P.I. Equipo 1

UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÌA
PROYECTO INTEGRADOR
MODULO VIII
TEMA:
AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA DETERMINAR LA EFICIENCIA Y EFICACIA

DE LA INFORMACIÓN DEL ÁREA ADMINISTRATIVA DE LA
COMERCIALIZADORA “COILE S.A.”, CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2016.
INTEGRANTES:
ARREAGA TROYA LADI JENIFFER
CASTILLO GUEVARA SERGIO DAMIÁN.
HERRERA PARRALES ANGÉLICA LILIANA.
MENDOZA GUERRA RONALD GEOVANNY.
MOREJÓN ARANA RUBÉN DARÍO.
RAMÍREZ MOLINA LIZBETH JOMIRA.
COORDINADORA DE PROYECTO INTEGRADOR:
C.P.A. Martha Sandoval Cují, MSc.
QUEVEDO – LOS RÍOS - ECUADOR

2017.
1
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Nosotros, estudiantes del VIII módulo de la Carrera de Ingeniería en

Contabilidad y Auditoría (C.P.A.), mediante este documento, hacemos la
entrega de la Auditoría titulada: “AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA
DETERMINAR LA EFICIENCIA Y EFICACIA DE LA INFORMACIÓN DEL
ÁREA ADMINISTRATIVA DE LA COMERCIALIZADORA “COILE S.A.”,
CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2016.”, del cual nos responsabilizamos de ser los
autores respectivos y de contar con la asesoría personal de la C.P.A. Martha
Sandoval Cují, MSc.
Quevedo, 6 de Septiembre del 2017.
Arreaga Troya Ladi Jeniffer

C.I. 092885517-0.
Castillo Guevara Sergio Damián

C.I. 120789161-3.
Herrera Parrales Angélica Liliana

C.I. 092840763-4
Mendoza Guerra Ronald Geovanny

C.I. 120639865-1.
Morejón Arana Rubén Darío

C.I. 120776255-8.
Ramírez Molina Lizbeth Jomira.

C.I. 050367814-6
2
CERTIFICADO DE LA COORDINADORA DEL PROYECTO INTEGRADOR.
La suscrita, CUJI SANDOVAL MARTHA, docente de la Universidad Técnica

Estatal de Quevedo, certifica que los estudiantes: Ladi Arreaga Troya, Damián
Castillo Guevara, Angélica Herrera Parrales, Ronald Mendoza Guerra, Rubén
Morejón Arana, y Lizbeth Ramírez Molina; realizaron el Proyecto Integrador,
previo a la aprobación del VIII Módulo de Ingeniería en Contabilidad y
Auditoría, titulado “AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA DETERMINAR LA
EFICIENCIA Y EFICACIA DE LA INFORMACIÓN DEL ÁREA
ADMINISTRATIVA DE LA COMERCIALIZADORA “COILE S.A.”, CANTÓN
QUEVEDO, AÑO 2016 Bajo mi dirección, habiendo cumplido con las
disposiciones reglamentarias establecidas para el efecto.
C.P.A. Martha Sandoval Cují, MSc.
COORDINADORA DE PROYECTO.
3
AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA DETERMINAR LA EFICIENCIA Y EFICACIA
DE LA INFORMACIÓN DEL ÁREA ADMINISTRATIVA DE LA
COMERCIALIZADORA “COILE S.A.”, CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2016.
Lcda. Karina Arévalo Ing. Freddy Triana, MSc.
Ing. Jenny Maldonado, MSc. Ab. Víctor Bayas, MSc.
C.P.A. Martha Sandoval, MSc.
. .
4
INDICE
DECLARACIÓN DE AUTORÍA ..........................................................................2

CERTIFICADO DE LA COORDINADORA DEL PROYECTO INTEGRADOR. ...3
CAPÍTULO I. ......................................................................................................9
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN. ............................................9
1.2. PROBLEMATIZACIÓN. ...................................................................14
1.2.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. .................................................14
1.2.2. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA. ................................................14
1.3. OBJETIVOS.....................................................................................15
1.3.1. General. ...........................................................................................15
1.3.2. Específicos. .....................................................................................15
1.4. JUSTIFICACION. .............................................................................18
CAPÍTULO II. ...................................................................................................19
MARCO TEÓRICO. .........................................................................................19
2.1. FUNDAMENTACION TEORICA. ...............................................................20
2.2. FUNDAMENTACION CONCEPTUAL. ......................................................29
2.3. FUNDAMENTACION LEGAL. ...................................................................34
CAPÍTULO III. ..................................................................................................42
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN. .....................................................42
3.1 Materiales y Métodos .................................................................................43
3.1.1 Ubicación y tiempo de ejecución. ............................................................43
3.1.2. Materiales ..............................................................................................43
3.1.4 Métodos ..................................................................................................44
3.4 Población y muestra. ..................................................................................48
CAPÍTULO IV...................................................................................................50
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN. ........................................................50
CAPÍTULO V.................................................................................................. 116
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. ................................................ 116
5.1. Conclusiones. ................................................................................ 117
5.2. Recomendaciones. ................................................................................. 118
CAPÍTULO VI................................................................................................. 119
BIBLIOGRAFÍA. ............................................................................................. 119
5
...................................................................................................................... 119
CAPÍTULO VII................................................................................................ 123
ANEXOS. ....................................................................................................... 123
6
RESUMEN EJECUTIVO
La Comercializadora COILE S.A distribuye condimentos en el Mercado

Ecuatoriano, se basa en un modelo Administrativo adoptado durante toda su
actividad Económica, desarrollando herramientas útiles y aplicándolas a las
diferentes Operaciones como son Ventas, Compras, posicionamiento y
distribución de sus productos, además mediante este método se pretende
comparar, predecir los problemas que pueden presentarse en el periodo
Contable, por lo tanto se requiere realizar una Auditoria de Gestión al Área
Administrativa de la Organización, con la finalidad de identificar los factores
que puedan poner en riesgo la eficiencia con la que se entregan los productos
y se administra los recursos que benefician la entidad, además se verificara el
cumplimiento de las Políticas Generales de la Comercializadora, llevando a
cabo una evaluación mediante el modelo Coso II que permitirá medir la
eficiencia y eficacia de la información, para estos procesos se deben utilizar
formularios de Entrevistas y Encuestas a sus colaboradores, este análisis nos
permite obtener información importante de la situación actual de la empresa y
se pudo comprobar que el Área Administrativa posee un nivel de riesgo de
6,86%, de acuerdo a la tabla es un Nivel de Riesgo BAJO y un Nivel de
Confianza es 93,14% considerada ALTA. Estos Niveles de Confianza y de
Riesgo ayudaran al Área Administrativa a identificar sus falencias en cuanto a
la supervisión, planificación a los demás departamentos, se le sugiere a la
Administradora que verifique el cumplimiento de las actividades que realizan
sus subordinados con la finalidad de conocer la relación laborar entre
compañeros y el funcionamiento de la misma.
7
ABSTRAC SUMMARY
The Marketer COILE SA distributes condiments in the Ecuadorian Market, is

based on an Administrative model adopted during all its economic activity,
developing useful tools and applying them to the different Operations such as
Sales, Purchasing, positioning and distribution of its products, in addition by this
method It is intended to compare, to predict the problems that may arise in the
Accounting period, therefore it is necessary to perform a Management Audit to
the Administrative Area of the Organization, with the purpose of identifying the
factors that may jeopardize the efficiency with which Deliver the products and
administer the resources that benefit the entity, in addition to verifying
compliance with the General Policies of the Merchant, carrying out an
assessment using the Coso II model that will allow to measure the efficiency
and effectiveness of the information for these processes You must use Entr
forms Evistas and Surveys to its collaborators, this analysis allows us to obtain
important information of the current situation of the company and it was verified
that the Administrative Area possesses a level of risk of 6.86%, according to the
table is a Risk Level LOW and a Confidence Level is 93.14% considered HIGH.
These Levels of Trust and Risk will help the Administrative Area to identify their
shortcomings in terms of supervision, planning to other departments, the
Manager is suggested to verify the fulfillment of the activities carried out by
subordinates in order to know the Relationship between colleagues and the
operation of the same.
8
CAPÍTULO I.
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN.
9
I. INTRODUCCION.
Este proyecto está basado en una investigación de campo y documental,

mediante una auditoría de gestión al Área Administrativa de la
Comercializadora COILE S.A., Agencia San Camilo, Quevedo, la cual es de
gran importancia dentro de toda Institución porque permite comprobar el
cumplimiento de los objetivos que posee la Entidad para poder valorarlos y a su
vez poder mejorar la calidad y competitividad en el ámbito administrativo.
Es necesario efectuar esta auditoría al Área Administrativa de la

Comercializadora COILE S.A., Cantón Quevedo, período 2016 porque esta
permitirá conocer el grado de cumplimiento de sus indicadores y el índice de
eficiencia y eficacia que esta posee para la debida toma de decisiones.
Este Proyecto Integrador, se encuentra estructurado de los siguientes

capítulos:
Capítulo I.- Posee la introducción, problemas de investigación, justificación,

objetivos, hipótesis.
Capítulo II.- Menciona la fundamentación teórica, conceptual y legal de la

investigación.
Capítulo III.- Muestra la metodología de investigación, en donde se señalan los

materiales y métodos utilizados en la investigación, tipos de investigación, el
diseño de la misma, población y muestra, así como la creación de una firma
auditora ficticia.
10
Capítulo IV.- Expone los resultados obtenidos en la investigación los mismos
que guardan una estrecha relación con las hipótesis planteadas y la discusión
de la misma que se realiza basados en investigaciones de otros autores.
Capítulo V.- Expresan las conclusiones y recomendaciones generales

obtenidas de los resultados.
Capítulo VI.- Enuncia la bibliografía utilizada para el desarrollo de esta

investigación.
Capítulo VII.- Muestra los documentos que respaldan los anexos de esta
investigación.
11
1.1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La Comercializadora “COILE”, es una empresa dedicada a la distribución de

condimentos, con gran posicionamiento en el mercado Ecuatoriano y en base a
su modelo es fundamental partir de un exámen de Auditoría de Gestión para
evaluar las condiciones en las que se encuentran los procesos del Área
Administrativa dentro de la empresa, ya que a pesar del cumplimiento de las
Políticas y Normas Internas por parte del personal, se requiere reforzar el
Control Interno.
Con la Auditoría de Gestión a los procesos que se realizan en el Área

Administrativa, la organización podrá identificar, los factores de mayor riesgo
que puedan poner en peligro el alcance de los objetivos empresariales de la
Organización, a través del uso de técnicas y procedimientos de Auditoría, y
poder determinar las mejores soluciones con el fin de alcanzar los objetivos
planteados por la Entidad a través de la eficiencia, eficacia del área involucrada
en el desarrollo de las actividades.
Los principales beneficiados del resultado del exámen de Auditoría es el nivel

gerencial principalmente, ya que se otorgará recomendaciones en base al
análisis realizado para la efectiva y correcta toma de decisiones, y realizar las
correcciones pertinentes de ser el caso, por otra parte también se beneficia el
personal involucrado en el proceso, es decir el personal del Área Administrativa
debido a que, mejorará y efectivizará sus procedimientos de manera más
adecuada.
12
1.1.1.2 Diagnóstico
Existen entidades Comerciales a las que se les realiza una Auditoría de

Gestión. La inadecuada aplicación en la toma de decisiones de acuerdo al
Manual de Contraloría de Gestión dificulta el proceso de la Auditoría.
La deficiencia en el cumplimiento del Control Interno dificulta el nivel de

confianza en los procesos Administrativos de la entidad.
El inadecuado manejo de los procesos Administrativos obstaculiza lograr una

eficiencia de las mismas.
Comprobar mediante la emisión de un informe de Auditoría los resultados

obtenidos y sugerir recomendaciones adecuadas a las circunstancias.
1.1.1.2 Pronóstico
La Comercializadora “COILE” deberá tomar acciones correctivas o prevenir

riesgos al momento de la toma de decisiones, e implementar procedimientos de
mejora para elevar la eficiencia al Área Administrativa.
1.1.1.3 Control del Pronóstico
Lo expuesto en los párrafos anteriores permitirá que la gerencia tome acciones

correctivas en el Área Administrativa ya que de esta área dependerá el logro y
cumplimiento de sus objetivos para así fortalecer el rendimiento económico de
la misma lo que generará que la Comercializadora sea más eficiente.
13
1.2. PROBLEMATIZACIÓN.
1.2.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.
¿Cómo la Auditoría de Gestión permite determinar la eficiencia y eficacia del

Área Administrativa de la Comercializadora “COILE”, del Cantón Quevedo, año
2016?
1.2.2. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA.
¿De qué manera se verifica el cumplimiento de las funciones

establecidas en el Departamento Administrativo de acuerdo a las
Políticas Generales de la Comercializadora “COILE”?
¿Cómo se evalúa mediante el modelo COSO II al sistema de Control

Interno del Área Administrativa de la Comercializadora “COILE”.?
¿De qué forma se mide la eficiencia y eficacia del Área

Administrativa de la Comercializadora “COILE”.?
¿La elaboración del informe de Auditoría de Gestión, permitirá a la

gerencia tomar decisiones en beneficio del Área Administrativa de la
Comercializadora “COILE”.?
14
1.3. OBJETIVOS.
1.3.1. General.
Ejecutar una Auditoría de Gestión y su incidencia en la eficiencia y

eficacia de la información del Área Administrativa de la Comercializadora
“COILE”, Cantón Quevedo, año 2016.
1.3.2. Específicos.
 Verificar el cumplimiento de las funciones establecidas en el Área

Administrativa de acuerdo a las Políticas Generales de la
Comercializadora “COILE”.
 Evaluar mediante el modelo COSO II el Control Interno del Área

Administrativa de la Comercializadora “COILE”.
 Medir la eficiencia y la eficacia del Área Administrativa de la

 Emitir un informe de Auditoría Independiente para la adecuada toma de

decisiones en la Comercializadora “COILE”.
15
1.2.3. HIPOTESIS
1.2.3.1. GENERAL
Realizando la auditoria de Gestión se va a logar determinar la eficiencia y

eficacia del Área Administrativa de la Comercializadora”COILE”, del Cantón
Quevedo, año 2016.
1.2.3.2. ESPECIFICAS
 Analizando la Estructura Organizacional que posee el Área

Administrativa de la Comercializadora “COILE”, se verificara si la
Estructura es funcional.
 Al evaluar el control interno mediante el modelo COSO II, se conocerá el

