5.

1 INFRACCIONES
El cumplimiento de la obligación ciudadana de contribuir con las aportaciones
requeridas para que el Estado cuente con recursos suficientes para la satisfacción
de los servicios públicos, se considera fundamental. En este sentido las
infracciones tributarias constituyen uno de los medios utilizados por la autoridad
para disuadir al contribuyente de realizar conductas que puedan ir en contra del
interés general.
En México existen las infracciones en materia fiscal, pueden ser incurridas por
personas físicas o personas morales por el incumplimiento de sus obligaciones
fiscales.
La inquietud por parte de la administración tributaria radica en cuál es la forma
más eficiente de evitar la evasión y mejorar la recaudación tributaria sin llegar a
sanciones por el incumplimiento de obligaciones tributarias. Y la inquietud por
parte de los contribuyentes, es cuáles serían las consecuencias de este
incumplimiento.
Las infracciones tributarias pueden ser de daño o de peligro. Daño, se refieren al
incumplimiento de una obligación sustantiva que produce una lesión inmediata y
directa al bien jurídico protegido por la ley tributaria, que es el erario. Peligro,
vulneran las obligaciones formales, tales como la falta de notificación de cambio
de domicilio. Este tipo de infracciones para algunos autores no vulneran el bien
jurídico tutelado, sino que únicamente lo ponen en riesgo. Además, las
infracciones pueden ser graves o simples, las primeras se pueden reconducir a
las infracciones de daño, es decir, con la evasión de la deuda tributaria, y las
segundas a las referidas de peligro.

5.1.1 CONCEPTO Y CLASIFICACIONES

La infracción es una contravención a las disposiciones fiscales, cuya falta
administrativa amerita una pena económica, en forma de multa, aplicada por las
mismas autoridades fiscales (Art. 70 C.F.F.).
Clasificaciones:
De omisión o de contravención: transgresión a una norma tributaria sin tener la
intención, es considerada como una falta de menor rango. Ejemplo: Cuando un
contribuyente viola una disposición sin el ánimo que causar perjuicio económico a
la Administración Tributaria.
De comisión o de intención: infracciones cometidas con el conocimiento previo
del daño a causar. Ejemplo: Alteración de la contabilidad, exhibición de
documentos falsos, no declarar los ingresos verídicos.
Instantáneas: se agotan simultáneamente al momento de ser cometidas.
Ejemplo: La no retención de un impuesto previsto legalmente, la no presentación
de un impuesto en el plazo correspondiente.
Continuas: se considera agotada al momento en el que el contribuyente
transgresor se detiene de llevar a cabo el acto infractor. Ejemplo: Llevar una
contabilidad de forma alterada o no llevarla en lo absoluto, no encontrarse inscrito
como contribuyente.
Infracciones administrativas: llevar a cabo una infracción tributaria que no es
considerada como delito, y que por lo tanto deben ser atendidas por medio de la
jurisdicción administrativa.
Infracciones penales: Son las aquellas transgresiones a la normativa tributaria
que se encuentran tipificadas como delitos y deben ser resueltas por medio de la
jurisdicción penal.
Infracciones simples: se agotan en una misma acción u omisión violando una
sola norma.
Infracciones complejas: se violan distintas disposiciones por medio de un solo
acto violatorio y omisión.
Infracciones leves: infracciones que no aparejan la evasión fiscal.
Infracciones graves: transgresiones que posiblemente traigan consecuentemente
la evasión fiscal.

5.1.2 RESPONSABLES DE LAS INFRACCIONES

 Son responsables en la comisión de las infracciones previstas en este Código las
personas que realicen los supuestos que en este Capítulo se consideran como
tales así como las que omitan el cumplimiento de obligaciones previstas por las
disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera de los plazos
establecidos.
Cuando sean varios los responsables, cada uno deberá pagar el total de la multa
que se imponga. (Art. 71)

Debe entenderse por responsable fiscal toda entidad a la que la ley señala una
obligación.

Esta obligación puede ser de variada índole; de ahí que los responsables fiscales
también son de diversa índole; algunos serán sujetos pasivos, otros serán
entidades que se coloquen en la circunstancia que la ley prevea, sin que su
responsabilidad sea de un sujeto pasivo.
También de lo dicho se sigue que no es necesario que exista la personalidad para
que haya responsabilidad en esta materia; más de una vez nos encontraremos
que es suficiente la presencia de un patrimonio afectación para que la
responsabilidad se impute al mismo.
Aquí la imputación tiene el sentido de integración al patrimonio y no de
adjudicación a una persona.
Para lo anterior, es necesario que se defina el patrimonio en el sentido que debe
dársele en la materia fiscal. En nuestra materia es de interés que se defina el
patrimonio como conjunto de bienes y obligaciones organizados recíprocamente
para un fin determinado.

