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Servicio de Rentas Internas

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LEY ORGÁNICA PARA EL DESARROLLO ECONÓMICO Y SOSTENIBILIDAD

FISCAL TRAS LA PANDEMIA COVID 19 
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
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+
LEY ORGÁNICA
Para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia

COVID 19
-

   
RIMPE Impuesto a la Renta Beneficios Impuesto al
"Principales reformas" al sector turístico Valor Agregado (IVA)
"Principales reformas"

  
Impuesto a Contribuciones Regularización
los Consumos Especiales (ICE) Temporales de activos
"Principales reformas" en el exterior

 RIMPE
 

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y NEGOCIOS POPULARES (RIMPE)

Se acogerán a este régimen:

Emprendedores: personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales de hasta USD 300.000 (al 31 de diciembre del año anterior).

Negocios populares: personas naturales con ingresos brutos anuales de hasta USD 20.000 ( al 31 de diciembre del año anterior).

RIMPE

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No estarán sujetas a este régimen las siguientes actividades:

• Actividades del art. 28 y 29 LRTI (Contratos de construcción y urbanización, lotización, etc).

• Actividades profesionales, mandatos y representaciones.
 • Transporte.
 • Actividades agropecuarias.
• Comercializadoras de combustible.
+ • Relación de dependencia.
Exclusiones
• Rentas de capital.

• Regímenes especiales.
- • Receptores de inversión extranjera directa y actividades en asociación pública-privada.
• Sector de hidrocarburos, minería, petroquímica, laboratorios médicos y farmacéuticas, industrias
 básicas, financiero, seguros y Economía Popular y Solidaria.
• Tampoco estarán sujetos al Régimen quienes hayan recibido ingresos brutos superiores a USD
300.000 en el año anterior.

• Este régimen tendrá una vigencia de 3 años.

• Los negocios populares estarán en el RIMPE mientras conserven dicha condición.
Vigencia • Todo sujeto que se inscriba en el RUC a partir del 01 de enero de 2022 (salvo en casos de
exclusiones) estará dentro del RIMPE. En el caso de que en el primer año el sujeto supere los USD
300.000 de ingresos brutos se someterá al régimen general desde el siguiente año.

• Llevar un registro de ingresos y gastos si así lo dispone la normativa.

• Emitir comprobantes de venta. En el caso de los negocios populares emitirán notas de venta.
Deberes formales • No son agentes de retención, excepto lo previsto en el art. 92 numeral 2 del Reglamento para la
aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
• Los negocios populares en ningún caso actuarán como agentes de retención.

Para la liquidación del impuesto, el sujeto pasivo deberá aplicar la siguiente tabla:

Impuesto a la fracción
Límite inferior (USD) Límite superior (USD) Tipo marginal (%)
básica

- 20.000,00 60,00 0

20.000,01 50.000,00 60,00 1

50.000,01 75.000,00 360,00 1,25

Impuesto a la Renta
75.000,01 100.000,00 672,50 1,50

100.000,01 200.000,00 1.047,50 1,75

200.000,01 300.000,00 2.797,52 2

Quienes formen parte de este régimen calcularán el Impuesto a la Renta a pagar sobre los ingresos brutos.
Para este efecto, se entiende como “ingresos brutos” al resultado de restar de los ingresos gravados, los
descuentos y devoluciones.

 Impuesto a la Renta "Principales reformas"

• La declaración y pago del IVA se efectuará de forma semestral.
  Impuesto al Valor Agregado • Para los negocios populares, el pago de la cuota establecida en la tabla progresiva incluye el pago
del IVA.
INGRESOS EXENTOS
 

  Tema Hasta el año 2021 A partir del año 2022

Exento si la enajenación la realizan personas naturales,

siempre que se trate de inmuebles destinados para la
vivienda (incluidos sus accesorios, tales como parqueaderos,

Exento si se realizan máximo dos transferencias en bodegas o similares) y que no esté relacionado con el giro del
Enajenación ocasional de inmuebles el año y que no estén relacionadas con el giro del negocio.
negocio. Disposición transitoria décimo quinta: No causará Impuesto
a la Renta la enajenación ocasional de inmuebles en la primera
transferencia de dominio que se realice a partir de la vigencia
de esta ley hasta 5 años después de su promulgación.

