Universidad Federico Henríquez y Carvajal

(UFHEC)
Profesor: Marcial De Los Santos C

Practica No.1
Alumno: Samuel Alexander Polanco Aybar
Matricula: Ba-20-10416

TEMA III: ASPECTOS GENERALES

3.1 CARTA DE ABOGADO.

Las cartas de abogados son instrumentos que buscan proporcionar al
auditor información sobre asuntos legales pendientes o contingentes que
puedan tener un impacto significativo en los estados financieros de una
entidad.

Subtemas:
1. Propósito de las cartas de abogados
• Identificación de pasivos contingentes: los litigios en curso o
potenciales pueden llevar a responsabilidades financieras para la
entidad. Las cartas de abogados ayudan a identificar y evaluar estos
posibles pasivos.

• Validación de revelaciones: asegurar que la entidad ha revelado

adecuadamente en sus notas a los estados financieros los asuntos
legales relevantes.

• Evaluación de cumplimiento legal: determinar si la entidad ha cumplido

con todas las regulaciones y leyes aplicables.
2. Proceso de solicitar y recibir la carta de abogado

• Iniciativa: aunque es el auditor quien solicita la carta, es

responsabilidad de la administración de la entidad contactar al
abogado y pedir que la carta se envíe directamente al auditor.

• Contenido: la carta debe incluir una descripción de todos los litigios,

reclamaciones y asuntos legales pendientes, una evaluación
probable del resultado y una estimación de los posibles desembolsos
financieros o rangos de desembolso.

• Fecha: la carta de abogado debe estar fechada lo más cerca posible

de la fecha del informe de auditoría para garantizar la relevancia y
actualidad de la información proporcionada.

3. Consideraciones clave
• Confidencialidad: dada la naturaleza sensible de la información legal,
es fundamental que tanto el auditor como la entidad manejen las
cartas de abogado con discreción y respeten las obligaciones de
confidencialidad.

• Limitaciones del abogado: es posible que el abogado no pueda

proporcionar una opinión definitiva sobre el resultado de un litigio,
especialmente si está en etapas tempranas.

• Imprecisiones o discrepancias: si hay diferencias entre lo que la

entidad ha informado y lo que el abogado revela en la carta, el
auditor debe investigar y resolver estas discrepancias.

• Relación continuada: el establecimiento de una relación fluida y

abierta entre el auditor y el abogado puede facilitar un intercambio
de información más eficiente y efectivo.
3.2 CARTA DE REPRESENTACIÓN.

Una carta de representación en auditoría es una comunicación firmada por

el representante legal y el contador de la compañía, dirigida al auditor. En
ella, la gerencia manifiesta que toda la información le fue suministrada al
auditor y que los estados financieros reflejan de forma razonable la
situación de la compañía.

El auditor debe obtener una carta de representación escrita de la dirección

que incluya las afirmaciones significativas, tanto explícitas como
implícitas, que contienen los estados financieros, cuando ninguna otra
evidencia apropiada es razonable pensar que pueda existir.

3.3 CERTIFICADO DE ACTAS.

El Acta de Inicio de Auditoría es un documento de carácter oficial que narra

las circunstancias específicas del inicio de una auditoría, por lo que en su
elaboración deben guardarse las formalidades que se mencionan a
continuación:

1. Contiene los datos a detalle de las circunstancias, documentos y

personas que intervienen en el acto.

2. Inicia ubicando el lugar y fecha del acto.

3. Menciona quiénes intervienen en el acto y el objetivo de éste.

4. Describe, en su apartado de hechos, las situaciones bajo las cuales se

levanta el acta y finalmente incluye su cierre.

5. El acta se transcribe a renglón continuo y, en caso de que el texto quede

a la mitad del renglón, el resto de éste se testa con guiones hasta el
margen derecho de la hoja.
6. Siempre debe darse un folio a cada hoja del acta. Se recomienda un folio
de 8 dígitos que identifiquen los siguientes datos de izquierda a
derecha:

Primeros 3 dígitos: número de la orden de auditoría

Dos dígitos siguientes: los dos últimos dígitos del año
Últimos 3 dígitos: un número consecutivo de tres dígitos, el que
corresponderá al folio, iniciando siempre con el número 001.

Ejemplo: Orden de Aud. Año Consecutivo = Folio

200 19 001 = 20019001

3.4 CARTA DE GERENCIA.

La carta de gerencia es una manifestación escrita por medio de la cual la

Gerencia y empleados involucrados en los procesos de entrega de
información, se dirigen al auditor y revisor fiscal, a fin de certificar la
veracidad e idoneidad de la información suministrada.

¿Que contiene la carta de Gerencia?

Por lo general, debe contener los siguientes aspectos:

Declaración de la administración o gerencia sobre su responsabilidad en la

preparación de los Estados Financieros.

Reconocimiento de la disponibilidad y entrega de todos los registros,

documentos y libros de contabilidad.
3.5 ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

Los estados financieros auditados son los estados financieros de una

organización que han sido examinados por un contable público certificado
(por ejemplo, en Estados Unidos, el CPA) o, en algunos países, un auditor u
otro profesional.

Los estados financieros auditados incluyen una declaración firmada por el

auditor, en la que se afirma que los estados financieros presentan fielmente
los resultados, la situación financiera y los flujos de caja de la entidad
emisora. La mayoría de las grandes organizaciones y todas las empresas
públicas emiten estados financieros auditados.

La declaración del auditor es más valiosa si es sin reservas, lo que significa

que la entidad emisora cumplía el marco contable aplicable (como los
PCGA o las NIIF) en todos los aspectos. Si la declaración es con reservas,
significa que el auditor puso reparos a ciertos aspectos de los estados
financieros, o a la información subyacente utilizada para elaborar los
estados.

CARTA DE ABOGADO Y UNA REPRESENTACIÓN Y ESTABLEZCA LA

DIFERENCIA

Una carta de abogado es un documento que un abogado envía a su cliente

o a otra persona para informar sobre un asunto legal. Por otro lado, una
carta de representación es un documento que un abogado envía a una
parte interesada para informar que representa a su cliente en un asunto
legal.
En cuanto a la diferencia entre ambas, una carta de abogado es
una comunicación entre el abogado y su cliente, mientras que una
carta de representación es una comunicación entre el abogado y
una parte interesada.