nombre:

Norqueli Pacheco

matricula:
100485233

Asignatura:
Auditoría III

Sección:
39

tema:
Conclusion de auditoria de los Estados Financieros

Profesor/a:
Amisael A. Felix

Terminación de la auditoría externa

Es la etapa en la que evaluamos los hallazgos y asuntos significativos resultantes de la
auditoria. La opinión de los auditores acerca de los Estados Financieros se basa en toda
la evidencia que estos hayan recabado el último día de trabajo y e cualquier otra
información que llame su atención entre la fecha antes mencionada y la emisión de los
Estados Financieros para que sean eficaces.
Los auditores deben registrar las minutas de las reuniones de los accionistas y los
directores e incluso la de los subcomités, de importantes directores como por ejemplo el
comité de auditoría y el comité de inversión.
Los procedimientos de auditoria que se llevan a cabo como parte de la revisión en
general les resultan de utilidad a los auditores al evaluar la validez de las conclusiones
alcanzadas incluyendo la opinión que se va a emitir.
Una contingencia de pérdida puede definirse como una posible pérdida derivada de
eventos pasados que en lo que respecta a existencia y monto, serán resueltos por un
evento futuro. A la mayor para de las contingencias se les puede denominar
propiamente pasivos contingentes.
El problema de auditoría relativo a las contingencias de perdidas presenta dos
facetas:
 Los auditores tienen que determinar la existencia de las contingencias de
pérdidas importantes.
 Los auditores tienen que valorar la probabilidad de que se haya incurrido en una
perdida y su monto. Esto dificulta tanto por el factor de incertidumbre como
también por la tendencia de la administración del cliente a mantener una
apariencia cuando menos hacia el exterior de optimismo.
Procedimientos en que incurren los auditores para detectar y evaluar
contingencias de pérdida:
 Revisar las minutas de las reuniones de los directores a la fecha de terminación
del trabajo de campo, tales como contratos importantes, juicios legales y
negociaciones con subsidiarias, los cuales son asuntos típicos que se analizan en
las juntas de consejo que pueden implicar contingencias de pérdida.
 Enviar una carta de indagación al abogado del cliente solicitándole:
 Una descripción o una evaluación de la naturaleza de los litigios
pendientes o inminentes de las disputas fiscales.
 Una evaluación de la probabilidad de un resultado desfavorable
de los asuntos antes descritos.
 Un estimado de la probable pérdida o del rango de pérdida o la
afirmación de que no es posible hacer una estimación.
  Enviar cartas de confirmación a las instituciones financieras para solicitarles
información acerca de pasivos contingentes de la compañía.
 Revisar las correspondencias con instituciones financieras con respecto a evidencias de
endosos de avales, garantías de endeudamiento o ventas o asignaciones de cuentas
por cobrar.
 Revisar informes y correspondencias de entidades reguladoras con objeto de
identificar evaluaciones o multas potenciales.
 Obtener una carta de declaraciones del cliente que indique que todos los pasivos de
los que tienen conocimiento los funcionarios se han registrado o aclarado.

