Capitalización de pasivo en moneda extranjera FORMATO 5.

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Una empresa al 12/30/2022 tiene dentro de sus pasivos una deuda por la compra de mercaderías PERIODO:
con su empresa matriz por la suma de S/585,000 ó ( $153,141 )* . Si el 1/3/2023 RUC:
se reunió la Junta General de Accionistas acordando la capitalización de tal obligación, la cual fue inscrita en APELLIDOS Y N
Registros Públicos el 1/11/2023 ¿Cuál es la oportunidad en que se deberá reconocer la extinción de la
NÚMERO
CORRELATIVO DEL
ASIENTO
oligación y porqué monto, tanto para la empresa como para su matriz?. *Tipo de cambio venta SBS =S/3.820

Solución:
1. Tratamiento para la empresa enisora de las acciones.
De conformidad con el artículo 214 de la Ley General de Sociedades, el aumento de capital producto de la
capitalización de créditos corresponde a una deuda que la empresa tiene con un accionista o tercero que se convierte
en aportantes de deudas a cambio de entrega de acciones. En este sentido, la capitalización de créditos generará la
extinción de la obligación de pagos una vez que el tercero se convierta en accionista y se le entregue las acciones que
representan sus derechos, dando por cancelada la deuda, esto es, se incrementa el capital con la consiguiente baja de
las deudas contraídas por la empresa, lo que implica un aumento de efectivo del patrimonio.
Sin embargo, previamente se deberá reconocer el importe de la deuda a capitalizar, la cual al encontrarse en moneda
extranjera deberá actualizarse previamente con el tipo de cambio a la fecha del ac 1/3/2023 ) de
S/3.823 (Tipo de cambio venta publicado por la SBS), tal como se muestra en el asiento contable 1.

Conforme con lo anterior, en la capitalización de créditos mediante acuerdo previo entre la sociedad y el futuro receptor
de acciones, se sustituye la obligación original el 1/3/2023 , extinguiéndose la obligación en contra de la
empresa, por lo que se reconocerá dar de baja el pasivo en la fecha; a fin de sustituirla por una prestación diferente-
materializada a través de la entrega de acciones del deudor - que implica la modificación de la prestación original, tal
como se muestra en el asiento contable 2.

Una vez completada la forma legal, incluyendo la inscripción en el registro público correspondiente se deberá de realizar
el asiento contable 3.
Asimismo es importante señalar que debido a que la empresa para realizar la cancelación de la deuda no ha incurrido en
la entrega de efectivo ni ha utilizado medios de pago, dado que ha cambiado la naturaleza de la obligación no tendrá
problema alguno por el costo y crédito fiscal del activo fijo, dado que la obligación de utilizar los medios de pago es
cuando se cancela en efectivo. Sin embargo, esta operación deberá considerarse para el cálculo de la doble alicuota del
Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) tal como señala el literal g) del artículo 9 del TUO de la Ley para la
Lucha contra la Evasión y para la formalización de la economía (D.S. N° 150-2007-EF)
2. Tratamiento para el accionista.
De otro lado, en el caso de la empresa matriz, por la capitalización de acreencias, recibirá acciones o participaciones
que tienen como costo el importe pagado por estos representado por el importe de la acreencia al que tenían derecho.
A fin de determinar el derecho de cobro que se dará de baja como consecuencia del acuerdo de capitalización se
actualizará la deuda mediante el siguiente cálculo: (Tipo de cambio compra SBS 1/3/2023 )
( $153,141 x S/3.812 = S/583,775 )
Siendo que el tipo de cambio al cierre del período 12/30/2022 fue de S/3.808 (tipo de cambio
de compra SBS), se aprecia que se incremento el derecho de cobro de la empresa matriz a la fecha del acuerdo por lo que
se debe reconocer dicho incremento como una ganancia, como se muestra a continuación en el asiento contable 4.
Finalmente por el cambio del derecho de cobro a cambio de las acciones de la empresa deudora origina que se efectúe
el asiento contable 5.
ATO 5.1: LIBRO DIARIO FOLIO: 1
DO:

DOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

FECHA DE LA GLOSA O DESCRIPCIÓN DE

CÓDIGO
OPERACIÓN LA OPERACIÓN CÓDIGO DE
LIBRO O NÚMERO
NÚMERO DEL
REGISTRO CORRELATIVO
DOCUMENTO DENOMINACIÓN DEBE HABER
SUSTENTATORIO
(TABLA 8)

Por la diferencia de 67 GASTOS FINANCIEROS 459

cambio producto del 676 DIFENCIA DE CAMBIO
ajuste del pasivo 43 CUANTAS POR PAGAR COMERCIALES- RELACIO. 459
monetario en moneda 431 FACTURAS,BOLETASY OTROS COMPROBANTES D.
extranjera con la matriz 4312 EMETIDAS

POR LA CAPITALAZACION 43 CUANTAS POR PAGAR COMERCIALES- RELACIO 585,459

DEL PASIVO MONETARIO 431 FACTURAS,BOLETASY OTROS COMPROBANTES D.
EN MONEDA EXTRANJERA 4312 EMETIDAS
CON LA MATRIZ 52 CAPITAL ADICONAL 585,459
522 CAPITALIZACION EN TRAMITE
5221 APORTES
POR LA FORMALZACION 52 CAPITAL ADICONAL 585,459
DE NUEVOS APORTES 522 CAPITALIZACION EN TRAMITE
DE CAPITAL 5221 APORTES
50 CAPITAL 585,459
501 CAPITAL ADICONAL
5011 ACCIONES
POR LA DIFERENCIA DE CAMBIO 13 CUNETAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACI 613
PRODUCTO DE AJUSTE AL 131 FACTURAS,BOLETASY OTROS COMPROBANTES D.
CIERRE DE LA CUENTA POR 3312 EMETIDAS 613
COBRAR ASOCIADA CON LA 77 INGRESO FINANCIERO
ADQUISICION DE LOS VALORES 776 DIFERENCIA DE CAMBIO
POR EL ACUERDO 30 INVERSIONES INMOBILIARIAS 583,775
DE CAPITALIZACION DE 302 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
LAS CUENTAS POR REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL
COBRAR A LA 3022 ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL.
SUBSIDIARIA 30221 COSTO 583,775
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACI .
131 FACTURAS,BOLETASY OTROS COMPROBANTES D.
1312 EMETIDAS

1,755,766 1,755,766