Nivel de confianza que posee el Área Administrativa de la
 A través de los indicadores de eficiencia y la eficacia, se conocerá el

rendimiento funcional que brinda el Área Administrativa.
 Mediante el informe de Auditoría De Gestión se podrá reflejar la

situación funcional de la Comercializadora “COILE”, y a su vez proponer
estrategias en su funcionamiento.
16
1.2.4. VARIABLES
1.2.4.1. Independientes
 Ejecutar una Auditoria de Gestión.
 Evidenciar el Funcionamiento de la Estructura Organizacional
 Evaluar el sistema de Control Interno
 Medir la eficiencia y Eficacia del Área Administrativa
 Emitir un Informe de la Auditoria de Gestión
1.2.4.2. Dependientes
 Establecer los Objetivos de la Auditoria
 Verificar el Funcionamiento Estructural
 Evaluar los Componentes del Coso
 Medir la Eficiencia y Eficacia de la Administración
 Conclusiones y recomendaciones.
17
1.4. JUSTIFICACION.
La Auditoría de Gestión hace referencia a la evaluación del cumplimiento de

los indicadores que posee la empresa para conocer el rendimiento que tiene
en cuanto a sus objetivos y metas planteadas en el Área Administrativa de
la Institución, para que cumpla con los requisitos reglamentarios y
funcionales según lo previsto para atenuar la presencia de riesgos.
Esta necesidad de verificar el cumplimiento de las operaciones da origen al

desarrollo de una Auditoría de Gestión en el Área Administrativa, a fin de
detectar cuáles son los controles que deben mejorarse o implementarse
para incrementar su eficiencia.
El presente estudio se justifica porque se desea dar solución a esta

problemática existente y a poder emitir un dictamen profesional mediante
los hallazgos detectados y de esta manera poder sugerir criterios y
recomendaciones sobre el cumplimiento de la normativa en las actividades
desarrolladas por la entidad.
La investigación es factible porque la Comercializadora dispone de todos los

recursos materiales y humanos para ejecutar la Auditoría de Gestión en el
Área Administrativa.
18
CAPÍTULO II.
MARCO TEÓRICO.
19
2.1. FUNDAMENTACION TEORICA.
2.1.1. Auditoria de gestión.
(CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, 2015) Menciona:
La auditoría de gestión, es el examen sistemático y profesional

efectuado por un equipo multidisciplinario, con el propósito de evaluar la
gestión operativa y sus resultados, así como, la eficiencia de la gestión
de una entidad, programa, proyecto u operación, en relación a sus
objetivos y metas; de determinar el grado de economía, efectividad y
eficiente en el uso de los recursos disponibles; establecer los valores
éticos de la organización y, el control y prevención de la afectación
ecológica; y medir la calidad de los servicios, obras o bienes ofrecidos, y,
el impacto socio-económico derivado de sus actividades.
2.1.1.1. Objetivos de la auditoria de gestión.
(CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2012) Añade:
 Promover la optimización de los niveles de eficiencia, eficacia,

economía, calidad e impacto de la gestión pública.
 Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas.
 Verificar el manejo eficiente de los recursos.
 Promover el aumento de la productividad, procurando la correcta
administración del patrimonio público.
 Satisfacer las necesidades de la población.
20
2.1.2. Elementos de Gestión.
(CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2012) Señala:
El Estado requiere de planificación estratégica y de parámetros e

indicadores de gestión cuyo diseño e implantación es de responsabilidad
de los administradores de las instituciones públicas en razón de su
responsabilidad social de rendición de cuentas y de demostrar su
gestión y sus resultados, y la del auditor gubernamental evaluar la
gestión, en cuanto a las cinco "E", esto es, ECONOMIA, EFICIENCIA,
EFICACIA, ECOLOGIA Y ETICA, que a continuación se definen:
Economía, uso oportuno de los recursos idóneos en cantidad y calidad

correctas en el momento previsto, en el lugar indicado, y al precio
convenido; es decir, adquisición o producción al menor costo posible,
con relación a los programas de la organización y a las condiciones y
opciones que presenta el mercado, teniendo en cuenta la adecuada
calidad. La responsabilidad gerencial también se define por el manejo de
los recursos en función de su rentabilidad (en las actividades que les sea
aplicable), el criterio de economía en su administración.
Eficiencia. El grado de eficiencia viene dado por la relación entre los

bienes adquiridos o producidos o los servicios prestados, por un lado y
los recursos utilizados, por otro. Una actuación eficiente es aquella que
con uno recursos determinados obtiene un resultado máximo, o que con
unos recursos mínimos mantiene la calidad y cantidad de un servicio
determinado.
Eficacia, existe eficacia cuando una determinada actividad con servicio

obtiene los resultados esperados independientemente de los recursos
utilizados para obtener dichos resultados. La eficacia de una
21
organización se mide por el grado de cumplimiento de los objetivos
previstos es decir, comparando los resultados reales obtenidos con los
resultados previstos, la evaluación de la eficacia en una entidad no
puede realizarse sin la existencia de un plan, presupuesto o programa,
en lo que los objetivos aparezcan claramente establecidos y
cuantificados”
Ecología, son las condiciones, operaciones y prácticas relativas a los

requisitos ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y
evaluados en una gestión institucional, de un proyecto, programa o
actividad.
Ética, es un elemento básico de la gestión institucional, expresada en la

moral y conducta individual y grupal, de los funcionarios y empleados de
una entidad, basada en sus deberes, en su código de ética, en las leyes,
en las normas constitucionales, legales y consuetudinarias vigentes en
una sociedad.
2.3. Interrelación entre Economía, Eficiencia, Eficacia, Ecología y Ética.
(CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, 2012) Indica:
En el proceso gerencial se observa la interrelación entre la economía

(recursos o insumos al menor costo), la eficiencia (recursos o insumos
que producen los mejores resultados), la eficacia (resultados que
brindan los efectos deseados), la ecología (análisis de los esfuerzos
realizados para preservar el medio ambiente y la conservación de los
recursos, determinando sus costos y evaluando su impacto) y la ética (la
conducta ética de la organización y sus integrantes, traducida en
acciones concretas que evidencian la transparencia en la gestión).
22
La relación se da por cuanto, la Economía se entiende por la adquisición
de recursos o insumos (financieros, materiales, humanos y tecnológicos)
correctos al menor costo, para ser utilizados eficientemente en la
producción de bienes, servicios u obras previstos, permitiendo el logro
de los objetivos, metas o beneficios esperados, que al ser entregados en
las cantidades, calidades, a costos razonables y en forma oportuna,
garantizando un efecto favorable en el entorno socio-económico, sin
afectar al medio ambiente y disminuyendo el daño y costo ecológico,
evidenciando en la gestión unan conducta y moral institucional que
garantice la transparencia en su accionar.
A más de las cinco "E", son parte de los instrumentos del control de
gestión los dos términos que a continuación se indica:
Rendimiento, es la gestión gerencial o desempeño en busca de la

Eficiencia con Eficacia más Economía; es decir, la medición de calidad
de trabajo más el logro de objetivos que en conjunto nos aseguran una
gestión unitaria en un sentido sistemático y realizadora por el esfuerzo
productivo, objetivos versus metas.
Calidad, es la cantidad, grado y oportunidad en que el producto o

servicio prestado satisface la necesidad del usuario o cliente. Se refiere
a los procesos sistemáticos utilizados por la institución para asegurar la
ejecución o entrega de sus productos o servicios, cada vez con mejor
calidad; se evalúa además el control de dichos procesos y su
mejoramiento continuo, de modo de asegurar la entrega de servicios y/o
productos; y/o el cumplimiento de programas de manera que satisfagan
crecientemente al usuario y aseguren el uso eficiente de los recursos
institucionales.
23
Resultados, es la relación con los niveles de calidad y mejoramiento
obtenido sobre la base del análisis de la satisfacción de las necesidades
y expectativas de los usuarios, y del análisis de las distintas operaciones
del servicio, a todo lo cual podrían y deberían estar contenidos en los
indicadores de gestión. Es el elemento de gestión más importante, por
cuanto es auditor puede comprobar si los parámetros o indicadores
diseñados por la administración de la entidad, se traducen o sirven para
medir efectivamente: la calidad de los programas, productos o servicios;
el mejoramiento de la productividad y la calidad en los procesos
principales y en las áreas de apoyo; en la calidad de los proveedores, en
la gestión financiera, en la satisfacción del usuario, y la satisfacción del
personal.
Impacto: Repercusión a mediano o largo plazo en el entorno social,

económico o ambiental, de los productos o servicios prestados. Incluye
la obtención de información y persecución de la comunidad respecto de
los servicios, prestaciones y productos que se ponen a disposición de los
ciudadanos, de sus compromisos de calidad, de servicio, su grado de
cumplimiento y las compensaciones por incumplimientos. Parte de la
medición del impacto es referirse a la protección del medio ambiente y a
la conservación de los recursos.
2.4. Evaluación del control interno.
(NAGAS, 2012) Menciona:
Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control

interno (de la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a
auditoría0 como base para establecer el grado de confianza que merece,
y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoría". El estudio del control
24
interno constituye la base para confiar o no en los registros contables y
así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos o pruebas de auditoría. En la actualidad, se ha puesto
mucho énfasis en los controles internos y su estudio y evaluación
conlleva a todo un proceso que comienza con una comprensión,
continúa con una evaluación preliminar, pruebas de cumplimiento,
revaluación de los controles, arribándose finalmente – de acuerdo a los
resultados de su evaluación – a limitar o ampliar las pruebas sustantivas.
En tal sentido el control interno funciona como un termómetro para
graduar el tamaño de las pruebas sus tentativas.
2.5. Modelo COSO.
(Samuel Mantilla, 2012) Señala:
Es una organización voluntaria (sin ánimo de lucro) del sector privado

dedicada a orientar, sobre una base global, a la administración ejecutiva
y a las entidades de gobierno hacia el establecimiento de operaciones
de negocio más efectivas, eficientes y éticas. Patrocina y difunde
estructuras conceptuales y orientación con base en investigación en
profundidad, análisis y mejores prácticas. (Pág. 65).
2.5.1. Componentes del COSO II.
(Samuel Mantilla, 2012) Complementa que el modelo COSO II, está compuesto
de ocho elementos que son:
1. Ambiente interno.
2. Establecimiento de objetivos.
3. Identificación de eventos.
4. Evaluación del riesgo.
25
5. Actividades de control.
6. Respuesta al riesgo.
7. Información y comunicación.
8. Monitoreo.
1. Ambiente interno
Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM,
dándole disciplina y estructura.
Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de los
riesgos que se pueden presentar en la empresa.
2. Establecimientos de objetivos.
Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una

identificación de los eventos, una evaluación del riesgo y una clara
respuesta a los riesgos en la empresa.
La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su
visión y misión, pero siempre teniendo en cuenta que cada decisión con
lleva un riesgo que debe ser previsto por la empresa.
3. Identificación de eventos.
Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organización

aunque estos sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los
pueda enfrentar y proveer de la mejor forma posible.
La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como

oportunidades o riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y
aprovechar las oportunidades.
26
4. Evaluación del riesgo.
Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar los objetivos de

trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio.
5. Actividades de control
Son las políticas y procedimientos para asegurar que la respuesta al riesgo

se lleve de manera adecuada y oportuna.
Tipo de actividades de control:
Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o controles gerenciales.
6. Respuesta al riesgo.
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles

repuestas al riesgo en relación a las necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:
Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al

transferir o compartir una porción del riesgo.
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de

ocurrencia del riesgo.
7. Información y comunicación
La información es necesaria en todos los niveles de la organización para

hacer frente a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los
riesgos.
27
La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la
organización en todos los sentidos.
Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores,

reguladores y accionistas.
8. Monitoreo.
Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea

efectivo a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM
funcionen adecuadamente.
28
2.2. FUNDAMENTACION CONCEPTUAL.
2.2.1. AUDITORIA.
(Raul de Armas Garcia, 2013) Define que:
La palabra auditoría viene del latín auditorios, y de esta proviene auditor

(el que tiene la virtud de oír), pero se asume que esa virtud de oír y
revisar cuentas está encaminada a la evaluación de la economía, la
eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, así como al control de
los mismos. Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las
operaciones financieras o administrativas, efectuado con posterioridad a
su ejecución, como servicio a los órganos de gobierno que responden
por la correcta utilización de los fondos puestos a su disposición y a los
propietarios de las entidades privadas. Se realiza por personal
completamente independiente de las operaciones de la entidad
evaluada, con la finalidad de verificarlas, evaluarlas y elaborar un
informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones.
(pág. 7)
(Gabriel, 2012), señala que:
Es el conjunto de procedimientos que aplica un Contador Público que se

encuentra titulado sobre una entidad económica a través de un examen
que le permite expresar un juicio profesional sólido y maduro sobre los
estados financieros formulados por la misma entidad con la finalidad de
proporcionar una garantía de credibilidad a los usuarios que harán la
toma de decisiones relativos a la empresa auditada. (pág. 97)
2.2.2. AUDITORIA DE GESTION
(Raul de Armas Garcia, 2013) Menciona que:
Es la revisión sistemática de las actividades de una organización o de un

segmento de ella en relación con objetivos específicos. Tal revisión tiene
tres propósitos esenciales: estimar el funcionamiento, identificar
29
oportunidades de perfeccionamiento y desarrollar recomendaciones de
mejoras o fomentar acciones. Dicho en otras palabras, es un proceso
para examinar y evaluar las actividades realizadas, en una entidad,
programa, proyecto u operación, con el fin de determinar su grado de
eficiencia, eficacia y economía, y por medio de las recomendaciones que
al efecto se formulen, promover la correcta administración del patrimonio
público o privado.
En el ámbito internacional se le han conferido diferentes nombres a la

auditoría de gestión, pero en esencia sus objetivos coinciden. La base
de la auditoría de gestión se enmarca, principalmente, en los términos
de medición de eficiencia, eficacia y economía, aunque también se
extiende su aplicación a cuestiones relacionadas con la ecología y la
equidad.
El auditor debe obtener datos que le permitan evaluar y analizar la

entidad, con el fin de obtener evidencia del manejo organizacional, para
ello debe trabajar con indicadores de gestión dirigidos al análisis de la
gestión organizacional. En caso de que la entidad cuente con ellos, el
auditor debe saber correlacionar la información suministrada, lo que
equivale a realizar la evaluación y su respectivo análisis. De no ser así,
el auditor debe darse a la tarea de diseñar y aplicar los indicadores,
previo consenso, que le permitan (con la información suministrada),
realizar el proceso de evaluación y análisis para obtener conclusiones
claras sobre el comportamiento de la entidad en el cumplimiento de su
misión.
La eficacia de la gestión administrativa, el cumplimiento de la misión y de

los objetivos institucionales, de los planes y de los programas, de las
metas y de la legalidad, es la responsabilidad primaria de los directivos y
gerentes de la organización, y este desempeño se evalúa por la
auditoría de gestión, que al retroalimentar a la alta dirección con sus
observaciones y recomendaciones, obtiene mecanismos efectivos para
la salvaguarda del patrimonio y el logro de las políticas, objetivos y
metas. (págs. 7, 8)
30
2.2.3. EVIDENCIA
(Alvin A. Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley, 2014) Menciona que:

