LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

Nos empieza describiendo la evolución de las actividades llevadas a cabo por el

Estado a lo largo del tiempo, reflejando cambios en su concepción y roles. Se
pasa de un Estado Liberal, centrado en la vigilancia mínima y el laissez-faire, a la
idea de un Estado Providencia. Este último se caracteriza por actividades como la
redistribución del ingreso, control de precios y la gestión de organismos
descentralizados y empresas en áreas estratégicas. Estas acciones varían en
intensidad según las concepciones políticas y económicas del momento,
alternando entre una intervención más acentuada y políticas más liberales en
diferentes épocas.
Las finanzas públicas
Se aborda la relación entre el Estado y las finanzas públicas, destacando la
necesidad de recursos económicos para el cumplimiento de sus funciones en
busca del "bien común". Se explica que las finanzas se derivan de la palabra latina
"finer", relacionada con el pago y la gestión de recursos económicos. Las finanzas
públicas involucran la obtención, manejo y aplicación de los recursos del Estado,
que se adquieren mediante la explotación de bienes, empresas estatales y la
imposición de contribuciones a los ciudadanos.
El manejo de estos recursos se lleva a cabo a través de órganos administrativos
sujetos a regulaciones legales. Se destaca que las finanzas públicas van más allá
de cubrir simplemente los gastos administrativos, siendo un medio de intervención
en la vida social. Este intervencionismo se logra mediante la tributación,
estimulando sectores de producción, regulando exportaciones, gravando utilidades
y consumos, entre otros. Se reconoce la multidisciplinariedad de las finanzas
públicas, siendo estudiadas desde perspectivas económicas, sociológicas,
políticas y jurídicas. Se enfatiza que, a pesar de las diversas perspectivas, las
finanzas públicas tienen un contenido principalmente económico, con el Estado
como sujeto político encargado de gestionar recursos y aplicar normas para
satisfacer las necesidades sociales.
El Derecho Financiero
Se señala la falta de una disciplina plenamente estructurada que sistematice de
manera homogénea las normas relacionadas con las finanzas públicas. Se
destaca que, aunque ha habido intentos de crear disciplinas más específicas como
Derecho Presupuestario, Derecho Monetario, Derecho Patrimonial del Estado,
Derecho Crediticio y Derecho Tributario, no se ha logrado un éxito concreto.
Desde un punto de vista científico, no se considera posible hablar de un Derecho
Financiero como disciplina autónoma, al igual que con las otras disciplinas
mencionadas. Sin embargo, desde un punto de vista didáctico, se argumenta que
es tanto posible como necesario unificar de manera homogénea las normas y
principios relacionados con las finanzas públicas. Se destaca el ejemplo del
Derecho Tributario, que posee principios e instituciones propias, legislación y
procedimientos exclusivos, permitiendo hablar de uniformidad en su regulación.
El Derecho Fiscal
Se aborda la delimitación y definición de tres disciplinas jurídicas relacionadas:
Derecho Financiero, Derecho Fiscal y Derecho Tributario. Se explica que el
Derecho Financiero abarca las normas relativas a la obtención, manejo y
aplicación de los recursos del Estado. Cuando se centra exclusivamente en la
obtención de recursos, se denomina Derecho Fiscal, regulando las relaciones
derivadas de esta actividad. El término "fiscal" proviene de "fisco", que hace
referencia al tesoro del Emperador y a la recolección de ingresos.
Se destaca la confusión entre Derecho Fiscal, Derecho Financiero y Derecho
Tributario, pero se argumenta que el Derecho Fiscal regula todo lo relacionado con
los ingresos que el Estado obtiene en el ejercicio de sus funciones. En cuanto al
Derecho Tributario, se presenta como una disciplina que se concentra en la
regulación de la obtención de recursos a través del poder de imperio del Estado,
imponiendo obligaciones tributarias a los particulares.