Exento si se emiten a un plazo de 360 días

Exento si se emiten a un plazo de 180 días calendario o más y
Rendimientos y beneficios por depósitos calendario o más y permanezcan en posesión del
permanezcan en posesión del tenedor por lo menos 180 días
a plazo fijo e inversiones en renta fija tenedor por lo menos 360 días de manera
de manera continua.
continua.

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TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES AÑO 2022

Fracción básica Fracción excedente

 Impuesto a la fracción básica Impuesto a la fracción excedente (%)
(USD) (USD)

0,00 11.310,00 0,00 0%
+

 11.310,01 14.410,00 0,00 5%

- 14.410,01 18.010,00 155,00 10%

 18.010,01 21.630,00 515,00 12%

21.630,01 31.630,00 949,40 15%

31.630,01 41.630,00 2.449,40 20%

41.630,01 51.630,00 4.449,40 25%

51.630,01 61.630,00 6.949,40 30%

61.630,01 100.000,00 9.949,40 35%

100.000,01 en adelante 23.378,90 37%

NUEVO ESQUEMA DE GASTOS PERSONALES

Las personas naturales tienen derecho a una rebaja en su Impuesto a la Renta. Para calcular esta rebaja,
Rebaja del Impuesto a la
deberán considerar el monto de sus gastos personales, debidamente sustentados en comprobantes de
Renta
venta. Esta rebaja es aplicable antes de imputar créditos tributarios.

1. Si sus ingresos brutos anuales (incluidos los ingresos exentos) no superan 2,13 fracciones básicas
desgravadas (Año 2022: USD 24.090,30), aplicará la siguiente fórmula:

Rebaja = 20% del valor menor entre los gastos personales o el valor de 7 canastas familiares básicas*.

2. Si sus ingresos brutos anuales (incluidos los ingresos exentos) superan 2,13 fracciones básicas
Monto máximo
desgravadas (Año 2022: USD 24.090,30), aplicará la siguiente fórmula:

Rebaja = 10% del valor menor entre los gastos personales o el valor de 7 canastas familiares básicas*.

Importante: *Para el monto de la canasta familiar básica se considera diciembre del año en el que se
liquida el impuesto (INEC), conforme lo previsto en la normativa.

Gastos sustentados en comprobantes de venta realizados en el país por concepto de:

• Arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda.

• Alimentación.
• Pensiones alimenticias.
Rubros
• Vestimenta.
• Turismo nacional en establecimientos registrados y con LUAE.
• Salud.
• Educación (arte y cultura).

Gastos realizados por padres, cónyuge, pareja e hijos dependientes del contribuyente o de su cónyuge;
Se consideran
siempre que no perciban ingresos gravados.

NUEVOS GASTOS DEDUCIBLES

Tema Hasta el año 2021 A partir del año 2022

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Deducción adicional del 100% en la depreciación y

Deducción adicional 100% - amortización de maquinarias, equipos y tecnologías de

No aplica. construcción sustentable.
construcción sustentable.
 Límite: 5% de los ingresos totales.

Deducción adicional 150% – Costos y Deducción adicional del 100% en gastos de Deducción adicional del 150% en gastos de publicidad,
+ gastos por promoción y publicidad a publicidad y patrocinio realizados a favor de promoción y patrocinio realizados a favor de deportistas,
favor de deportistas. deportistas, programas y proyectos deportivos. programas, proyectos o eventos deportivos.

Deducción adicional del 100% en los valores
- Deducción adicional 150% – Becas a destinados para la compensación de los
Deducción adicional del 150% por becas o ayudas a
estudiantes de bajos recursos en instituciones educativas de
estudiantes de bajos recursos. estudiantes en formación dual y por becas de
 formación dual y de tercer o cuarto nivel.
educación.

Deducción adicional 150% – Auspicios y Deducción adicional del 150% por los auspicios y patrocinios
patrocinios a entidades educativas de No aplica. destinados a becas, alimentación e infraestructura, en escuelas,
nivel básico y bachillerato. colegios públicos y fiscomisionales.

