IMPUESTO A LA RENTA

I. Definicin: El impuesto a la renta es un tributo que se paga al estado por la

generacin de ingresos de las personas que trabajan de manera dependiente
o independiente. Adems, las empresas anualmente tambin pagan este
impuesto de acuerdo a las utilidades obtenidas en un periodo.

II. Categoras:

1) Rentas de primera categora

En esta categora las personas que estn obligadas a pagar el impuesto

a la renta son las siguientes:

1era CATEGORA EJEMPLOS

Alquiler de predios: El alquiler El Sr. Jorge Luis Prez Lpez

puede ser cualquier tipo de predios
ya sean casas, departamentos,
cocheras, depsitos, plantaciones,
etc.
alquila su casa de playa al Sr.
Alejandro Molina Perea mediante
un contrato, donde pactan que el
alquiler de la casa cuesta S/.
1,300. Entonces el monto obtenido
por el Sr. Jorge Luis Prez Lpez
por el alquiler, es renta de primera
categora.
Subarrendamiento de predios: Continuando con el ejemplo
El subarrendamiento se produce anterior el Sr. Jorge Luis Prez
cuando una persona alquila un Lpez alquil su casa de playa al
predio a otra persona y sta a su Sr. Alejandro Molina Perea, y ste
vez lo alquila a una tercera a su vez decide alquilarlo a la Sra.
persona Lourdes Saavedra Pacheco a un
monto de S/. 950. Entonces el
ingreso obtenido por la Sra.
Lourdes Saavedra Pacheco es de
S/. 350.
Mejoras: Es el valor de todas las La Sra. Lourdes Saavedra
mejoras que el inquilino o Pacheco hace pintar la casa de
subarrendatario hacen al predio playa por un monto de S/. 300
para beneficio del propietario.
Cesin de muebles: Puede ser
cesin de bienes muebles (por
ejemplo vehculos) o inmuebles
distintos a predios (por ejemplo
naves). Adems, incluye todos los
derechos que recaigan sobre
stos.
Cesin gratuita de predios: La
cesin gratuita de predios
(terrenos o edificaciones) o a
precio no determinado se
encuentra gravada con una Renta
Ficta equivalente al 6% del valor
del predio declarado para el
impuesto predial.

A continuacin, se desarrolla a detalle el porcentaje del impuesto de la

primera categora considerando el primer ejemplo de alquiler de predios

Ejemplo: El Sr. Jorge Luis Prez Lpez alquila su casa de playa al Sr.
Alejandro Molina Perea mediante un contrato, donde pactan que el alquiler
de la casa cuesta S/. 1,300. Entonces el monto obtenido por el Sr. Jorge
Luis Prez Lpez por el alquiler, es renta de primera categora.

Para determinar el monto del impuesto a la renta se puede hacer de dos

maneras: una forma larga que es la que se detalla a continuacin.
 Pagos a cuenta primera categora marzo 2017

DETALLE IMPORTE
Arrendamiento (Renta bruta) S/. 1,300
(-) Deduccin (20% Renta bruta) S/. 260
Renta Neta (80% Renta bruta) S/. 1,040
P/A/C (6.25% Renta Neta) S/. 65

La forma ms sencilla de determinar el impuesto es de la siguiente

manera:

Pagos a cuenta primera categora marzo 2017

DETALLE IMPORTE
Arrendamiento (Renta Bruta) S/. 1,300
P/A/C (5% Renta Bruta) S/. 65

Cabe resaltar que el 5% se aplica al arrendamiento o subarrendamiento

de predios pero la cesin gratuita de predios es el 6%. Adems, los pagos
a cuenta son mensuales.

