Activos intangibles

DC2 - Información de distribución restringida

Activos intangibles
➢ Un activo intangible con una vida útil indefinida no debe ser
amortizado.

➢ La vida útil de dicho activo deberá ser objeto de revisión cada ejercicio
para el que se presenta información. El cambio en la vida útil de
indefinida a finita se registra como un cambio en la estimación.

➢ La entidad debe precisar el importe recuperable de un

activo con vida útil finita (la prueba del deterioro)

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Amortización de Intangibles

Amortización de activos intangibles de

duración limitada:

Deducible
1 ➢ Uno o diez años ¿hasta?
➢ Opción del contribuyente
➢ No incluye intangibles
aportados.

Amortización de activos intangibles de

2
duración ilimitada:
No ➢ Marcas
Deducible ➢ Patentes
➢ Procedimientos de fabricación

3
Amortización de Intangibles
Reglamento:

✓ Intangibles de duración limitada: Por ley o naturaleza (no por

contrato).

✓ Derechos de llave
✓ Derechos de autor
✓ Diseños, planos, fórmulas
✓ Software

✓ El plazo de amortización es uno o hasta diez años, no pudiendo ser

inferior a la vida del intangible.

✓ Por el precio pagado

✓ Desde que se utilicen en generar renta gravada

4
Amortización de Intangibles

Plazo de amortización:
Podrá aplicarse en un solo ejercicio
o amortizarse proporcionalmente
en un plazo de 10 años.

Posición SUNAT : 1 ó 10 años

5
Amortización de Intangibles

El precio pagado por los activos

intangibles de duración limitada a
opción del contribuyente podrá ser
considerado como gasto en un solo
ejercicio o amortizarse
proporcionalmente en el plazo de 10
años.

6
Amortización de Intangibles

Posición SUNAT:

No es deducible la amortización si no
se ha cumplido con el pago del
intangible de duración limitada

7
 • Informe No.118-2009-SUNAT/2B0000:

▪ Tratándose de activos intangibles cuyo derecho de uso exclusivo tiene un plazo de

vigencia fijado por ley superior a los 10 años, dichos bienes no podrán
amortizarse en un lapso menor a los 10 años.

Plazo para la
amortización de
intangibles

PwC
Amortización de intangibles

Precio pagado por intangibles de duración

limitada

RTF 10942-3-2016

Lo relevante es la calidad de la operación por medio de la cual se recibe el

intangible, por lo que debe admitirse la deducción del gasto o la
amortización en la medida que el intangible haya sido adquirido mediante
una operación onerosa por la cual exista la obligación de pago,
independientemente de cuándo se efectúe el pago.
Amortización de intangibles

Precio pagado por intangibles de duración

limitada

RTF 02035-4-2017

Existen dos condiciones para que proceda la deducción de intangibles, que

exista un precio pagado y el intangible sea de duración limitada.

El término “precio pagado“ se encuentra tanto en la Ley del Impuesto a la

Renta y en su Reglamento, de lo cual se debe entender que no sólo debe
existir un precio, esto es, un valor del intangible, sino que además este precio
debe encontrarse pagado previamente a efecto de que proceda la deducción
del gasto.
Caso Licencia de Pesca
Tratamiento
financiero
• Activo intangible de vida útil indefinida
Tratamiento
tributario

A través del informe No. 010-2011, la Administración Tributaria señala que los “permiso
de pesca” corresponden a intangibles de duración ilimitada, por tanto el precio pagado
por su adquisición no es deducible para la determinación de la renta neta imponible de
tercera categoría, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso g) del artículo 44° del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta.

Se deja sin efecto el criterio contenido en la conclusión del Informe N.° 040-2007-
SUNAT/2B0000.

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 Intangibles
Caso Practico N° 1

Aplicar lo
Se decide pagado como
amortizar gasto

2021 2022 2031

Se pago la Se pago la
armada 1 armada 2

Aplicación errada

PwC
 Intangibles
Caso Practico N° 1

Se decide Se tiene que

amortizar amortizar

2021 2022 2031 2032

Se pago la Se pago la
armada 1 armada 2

Aplicación correcta?

PwC
 Intangibles
Caso Practico N° 1

Se decide Se tiene que

amortizar amortizar

2021 2022 2031 2032

Se pago la Se pago la
armada 1 armada 2

Aplicación correcta?

PwC