“Cualquier datos que use el auditor para determinar si la información que se
audita se elaboró de acuerdo con el criterio establecido. (pág. 18)
2.2.4. CONTROL INTERNO
(Contraloria General del Estado, 2015) Menciona que:
Es un instrumento de gestión, por consiguiente, la responsabilidad en

cuanto a la idoneidad, eficacia y estructura del control interno incumbe
en primera instancia, al personal directivo. El control interno gerencial es
importante para los ejecutivos o administradores de entidades públicas
por cuanto proporciona condiciones para poder confiar en la solidez de
las operaciones y actividades realizadas en distintos niveles y lugares;
cuanto mayor es el tamaño de la entidad pública, aún más importante es
su sistema de control interno para las funciones que tienen
encomendadas su administración. (pág. 23)
2.2.5. CONTROL DE GESTION
(Contraloria General del Estado, 2015)
El control de gestión es el examen de la economía, efectividad y

eficiencia de las entidades de la administración en el ejercicio y
protección de los recursos públicos, realizado mediante la evaluación de
los procesos administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad
publica y desempeño y la identidad de la distribución del excedente que
estas producen, así como de los beneficios de su actividad. (pág. 17)
31
2.2.6. CALIDAD
(Lluis Cuatrecasa, 2012)
El concepto de calidad evolucionada hacia la Gestión de la calidad total como

nueva filosofía. La calidad se considera como algo global presente en todos los
departamentos de la empresa, liderada por la alta dirección y con la
participación e involucración de todos los recursos humanos. Esta nueva
filosofía engloba e integra técnicas que se venían practicando, como el Control
Estadístico de Procesos, el diseño estadístico de experimentos, con otras
herramientas de más reciente incorporación con el análisis modal de fallos y
sus efectos, o el moderno despliegue funcional de la calidad. Esta y otras
técnicas se emplean de forma integrada y complementaria en la planificación,
optimización y control de la calidad de productos y servicios. (pág. 25)
2.2.7. EFICACIA
(Contraloria General del Estado, 2015) Define que la eficacia “Es la capacidad
de lograr los objetivos establecidos en un periodo de tiempo determinado,
independientemente de los costos invertidos. En términos generales, el índice
de eficacia es la relación entre los resultados logrados y el objetivo previsto.”
2.2.8. EFICIENCIA
(Contraloria General del Estado, 2015) Menciona que:
Debe ser entendida como la relación entre los recursos invertidos y los
resultados obtenidos, cuyo resultado debe aproximarse a un índice de
eficiencia establecido por la entidad o a un indicador externo aplicable.
En el caso de que no se puedan contar con índices externos apropiados
para evaluar la gestión de la entidad auditada, el auditor puede elaborar
índices en base al desempeño de la propia entidad en gestiones
anteriores.
32
2.2.9. ECONOMIA
(Contraloria General del Estado, 2015)
Es la habilidad de minimizar dentro de lo razonable el costo unitario de

los recursos empleados para la consecución de objetivos, sin
comprometer la calidad de estos últimos. En este sentido, un índice de
economía generalmente empleado es la relación entre los resultados
obtenidos y el costo de los mismos.
2.2.10. HALLAZGOS
(Oswaldo Fonseca Luna, 2016) Argumenta que “Los hallazgos se refieren a

presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la
aplicación de los procedimientos de control gubernamental empleados.” (pág.
379)
2.2.11. INFORME DE AUDITORIA
(Maria Angeles Pelazas Manso, 2015) Define que:
El informe de auditoría es un documento mercantil que contendrá la

identificación de la entidad o empresa auditada, sus cuentas anuales,
marco normativo que se aplicó para la elaboración de estas, nombre de
persona o personas encargadas del trabajo, NTA que se aplican; y una
opinión técnica en la que se manifestara de forma clara y precisa si las
cuentas ofrecen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y
de los resultados de la empresa auditada. Esta opinión técnica podrá ser
favorable, con salvedades, desfavorable o denegada. (pág. 53)
33
2.3. FUNDAMENTACION LEGAL.
Todo investigación de esta naturaleza debe respaldarse en leyes, normas o

reglamentos legales que determinan las instituciones que regulan el desarrollo
económico de la provincia y del país; así el trabajo de investigación propuesto
se desarrolla según los reglamentos y disposiciones emitidas por los
organismos de control, tanto seccionales como nacionales, puesto que no
existe mayor normatividad de Auditoría de Gestión en el Ecuador, por lo tanto
nos basamos según lo dispuesto por:
2.3.1. Superintendencia de Compañías.
En ejercicio de la facultad que le confiere el numeral 2 del artículo 139 de la

Constitución Política de la República.
Según (Congreso Nacional a Comision Legislativa y Codificacion, 2012) afirma:
SECCIÓN VI DE LA COMPAÑÍA ANÓNIMA
CONCEPTO, CARACTERÍSTICAS, NOMBRE Y DOMICILIO
Art. 143.- La compañía anónima es una sociedad cuyo capital, dividido en

acciones negociables, está formado por la aportación de los accionistas que
responden únicamente por el monto de sus acciones.
2.3.2. Ley de Sociedades Comerciales.
Según (Ley de Sociedades Comerciales, 1990) Menciona:
Sección I De la existencia de las sociedades comerciales
Art 1. Las sociedades comerciales se regirán por las disposiciones de la

presente ley, los convenios de las partes, los usos comerciales y el derecho
común.
34
2.3.3. Código de Trabajo
Según (Código de Trabajo, 2012) Menciona:
Art. 3.- Libertad de trabajo y contratación.- El trabajador es libre para

dedicar su esfuerzo a la labor lícita que a bien tenga. Ninguna persona
podrá ser obligada a realizar trabajos gratuitos, ni remunerados que no
sean impuestos por la ley, salvo los casos de urgencia extraordinaria o
de necesidad de inmediato auxilio. Fuera de esos casos, nadie estará
obligado a trabajar sino mediante un contrato y la remuneración
correspondiente.
Art. 22.- Toda persona que quiera ejercer el comercio con un capital
mayor de mil sucres, se hará inscribir en la matrícula del Cantón. Al
efecto, se dirigirá por escrito a uno de los jueces de lo Civil, haciéndole
conocer el giro que va a emprender, el lugar donde va a establecerse, el
nombre o razón con la que ha de girar, el modelo de la firma que usará,
y si intenta ejercer por mayor o menor la profesión mercantil, el capital
que destina a ese comercio.
Si fuere una sociedad la que va a establecerse, se expresará en la

matrícula el nombre de todos los socios solidarios; y si varios de ellos
tuvieren derecho a usar de la firma social, se acompañará el modelo de
la firma de cada uno de ellos. Si fuere un sólo individuo, la firma que
usará en sus actos de comercio. Si el establecimiento estuviere
administrado por un factor, deberá expresarse el nombre de éste, y
acompañarse el modelo de su firma.
Art. 27.- Los fiscalizadores de impuestos, en las visitas que efectúen a

los establecimientos comerciales o industriales, podrán exigir la
exhibición de los respectivos contratos sociales y de la correspondiente
matrícula de comercio, sea ésta referente a negocios colectivos o
individuales.
Art. 28.- Vigilancia del cumplimiento de contratos.- El Ministro de

Trabajo y Empleo encargará al representante diplomático o consular de
la República en el lugar donde se hallen los trabajadores contratados, la
35
mayor vigilancia acerca del cumplimiento de los contratos, de los que se
le remitirán copias, y se le pedirán informes periódicamente.
Según (Código de Trabajo, 2012) Menciona:
De las obligaciones del empleador y del trabajador
Art. 42.- Obligaciones del empleador.- Son obligaciones del empleador:
1) Pagar las cantidades que correspondan al trabajador, en los términos

del contrato y de acuerdo con las disposiciones de este Código.
2) Indemnizar a los trabajadores por los accidentes que sufrieren en el
trabajo y por las enfermedades profesionales, con la salvedad
prevista en el Art. 38 de este Código.
Art. 45.- Obligaciones del trabajador.- Son obligaciones del trabajador:
a) Ejecutar el trabajo en los términos del contrato, con la intensidad,

cuidado y esmero apropiados, en la forma, tiempo y lugar convenidos
2.3.4. Políticas Generales de la Comercializadora COILE.
Según (Politicas Comercializadora COILE S.A, 2013) Afirma:
El Gerente de Ventas, El Supervisor de Agencia o Vendedores que

contravengan el articulo Nro. 22 de este manual de políticas, y los
valores no se recuperasen estos serán de absoluta responsabilidad de
quien lo concedió y autorizo.
Si el informe del Supervisor de Agencia, requerido en el art. 111

demostrare la falsedad del siniestro, todos los valores que se
produjeren será cobrados a los involucrados y se aplicara el
Reglamento Interno de Trabajo.
Los valores que se emiten contarán con garantía general de Industria

Lojana de Especerías ILE C.A., conforme al:
36
Art. 162. De la Ley de Mercado de Valores. También de acuerdo al Acta
de Junta General Extraordinaria de Accionistas del 9 de Junio del 2014,
según lo dispone el literal f.
Art. 164 De la Ley de Mercado de Valores, la compañía se compromete

durante el período de vigencia de la emisión un nivel de endeudamiento
referente a los pasivos afectos al pago de intereses equivalente hasta el
80% de los activos de la compañía. También se compromete a
proporcionar información financiera que fuera requerida por el
Representante de Obligacionistas acorde con lo establecido con el literal
g) del Art. 164 de la Ley de Mercado de Valores.
HERRAMIENTAS ESTRATÉGICAS
Numeral 7.- ESTUDIOS DE MERCADO: el Área de Comercialización

ejecutará anualmente estudios de mercado que permitan a la compañía
establecer un análisis de oferta y demanda de un bien o servicio dentro
de un mercado, así como los riesgos y las oportunidades.
Numeral 10.- PRONÓSTICOS DE VENTAS: Se desarrollarán

pronósticos de ventas como herramienta primordial; para las actividades
de comercialización.
2.3.5. Reglamento Interno de Seguridad y Salud Ocupacional.
Según (Reglamento Interno de Seguridad y Salud Ocupacional, 2014)

Menciona:
Factor de Riesgo
Art. 29 Manipulación de materiales o productos terminados para la

comercialización
37
a) Transportar o manejar la carga en lo posible de manera mecanizada,
utilizando para el efecto elementos como carretillas, elevadores
montacargas y similares.
b) Instruir a los colaboradores encargados de manipular la carga de
materiales o producto terminado, sobre la forma adecuada para efectuar
citadas operaciones con seguridad.
c) Proveer al personal de guantes anti corte, mascarilla anti polvo guantes
de nitrilo antialérgicos, en especial al personal que verifica la limpieza
del producto en perchas comerciales.
Art. 31 Almacenamiento de materiales y producto terminado
a) Almacenar tanto materiales, como producto terminado, de tal forma

que no se interfiera con el desplazamiento adecuado y seguro del
personal y de los vehículos dentro de las instalaciones de la empresa.
b) Permitir el paso libre en los lugares de tránsito, no almacenar objetos
en los lugares destinados para los equipos contra incendios y zonas
de seguridad.
c) Orientar e cierre de las cajas hacia arriba, evitando el deterioro de las
mismas y del producto contenido.
d) Utilizar casco en bodega donde se apile material a más de 1,80m
Art. 39 Mantenimiento
El mantenimiento de las instalaciones de COILE S.A, deberá ser realizado

por personas competentes y autorizadas para estas operaciones, además
deberán ser informadas sobre los procedimientos y normas de seguridad
que deben cumplir dentro de las instalaciones de la empresa.
38
2.3.6. NAGAS
(Marco Normativo de la Auditoría de Gestión NAGAS) Menciona:
La Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los

principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su
desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
Clasificación de las NAGAS Las normas tienen que ver con la calidad de
la auditoría realizada por el auditor independiente. Los socios del AICPA
han aprobado y adoptado diez normas de auditoría generalmente
aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos; sin embargo para el
presente trabajo de investigación se tomará como marco normativo de la
Auditoría de Gestión los primeros 2 grupos y son:
Normas general o personal:
1. Entrenamiento y Capacidad Profesional
2. Independencia
3. Cuidado o Esmero Profesional
Normas de ejecución del trabajo:
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente.
2.3.7. NICs
(Normas Internacionales de Auditoría) Define:
Responsabilidades (NIA 2)
Esta norma proporciona pautas para la preparación de la carta de
contratación, en la cual el auditor documenta y confirma la aceptación de
39
un trabajo, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de su
responsabilidad ante el cliente y el formato del informe a ser emitido.
Documentación (NIA 9)
Esta norma define “documentación” como los papeles de trabajo
preparados u obtenidos por el auditor y conservados por él para ayudar
a la planificación, realización, supervisión y procedimientos que brindan
la evidencia de auditoría más confiable con respecto a ciertas
afirmaciones.
Planeación (NIA 4)
Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su
plan general y un programa de auditoría que defina los procedimientos
necesarios para implantar dicho plan.
Conocimiento del Negocio (NIA 30)

El propósito de esta norma es determinar qué se entiende por
conocimiento del negocio, por qué es importante para el auditor y para el
equipo de auditoría que trabajan en una asignación, por qué es relevante
para todas las fases de una auditoría y cómo el auditor obtiene y utiliza
ese conocimiento.
Control Interno (NIA 6)

El propósito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la
obtención de una comprensión y prueba del sistema de Control Interno,
la evaluación del riesgo inherente y de control y la utilización de estas
evaluaciones para diseñar procedimientos sustantivos que el auditor
utilizará para reducir el riesgo de detección a niveles aceptables.
Evidencia de Auditoría (NIA 8)

El propósito de esta norma es ampliar el principio básico relacionado con
la evidencia de auditoría suficiente y adecuada que debe obtener el
auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que se basa
su opinión con respecto a la información financiera y los métodos para
obtener dicha evidencia.
40
Procedimientos Analíticos (NIA 12)
Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza,
objetivos y oportunidad de los procedimientos de revisión analítica. El
término procedimiento de revisión analítica se utiliza para describir el
análisis de las relaciones y tendencias.
Muestreo de Auditoría (NIA 19)

Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al
elaborar y seleccionar su muestra de auditoría y al evaluar los resultados
de dichos procedimientos. Se aplica tanto para el muestreo estadístico
como para él no estadístico.
41
CAPÍTULO III.
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN.
42
3.1 Materiales y Métodos
3.1.1 Ubicación y tiempo de ejecución.
La Comercializadora COILE se encuentra ubicada en las calles Eugenio Espejo

y Bogotá, Parroquia San Camilo, en el Cantón Quevedo, donde se procede a
realizar la Auditoría de Gestión al Departamento Administrativo, con un tiempo
estimado de 3 meses.
3.1.2. Materiales
Se menciona los materiales y equipos que se implementaron al momento de

realizar el proyecto de investigación, que aportaron información valiosa para la
realización del mismo.
Cuadro N.1.
N° ITEMS CANTIDAD DETALLE

1 Cuaderno 1 Anotaciones importantes de la Investigación
2 Cámara 1 Recolectar Evidencias
3 Laptop 3 Recopilar, tipiar y conciliar información
4 Impresiones 250 Presentar Entrevistas y el documento
5 CD 1 Guardar información supervisada
6 Pendrive 1 Guardar investigación de la web y libros
7 Internet 100 h. Investigar
8 Esferos 8 Redactar información verbal
3.1.3. Formulario.
Se utilizó el formulario para realizar la entrevista y de esta manera obtener

información en lo que respecta a la auditoría a realizarse en la institución.
43
3.1.4 Métodos
Para la realización del trabajo investigativo se utilizaron los siguientes métodos,

para adquirir los conocimientos suficientes del problema; son los siguientes:
3.1.4.1 Método Inductivo
Se empleó este método para obtener información de libros, textos e internet

afines al tema investigado.
3.1.4.2 Método analítico.
Se empleó para realizar un análisis de cada uno de los resultados por

separado.
3.1.5 Fuentes
3.1.5.1 Fuentes de datos primarios
Las fuentes de datos primarios se obtuvieron por la información del personal

del Departamento Administrativo de la Empresa, además de la observación
directa y comprobación, que es básicamente la investigación de campo que
efectúa.
3.1.5.2 Fuentes de Datos Secundarios
La investigación ha sido elaborada con Normas de Auditorías, Reglamentos o

Políticas que rigen las Entidades Financieras y sirven para entender mejor el
funcionamiento de la Entidad, además ayuda a resolver la problemática que
aborda el Departamento Administrativo, por lo tanto se recopiló fundamentos
preliminares como son: Ubicación de la Institución, Objetivos de la
Investigación a realizar, lo que permitió adquirir una orientación de la
Comercializadora “COILE S.A.”
44
3.1.5.3 Observación
Ésta técnica permitió recopilar información directa y señalarla por escrito

adjunto al cuestionario de Control Interno que se ha empleado permitiendo
observar directamente cada una de las debilidades de la empresa.
3.1.5.4 Rastreo
Se empleó para dar un seguimiento de la Gestión que presenta la

