Clave: Previa - Registro Contable Ø Un Estado de Situación Financiera corresponde a una enumeración de los recursos y obligaciones de una empresa a una fecha determinada y para que estos puedan representar de forma real la posición financiera de la empresa en un momento en el tiempo, es decir, darles un real uso, se debe clasificar correctamente. Ø Para estos criterios de clasificación es fundamental identificar el tipo de movimiento que se realiza. Activos Ø Según el Marco Conceptual un activo se define como “un recurso (tangible o intangible) controlado por la entidad, como consecuencia de sucesos pasados, del que la empresa puede obtener, en el futuro, beneficios económicos y cuyo valor puede ser medido con fiabilidad.” Ø Para que ser clasificado como activo es necesario cumplir las siguientes condiciones: 1. Tenga una valorización objetiva. 2. Se obtenga a partir de un hecho pasado. 3. Corresponda a un recurso para la entidad. 4. Se tenga control sobre él (No necesariamente propiedad). 5. Genere beneficios futuros. • *Además para su clasificación es importante saber a lo que se destinará. Activos Ø Corrientes / Circulantes – Ciclo Operacional Ø Se ordenan por liquidez. ü Efectivo o equivalente ü Cuentas por cobrar ü Inventario Ø No Corrientes / No Circulantes ü Intangibles ü Propiedades, planta y equipo (PPE) ü *Depreciación ü Propiedades de Inversión Pasivos Ø Según el Marco Conceptual un pasivo se define como “una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento del cual y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.” Ø Existen “3 tipos”: 1. Espontáneo: no tiene sujeta una tasa de interés (ej: sueldos). 2. Financiero: fuente de financiamiento de un tercero asociada a una tasa de interés (ej: crédito). 3. Provisiones: tiene cierta probabilidad de ocurrencia (probabilidad de ocurrencia >50%) Pasivos Ø Circulantes / Corto Plazo Ø Se ordenan por exigibilidad. Ø Financian la operación. ü Cuentas por pagar ü *Ingresos por anticipado ü Sueldos por pagar Ø No Circulantes / Largo Plazo ü Deudas a Largo Plazo Patrimonio Ø Según el Marco Conceptual el patrimonio se define como “(la) parte residual de los activos de una entidad una vez restados los pasivos.” Ø Básicamente corresponde a la obligación o deuda que tiene la empresa con sus dueños. Ø Está compuesto por: ü Capital ü Utilidades retenidas ü Reservas Cuentas de Resultados Ingresos Ø No es sinónimo de flujo de caja, ya que funciona en base al Principio de Realización*. Ø Según el Marco Conceptual un ingreso se define como “Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultados aumentos del patrimonio y no están relacionados con los aportes de los accionistas.”
• *Los ingresos se reconocen cuando la mercadería se despacha o
entrega físicamente al cliente, no cuando se paga, se recibe el pedido o se firma el contrato. Cuentas de Resultados Gastos Ø Según el Marco Conceptual los gastos de una entidad se definen como “decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos del patrimonio y no están relacionados con las distribuciones a los accionistas de este patrimonio.” Ø Los gastos, similar a los ingresos, se reconocen cuando ocurren, incluso si el desembolso se efectúa en un periodo distinto, ya que funcionan a “Base de Devengado” Cuentas de Resultados Gastos Ø Entre los gastos de una entidad podemos reconocer: 1. Costos por ventas: Se reconocen en conjunto con los ingresos en una venta, cuando se hace entrega de la mercadería y no cuando se pagan. 2. Gastos como salarios, depreciación, arriendos, entre otros: Se reconocen cuando se hace uso del recurso y no cuando se pagan. Cuentas de Resultados:
Ingresos por venta $X
Costos por venta ($Y)
Margen = $X - $Y
Gastos ($Z)
Resultado del ejercicio = $X - $Y -$Z
Registros Contables Activo Pasivo Patrimonio
Ø Gracias a la partida doble, sabemos que en cada
transacción tendremos los siguientes movimientos que se registrarán en el Libro Diario en forma de asientos contables: 1. Incremento de un activo y un pasivo (y/o patrimonio). 2. Disminución de un activo y un pasivo (y/o patrimonio). 3. Aumento de un activo y disminución de otro activo. 4. Incremento de un pasivo y/o patrimonio y disminución de otro pasivo y/o patrimonio. Registros Contables (sin asientos)
Ø Después de registrar las transacciones en el Libro
Diario, estas serán registradas en el Libro Mayor, que consiste de “cuentas t” de cada ítem de nuestra contabilidad, para luego ser registradas en los Estados Financieros.