El Derecho Tributario se estructura en normas sustantivas y formales, y se
subdivide en áreas como Derecho Tributario Constitucional, Derecho Tributario
Penal y Derecho Tributario Procesal. Se menciona la falta de bases científicas
para la separación didáctica de estas disciplinas, concluyendo que, a pesar de las
divisiones, están interconectadas. El texto también aclara el uso de los términos
"fiscal" y "tributario", destacando que, aunque el nombre curricular tradicional sea
"Derecho Fiscal", su contenido se refiere principalmente a las contribuciones, y se
utilizarán indistintamente ambas palabras en el desarrollo del tema.
LOS INGRESOS DEL ESTADO.
La ley de ingresos de la Federación

Se plantea la importancia de la Ley de Ingresos de la Federación como referencia

clave para el análisis y clasificación de los ingresos del Estado. Esta ley es emitida
anualmente por el Poder Legislativo, en cumplimiento de lo establecido en la
fracción IV del artículo 74 de la Constitución, y de acuerdo con las facultades
establecidas en la fracción VII del artículo 73.
La fracción IV del artículo 74 constitucional establece que cada año se determinan
las contribuciones que se aplicarán en el ejercicio, las cuales deben ser suficientes
para cubrir los gastos que la Federación realice durante ese año. Esto subraya el
carácter anual de la Ley de Ingresos de la Federación.
La Ley de Ingresos de la Federación para el año 2006 señala que ésta percibirá
ingresos por los siguientes conceptos.
A. Ingresos del gobierno federal.
I. Impuestos:
 Impuesto sobre la renta
 Impuesto al activo
 Impuesto al valor agregado
 Impuesto especial sobre producción y servicios
 Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos
 Impuesto sobre automóviles nuevos
 Impuesto sobre servicios expresamente declarados de interés
público por ley, en los que intervengan em presas concesionarias de
bienes del dominio directo de la Nación
 Impuestos a los rendimientos petroleros
 Impuestos al comercio exterior • Accesorios
II. Contribución de mejoras
 Contribución de mejoras por obras públicas de infraestructura
hidráulica
III. Derechos
 Servicios que presta el Estado en funciones de derecho público
 Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio público
 Derecho a los hidrocarburos
IV. Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas
en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago.
V. Productos
 Por los servicios que no correspondan a función es de derecho
público
  Derivados del uso, aprovechamiento o enajenación de bienes no
sujetos al régimen de dominio público
VI. Aprovechamientos
 Multas
 Indemnizaciones
 Reintegros
 Provenientes de obras públicas de infraestructura hidráulica
 Participaciones en los ingresos derivados de la aplicación de las
leyes locales sobre herencias y legados expedidas de acuerdo con la
Federación
 Participaciones en los ingresos derivados de la aplicación de leyes
lo- cales sobre donaciones expedidas de acuerdo con la Federación
 Aportaciones de los Estados, Municipios y particulares para el
servicio del Sistema Escolar Federalizado
 Cooperación del Distrito Federal por servicios públicos locales
prestados por la Federación
 Cooperación de los Gobiernos de Estados y Municipios y de
particulares para alcantarillado, electrificación, caminos y líneas
telegráficas, telefónicas y para otras obras públicas
 Cinco por ciento de días de cama a cargo de establecimientos
particulares para internamiento de enfermos y otros destinados a la
Secretaría de Salud
 Participaciones a cargo de los concesionarios de vías generales de
comunicación y de empresas de abastecimiento de energía eléctrica
 Participaciones señaladas por la Ley Federal de Juegos y Sorteos
 Regalías provenientes de fondos y explotaciones mineras
 Aportaciones de contratistas de obras públicas
 Destinados al Fondo para el Desarrollo Forestal
 Cuotas Compensatorias
 Hospitales Militares
 Participaciones por la explotación de obras del dominio público
señaladas por la Ley Federal del Derecho de Autor
 Recuperaciones de capital
 Provenientes del decomiso y de bienes que pasan a propiedad del
Fisco Federal
 Rendimientos excedentes de Petróleos Mexicanos y organismos
subsidiarios
 Provenientes del programa de mejoramiento de los medios de
informática y de control de las autoridades aduaneras • No
comprendidos en los incisos anteriores provenientes del
cumplimiento de convenios celebrados en otros ejercicios
 Otros
B. INGRESOS DERIVADOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS
VII. INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS:
 Ingresos propios de organismos y empresas
 Otros ingresos de empresas de participación estatal
VIII. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:
 Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
 Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores
 Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones
 Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado a cargo de los citados trabajadores
 Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas
Armadas Mexicanas a cargo de los militares
C. INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS
IX. INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS:
 Endeudamiento neto gobierno federal
 Otros financiamientos
 Superávit de organismos y empresas de control presupuestario
directo.