Comercializadora “COILE S.A.”, respecto al Área Administrativa para verificar
si aquel Departamento no contiene inconvenientes que impidan desarrollar la
economía, mediante la eficiencia de sus operaciones.
3.2 Tipo de Investigación
Para obtener información principal en este trabajo de investigación se utilizó los

siguientes tipos de investigación:
3.2.1 Descriptiva
Permitió caracterizar el objeto de investigación como es evaluar el Área

Administrativa y la aplicación de Normas de Control estableciendo de esta
manera la eficiencia del personal de la Institución.
3.2.2 Explicativa
Se intenta exponer la realidad del Área Administrativa que posee la Entidad,

explicando su relevancia con referencia a los objetivos que persigue la misma.
45
3.3 Diseño Metodológico
3.3.1 Método COSO II.
Se utilizó este método para conseguir información íntegra respecto al control

interno del Área Administrativa de la Institución, específicamente con éste
conocer la incidencia del mismo sobre los resultados de la gestión que permita
evaluar sus riesgos.
3.3.2 Cuestionario de Control Interno.
Se empleó el presente instrumento de evaluación para realizar una serie de

preguntas de acuerdo a sus componentes y otras indicaciones estructuradas
de acuerdo con una determinada planificación que se ha planteado resolver en
el Departamento Administrativo.
3.3.3. Creación de Firma Auditora.
Al ejecutar esta Auditoría de Gestión se vio en la necesidad de la creación de

una firma de auditoria ficticia: CASMORAN S.A. AUDITORES
INDEPENDIENTES, ubicada en la Ciudad de Quevedo, Provincia de Los Ríos,
representada por Ronald Geovanny Mendoza Guerra, de nacionalidad
ecuatoriana con RUC Nº 12963986510001, cuya dirección es Parroquia 7 de
Octubre Cdla. EL Chofer y número celular 0982470180.
Se crea esta firma de auditoría ficticia para mejorar la imagen y demostrar que
las actividades se desarrollan bajo un comportamiento ético y que se pueda
generar mayor confianza en los servicios prestados. De esta manera se
informa sobre las actividades desarrolladas por la empresa que se encuentra
siendo auditada.
46
3.3.4. Análisis e Interpretación de los resultados.
Para verificar el análisis e interpretación de los resultados de la investigación,

se empleó la siguiente etapa:
 La matriz operacional de la hipótesis nos dará una perspectiva más clara

de la investigación realizada.
 El proceso de datos se lo efectuó perfeccionando los mismos,

clasificando la información obtenida, y luego llegando a la consolidación
con los resultados del cuestionario.
3.3.6 Logo de la Firma Auditora
Para la realización de este trabajo se crea la Empresa Auditora CASMORAN

S.A.
47
3.3.7. Organigrama de la firma de auditoria.
3.4 Población y muestra.
3.4.1. Población.
Para el desarrollo de esta investigación se utilizó como población a los

funcionarios administrativos de la Comercializadora COILE S.A.
48
3.3.8. Muestra.
Para la elaboración de la siguiente investigación se tomó como muestra el

100% de la población, debido a la cantidad no extensa de empleados en el
Banco, además mediante la evaluación de control interno (COMMITTEE OF
SPONSORING ORGANIZATIONS, COSO II); se efectúa cuestionarios
debidamente con estructura y preguntas claras y concisas que son de gran
utilidad en el proceso de resultados por lo que no es relevante aplicar técnicas
de entrevistas y encuestas.
Cuadro N° 2.
Nº CARGO CANTIDAD
1 Administradora 1
2 Secretaria 1
3 Asistente Administrativo 1
4 Facturadora 1
5 Contador 1
TOTAL 5
Elaborado Por: Grupo de proyecto integrador
Fuente: Comercializadora COILE S.A.
49
CAPÍTULO IV.
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN.
50
Oficio Nº 0124 – COILE – S.A. – 2017.
Quevedo, 08 de Mayo del 2017
Sr.
Ronald Mendoza Guerra
JEFE DE LA FIRMA CASMORAN S.A. AUDITORES INDEPENDIENTES.
Ciudad.-
De mi consideración:
Reciba un cordial y afectuoso saludo a nombre de Comercializadora “COILE

S.A.”. Sucursal Quevedo, conocedores de su larga trayectoria y confiabilidad
de sus trabajos; hemos decidido contratar los servicios especializados de su
firma auditora para que realice un exámen de gestión al Departamento
Administrativo, período 2016.
Con el fin de obtener un informe detallado sobre los posibles errores o

desviaciones en el caso de existir con el propósito de aplicar los correctivos
necesarios.
En espera de su confirmación; me suscribo a usted.
Atentamente,
Ing. Leonela Cárdenas Dávila.

ADMINISTRADORA COILE S.A.
51
“CASMORAN S.A.”
AUDITORES INDEPENDIENTES
Email: casmoransa@gmail.com
CARTA DE ACEPTACIÓN
Quevedo, 09 de Mayo del 2017.
Ing.
Leonela Cárdenas Dávila
ADMINISTRADORA COILE S.A.
En su despacho.-
De mi consideración:
Una vez recibida y revisada su comunicación con oficio Nº 0124 – COILE –

S.A. – 2017, de fecha 08 de Mayo del 2017; en el que solicita nuestro servicio
como firma auditora, hemos decidido aceptar el encargo de su trabajo para
realizar la auditoria de gestión al Departamento Administrativo correspondiente
al periodo 2016.
Permítame informarle que esta auditoría se realizará bajo las leyes, normas y
principios que rigen a una Auditoría de Gestión, el tiempo estimado para la
ejecución es de tres meses, a partir de la fecha de firma del contrato, la
empresa que usted representa deberá proveer de todas las herramientas
necesarias para el desarrollo del trabajo.
Al finalizar la auditoría se entregará un informe final contundente con todos los

hallazgos y evidencias encontradas en la ejecución de la misma, con el fin de
que se realice correctivos y el seguimiento correspondiente.
En espera de la firma del contrato me despido de usted.
Saludos cordiales;
Sr. Ronald Mendoza Guerra

GERENTE DE CASMORAN S.A.
52
CARTA DE COMPROMISO
Quevedo, 09 de Mayo del 2017.

ADMINISTRADORA COILE S.A. SUCURSAL QUEVEDO.
En su despacho.-
Estimada Administradora.-
Auditores Independientes “CASMORAN S.A”, se compromete a guardar

Confidencialidad en el proceso de Auditoría de Gestión, que se llevará a cabo
en el Departamento Administrativo de la Comercializadora “COILE S.A.”,
Sucursal Quevedo del periodo 2016, el mismo que tendrá una duración de 90
días, con un total de 480 horas, dando inicio el 10 de Mayo del 2017
culminándose el 18 de Agosto del 2017. Por lo tanto tenemos como objetivo
emitir un criterio fundamentado de acuerdo a la Normativa y Leyes vigentes en
nuestro país donde se mencione la calidad y seguridad del servicio
Administrativo, por medio de verificación del cumplimiento del Manual de
Auditoría de Gestión, ley que regula la información que controla la Contraloría
General del Estado, también se va a realizar la evaluación de Control Interno y
medición de los indicadores de eficiencia y eficacia.
Enfoque: De Gestión
Fuente: Institucional
Efectuaremos nuestra auditoría en base a la aplicación del Manual de Auditoría

de Gestión. Dichas Normas exigen que se planifique y desempeñe la auditoría
de forma correcta para obtener una certeza razonable sobre si los procesos
administrativos están libres de representaciones erróneas importantes. La
auditoría conlleva la aplicación de procesos necesarios para obtener evidencia
53
suficiente y satisfactoria, es decir, se emitirá el criterio de los auditores junto la
valoración de los riesgos de este servicio.
La entidad se compromete a facilitar a los auditores toda la información

necesaria que permita evidenciar, examinar y probar la calidad administrativa
del Departamento auditado. Por lo tanto CASMORAN Auditores Independientes
cumplirá con el análisis de la información donde se les facilitará las condiciones
de trabajo.
Además la firma de auditores no cobrará ningún honorario por tratarse de una

investigación que contribuye a la aprobación del trabajo de Auditoría, el que se
encuentra conformado por: Ronald Mendoza (Jefe de Auditoría), Rubén
Morejón (Auditor Junior), Lizbeth Ramírez (Secretaria), Damián Castillo
(Asesor), Angélica Parrales (Auditor Sénior), Ladi Arreaga (Supervisora).
El informe de Auditoria de Gestión será estructurado de acuerdo a lo que

dispone la NIA 700, mencionando que nuestro informe puede ser modificado en
función a los hallazgos de nuestra auditoría.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su

comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los
procesos administrativos.
CASMORAN S.A.
Auditores Independientes.
_______________________
Ronald Mendoza.
Gerente CASMORAN S.A.
54
“CASMORAN S.A.”
MEMORANDO Nº 001
PARA: Ing. Leonela Cárdenas Dávila.

CARGO: ADMINISTRADORA COILE S.A.
DE: Sr. Ronald Mendoza Guerra

CARGO: Gerente de CASMORAN S.A. Auditores Independientes.
Mediante la presente Carta hago poner a su conocimiento que el día de hoy

miércoles 10 de mayo del 2017; se da inicio a la AUDITORÍA AL ÁREA
ADMINISTATIVA de la Institución que usted dirige, la cual tendrá una duración
de tres meses, es decir, desde el 10 de mayo hasta el 18 de Agosto del 2017.
Atentamente;

55
“CASMORAN S.A.” Parroquia 7 De Octubre Cdla. El
AUDITORES INDEPENDIENTES Chofer
R.U.C.: 1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
casmoransa@gmail.com
Quevedo - Los Ríos - Ecuador
Razón social: Comercializadora Elaborado Supervisado
“COILE S.A.” por: por:
Ruc: 0991451331001 R.G.M.G. A.L.H.P. Pl. 1/3
Dirección: Calle Eugenio Espejo y Fecha: Fecha:
Bogotá, San Camilo, Quevedo. 24/05/2017 24/05/2017
PLAN DE AUDITORÍA
1. MOTIVO DE LA AUDITORÍA
La Auditoría de Gestión efectuada en la Empresa Comercializadora “COILE” S.A., se

realizó para conocer el grado de eficiencia y eficacia de la información del Área
Administrativa, así como el cumplimiento de las Normas y disposiciones legales vigentes
aplicadas por la empresa.
2. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
GENERAL
 Ejecutar una Auditoría de Gestión y su incidencia en la eficiencia y eficacia de la
información del Área Administrativa de la Comercializadora “COILE”, Cantón
Quevedo, año 2016.
ESPECÍFICOS
 Verificar el cumplimiento de las funciones establecidas en el Área
Administrativa de acuerdo a las Políticas Generales de la Comercializadora
“COILE”.
 Evaluar mediante el modelo COSO II el Control Interno del Área

Administrativa de la Comercializadora “COILE”.
 Medir la eficiencia y eficacia del Área Administrativa de la

 Emitir un informe de Auditoría Independiente para la adecuada toma de

3. ALCANCE
En basarnos a la evaluación del Control Interno, la medición de eficiencia y

eficacia, las pruebas sustantivas y las pruebas de cumplimiento aplicadas en la
auditoría
4. DISPOSICIONES LEGALES.
4.1 Organismo de Control

 Servicio de Rentas Internas
 Superintendencia de Compañías
56
R.U.C.: 1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
Ruc: 0991451331001 R.G.M.G. A.L.H.P. Pl. 2/3
PLAN DE AUDITORÍA
4.2 Base Técnica
 COSO II
 Manual de la Contraloría de Gestión
5. DISTRIBUCIÓN DEL TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO

El tiempo establecido de la Auditoría de Gestión es de 90 días, con una estimación de
trabajo de 8 horas diarias distribuidas de la siguiente manera:
ETAPAS HORAS RESPONSABLE
PROGRAMADAS
PLANIFICACIÓN
Conocimiento del negocio 50 R.M
Programación 100 R.M
EVALUACIÓN DEL NEGOCIO
Evaluación de Control Interno 130 R.M
Medición de riesgo 75 R.M
Aplicación de técnicas 75 R.M
EMISIÓN DE INFORME 50 R.M
TOTAL 480
6. COMUNICACCIÓN DE RESULTADOS.
Se realizarán sesiones de trabajo en las cuales se darán a conocer los

resultados preliminares relacionados con la Auditoría y criterios sobre los puntos
tratados, así como obtener evidencias del trabajo realizado.
57
R.U.C.: 1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
Ruc: 0991451331001 R.G.M.G. A.L.H.P. Pl. 3/3
PLAN DE AUDITORÍA
7. RECURSOS FINANCIEROS
1 Auditor Sénior Jefe $ 6000.00 mensual/ 480 horas= $12.50
2Auditor Sénior Supervisor $4502.40 mensual /480 h. = $9.38.
2 Auditor Junior $ 3000.00 cada uno mensual / 480 h. = $6.25.
8. RECURSOS MATERIALES
N° ITEMS CANTIDAD DETALLE
1 Cuaderno 1 Anotaciones importantes de la Investigación
2 Cámara 1 Recolectar Evidencias
3 Laptop 3 Recopilar, tipiar y conciliar información
4 Impresiones 250 Presentar Entrevistas y el documento
5 CD 1 Guardar información supervisada
6 Pendrive 1 Guardar investigación de la web y libros
7 Internet 100 h. Investigar
8 Esferos 8 Redactar información verbal
9. MARCAS DE AUDITORÍA
SÍMBOLO SIGNIFICADO
H Hallazgo / debilidad
√ Revisado
Sustentado con evidencia
No cumple con controles establecidos
Expediente sin actualizar
10. RESULTADO A OBTENER
Al finalizar la Auditoría de Gestión se presentará un informe, que contendrá

comentarios, conclusiones y recomendaciones que serán de vital importancia
para la Gerencia.
58
“CASMORAN S.A.” Parroquia 7 De Octubre Cdla. El Chofer
AUDITORES INDEPENDIENTES Telf.: 0982470180 / 2 784 919
R.U.C.: 1296398651001 casmoransa@gmail.com
Razón social: Comercializadora “COILE Elaborado por: Supervisado
S.A.” R.G.M.G. por: REF:
Ruc: 0991451331001 Fecha: A.L.H.P. PAG
Dirección: Calle Eugenio Espejo y Bogotá, 24/05/2017 Fecha: 1/2
San Camilo, Quevedo. 24/05/2017
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
OBJETIVOS
Objetivo general:
 Ejecutar una Auditoría de Gestión y su incidencia en la Eficiencia y Eficacia de

la información del Área Administrativa de la Comercializadora “COILE”, Cantón
Quevedo, año 2016.
Objetivos específicos:
 Verificar el cumplimiento de las funciones establecidas en el Área

Administrativa de acuerdo a las Políticas Generales de la Comercializadora
“COILE”.
 Evaluar mediante el modelo COSO II el control interno del Área Administrativa

de la Comercializadora “COILE”.
 Medir la eficiencia y la eficacia del Área Administrativa de la Comercializadora