La opinión del contador público certificado sobre la legitimidad de los Estados

Financieros puede cambiar de manera radical debido a estos eventos subsecuentes. El
termino eventos subsecuentes hace mención a un evento o transacción que ocurre con
posterioridad a la fecha del balance general pero antes de la terminación de la auditoria
y de la emisión del informe de auditoría.
Los eventos subsecuentes pueden clasificarse en dos extensas categorías:
 Aquellos que proporcionan evidencia adicional acerca de hechos que existían en
o antes de la fecha del balance general.
 Aquellos que surgieron después de la fecha del balance general.
El propósito principal de la carta de declaraciones que los funcionarios más importantes
del cliente tengan conocimiento de que son los principales responsables de la
imparcialidad de los estados financieros. Como los estados financieros tienen que
reflejar todos los eventos importantes, la cata de declaraciones deben ostentar fecha del
último día de trabajo de campo.
Las cartas de representación deben manifestar que la gerencia:
 No está consciente de ningunos pasivos o contingencias importantes resultantes
de asuntos circunstanciales, inclusive los que resulten de actos ilegales o
posibles actos ilegales.
 No está consciente de ningún otro asunto circunstancial que pueda tener un
impacto importante en los estados financieros o,
 Si está consciente de tales asuntos, los ha revelado adecuadamente en los estados
financieros.
Llos auditores propondrán ajustar asientos para todas las desviaciones materiales, ya
sean provocada por un error o por un fraude, que se descubran en los registros
financieros del cliente. Cualquier desviación importante que encuentren los auditores
tiene que corregirse, de lo contrario, los auditores no pueden emitir una opinión sin
salvedades acerca de los Estados Financieros.
Al evaluar este riesgo, los auditores formulan un estimado de las deviaciones
totales probables en los Estados Financieros, que está integrado por los siguientes
tres componentes:
 Desviaciones conocidas (asientos de ajustes pasados) incluyen aquellas que el
cliente no ha corregido.
 Desviaciones proyectadas incluyen aquellas que fueron calculadas cuando los
auditores emplearon el muestreo de auditoría.
 Otras desviaciones estimadas son aquellas que se han estimado por medios
distintos al muestreo de auditoría.
Evidentemente, si los auditores estiman que el total de estas tres desviaciones, es
material para los estados financieros llegaran a la conclusión de que el riesgo de error
material es demasiado alto como para emitir una opinión sin salvedades en los Estados
Financieros. Después de que se han efectuado los procedimientos de auditoría, por lo
común los auditores estarán en posición de emitir su informe de auditoría.
Los Comité de Auditoría en las empresas son unidades de asesoría y consulta creada
usualmente por los consejos de administración para asegurar el pleno respeto y apoyo a
la función de auditoría por parte de todos los integrantes de la organización.
El propósito de la carta a la administración es informar al cliente de las
recomendaciones del contador público para mejorar el negocio del cliente.
Las recomendaciones se enfocan en sugerencias para desarrollar operaciones más
eficientes.
Es importante que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional y
conserve especial atención en la información que genere cuestionamientos sobre la
fiabilidad de los documentos, condiciones que puedan indicar un posible fraude,
información de evidencias de auditoría que contradigan otra evidencia obtenida con
anterioridad, entre otras situaciones que le generen sospecha o llamen su atención.
Glosario de términos
1-Carta de gerencia
Es un documento necesario como prueba de evidencia válida y suficiente que
documenta los papeles de trabajo del revisor fiscal y los auditores, sobre los cuales
sustentan sus dictámenes o informes de los estados financieros.
2-Contingencia
Suceso que puede suceder o no, especialmente un problema que se plantea de forma
imprevista.
3-Comunicación con el comité de auditoría
 Es fomentar la comunicación efectiva de doble vía entre el auditor y el comité de
auditoría, durante toda la auditoría, para ayudar en el entendimiento de las materias que
son relevantes para la auditoría.
4-Contingente de perdidas

 Es la posible pérdida relacionada con pleitos pendientes contra la compañía.

5-Un informe de auditoría 
se trata del documento en el que se expresa la evaluación de las cuentas anuales y los
estados financieros de una empresa. Es una auditoría externa en la que se aplica un
proceso sistemático para evaluar los activos y pasivos de una empresa.
6-Procedimientos analíticos
son evaluaciones que realiza el auditor a los estados financieros y que consisten en
comparar lo registrado con expectativas del auditor.
7-Pasivos contingentes
Un pasivo contingente es una obligación asumida por una empresa dentro de su orden
contable y cuyo cumplimiento o aparición no se asegura por completo en un futuro.
8-La carta de declaraciones
son información que el auditor requiere de la entidad, y que puede utilizar para soportar
la evidencia de auditoría. 
9-Los eventos subsecuentes
Son hechos posteriores a la fecha de corte de un período auditado que pueden tener
efecto sobre los resultados de la auditoría, en especial cuando el servidor público
demuestra que con ese hecho o evento minimizó el daño o perjuicio que causó
inicialmente un acto u omisión suya, o una presunta violación a normativa expresa.
10-Las minutas de reuniones
son prueba de que usted y su junta directiva dedicaron tiempo a discutir a fondo y a
tomar decisiones firmes y objetivas. En caso de litigios, estas minutas demostrarán que
usted manejó los problemas de manera profesional y con sumo cuidado.