5.1.3 CLASIFICACIÓN DEL CÓDIGO FISCAL

Omisión de pago (Art.76)
I. Por omisión en el pago de las contribuciones
II. Por devoluciones, acreditamientos o compensaciones, indebidos o en
cantidad mayor de la que corresponda.
III. Cuando se declaren pérdidas fiscales mayores a las realmente sufridas.
Error Aritmético (Art.78)
Tratándose de la omisión de contribuciones por error aritmético en las
declaraciones.
Registro federal de Contribuyentes (Art.79)
No solicitar la inscripción; no presentar inscripción a un tercero cuando se este
obligado, no presentar avisos al Registro, no citar la clave de registro, no autorizar
actas constitutivas de fusión, escisión, o liquidación, señalar un domicilio fiscal
distinto, no asentar actas correctamente.
Declaraciones (Art.81)
Relacionadas con las obligaciones de pago de las contribuciones, de presentar
declaraciones, solicitudes o avisos y constancias.
Contabilidad (Art.83)
Respeto a la obligación de llevar la contabilidad, no conservar la, no es pedir
documentación que ampare mercancías.
Instituciones de Crédito (Art. 84-A)
Las que pueden incurrir las entidades financieras o sociedades cooperativas de
ahorro y préstamo.
Usuarios de Servicios Financieros (Art.84-C)
Los usuarios de los servicios, así como de los cuentahabientes de las instituciones
de crédito.
Factoraje (Art. 84-E)
La que pueden incurrir las empresas de factoraje financiero y las sociedades
financieras de objeto múltiple.
Casa de Bolsa (Art.84-G)
El no proporcionar la información a que se refiere el artículo 60 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, respecto de contribuyentes que enajenen acciones con
su intermediación.
Facultad de comprobación (Art.85)
Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal, no conservar
información.
Marbetes o precintar (Art. 86-A)
Las relativas a la obligación de adherir marbetes a envases de bebidas
alcohólicas.
Control Físico (Art.86-E)
De los fabricantes, productores o envasadores de bebidas alcohólicas
fermentadas, cerveza, bebidas refrescantes y de tabacos labrados, según
corresponda, no llevar el control físico a que se refiere el artículo 19.
Funcionarios Públicos (Art.87)
I. No exigir el pago total de las contribuciones, asentar falsamente el
cumplimiento,
II. Exigir una prestación no prevista, divulgar o hacer uso personal o indebido
de la información confidencial.
De Terceros (Art. 89)
Asesorar, aconsejar o prestar servicios para omitir total o parcialmente el pago de
alguna contribución, colaborar en la alteración o inscripción.
Dictamen (Art. 91-A)
Asesorar, aconsejar o prestar servicios para omitir total o parcialmente el pago de
alguna contribución.
 5.1.4 INFRACCIONES EN MATERIA DE SEGURIDAD
SOCIAL
De acuerdo con nuestra carta magna, es obligación de todos los mexicanos
contribuir al gasto público, para ello, el sistema tributario ha implementado
diversas formas de recaudación coercitivas, las cuales, deben estar siempre en
armonía con los principios de equidad y proporcionalidad fundamentales en la
materia
Son infracciones en materia de Seguridad Social las acciones y omisiones, de los
empresarios, trabajadores por cuenta propia o ajena o asimilados, perceptores y
solicitantes de las prestaciones de Seguridad Social, las Mutuas de Accidentes de
Trabajo y Enfermedades Profesionales y demás entidades colaboradoras en la
gestión, en el ámbito de la relación jurídica de Seguridad Social, así como las
entidades o empresas responsables de la gestión de prestaciones en cuanto a sus
obligaciones en relación con el Registro de Prestaciones Sociales Públicas y
demás sujetos obligados a facilitar información de trascendencia recaudatoria en
materia de Seguridad Social (2.2 ,LSS).
Igualmente se asimilarán a las infracciones y sanciones en materia de Seguridad
Social las producidas respecto a otras cotizaciones que recaude el sistema de
Seguridad Social.
I. Infracciones de los empresarios, entidades de formación, entidades que
asuman la organización de las acciones de formación profesional para el
empleo programada por las empresas, trabajadores por cuenta propia y
asimilados.
II. Infracciones de los trabajadores o asimilados, beneficiarios y solicitantes de
prestaciones.
III. Infracciones de las Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales de la Seguridad Social.
IV. Infracciones de las empresas que colaboran voluntariamente en la gestión.