“COILE”.
 Emitir un informe de Auditoría Independiente para la adecuada toma de

PROCEDIMIENTOS
Nº PROCEDIMIENTO REF. P/T RESPONSABLE FECHA
Fase I: Actividades Preliminares:
1 Conocimiento del Negocio CN R.D.M.A 15/05/2017
Elaborar la solicitud para la realización

2 SRPI R.D.M.A 15/05/2017
de la Auditoria.
Obtener la Autorización por parte de la
3 Comercializadora COILE S.A. para la ACCEP R.D.M.A 19/05/2017
ejecución del proyecto.
4 Elaborar la carta compromiso. CC R.D.M.A 23/05/2017
Solicitar antecedentes, misión y visión
5 de la Comercializadora COILE S.A. SAMV R.D.M.A 25/05/2017
Solicitar la estructura orgánica del

6 SEOD R.D.M.A 25/05/2017
Departamento Administrativo.
Elaborar la entrevista a la
7 EEJA R.D.M.A 27/05/2017
Administradora.
59
R.U.C.: 1296398651001 casmoransa@gmail.com
Razón social: Comercializadora “COILE Elaborado por: Supervisado
S.A.” R.G.M.G. por: REF:
Ruc: 0991451331001 Fecha: A.L.H.P. PAG
Dirección: Calle Eugenio Espejo y Bogotá, 24/05/2017 Fecha: 2/2
San Camilo, Quevedo. 24/05/2017
Nº PROCEDIMIENTO REF. P/T RESPONSABLE FECHA
Elaborar el cuestionario de evaluación
8 ECECI R.D.M.A 30/05/2017
del Control Interno en base al COSO II.
Fase II: Dirección, Supervisión y
9 DSR R.D.M.A 02/0672017
Revisión.
Ejecutar la entrevista al Jefe
10 EJA R.D.M.A 02/06/2017
Administrativo.
Elaborar Cédula de la Entrevista
11 ECE R.D.M.A 07/06/2017
realizada a la Administradora.
Ejecutar la evaluación del Control
12 Interno, mediante el cuestionario ECI R.D.M.A 12/07/2017
realizado.
Valorar los hallazgos del Control
13 VHCI R.D.M.A 25/07/2017
Interno.
Explicar la incidencia en la Eficiencia y
14 EIEEA R.D.M.A 27/07/2017
Eficacia del Área Administrativa.
15 Elaborar la Sumaria de indicadores. ESI R.D.M.A 29/07/2017
16 Elaborar la Matriz de Hallazgos. EMH R.D.M.A 30/07/2017
Fase III: Documentación.
17 Elaborar el borrador del informe en EBIRO R.D.M.A 02/08/2017
base a los resultados obtenidos.
Reunión con la dirección de la empresa
18 RDE R.D.M.A 08/08/2017
(Presentar Informe borrador).
Elaborar Memorándum para presentar
19 MPIF R.D.M.A 11/08/2017
Informe final.
20 Presentación del informe Final. PIF R.D.M.A 17/08/2017
21 Fase IV: Seguimiento. S R.D.M.A
Por cuestiones de estudio no se ejecuta
22
esta fase.
Marcas Utilizadas: Observación:
√= Revisado
60
PROCEDIMIENTO PARA DAR CUMPLIMIENTO AL OBJETIVO N° 1.

R.U.C: 1296398651001 casmoransa@gmail.com
Razón social: Comercializadora “COILE S.A.” Elaborado por: Supervisado REF:
Ruc: 0991451331001 L.J.R.M. por: ENT.
Dirección: Calle Eugenio Espejo y Bogotá, San Fecha: A.L.H.P. ½
Camilo, Quevedo. 27/05/2017 Fecha:
27/05/2017
CÉDULA DE LA ENTREVISTA A LA ADMINISTRADORA DE LA COMERCIALIZADORA PARA DAR CUMPLIMIENTO
AL PRIMER OBJETIVO
Nombre del entrevistado: Ing. Leonela Cárdenas Fecha: 27/05/2017
Cargo: Administradora Hora: 14H00
Entrevistado por: Ronald Mendoza Lugar: San Camilo.
Nº PREGUNTA RESPUESTA MARCA
¿Las Instalaciones de la Comercializadora se encuentran

1 debidamente adecuadas como lo indican las Políticas SI 
Generales?
¿El Administrador concilia los documentos enviados al cobro No, lo hace de forma
2 en forma diaria por el personal? semanal mediante el HAG
sistema Cosmos
¿Revisa diariamente los reportes de: Ventas y cuentas por
cobrar para asegurar que se mantengan los parámetros SI, Mediante los reportes
3 
establecidos? de ventas.
¿El administrador verifica que los depósitos y/o cheques

SI, Mediante
4 entregados por el recaudador consten con el documento de 
respaldo? constatación física.
¿Con que frecuencia realizan las Conciliaciones Bancarias de
5
las diferentes cuentas que posee la empresa? De forma mensual. 
¿El área física donde se almacenan los Productos a distribuir
6 Cumple con los requerimientos de las Normas de Salud y SI 
Seguridad Industrial?
¿Cómo realiza la constatación física del inventario?
7 De manera Quincenal. 
¿Los colaboradores cumplen con su asistencia, participación y
8 evaluación de las diferentes Capacitaciones que brinda la SI 
Comercializadora?
¿El administrador se encuentra capacitado para realizar los
9 trámites y seguimientos respectivos de los siniestros que SI 
puedan presentarse?
¿Con que frecuencia realiza mantenimiento del software y
10
hardware? Cada año. 
ANÁLISIS Se logró determinar mediante la entrevista el hallazgo que presenta la empresa.

Marcas Utilizadas: Observación:
Inspeccionado
HAG = Hallazgo encontrado en la auditoría
61
Razón social: Comercializadora Elaborado por: Supervisado REF:
“COILE S.A.” L.J.R.M. por: ENT.
Ruc: 0991451331001 Fecha: A.L.H.P.
Dirección: Calle Eugenio Espejo y 27/05/2017 Fecha: 1/1
Bogotá, San Camilo, Quevedo. 27/05/2017
CÉDULA ANALÍTICA
HALLAZGO 1: FALTA DE REVISIÓN DIARIA DE LOS REPORTES DE COBRO
CONDICIÓN:
La Comercializadora COILE no cumple con las políticas generales establecidas
sobre la revisión periódica de los reportes de ventas.
CRITERIO:
POLITICAS GENERALES Y MANUAL DE FUNCIONES COILE S.A.
La conciliación de los documentos enviados al cobro debe ser realizada de forma
diaria o al final de la ruta.
CAUSA:
Falta de revisión diaria en los reportes de cobro de la empresa
EFECTO:
Al no revisar los documentos de cobro de forma diaria que se generan en la
Comercializadora, se puede ocasionar la pérdida de alguno de los documentos
de los cobros y dicho valor se le descontará a la persona que posee bajo su
cargo dicha cartera.
CONCLUSIÓN:
Si la Administradora no revisa de forma diaria los documentos de cobro que se
generan por las ventas, puede tener una fuerte repercusión y generar pérdidas
considerables para la empresa.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda a los directivos de la empresa que se haga una verificación total
diaria sobre los documentos de cobro que presentan los vendedores o
recaudadores de la empresa.
62
“COILE S.A.” L.J.R.M. por: CPI.
Ruc: 0991451331001 Fecha: A.L.H.P.
ANÁLISIS DE CUMPLIMIENTO DE POLÍTICAS INTERNAS
POLÍTICAS % CUMPLIMIENTO ANALISIS
Los empleados pueden Los empleados realizan
acceder a créditos créditos dentro de la
institucionales los cuales institución para poder cubrir
son descantados en un sus gastos antes de que
período de 1 año de su rol 100% culmine el mes para cobrar su
de pagos. remuneración, teniendo
conocimiento de la forma de
pago de la deuda que han
adquirido.
La conciliación de los La conciliación de los
documentos enviados al documentos que respalden el
cobro debe ser realizada de cobro de los envíos que se
50%
forma diaria o al final de la realizan, la mayoría de las
ruta. veces lo envían de forma
semanal.
Como actividad habitual Los empleados de la
cada empleado debe usar institución están en la
uniforme de acuerdo a su obligación de usar el uniforme
90%
actividad. que identifica a la institución,
aunque ocasionalmente no lo
usan.
Los cobros en cheque Los cobros de los cheques por
deben ser de preferencia de la mercadería entregada al
la cuenta del cliente. cliente, debe ser
preferentemente de propiedad
85%
del comprador, pero también
los vendedores reciben
cheques de otras cuentas
ajenas al cliente.
La administradora es la La administradora es la
encargada de supervisar las encargada de supervisar que
actividades que realizan los los empleados cumplan con
empleados. todas las funciones a ellos
70%
asignadas, pero por
situaciones ajenas a ella,
delega a otra persona para
que cumpla con esta función.
TOTAL 395%
RESULTADO DEL CUMPLIMIENTO DE LAS Se logró determinar que la
POLITICAS INTERNAS: Comercializadora cumple en
un 79% con la aplicación del
395% Manual de Funciones y
𝑥 100% = 79% Políticas Generales que
500%
posee.
63
Ruc: 0991451331001 Fecha: A.L.H.P.
Dirección: Calle Eugenio Espejo y 27/05/2017 Fecha: ½
PRUEBA SUSTANTIVA
ANÁLISIS:
Se logró determinar mediante el Manual De Políticas Generales y de Funciones
de la Comercializadora COILE S.A., que no se realiza la conciliación de los
documentos enviados al cobro de forma diaria o al final de la ruta como lo
estipula el estatuto, lo cual, ocasiona, que se produzca alguna irregularidad en el
cobro a los acreedores de la empresa.
64
Ruc: 0991451331001 Fecha: A.L.H.P.
PRUEBA SUSTANTIVA
ANÁLISIS:
El literal 43. De las Políticas Generales de la Comercializadora COILE S.A, nos indica
que la conciliación de los documentos enviados al cobro debe de ser realizada de forma
diaria o al final de la ruta, lo que no se está cumpliendo como podemos observar en la
imagen existen carteras vencidas debido a que no se envían de manera inmediata los
documentos al cobro, para proceder a registrar el valor que debe de ser devengado
diariamente.
65
PROCEDIMIENTO PARA DAR CUMPLIMIENTO AL OBJETIVO N° 2

1296398651001 casmoransa@gmail.com
Razón social: Comercializadora “COILE S.A.” Elaborado por: Supervisado por:
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P.
Dirección: Calle Eugenio Espejo y Bogotá, San Camilo, Fecha: Fecha: ECI. 1/14
Quevedo. 30/06/2017 30/07/2017
EVALUACIÓN CONTROL INTERNO
RESPUESTAS PONDERACIÓN
Nº PREGUNTAS Calif. Punt. Marcas de
SI NO Observación
Obt Opt Auditoría
AMBIENTE DE CONTROL
1 ¿La comercializadora “COILE” capacita a los funcionarios X 10 10 S/O √

que laboran en el Área Administrativa?
La Comercializadora “COILE”, en √
2 ¿El Área de Administración utiliza de manera correcta su X 5 10 el Área Administrativa, no efectúan
vestimenta laboral para el cumplimiento de sus funciones? el uso correcto de su vestimenta
laboral.
¿La Comercializadora COILE identifica valores y principios √
3 éticos en los funcionarios que laboran en Departamento de X 10 10 S/O
Administración?
4 ¿El departamento de Administración cuenta con una X 10 10 √
S/O
estructura Organizacional?
5 ¿Existen Políticas que regulen el Área Administrativa? X 10 10 S/O √
CALIFICACIÓN OBTENIDA 45 45 Σ
NC = = 90%
TOTAL PUNTUACIÓN ÓPTIMA 50 50
RC 100% - NC 100%-90% = 10%
66
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P. ECI.2/14
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
CT: Calificación total

PT: Ponderación total
CT ∗ 100 450 ∗ 100 45.000

𝐍𝐢𝐯𝐞𝐥 𝐝𝐞 𝐂𝐨𝐧𝐟𝐢𝐚𝐧𝐳𝐚 = = = = 90%
PT 500 500
Nivel de confianza = 90%

PARÁMETROS PARA MEDIR EL RIESGO DE CONTROL
RIESGO CONFIANZA
1% - 50% Baja Baja
51% - 59% Moderada baja Moderada baja
60% - 66% Moderada Moderada
67% - 75% Moderada alta Moderada alta
76% - 100% Alta Alta
Nivel del Riesgo = 10 %
La Comercializadora “COILE” en el Área Administrativa durante la evaluación del

componente Ambiente de Control, se obtiene un nivel de confianza (ALTO)
representando el 90% por que cuenta con vestimenta designada por la
Comercializadora y 10% debido que no la utiliza de manera correcta para el
cumplimiento de sus funciones.
67
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P.
Quevedo. 30/06/2017 30/07/2017
Marcas
Nº PREGUNTAS Calif. Punt.
SI NO Observación de
Obt Opt
Auditoría
ESTABLECIMIENTOS DE LOS OBJETIVOS
1 ¿Los Objetivos del Área de Administrativa contribuyen al cumplimiento de X 10 10 S/O √

la misión de la comercializadora?
2 ¿Existe participación de los trabajadores del Área Administrativa para el X 10 10 S/O √
logro de los objetivos de la Comercializadora COILE?
3 ¿Al establecer los objetivos se analizan los factores externos e internos? X 10 10 S/O √
4 ¿El Área Administrativa cuenta con un Manual de Políticas establecidas? X 10 10 S/O √
La Comercializadora CIOLE no √
¿Las Políticas, Normas y procedimientos se actualizan con frecuencia para efectúa actualizaciones continuas
5 X 7 10 de sus Políticas o Normas, lo cual
el cumplimiento de los objetivos de la Comercializadora COILE? no permite el alcance de los
objetivos de la Comercializadora.
CALIFICACIÓN OBTENIDA 47 Σ
NC = = 94%
TOTAL PUNTUACIÓN ÓPTIMA 50 47 50
RC 100% - NC 100%-94% = 6%
68
1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P. ECI. 4/14
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

CT ∗ 100 470 ∗ 100 47.000

PT 500 500
RIESGO CONFIANZA
1% - 50% Baja Baja
La Comercializadora “COILE” en el Área Administrativa mediante la evaluación

efectuada al componente de Establecimiento de Objetivos refleja un nivel de
confianza (ALTO) del 94% debido que cuenta con Políticas, Normas y
procedimientos estableciendo un nivel de riesgo (BAJO) del 6% por que no realizan
actualizaciones de manera continua lo cual no permite el alcance de los objetivos
de la Comercializadora.
69
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P.
Quevedo. 30/06/2017 30/07/2017
Marcas
Obt Opt
Auditoría
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
¿El Área Administrativa identifica eventos potenciales que afectan el √
1 proceso de distribución y por ende el cumplimiento de los objetivos de la X 10 10 S/O
Comercializadora?
2 ¿La Comercializadora “COILE” cuenta con la elaboración de un FODA para X 10 10 S/O √
el Área Administrativa?
3 ¿El Área Administrativa cuenta con un estudio sobre la competencia? X 10 10 √
4 El Área Administrativa lleva control sobre todas las operaciones que X 10 10 S/O √
realizan las demás Áreas de la Comercializadora?
No se realizan comparaciones √
de los sucesos pasados y
5 ¿Al detectar eventos el Área Administrativa analiza los sucesos pasados y X 8 10 futuros, la Administración solo
futuros?
toma decisiones para prevenir
el evento
CALIFICACION OBTENIDA 48 Σ
NC = = 96%
TOTAL PUNTUACION OPTIMA 50 48 50
RC 100% - NC 100%-96% = 4%
70
1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P. ECI. 6/14
RESULTADOS DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
CT ∗ 100 480 ∗ 100 48.000

