-impuesto-renta/
https://renta.sunat.gob.pe/empresas/gastos-no-deducibles
CONTROL INTERNO ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
SEMESTRE
ACADÉMICO 2022 B
CONTROL INTERNO
DEFINICIÓN
Conjunto de normas, principios, fundamentos, procesos,
procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas e
instrumentos de Control que, ordenados, relacionados
entre sí y unidos a las personas que conforman una
institución pública que se constituye en un medio para
lograr una función administrativa de Estado integra,
eficaz y transparente, apoyando el cumplimiento de sus
objetivos institucionales y contribuyendo al logro de la
finalidad social del Estado.
OBJETIVO DEL CONTROL
INTERNO
● El Control Interno tiene como objetivo fundamental, proporcionar una
seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de las
Instituciones y organismos a través de la generación de una cultura
institucional del Autocontrol
● generar de manera oportuna, acciones y mecanismos de prevención
y de control en tiempo real de las operaciones; de corrección,
evaluación y de mejora continua de la institución de forma
permanente.
● brindar la autoprotección necesaria para garantizar una función
administrativa integra, eficaz y transparente, con una alta contribución
al cumplimiento de la finalidad social del Estado
OBJETIVO DEL CONTROL
INTERNO
Entre los principales objetivos del control interno respecto a la gestión de la propia entidad pública,
podemos señalar los siguientes:
IMPORTANCIA DEL CONTROL
INTERNO
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando
y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa
realice su objeto.
Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solución factible evaluando todos los niveles
de autoridad, la administración del personal.
Los controles internos son fundamentales para el registro exacto de las transacciones y la preparación
de reportes financieros. Sin controles adecuados que aseguren el registro apropiado de transacciones,
la información financiera no podría ser confiable y se debilitaría la habilidad de la gerencia para
tomar decisiones informadas, así como su credibilidad ante accionistas, autoridades reguladoras y
público en general.
VENTAJAS
•Requerimientos de la
administración. El control •Errores humanos, el Control Interno puede •Que el Control Interno se vuelva inadecuado
interno no puede costar más de obtener fallas cuando hay errores humanos por u obsoleto; lo indicado es que dicho control esté
los beneficios que se reciben, es falta de información, o sencillamente en constante desarrollo de acuerdo con las
decir se debe revisar la confusiones normales propias de la interacción, necesidades que requiere la empresa y
pendiente del costo-beneficio. que pueden ser manejadas desde la asertividad. administración para su prosperidad.
Proceso integral efectuado por el Titular, Funcionarios y servidores de una entidad para dar seguridad razonable a
fin de alcanzar los objetivos gerenciales.
ACTORES COMPETENCIAS
Gerentes
Directores
Son los responsables de todas las
Ministros
INTERNOS
Alcaldes
Presidentes Regionales.
actividades de una organización.
GRACIAS
CONTABILIDAD
SECTORIAL
Como sabemos hay unas normas de
contabilidad generales a cualquier empresa,
pero también, en función del sector al que
pertenezca cada empresa, se aplica
normativa distinta adaptada a cada sector.
Prácticamente todos los sectores importantes
en la economía cuentan con su propia norma
contable. A esto respecto, cabe mencionar
que no solo se discierne entre sectores
económicos. A la hora de elaborar una norma
específica, también se tiene en cuenta la
naturaleza jurídica de cada tipo de sociedad,
por ejemplo, en función de la titularidad de la
empresa
CONTABILIDAD
SECTORIAL
Las regulaciones específicas más relevantes son las siguientes:
CONTABILIDAD
AGRICOLA
EJEMPLO:
CONTABILIDAD
AGRICOLA
Organización y desarrollo de la Actividad Agrícola
A. Preparación de la tierra
B. Siembra
C. Cosecha
D. Venta
CONTABILIDAD
AGRICOLA
Terrenos Agrícolas Los terrenos agrícola generan beneficios
económicos por su explotación o enajenación
así mismo , su costo tanto el inicial como el
posterior pueden ser claramente identificable ,
Los terrenos agrícolas constituyen activos fijos de la ya sea por su costo de adquisición o por una
entidad que desarrolle la actividad agrícola , puesto valoración técnica
que cumple con los criterios para el reconocimiento
inicial previsto en el párrafo 7 de la NIC 16 , los mismo
que señalan en el rubro Inmueble , maquinaria y
Equipo
CONTABILIDAD
CASO PRACTICO N°1
AGRICOLA
Adquisición de terreno agrícola
La empresa azucarera La dulce S.A.C. adquiere un terreno agrícola en el
periodo 2005, en la costa norte del Perú, el cual tiene un costo de S/.
326,000, según comprobante de pago. La empresa nos consulta ¿cuál es
la manera correcta de contabilizar esta adquisición, teniendo en
consideración que se trata de un terreno para la actividad agrícola?
Solución:
----------------------------------------x------------------------------------------
DESCRIPCION DEBE HABER
33 Inmueble ,maquinaria y 326,000
equipo
3312 Fundo B
46 Cuentas por pagar 326,000
Diversas
469 Otras cuentas por
pagar Diversas
x/x Por el registro de la adquisición de un terreno agrícola , según NIC 2
----------------------------------------x------------------------------------------
CONTABILIDAD SECTORIAL
CONTABILIDAD
CASO PRACTICO N°2
AGRICOLA
Con los datos del caso 1, en el periodo 2006 se realiza una tasación
del terreno agrícola, la misma que arroja como valor la suma de S/.385,
000. La empresa nos consulta cuál es el adecuado registro de esta
operación
Solución:
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑅𝑒𝑣𝑎𝑙𝑢𝑎𝑑𝑜 ∶ 𝑆/385,000
− 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝐴𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖𝑜𝑛 ∶ 𝑆/326,000
𝑴𝒂𝒚𝒐𝒓 𝑽𝒂𝒍𝒐𝒓 ∶ 𝑺/𝟓𝟗, 𝟎𝟎𝟎
----------------------------------------x------------------------------------------
DESCRIPCION DEBE HABER
35 Valorización Adicional 59,000
del IME
3512 Fundo B
57 Excedente de 59,000
revaluación
571 IME
x/x Por el registro del mayor valor determinado por informe técnico de
terrenos agrícolas
----------------------------------------x------------------------------------------
CONTABILIDAD SECTORIAL
CONTABILIDAD MINERA
CONTABILIDAD MINERA
Reconocimiento inicial del costo de los activos fijos
A. Fletes
B. Preparación del sitio donde operara el activo fijo
C. Otros costos de instalación
CONTABILIDAD SECTORIAL
CONTABILIDAD MINERA
NIC 16
----------------------------------------x------------------------------------------
𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 = 45,706.21
DESCRIPCION DEBE HABER
334 Vehículos 127,118.64 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛 (𝑃𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜 2020) = 22,853.11
----------------------------------------x------------------------------------------
CONTABILIDAD
CONSTRUCCION
CONTABILIDAD
CONSTRUCCION
Objetivo
CONTABILIDAD
CONSTRUCCION
Se originan de las actividades de la
Principio contable de lo devengado
ejecución de obra son :