Los ingresos tributarios los siguientes conceptos:
a. Impuestos
b. Aportaciones de seguridad social
c. Contribución de mejoras
d. Derechos
e. Contribuciones pendientes
f. Accesorios de contribuciones
Los ingresos tributarios
Los ingresos del Estado deben considerarse como tributarios, utilizando como
criterio central la facultad soberana del Estado para obtener recursos de los
particulares, ejerciendo su poder de imperio. Se destaca que el poder de imperio,
históricamente expresado en el dominio absoluto sobre los pueblos conquistados,
otorga al Estado la facultad de exigir ciertos recursos a los particulares.
Se enfatiza la distinción entre los ingresos tributarios y otros tipos de ingresos,
como las multas, que, a pesar de ser impuestas por el poder soberano, no tienen
la misma naturaleza ya que están vinculadas a hechos ilícitos y tienen propósitos
punitivos. Se excluyen también los ingresos derivados de acuerdos de voluntades,
como los ingresos patrimoniales y los recursos crediticios, que deben ser
rembolsados.
Se especifica que los ingresos tributarios, según la Ley de Ingresos de la
Federación, incluyen impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones
de mejoras y derechos, así como sus accesorios. Se señala que la base
constitucional para la existencia de los tributos se encuentra en el artículo 31,
fracción IV, de la Constitución, que establece la obligación de contribuir a los
gastos públicos, junto con la facultad del Poder Legislativo para establecer las
contribuciones necesarias según los artículos 73 y 74 de la Constitución.
Los ingresos no tributarios
Los ingresos no tributarios se derivan de la explotación de los recursos del Estado
y de los financiamientos que obtiene para completar su presupuesto. Se identifican
dos categorías de ingresos no tributarios: los patrimoniales y los crediticios.
En cuanto a los ingresos patrimoniales, se incluyen las contraprestaciones por
servicios que no corresponden a funciones de derecho público, así como los
ingresos por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado
del Estado, denominados productos en el Código Fiscal de la Federación. También
se mencionan los ingresos de organismos descentralizados y empresas estatales,
así como aquellos que no derivan del poder de imperio del Estado, como multas,
indemnizaciones, reintegros, participaciones, cooperaciones y regalías,
clasificados como aprovechamientos.
Se concluye que los ingresos patrimoniales son aquellos obtenidos por la
administración de la riqueza del Estado, es decir, por el manejo de su propio
patrimonio.
En cuanto a los ingresos crediticios, se refieren a los recursos obtenidos como
préstamos, ya sea a través de financiamientos internos o externos, préstamos o
emisión de bonos. Estos recursos deben ser reembolsados en su oportunidad. La
Constitución, en la fracción VIII del artículo 73, faculta al Poder Legislativo para
establecer las bases sobre las cuales el Ejecutivo puede celebrar empréstitos
sobre el crédito de la nación. En consecuencia, se menciona la existencia de la
Ley General de la Deuda Pública, que regula todas las actividades relacionadas
con este tipo de ingresos.