PT 500 500

RIESGO CONFIANZA
1 - 50% Baja Baja
La Comercializadora “COILE” en el Área Administrativa a través de la evaluación

efectuada al componente Identificación de Eventos se ha logrado obtener un nivel
de confianza (ALTO) del 96% ya que el Área Administrativa si detecta los eventos
inesperados que se presentan obteniendo un nivel de riesgo (BAJO) del 4% debido
que estos eventos presentados no son analizados con sucesos pasados o futuros el
área solo toma decisiones para prevenir el evento.
71
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P.
Quevedo. 30/06/2017 30/07/2017
Marcas
Obt Opt
Auditoría
EVALUACIÓN DEL RIESGO
1 ¿Al identificar el riesgo el Área Administrativa cuenta con técnicas X 10 10 S/O √

cualitativas y cuantitativas?
2 ¿La Comercializadora COILE tiene implementado controles para la X 10 10 S/O √
identificación de posibles riesgos?
¿La Comercializadora cuenta con programas en donde se lleva el control de √
3 X 10 10 S/O
la distribución de los productos?
¿El Área Administrativa cuenta con un plan estratégico para evitar los No cuenta con un plan estratégico √
4 X 5 10 lo que conlleva a no contar con
riesgos relacionados con factores críticos y cambios del entorno que
medidas de prevención en caso de
pueden afectar el logro de objetivos riesgos que afectan al logro de los
objetivos
5 ¿Los riesgos son examinados individualmente por el Área Administrativa? X 10 10 S/O

√
NC = = 90%
RC 100% - NC 100%-90% = 10%
72
1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P. ECI. 8/14
EVALUACIÓN DEL RIESGO

CT ∗ 100 450 ∗ 100 45.000

PT 500 500

RIESGO CONFIANZA
1% - 50% Baja Baja
La Comercializadora “COILE” en el Área Administrativa por medio de la evaluación

realizada al componente Evaluación del riesgo obtiene un nivel de confianza (ALTO)
del 90% porque los riesgos que puedan afectar al cumplimiento de sus objetivos son
visibles y un nivel de riesgo (BAJO) del 10% debido que no cuentan con un plan
estratégico que ayude en la prevención de los riesgos que afectan al logro de los
objetivos.
73
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P.
Quevedo. 30/06/2017 30/07/2017
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Marcas
Nº PREGUNTAS Calif. Punt. de
SI NO Observación
Obt Opt Auditoría
RESPUESTA A LOS RIESGOS
¿Al identificar un riesgo potencial, el Área Administrativa de la Comercializadora √

1 evalúa posibles respuestas, como evitarlo, reducirlo, compartirlo o aceptarlo?
X 10 10 S/O
¿El Área Administrativa comprende los controles que la Comercializadora aplica en √

2 relación a los riesgos identificados?
X 10 10 S/O
La estrategias para prevenir el √

¿El Área Administrativa socializa con las demás Áreas las estrategias para prevenir riesgo si se las socializa con
3 X 8 10
las demás áreas de la
los riesgos?
Comercializadora, pero no
con mucha frecuencia
¿El Área Administrativa cuenta con un seguro que proteja los bienes de la √
4 Comercializadora?
X 10 10 S/O
¿Existe la participación del Área Administrativa para analizar las alternativas de √

5 respuesta al riesgo?
X 10 10 S/O
NC = = 96%
RC 100% - NC 100%-96% = 4%
74
1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P. ECI.
Bogotá, San Camilo, Quevedo. 30/06/2017 30/07/2017 10/14
RESPUESTA AL RIESGO

CT ∗ 100 480 ∗ 100 48.000

PT 500 500
RIESGO CONFIANZA
1% - 50% Baja Baja
La Comercializadora “COILE” en el Área Administrativa durante la evaluación

efectuada al componente respuesta al riesgo obtiene un nivel de confianza (ALTO)
del 96% debido que socializa las estrategia con las demás áreas y un nivel de
riesgo (BAJO) del 4% por lo que no lo realizan con mucha frecuencia.
75
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P.
Dirección: Calle Eugenio Espejo y Bogotá, San Camilo, Fecha: Fecha: ECI.11/14
Quevedo. 30/06/2017 30/07/2017
Nº PREGUNTAS Marcas de
Calif.
SI NO Punt. Opt Observación
Obt Auditoría
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿La Comercializadora “COILE” realiza evaluaciones del desempeño del personal √

1 del Área de Administración?
X 10 10 S/O
2 ¿Existen sanciones al personal por mal comportamiento? X 10 10 S/O √
¿El Área Administrativa realiza encuestas a los clientes acerca de la atención, √

3 recibida por los vendedores?
X 10 10 S/O
La Comercializadora no cuenta
con indicadores de gestión,
√
¿La Comercializadora cuenta con indicadores de desempeño para evaluar y
4 X 5 10 pero capacita cada 3 años al
supervisar la gestión Administrativa? Área en temas de interés
financiero.
¿Existe una coordinación adecuada entre el Área de Administrativa y las demás √

5 Áreas para el cumplimiento de los objetivos que requieren tarea y esfuerzo X 10 10 S/O
mancomunados?
NC = = 90%
RC 100% - NC 100%-90% = 10%
76
1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P. ECI.
ACTIVIDADES DE CONTROL

CT ∗ 100 450 ∗ 100 45.000

PT 500 500

RIESGO CONFIANZA
1% - 50% Baja Baja
La Comercializadora “COILE” en el Área Administrativa mediante la evaluación al
componente Actividades de Control presenta un nivel de confianza (ALTO) del 90%
y de riesgo (BAJO) del 10% debido a que La Comercializadora no cuenta con
indicadores de gestión que le ayude analizar, diagnosticar y establecer
recomendaciones sobre las operaciones que está realizando. En vez de eso
capacita a los empleados con temas interés financiero lo que no sustituye a los
indicadores de gestión.
77
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P.
Quevedo. 30/06/2017 30/07/2017
Calif. Punt. Marcas
Nº PREGUNTAS SI NO de
Obt Opt Observación
Auditoría
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿El Área de administración posee canales de comunicación con las demás √

1 X 10 10 S/O
áreas en la comercialización de los productos?
¿Los cambios que realiza el área administrativa son informados a tiempo a S/O √
2 X 10 10
los empleados para que puedan tomar las medidas necesarias?
¿La información que proporciona el área administrativa es oportuna y S/O √

3 X 10 10
confiable para la toma de decisiones de la comercializadora?
¿EL área administrativa realiza informes mensuales sobre las actividades No se lo realiza mensual √
4 X 8 10
económicas de la comercializadora? sino semestralmente
¿La comercializadora brinda información a través de páginas virtuales, √

5 X 10 10 S/O
folletos y boletines a sus clientes?
CALIFICACION OBTENIDA 48 Σ
NC = = 96%
TOTAL PUNTUACION OPTIMA 50 48 50
RC 100% - NC 100%-96% = 4%
78
1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P. ECI.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

CT ∗ 100 480 ∗ 100 48.000

PT 500 500
RIESGO CONFIANZA
1% - 50% Baja Baja
La Comercializadora “COILE” en el Área Administrativa con la evaluación al

componente Comunicación e Información se obtiene un nivel de confianza (ALTO)
del 96% y un nivel de riesgo (BAJO) del 4% debido a que el área administrativa
realiza informes semestralmente sobre las actividades económicas de la
comercializadora
79
1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P. ERA.1/4
MEDICIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA
RIESGO DE CONTROL:
Para la evaluación del control Interno al Área Administrativa de la Comercializadora
“COILE” se utiliza la siguiente matriz de medición y fórmulas
TABLA DE MEDICION DEL RIESGO DE AUDITORIA

Cal. Cal.
Componentes Ponderación Riesgo Confianza
Ambiente de Control 100% 10% 90%
Establecimientos de Objetivos 100% 6% 94%
Identificación de Eventos 100% 4% 96%
Evaluación del Riesgo 100% 10% 90%
Respuesta al Riesgo 100% 4% 96%
Actividad de Control 100% 10% 90%
Información y Comunicación 100% 4% 96%
TOTAL GLOBAL 700% 48% 652%
CT= Calificación Total

PT= Ponderación Total
Nivel de Confianza = CT * 100 = 652* 100 = 65.200 = 93.14%
PT 700 700
Nivel de Confianza = 93,14%
Nivel de Riesgo= 48 /8 = 6,86%

RIESGO CONFIANZA
1% - 50% Bajo Baja
51% - 59% Moderado bajo Moderada baja
60% - 66% Moderado Moderada
67% - 75% Moderado alto Moderada alta
76% - 100% Alto Alta
El Área Administrativa obtuvo un Nivel de Confianza del 93,14%(ALTO) y un

6,86% de nivel de riesgo considerado BAJO.
80
1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P. MRA.2/4
RIESGO INHERENTE:
Para medir el riesgo inherente en el Área Administrativa de la Comercializadora “COILE”
se establecen los siguientes factores:
CAL. PONDERACION.
Nº DESCRIPCIÓN
OBTENIDA. OPTIMA.
1 Políticas 95% 100%
2 Competencia 90% 100%
3 Desastres Naturales 90% 100%
4 Seguridad 92% 100%
TOTAL 367 400
Nivel de Confianza = Calificación Obtenida

Nivel de Riesgo = Calificación Óptima
CO= Calificación Obtenida
PT= Ponderación Total
Nivel de confianza = CO*100 = 367 *100 = 36.700 = 91.75%

PT 400 400
Nivel de Confianza = 91.75%

Nivel de Riesgo Inherente = 8.25% BAJO
81
1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P. MRA.3/4
RIESGO:
“Según la evaluación de Control Interno por los factores encontrados dentro de la
Comercializadora “COILE se establece el nivel del 8.25%, (riesgo bajo) considerando
los siguientes parámetros que permitirán medir la confianza y el riesgo de Control
Interno del Área Administrativa, a continuación se presenta la siguiente matriz”
PARAMETROS PARA MEDIR EL RIESGO INHERENTE

RIESGO MINIMO MAXIMO
BAJO
BAJO 0.01% 11.11%
MEDIO 11.12% 22.22%
ALTO 22.23% 33.33%
MEDIO
BAJO 33.34% 44.44%
MEDIO 44.45% 55.55%
ALTO 55.56% 66.66%
ALTO
BAJO 66.67% 77.77%
MEDIO 77.78% 88.88%
ALTO 88.89% 99.99%
82
1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
Ruc: 0991451331001 L.J.A.T. A.L.H.P. MRA.4/4
RIESGO DE DETECCIÓN:
Acorde a los riesgos determinados se afirma que el riesgo de detección

correspondiente al trabajo del Control Interno es de 10% de acuerdo a la
considerable experiencia y profesionalismo de la Auditora.
RIESGO DE CONTROL INTERNO:
Los porcentajes establecidos en el análisis del Área Administrativa de la

Comercializadora “COILE”, el riesgo de auditoría está compuesto de la siguiente
manera:
Calificación Calificación
Riesgos Cuantitativa Cualitativa
Riesgo Inherente 8.25% Bajo
Riesgo de Control 6.86% Bajo
Riesgo de Detección 10% Bajo
RDA= RI x RC x RD
RDA= 8.25%x 6.86% x10%
RDA= 0.056595*100
RDA= 5.66%
El valor obtenido del riesgo de control Interno es de 5.66% el cual permite dar un
criterio prudente en cuanto al Área Administrativa con el fin de realizar
evaluaciones periódicas que permitan medir el rendimiento de todas las áreas
que conforman la Comercializadora el mismo que afronta un riesgo de que ha
ocurrido un error en la gestión administrativa de la empresa que no permite su
cumplimiento al 100%.
83
1296398651001 Telf.: 0982470180 / 2 784 919
Ruc: 0991451331001 A.L.H.P. L.J.A.T. HH. 1/8
HALLAZGO Nº 1
TÍTULO: Vestimenta inadecuada para el ámbito laboral.
CONDICIÓN:
El Área Administrativa no utiliza la vestimenta laboral otorgada por la
Comercializadora COILE.
CRITERIO:
MANUAL DE POLÍTICAS GENERALES Y MANUAL DE FUNCIONES
ACTIVIDADES: (1) habituales (diarias)
Actividades de Apoyo:
 Uso de vestimenta acorde a su función.
CAUSA:
Control deficiente del personal administrativo en su vestimenta laboral.
EFECTO:
Incumplimiento de las políticas que rige la Comercializadora.
CONCLUSIÓN:
El personal del Área Administrativa no utiliza de manera adecuada la vestimenta
laboral que la Comercializadora le ha otorgado, mientras que en la norma
Actividades de Apoyo hace mención que el uso de la vestimenta debe ir acorde a
su función, para así evitar el control deficiente del personal del Área
Administrativa y el incumplimiento de las políticas de la Comercializadora.
RECOMENDACIÓN:
La Gerencia General deberá realizar visitas constantes y motivar al personal del
Área Administrativa para que le den el uso correcto a la vestimenta que les
designaron para el cumplimiento de sus funciones dentro de la Comercializadora.
84
Razón social: Comercializadora “COILE Elaborado Supervisado
S.A.” por: por:
Ruc: 0991451331001 A.L.H.P. L.J.A.T. HH. 2/8
Dirección: Calle Eugenio Espejo y Bogotá, Fecha: Fecha:
San Camilo, Quevedo. 30/07/2017 30/07/2017
PRUEBA SUSTANTIVA
ANALISIS: El personal del Área Administrativa no utiliza la vestimenta laboral

designada por la Comercializadora COILE S.A., para el desempeño de sus
funciones en el cual no se logra identificar si se trata del cliente o personal de la
Comercializadora.
85
S.A.” por: por:
Ruc: 0991451331001 A.L.H.P. L.J.A.T. HH. 3/8
PRUEBA SUSTANTIVA

Comercializadora.
86
S.A.” por: por:
Ruc: 0991451331001 A.L.H.P. L.J.A.T. HH. 4/8
PRUEBA SUSTANTIVA

Comercializadora.
87
S.A.” por: por:
Ruc: 0991451331001 A.L.H.P. L.J.A.T. HH. 5/8
HALLAZGO Nº 2
TÍTULO: El Área Administrativa no cuenta con un plan estratégico.
CONDICION: El Área Administrativa no dispone con planes estratégicos que

disminuyan los riesgos relacionados con factores críticos y cambios del entorno
que puedan afectar al logro de los objetivos.
CRITERIO: El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA 400) es

establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de
los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y
sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
“Riesgo de control” es el riesgo de que una representación errónea que pudiera
ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
CAUSA: Por falta de planificación, no ha diseñado planes estratégicos el Área