2) Rentas de segunda categora

Son consideradas rentas de segunda categora:

a. Las provenientes por pagos de intereses por la colocacin de

capitales
b. Las provenientes por pagos de intereses y excedente que reciban
los socios de las cooperativas
c. Las provenientes por regalas
d. Las producidas por derechos de llave, marcas, patentes o
similares
e. Las provenientes por rentas vitalicias
f. Las producidas en cumplimiento de obligaciones de no hacer
g. Las producidas por los importes entregados en virtud a contratos
de seguro de vida
h. Las producidas por la atribucin de utilidades, rentas o ganancias
de capital de inversiones
i. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades
j. Las producidas por las ganancias de capital
Para la determinacin de la renta neta de segunda categora el
contribuyente deber deducir de la renta bruta del ejercicio, el 20% de la
misma, con excepcin del caso de distribucin de dividendos o cualquier
otra forma de distribucin de utilidades

Ejemplo: La empresa LUNA DE PLATA S.A.C. paga mensualmente S/.

10,000 de intereses al Sr. Luis Calle, persona natural que no realiza
actividad empresarial. Sobre el particular, el contador de la empresa nos
consulta cmo debe proceder para efectuarle la retencin por el impuesto
a la renta que corresponde por el pago de los intereses del mes de marzo
del 2017.

RETENCIONES SEGUNDA CATEGORA MARZO 2017

DETALLE IMPORTE
Intereses mensual (Renta Bruta) S/. 10,000
(-) Deduccin (20% Renta Bruta) (S/. 2,000)
Renta Neta S/. 8,000
P/A/C mensual (6.25% Renta Neta) S/. 500

Para el caso de dividendos obtenidos de distribucin de utilidades, en

este 2017, la tasa del impuesto es del 8%.
 3) Rentas de tercera categora

-Es un rgimen tributario obtenido por la realizacin de actividades

empresariales que desarrollan las personas naturales o jurdicas.
Generalmente se producen por la participacin conjunta de la inversin del
capital y el trabajo. Las actividades que estn comprendidas son las
derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

-Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categora se

encuentran gravados con las siguientes tasas:

EJERCICIO TASA APLICABLE

Hasta el 2014 30%
2015-2016 28%
2017 en adelante 29.5%

Ejemplo:
La Empresa El rpido S.R.L. obtuvo a diciembre del 2016 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad S/. 102800
IR 30% S/. 30840
(-) Pagos a cuenta S/. 15600
IR a pagar S/. 15240

4) Rentas de cuarta categora

Se consideran a los trabajadores independientes y a las personas que

desempean cierto tipo de funciones, a continuacin se detalla cada tipo
de ingresos:

Es el ingreso de las personas que

TRABAJO INDIVIDUAL desarrollan cualquier arte, oficio u
ocupacin sin relacin de
 dependencia. Tambin estn las
personas que trabajan para el
estado bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de
Servicios. (CAS)
Director de empresas
Sndicos
Mandatario
DESEMPEO DE FUNCIONES
Gestor de negocios
Albacea
Actividades similares

Si se emite recibos por honorarios a personas, empresas o entidades

calificados como agentes de retencin, se retendrn el impuesto a la renta
por un monto equivalente al 8% del importe total del recibo emitido.

No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que
paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/.
1,500 nuevos soles.

SUPUESTO OBLIGADOS A PAGAR

Si percibes nicamente renta de S/ 2 880.00 A MS
cuarta categora
Si percibes renta de cuarta y S/ 2 880.00 A MS
quinta categora
Desempeo de funciones S/ 2 304.00 A MS

Ejemplo: El seor Pedro Prez administrador de profesin, emite un

recibo por honorarios a la empresa de transportes El Rpido S.A.C. que
pertenece al rgimen general y es agente de retencin, por la suma de S/.
6500. Por lo tanto, la retencin se calcula de esta manera:

Monto de pago S/.6500

Retencin de 8% S./520
Monto a retener: S/ (520)
Monto total neto: S/ 5980

-La empresa retendr S/.520 de Pedro por lo cual solo recibir S/5980
como pago por sus servicios
5) Rentas de quinta categora