EQUIPO #1

TEORIA GENERAL DE LA
CONTRIBUCION
ANA SOFIA ARCE TREWARTHA
YUSMARA PAULINA BARRÓN CARDENAS
JIMENA MEDRANO DIAZ
MANUEL SAUCEDO LUNA
LUIS ENRIQUE OSUNA ARELLANO
ISR
El ISR es el Impuesto Sobre la Renta. Un impuesto directo
que grava las ganancias obtenidas en un determinado
ejercicio. Es decir, un impuesto que se aplica
directamente a la diferencia entre los ingresos y las
deducciones permitidas.
Los impuestos directos (el ISR por ejemplo) se aplican a
los ingresos y bienes de los ciudadanos.
¿QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A PAGAR ISR?

La Ley del Impuesto sobre la Renta

establece que los obligados al pago del
Impuesto sobre la Renta son las personas
físicas y las morales en los siguientes casos:

1.
Caso
2.
Caso
Las residentes en México, respecto de Los residentes en el extranjero que
todos sus ingresos, cualquiera que sea tengan un establecimiento permanente
la ubicación de la fuente de riqueza de en el país, respecto de los ingresos
donde procedan atribuibles a dicho establecimiento
permanente.
3.
Caso
Los residentes en el extranjero, respecto de los
ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando
teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
éste
¿EN QUÉ CASOS ES OBLIGATORIO EL PAGO DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)?
De acuerdo con el Servicio de Administración Tributaria, el ISR se paga cuando obtengas
ingresos en México por cualquiera de los siguientes conceptos:

Salarios Intereses

Honorarios Premios
Actividades artísticas, deportivas
Remuneraciones a miembros
o espectáculos públicos
de consejos, administradores, Remanente distribuible de
comisarios y gerentes personas morales con fines no
Arrendamiento de inmuebles y lucrativos
muebles Dividendos, utilidades, remesas y
ganancias distribuidas por
Contratos de servicio turístico
personas morales
de tiempo compartido
Venta de bienes inmuebles
Enajenación de acciones Construcción de obras,
Arrendamiento financiero instalación, mantenimiento o
Regalías, asistencia técnica y montaje en bienes inmuebles,
inspección o supervisión
publicidad
 ¿CUÁNDO DEBO PRESENTAR EL ISR?
MENSUAL
Debes presentar las declaraciones
del ISR al SAT cada mes y realizar
los pagos provisionales a cuenta
de la declaración del impuesto
anual.
También por los pagos
provisionales que hayas efectuado,
y su correspondiente declaración
anual 3 meses después del cierre
del ejercicio fiscal si eres una
persona moral o 4 meses si eres
persona física.
ANUAL
La declaración anual se
debe presentar después del
cierre del ejercicio fiscal en
una fecha u otra
dependiendo del tipo de
persona:
3 meses para personas
morales.
4 meses para personas
físicas.
PERSONA FISICA
Es un individuo que realiza cualquier actividad
económica (vendedor, comerciante, empleado,
profesionista, etc.), el cual tiene derechos y obligaciones.
 DEFINICIÓN DE RELACIÓN LABORAL Y
CONCEPTO DE SALARIO

1. 2.
Relación Laboral Salario
Se considera como relación laboral todas aquellas El salario es la retribución económica
situaciones en las que una persona presta sus servicios de
que recibe un trabajador por la
forma voluntaria a cambio de una retribución o salario. Esta
prestación se realiza por cuenta ajena y dentro del ámbito prestación de sus servicios laborales.
de organización y dirección de otra persona, ya sea física o
jurídica (empleador o empresario).
INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE UN
SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO

Artículo 94 Ingresos gravados.

Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal
subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una
relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como
consecuencia de la terminación de la relación laboral. Para los efectos
de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes:
1.
Las remuneraciones y demás prestaciones,
obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la
Federación, de las entidades federativas y de los
municipios, aun cuando sean por concepto de
gastos no sujetos a comprobación, así como los
obtenidos por los miembros de las fuerzas
armadas.
Los honorarios a miembros de
3.
consejos directivos, de vigilancia,
consultivos o de cualquier otra índole,
así como los honorarios a
administradores, comisarios y gerentes
generales.
2.
Los rendimientos y anticipos, que
obtengan los miembros de las
sociedades cooperativas de
producción, así como los anticipos que
reciban los miembros de sociedades y
asociaciones civiles.
4.
Los honorarios a personas que presten
servicios preponderantemente a un
prestatario, siempre que los mismos se
lleven a cabo en las instalaciones de
este último.
INGRESOS POR HONORARIOS
POR LA PRESTACIÓN DE
SERVICIOS INDEPENDIENTES El SAT define los ingresos asimilados a salarios como aquellos
ASIMILABLES A SALARIOS que obtienes siendo trabajador independiente por honorarios
y que fiscalmente reciben un tratamiento similar al del
régimen de sueldos y salarios, es decir, la Ley brinda la opción
de que la compañía retenga el impuesto, tal como si fueras su
trabajador.

Es un régimen fiscal para personas que presten sus servicios

profesionales a otra persona física o moral de forma
eventual o esporádica
OBLIGACIONES FISCALES
Darse de alta en el sat con el régimen asimilable a
salarios.
• Están obligados a pagar isr.
• Expedir comprobantes fiscales digitales.
 VENTAJAS Y DESVENTAJAS

Ventajas Desventajas
Al no existir relación subordinada la
No tienen relación laboral empresa no esta obligada a brindar
subordinada las prestaciones de ley como lo el el
aguinaldo vacaciones PTU. e IMSS.

La empresa se encarga de retener y

entregar el ISR

No existe la obligación de presentar

declaración anual
REQUISITOS (PARA QUIEN LO
PAGA) Obtener un contrato de
prestación de servicios por Alta en el registro federal de
honorarios asimilables a contribuyente (rfc).
salarios.

No estar dado de alta en Elaborar comprobante digital

nomina no imss

Retener impuestos sobre la Realizar pago mediante

renta deposito bancario
IMPUESTO SOBRE
Es una carga que impone el estado sobre las
NOMINA erogaciones sobre las remuneraciones de
trabajo personal y prestaciones al trabajador.
Es un impuesto estatal que pagan las personas
físicas y morales que generen ingresos en México
por las percepciones pagadas a sus
trabajadores

Articulo 17 Ley del impuesto sobre nómina en Sinaloa

Se encuentran obligadas al pago de este impuesto las personas físicas
y morales que, aun teniendo su domicilio fuera del Estado, realicen en
el mismo, erogaciones en dinero o en especie por concepto de
remuneración al trabajo personal subordinado, independientemente de
la designación que se le otorgue.
GRACIAS
POR SU ATENCIÓN