Administrativa.
EFECTO: Los riesgos deben ser manifestados para de esa manera evitar el
incumplimiento de los objetivos.
CONCLUSION: El Área de Administración no cuenta con planes estratégicos

que ayuden a la disminución de los riesgos referentes a los factores críticos y los
cambios del entorno, mientras que la NIA 400 hace mención que se debe
establecer normas y proporcionar lineamientos, que al momento de aplicarlos
obtendrán conocimiento de los riesgos y así evitarlos, ya que por la falta de
planificación estos no se han diseñado, y poder evitar el incumplimiento de los
objetivos.
RECOMENDACIÓN: La Gerencia General de la Comercializadora COILE debe

implementar un plan estratégico para el Área Administrativa, el cual sea de gran
ayuda ante los riesgos existentes y poder cumplir sus objetivos planificados
88
Razón social: Comercializadora “COILE Elaborado por: Supervisado por:
S.A.” A.L.H.P. L.J.A.T.
Ruc: 0991451331001 Fecha: Fecha: HH. 6/8
Dirección: Calle Eugenio Espejo y 01/08/2017 01/08/2017
Bogotá, San Camilo, Quevedo.
HALLAZGO Nº 2
TÍTULO: El Área Administrativa no cuenta con un plan estratégico.
FUENTES: Este hallazgo se encuentra en la Ref. ECI. y la pág. 7/14. En el

componente Evaluación del Riesgo, mediante un cuestionario de preguntas al Área
Administrativa.
Nº PREGUNTA RESPUESTA ANALISIS
La comercializadora
¿La Comercializadora cuenta no cuenta con un
La plan estratégico, el
con un plan estratégico para
3 comercializadora cual le permita
disminuir los riesgos en la no cuenta con un disminuir los
plan estratégico riesgos existentes y
distribución de los productos?
poder lograr los
objetivos previstos.
DETERMINACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN
Fórmula :
Metas cumplidas 0
= = 100%
Metas establecidas 0
ANÁLISIS: Debido que el Área Administrativa no cuenta con planes estratégicos,

que permitan la disminución de los riesgos relacionados con factores críticos y
cambios del entorno, lo cual impide el logro de los objetivos planteados en el área
antes mencionada.
89
S.A.” por: por:
Ruc: 0991451331001 A.L.H.P. L.J.A.T. HH. 7/8
HALLAZGO Nº 3
TÍTULO: AUSENCIA DE EVALUACIONES DE DESEMPEÑO
CONDICIÓN: ausencia de indicadores de desempeño para supervisar y evaluar

la gestión administrativa de la comercializadora.
CRITERIO:
Manual de Auditoría de Gestión, emitido por el Contralor General del Estado con
Acuerdo No. 031-CG publicado en Registro Oficial 107. La empresa debe
evaluar el desempeño de la administración para lo cual es indispensable emplear
indicadores de gestión que permiten evaluar el comportamiento de la entidad,
estos indicadores nos darán a conocer alguna anormalidad, sobre lo cual se
tomarán decisiones correctivas o preventivas según el caso.
CAUSA:
La comercializadora no cuenta con indicadores de gestión que le ayude analizar,
diagnosticar y establecer recomendaciones sobre las operaciones que está
realizando.
EFECTO:
El no aplicar estos indicadores de gestión va afectar a las funciones de la entidad.
CONCLUSIÒN:
Se puede concluir que se debe aplicar indicadores de gestión ya que son
instrumentos que manifiestan la acción en que se encuentra la comercializadora,
en el cumplimiento de objetivos, metas para de esta manera trazar técnicas
correctivas de progreso.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda a la Administradora contar con esta técnica que permite

controlar la gestión de la comercializadora en sus diferentes áreas. Y de esta
manera se pueda cumplir con los objetivos y tener un control de eficacia,
eficiencia y economía dentro de la misma.
90
Razón social: Comercializadora Elaborado por: Supervisado por:
“COILE S.A.” A.L.H.P. L.J.A.T.
Ruc: 0991451331001 Fecha: Fecha: HH. 8/8
HALLAZGO Nº 3
TÍTULO: AUSENCIA DE INDICADORES DE GESTIÒN
FUENTES: Este hallazgo se encuentra en la Ref. ECI. y la pág. 11/14 En el

componente Actividades de Control, mediante una cuestionario de preguntas al

La
comercializadora
no cuenta con
indicadores de
La
¿La comercializadora cuenta con gestión que le
comercializadora
indicadores de desempeño para ayude analizar,
4 no cuenta con
evaluar y supervisar la gestión diagnosticar y
indicadores de
administrativa? establecer
gestión
recomendaciones
sobre las
operaciones que
está realizando.
Fórmula :
Operaciones Realizadas con Éxito 0

= = 100%
Indicadores de Gestión Aplicados 0
ANÁLISIS
Los indicadores de gestión permiten determinar si la comercializadora está siendo

exitosa o si se están cumpliendo con los objetivos propuestos. Se le sugiere a la
Administradora que los utilice para evaluar el desempeño de todas las áreas de la
organización.
91
PROCEDIMIENTO PARA DAR CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO N° 3

Razón social: Comercializadora Elaborado por: Supervisado por: REF:
“COILE S.A.” A.L.H.P. L.J.A.T. MED. I.
Ruc: 0991451331001 Fecha: Fecha:
1/4
CÉDULA ANALÍTICA
MEDICIÓN DE LOS INDICADORES DE LA EFICIENCIA Y EFICACIA
92
Razón social: Comercializadora “COILE S.A.” Elaborado por: Supervisado por: REF:
Ruc: 0991451331001 A.L.H.P. L.J.A.T. MED. I.
Dirección: Calle Eugenio Espejo y Bogotá, San Camilo, Quevedo. Fecha: Fecha:
02/08/2017 02/08/2017 2/4
CÉDULA ANALÍTICA
CUADRO DE ASISTENCIA DE LOS EMPLEADOS A LAS CAPACITACIONES
93
Dirección: Calle Eugenio Espejo y 02/08/2017 02/08/2017 3/4
CÉDULA ANALÍTICA
EFICACIA:
# 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑝𝑎𝑐𝑖𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑟𝑒𝑎𝑙𝑖𝑧𝑎𝑑𝑎𝑠

𝑥 100 =
# 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑝𝑎𝑐𝑖𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑑𝑎𝑠
40
𝑥 100 = 83.33%
48
EFICIENCIA:
% 𝑟𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑙𝑜𝑔𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑥 100 =
% 𝑟𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑠𝑜𝑙𝑐𝑖𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠
83.33%
𝑥 100 = 87.72%
95.00%
94
Dirección: Calle Eugenio Espejo y 02/08/2017 02/08/2017 4/4
PRUEBA SUSTANTIVA
ANÁLISIS:
Se logró comprobar que dentro de la empresa se elabora un plan sobre capacitaciones para
el personal por parte de la Gerencia General de ILE, la cual debe ser organizada y dirigida
por la Administradora, para poder entender de una forma más clara y precisa las políticas
establecidas en el Manual de Políticas Generales y de Funciones que mantiene la
Comercializadora.
95
PROCEDIMIENTO PARA DAR CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO N° 4
“CASMORAN S.A.”
Quevedo, 11 de Agosto del 2017.
MEMORANDO Nº 002
PARA: Ing. Leonela Cárdenas Dávila

DE: Sr. Rubén Morejón Arana

CARGO: AUDITOR SENIOR DE CASMORAN S.A.
En su despacho, en esta ocasión solicito su apoyo para realizar la convocatoria

de la lectura del borrador del informe la cual se realizará el día 14 de Agosto
del 2017 se convoca a las siguientes áreas:
 La máxima autoridad de la firma auditora;

 El supervisor que actuó como tal en el examen;
 El jefe de equipo de auditoría;
Para dejar constancia de lo actuado, el jefe de equipo elaborará un acta de

Conferencia final la que será firmada por todos los funcionarios asistentes.
Atentamente;
Sr. Rubén Morejón Arana

AUDITOR SENIOR DE CASMORAN S.A.
96
INFORME A BORRADOR DE AUDITORÍA DE GESTION INDEPENDIENTE AL

ÁREA ADMINISTRATIVA DE LA COMERCIALIZADORA “COILE”
Ing. Lorena Cárdenas Dávila.

ADMINISTRADORA DE LA COMERCIALIZADORA COILE S.A
Hemos auditado al Área Administrativa de la Comercializadora COILE para medir

la eficiencia y eficacia que brinda este departamento dentro de la empresa, en el
período 2016. La administradora del departamento es la responsable de
supervisar a las demás áreas que forma parte de la empresa y las diversas
funciones que cada uno cumple de acuerdo al Manual de Funciones y Políticas
Generales que rigen a la Comercializadora. Nuestra responsabilidad es expresar
una opinión independiente sobre los procedimientos administrativos a los que se
basa nuestra auditoria.
Nuestra Auditoría de Gestión se encuentra enfocada al Manual de Auditoría de

Gestión; la cual requiere que se planee una Auditoria para tener una certeza
eficiente y eficaz al área a auditar. El proceso que se realiza en una Auditoria
depende del juicio o criterio que el auditor posee para la obtención de evidencia
suficiente y oportuna de cada uno de los procedimientos que le permitan valorar
los riesgos que se hayan valorizado. Así mismo se apreció el cumplimiento de las
políticas, normas, leyes y regulaciones de la comercializadora, para así poder
determinar la eficiencia y eficacia del Área Administrativa de la comercializadora
COILE, por lo cual creemos que nuestra auditoria proporciona una base razonable
para nuestra opinión.
97
En nuestra opinión, el Área Administrativa que maneja la Comercializadora
COILE otorga una perspectiva real y razonable de acuerdo al Manual de
Funciones y Políticas Generales, al proporcionar mecanismos para la toma de
decisiones y analizar las alternativas que el Área Administrativa sugiere para
responder a los riesgos, dando un nivel óptimo de efectividad en sus
operaciones.
Sin que se constituya una salvedad a nuestra opinión, llamamos la atención a

que se pueda realizar las debidas revisiones en el Área Administrativa por parte
de la Gerencia General de la Comercializadora para mejorar la calidad del
servicio, ya que esto puede afectar en la toma de decisiones, y por lo
consiguiente realizar más capacitaciones a los empleados de la
Comercializadora para que puedan ejercer sus labores de manera eficiente y
eficaz.
Lunes 14 de Agosto del 2017
Parroquia 7 De Octubre Cdla. El Chofer
Ronald Mendoza Guerra
GERENTE DE CASMORAN S.A
98
“CASMORAN S.A.”
MEMORANDO Nº 003
PARA: Ing. Leonela Cárdenas Dávila

DE: Sr. Ronald Mendoza Guerra

CARGO: GERENTE DE CASMORAN S.A.
En su despacho, en esta ocasión, solicito su apoyo para realizar la

convocatoria de la lectura del informe final de la Auditoria Operativa, que se
realizará el día 18 de Agosto del 2017 se convoca a las siguientes áreas:
La máxima autoridad de la entidad examinada o su delegado;
 Los servidores, y demás funcionarios cuyas actividades estén vinculados

a la materia objeto del examen;
 El supervisor que actuó como tal en el examen;
 El jefe de equipo de auditoría;
 El auditor interno de la entidad examinada, si lo hubiere; y
Para dejar constancia de lo actuado, el jefe de equipo elaborará un acta de

Conferencia final la que será firmada por todos los funcionarios asistentes.
Atentamente;

99
INFORME DE AUDITORÍA
CASMORAN S.A. AUDITORES INDEPENDIENTES

ADMINISTRADORA DE COILE S.A. SUCURSAL QUEVEDO.
Presente.-
La Firma de Auditoría CASMORAN S.A. En el uso de las facultades

conferidas por la Ley Ecuatoriana, se auditó el Área Administrativa de la
Comercializadora “COILE S.A.” año 2016, verificando el Cumplimiento de las
Políticas Generales y Manual de Funciones vigente en la Entidad.
Antecedentes de la Comercializadora
La familia Godoy Ruíz, compran una pequeña y artesanal fábrica de

condimentos, con la habilidad característica de empresarios que poseen sus
fundadores la convierten en una floreciente empresa, conformándose en 1973
en INE (Industria Nacional de Especerías), se incorpora a nuestra fábrica
sistemas de envasado automático que nos ayudan a suplir las necesidades del
Mercado a nivel nacional. La Comercializadora de condimentos ILE (COILE),
es la encargada de distribuir los productos de la Industria Lojana de Especerías
(ILE) en el cantón Quevedo y sus cantones aledaños, la cual se encuentra
exportando sus productos en pequeños negocios, comerciantes al por mayor,
detallistas alimenticios, además se encarga de producir y comercializar
alimentos de alta calidad, orientar y satisfacer sobre todo a nuestros clientes y
consumidores, aportando al crecimiento en forma rentable y sostenible en el
desarrollo de una sociedad más prospera y productiva.
100
Objetivo de la Auditoría
Verificar el cumplimiento de las funciones establecidas en el Área

Administrativa, de acuerdo a las Políticas Generales y Manual de Funciones de
la Comercializadora “COILE”.
Leyes Utilizadas
 Manual de Políticas Generales COILE.

 Manual de Funciones COILE.
 NIC´s
 Manual de Auditoría de Gestión
Alcance de la Auditoría
La Auditoría de Gestión comprende la evaluación del Área Administrativa de la

Comercializadora COILE, mediante el Modelo COSO II, comprobando el
Cumplimiento de las Políticas Generales y Manual de Funciones que
establecen las obligaciones de sus colaboradores, explicando si el Área
Auditada está siendo eficiente y eficaz en su administración.
El período que se auditó comprende desde el 10 de Mayo del 2017

culminándose el 18 de Agosto del 2017 el mismo que tendrá una duración de
90 días, con un total de 480 horas.
Limitaciones al alcance
Como todo trabajo que se realiza, se ve inmerso a presentar ciertas

limitaciones, las cuales son eventos inevitables que fueron detectadas dentro
del control interno, estas son situaciones no que fueron detectadas en el tiempo
estimado, las cuales no permiten evidenciar, examinar y probar la calidad del
Área Administrativa de la Empresa auditada. Por lo tanto CASMORAN S.A.
Auditores Independientes cumplirá con informar a la alta Gerencia sobre estos
eventos presentados dentro del informe de Auditoría, el cual será estructurado
101
de acuerdo a lo que dispone la NIA 700, mencionando que nuestro informe
puede ser modificado en función a los hallazgos de nuestra auditoria.
Observaciones
En función de los objetivos, mediante el conocimiento preliminar se pudo

evaluar los procesos administrativos, determinando que la Comercializadora
está regulada por las Políticas Generales y el Manual de Funciones, goza de
una adecuada estructura organizacional; así mismo ha sido elaborado en base
a sus principales necesidades, sin embargo respecto a las actividades que el
Área lleva a cabo, se evidenció puntos débiles y dificultades al momento de
planificar y supervisar, este informe cubre únicamente aquellos aspectos que
han surgido durante el desarrollo de nuestro examen.
Se han observado situaciones relacionadas con el Proceso Administrativo que

por su importancia deben ser incluidos en este informe y detallamos a
continuación:
Resultados específicos por mecanismos examinados
HALLAZGO 1:
CONDICIÓN:
La Comercializadora COILE no cumple con las políticas generales establecidas

sobre la revisión periódica de los reportes de ventas.
CRITERIO:
POLÍTICAS GENERALES Y MANUAL DE FUNCIONES COILE S.A.
La conciliación de los documentos enviados al cobro debe ser realizada de

forma diaria o al final de la ruta.
CAUSA:
102
Falta de revisión diaria en los reportes de cobro de la empresa.
EFECTO:
Al no revisar los documentos de cobro de forma diaria que se generan en la

Comercializadora, se puede ocasionar la pérdida de alguno de los documentos
de los cobros y dicho valor se le descontará a la persona que posee bajo su
cargo dicha cartera.
CONCLUSIÓN:
Si la Administradora no revisa de forma diaria los documentos de cobro que se

generan por las ventas, puede tener una fuerte repercusión y generar pérdidas
considerables para la empresa.
RECOMENDACIÓN:
Se recomienda a los directivos de la empresa que se haga una verificación total

diaria sobre los documentos de cobro que presentan los vendedores o
recaudadores de la empresa.
CUMPLIMIENTO DE POLÍTICAS INTERNAS.
POLÍTICAS % CUMPLIMIENTO
Los empleados pueden acceder a créditos
institucionales los cuales son descantados en 100%
un período de 1 año de su rol de pagos.
La conciliación de los documentos enviados
al cobro debe ser realizada de forma diaria o 50%
al final de la ruta.
Como actividad habitual cada empleado debe
90%
usar uniforme de acuerdo a su actividad.
Los cobros en cheque deben ser de
85%
preferencia de la cuenta del cliente.
La administradora es la encargada de
supervisar las actividades que realizan los 70%
empleados.
TOTAL 395%
RESULTADO DEL CUMPLIMIENTO DE LAS POLITICAS INTERNAS:
395%
𝑥 100% = 79,00%
500%
103
ANÁLISIS:
Se logró determinar que la Comercializadora cumple en un 79% con la

aplicación de las Políticas Generales y Manual de Funciones que posee.
PRUEBA SUSTANTIVA.
ANÁLISIS:
Se logró determinar mediante el Manual De Políticas Generales y de Funciones

de la Comercializadora COILE S.A., que no se realiza la conciliación de los
documentos enviados al cobro de forma diaria o al final de la ruta como lo
estipula el estatuto, lo cual, ocasiona, que se produzca alguna irregularidad en
el cobro a los acreedores de la empresa.
104
ANÁLISIS:
El literal 43. De las Políticas Generales de la Comercializadora COILE S.A, nos

indica que la conciliación de los documentos enviados al cobro debe de ser
realizada de forma diaria o al final de la ruta, lo que no se está cumpliendo
como podemos observar en la imagen existen carteras vencidas debido a que
no se envían de manera inmediata los documentos al cobro, para proceder a
registrar el valor que debe de ser devengado diariamente.
HALLAZGO 2:
CONDICIÓN:
El Área Administrativa no utiliza la vestimenta laboral otorgada por la

Comercializadora COILE.
CRITERIO:
MANUAL DE POLÍTICAS GENERALES Y MANUAL DE FUNCIONES
ACTIVIDADES: (1) habituales (diarias)
Actividades de Apoyo:
 Uso de vestimenta acorde a su función.
CAUSA:
Control deficiente del personal administrativo en su vestimenta laboral.
105
EFECTO:
Incumplimiento de las políticas que rige la Comercializadora
CONCLUSION:
El personal del Área Administrativa no utiliza de manera adecuada la

vestimenta laboral que la Comercializadora le ha otorgado, mientras que en la
norma Actividades de Apoyo hace mención que el uso de la vestimenta debe ir
acorde a su función, para así evitar el control deficiente del personal del Área
Administrativa y el incumplimiento de las políticas de la Comercializadora.
RECOMENDACIÓN:
La Gerencia General deberá realizar visitas constantes y motivar al personal

del Área Administrativa para que le den el uso correcto a la vestimenta que les
designaron para el cumplimiento de sus funciones dentro de la
Comercializadora.
PRUEBA SUSTANTIVA.
106
ANALISIS:
El personal del Área Administrativa no utiliza la vestimenta laboral designada

por la Comercializadora COILE S.A., para el desempeño de sus funciones en el
107
cual no se logra identificar si se trata del cliente o personal de la
Comercializadora.
HALLAZGO 3:
CONDICIÓN:
El Área Administrativa no dispone con planes estratégicos que disminuyan los

riesgos relacionados con factores críticos y cambios del entorno que puedan
afectar al logro de los objetivos.
CRITERIO:
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA 400) es establecer

normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los
sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y
sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
“Riesgo de control” es el riesgo de que una representación errónea que pudiera
ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido
con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
CAUSA:
Por falta de planificación, no ha diseñado planes estratégicos el área

administrativa.
EFECTO:
Los riesgos deben ser manifestados para de esa manera evitar el

incumplimiento de los objetivos.
CONCLUSION:
El Área Administrativa no cuenta con planes estratégicos que ayuden a la

disminución de los riesgos referentes a los factores críticos y los cambios del
entorno, mientras que la NIA 400 hace mención que se debe establecer
108
normas y proporcionar lineamientos, que al momento de aplicarlos obtendrán
conocimiento de los riesgos y así evitarlos, ya que por la falta de planificación
estos no se han diseñado, y poder evitar el incumplimiento de los objetivos.
RECOMENDACIÓN:
La Gerencia General de la Comercializadora COILE debe implementar un plan

estratégico para el área administrativa, el cual sea de gran ayuda ante los
riesgos existentes y poder cumplir sus objetivos planificados.
PRUEBA SUSTANTIVA
FUENTES: Este hallazgo se encuentra en la Ref. ECI. y la pág. 7/14. En el

componente Evaluación del Riesgo, mediante un cuestionario de preguntas al
La comercializadora
¿La Comercializadora cuenta no cuenta con un
La plan estratégico, el
con un plan estratégico para
3 comercializadora cual le permita
disminuir los riesgos en la no cuenta con un disminuir los
plan estratégico riesgos existentes y
distribución de los productos?
poder lograr los
objetivos previstos.
Fórmula:
Metas cumplidas 0
= = 100%
Metas establecidas 0
ANÁLISIS: Debido que el Área Administrativa no cuenta con planes

estratégicos, que permitan la disminución de los riesgos relacionados con
factores críticos y cambios del entorno, lo cual impide el logro de los objetivos
planteados en el área antes mencionada.
109
HALLAZGO 4:
CONDICIÓN:
Ausencia de indicadores de desempeño para supervisar y evaluar la gestión

administrativa de la comercializadora.
CRITERIO:
Manual de auditoría de gestión, emitido por el Contralor General del Estado con
Acuerdo No. 031-CG publicado en Registro Oficial 107. La empresa debe
evaluar el desempeño de la administración para lo cual es indispensable
emplear indicadores de gestión que permiten evaluar el comportamiento de la
entidad, estos indicadores nos darán a conocer alguna anormalidad, sobre lo
cual se tomaran decisiones correctivas o preventivas según el caso.
CAUSA:
La Comercializadora no cuenta con indicadores de gestión que le ayude

analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones sobre las operaciones
que está realizando.
EFECTO:
El no aplicar estos indicadores de gestión va afectar a las funciones de la

entidad.
CONCLUSIÒN:
Se puede concluir que se debe aplicar indicadores de gestión ya que son

instrumentos que manifiestan la acción en que se encuentra la
comercializadora, en el cumplimiento de objetivos, metas para de esta manera
trazar técnicas correctivas de progreso.
RECOMENDACIÓN
Se recomienda al Gerente contar con esta técnica que permite controlar la

gestión de la comercializadora en sus diferentes áreas. Y de esta manera se
110
pueda cumplir con los objetivo y tener un control de eficacia, eficiencia y
economía dentro de la misma.
PRUEBA SUSTANTIVA.
FUENTES: Este hallazgo se encuentra en la Ref. ECI. y la pág. 11/14 En el

componente Actividades de Control, mediante una cuestionario de preguntas al

La
comercializadora
no cuenta con
indicadores de
La
¿La comercializadora cuenta con gestión que le
comercializadora
indicadores de desempeño para ayude analizar,
4 no cuenta con
evaluar y supervisar la gestión diagnosticar y
indicadores de
administrativa? establecer
gestión
recomendaciones
sobre las
operaciones que
está realizando.
Fórmula:
Operaciones Realizadas con Éxito 0

= = 100%
Indicadores de Gestión Aplicados 0
ANÁLISIS
Los indicadores de gestión permiten determinar si la comercializadora está

siendo exitosa o si se están cumpliendo con los objetivos propuestos. Se le
sugiere a la Administradora que los utilice para evaluar el desempeño de todas
las áreas de la organización.
111
112
113
EFICACIA:
# 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑝𝑎𝑐𝑖𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑟𝑒𝑎𝑙𝑖𝑧𝑎𝑑𝑎𝑠

𝑥 100 =
# 𝑑𝑒 𝑐𝑎𝑝𝑎𝑐𝑖𝑡𝑎𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑔𝑟𝑎𝑚𝑎𝑑𝑎𝑠
40
𝑥 100 = 83.33%
48
EFICIENCIA:
% 𝑟𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑙𝑜𝑔𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑥 100 =
% 𝑟𝑒𝑠𝑢𝑙𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑠𝑜𝑙𝑐𝑖𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠
83.33%
𝑥 100 = 87.72%
95.00%
PRUEBA SUSTANTIVA
ANÁLISIS:
Se logró comprobar que dentro de la empresa se elabora un plan sobre

capacitaciones para el personal por parte de la Gerencia General de ILE, la
cual debe ser organizada y dirigida por la Administradora, para poder entender
de una forma más clara y precisa las políticas establecidas en el Manual de
Políticas Generales y de Funciones que mantiene la Comercializadora.
Atentamente,

115
CAPÍTULO V.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
116
5.1. Conclusiones.
 Se logró verificar el grado de cumplimiento de las funciones establecidas

en el Departamento Administrativo de acuerdo a la Política Interna de la
Comercializadora COILE S.A., logrando identificar que la conciliación
de los documentos que respaldan los cobros no se realizan de forma
diaria o al final de la ruta como lo especifica la política sino que lo realiza
de forma semanal generando un resultado del 79,00% considerado
MEDIO ALTO.
 Mediante la evaluación del Control Interno realizado en la

Comercializadora, según el modelo COSO II, se logró determinar que el
Área Administrativa tiene falencias en cuanto a la supervisión,
planificación a los demás departamentos por lo que obtuvo un nivel de
confianza del 93,14% considerado ALTO y un nivel de riesgo del 6,86%
el cual es considerado BAJO.
 Se pudo comprobar con la medición de los indicadores que el Área

Administrativa integra herramientas de análisis y evaluación a sus
colaboradores mediante capacitaciones que se programan en periodos
semanales durante todo el año obteniendo un nivel de eficacia del
83,00 % de cumplimiento y un nivel de eficiencia del 87,00%.
 Mediante la emisión del informe se logró emitir una opinión sin salvedad
acerca de los hallazgos encontrados dentro de la empresa, así mismo,
los niveles de riesgo y confianza que presenta la comercializadora lo
cual permitirá a la Administradora tomar las debidas precauciones.
117
5.2. Recomendaciones.
 Se sugiere a la Administradora coordinar con los colaboradores para que

envíen el reporte en un horario establecido, permitiendo al administrador
conciliar los documentos diariamente y dar cumplimiento a la política
interna de la Comercializadora.
 Elaborar controles enfocados en la supervisión del personal y planes

estratégicos que permitan dar cumplimiento a las metas y objetivos de la
comercializadora
 Se recomienda tomar medidas de sanción al personal que incumpla con

el compromiso de asistir a las capacitaciones otorgadas por la
Comercializadora.
 Que se realice una auditoría de gestión de forma constante para así

poder darle un seguimiento a las sugerencias y recomendaciones
generadas dentro del informe de auditoría.
118
CAPÍTULO VI.
BIBLIOGRAFÍA.
119
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la economia. Obtenido de http://www.economia48.com/spa/d/normas-de-
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121
Taylor, E. R. (2012). Guía para la construccion de indicadores de gestión
(Segunda ed.). Bogotá, Colombia.
122
CAPÍTULO VII.
ANEXOS.
123
7.1. Oficio solicitando realizar proyecto en la Comercializadora.
7.2. Carta de autorización para la realización de proyecto en el Banco.
125
7.3. Oficio de auditoria.
126
7.4. Carta de aceptación de auditoria.
127
7.5. Contrato de auditoria.
128
129
7.6. Memorando de inicio de auditoria.
130
7.7. Visita A Las Instalaciones
131
7.8. Fotos Realizando El Proyecto
132

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UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA DETERMINAR LA EFICIENCIA Y EFICACIA

COORDINADORA DE PROYECTO INTEGRADOR:

C.P.A. Martha Sandoval Cují, MSc.

QUEVEDO – LOS RÍOS - ECUADOR

Nosotros, estudiantes del VIII módulo de la Carrera de Ingeniería en

Quevedo, 6 de Septiembre del 2017.

Arreaga Troya Ladi Jeniffer

Castillo Guevara Sergio Damián

Herrera Parrales Angélica Liliana

Mendoza Guerra Ronald Geovanny

Morejón Arana Rubén Darío

Ramírez Molina Lizbeth Jomira.

La suscrita, CUJI SANDOVAL MARTHA, docente de la Universidad Técnica

C.P.A. Martha Sandoval Cují, MSc.

Lcda. Karina Arévalo Ing. Freddy Triana, MSc.

Ing. Jenny Maldonado, MSc. Ab. Víctor Bayas, MSc.

C.P.A. Martha Sandoval, MSc.

DECLARACIÓN DE AUTORÍA ..........................................................................2

La Comercializadora COILE S.A distribuye condimentos en el Mercado

The Marketer COILE SA distributes condiments in the Ecuadorian Market, is

MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN.

Este proyecto está basado en una investigación de campo y documental,

Es necesario efectuar esta auditoría al Área Administrativa de la

Este Proyecto Integrador, se encuentra estructurado de los siguientes

Capítulo I.- Posee la introducción, problemas de investigación, justificación,

Capítulo II.- Menciona la fundamentación teórica, conceptual y legal de la

Capítulo III.- Muestra la metodología de investigación, en donde se señalan los

Capítulo V.- Expresan las conclusiones y recomendaciones generales

Capítulo VI.- Enuncia la bibliografía utilizada para el desarrollo de esta

1.1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La Comercializadora “COILE”, es una empresa dedicada a la distribución de

Con la Auditoría de Gestión a los procesos que se realizan en el Área

Los principales beneficiados del resultado del exámen de Auditoría es el nivel

Existen entidades Comerciales a las que se les realiza una Auditoría de

La deficiencia en el cumplimiento del Control Interno dificulta el nivel de

El inadecuado manejo de los procesos Administrativos obstaculiza lograr una

Comprobar mediante la emisión de un informe de Auditoría los resultados

La Comercializadora “COILE” deberá tomar acciones correctivas o prevenir

1.1.1.3 Control del Pronóstico

Lo expuesto en los párrafos anteriores permitirá que la gerencia tome acciones

1.2.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.

¿Cómo la Auditoría de Gestión permite determinar la eficiencia y eficacia del

1.2.2. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA.

¿De qué manera se verifica el cumplimiento de las funciones

¿Cómo se evalúa mediante el modelo COSO II al sistema de Control

¿De qué forma se mide la eficiencia y eficacia del Área

¿La elaboración del informe de Auditoría de Gestión, permitirá a la

Ejecutar una Auditoría de Gestión y su incidencia en la eficiencia y

 Verificar el cumplimiento de las funciones establecidas en el Área

 Evaluar mediante el modelo COSO II el Control Interno del Área

 Medir la eficiencia y la eficacia del Área Administrativa de la

 Emitir un informe de Auditoría Independiente para la adecuada toma de

Realizando la auditoria de Gestión se va a logar determinar la eficiencia y

 Analizando la Estructura Organizacional que posee el Área

 Al evaluar el control interno mediante el modelo COSO II, se conocerá el

 A través de los indicadores de eficiencia y la eficacia, se conocerá el

 Mediante el informe de Auditoría De Gestión se podrá reflejar la

 Ejecutar una Auditoria de Gestión.

 Evidenciar el Funcionamiento de la Estructura Organizacional

 Evaluar el sistema de Control Interno

 Medir la eficiencia y Eficacia del Área Administrativa