Deducción adicional del 150% en los patrocinios otorgados a

Deducción adicional 150% – Patrocinio
para erradicar la desnutrición infantil y
atención de madres gestantes.
entidades sin fines de lucro cuya actividad se centre en la
No aplica.
erradicación de la desnutrición infantil y atención de madres
gestantes.

Deducción de hasta el 150% en total en gastos de Deducción adicional del 150% en gastos por organización y
Deducción adicional 150% - Eventos
organización y patrocinio de eventos artísticos ypatrocinio de eventos artísticos, culturales y de producción y
artísticos y culturales.
culturales. patrocinio de obras cinematográficas.

Son deducibles los aportes privados para el

Deducción adicional del 150% en gastos por aportes
fomento a las artes y la innovación en cultura,
Aportes para el fomento de las artes. privados para el fomento a las artes, el cine y la innovación en
siempre que no supere el 1% de los ingresos
cultura.
percibidos en el año anterior.

Deducción adicional del 100% por las donaciones,

inversiones y/o patrocinios a favor de programas, fondos y
proyectos de prevención, protección, conservación,
Deducción adicional 100% - Programas bioemprendimientos, restauración y reparación ambiental
No aplica.
ambientales. debidamente calificados por la Autoridad Ambiental.

Límite: 10% de los ingresos brutos percibidos en el año anterior

por el inversionista, patrocinador y/o donante.

INCENTIVOS AL DESARROLLO DE NUEVAS INVERSIONES

Reducción de tarifa del IR* Plazo

Reducción de tres puntos porcentuales (3%) del Hasta por quince (15) años, contados desde el primer ejercicio
Impuesto a la Renta para el desarrollo de nuevas fiscal en que se generaren utilidades atribuibles a la nueva
inversiones. inversión.

Reducción especial de hasta cinco puntos

porcentuales (5%) sobre la tarifa de Impuesto a la Durante el periodo de la inversión.
Renta por la suscripción de Contratos de Inversión.

*La reducción acumulada durante el período de la inversión no excederá el monto de la inversión o su plazo de aplicación, lo que suceda primero.

IMPUESTO A LA RENTA SOBRE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES

Hasta el año 2021 A partir del año 2022

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Se exonera del pago del Impuesto a la Herencia:

Las tarifas de la tabla del Impuesto a la Renta por
• A los beneficiarios dentro del primer grado de
herencias se reducirán a la mitad en el caso de
consanguinidad con el causante.
 que los beneficiarios de herencias y legados se
• Cuando el beneficiario sea uno de los cónyuges
encuentren dentro del primer grado de
 supervivientes, siempre que no existan hijos que puedan
consanguinidad con el causante.
acceder a la masa hereditaria.
+
Disposición transitoria décima:

Las personas que debieren declarar o pagar valores
- correspondientes al impuesto a la renta por herencias a
consecuencia del fallecimiento de sus familiares entre el
 No aplica.
15/03/2020 y el 31/12/2021, serán beneficiarias de la
exoneración incorporada por esta Ley.

Si ya pagaron no hay derecho a devolución o reclamación de

ninguna clase.

  Bene�cios al sector turístico

 
 

COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS

Los contribuyentes inscritos en el Registro Nacional de Turismo y que cuenten con la LUAE al día podrán compensar las pérdidas tributarias sufridas en los
años 2020 y 2021, con las u�lidades gravables que se obtengan en los períodos fiscales siguientes hasta el 100% por un máximo de 10 años. Si se cierra la
ac�vidad el saldo de la pérdida acumulada será deducible en su totalidad en el año en que se produzca este hecho.

FACILIDADES DE PAGO

Conforme lo señalado en la Disposición Transitoria Sexta de la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la Pandemia COVID-19,
los contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Turismo y cuenten con la Licencia Única Anual de Funcionamiento al día; pueden
acceder a facilidades de pago para el cumplimiento de dichas obligaciones hasta por un máximo de 48 meses, en cuyo se aplicará la remisión de intereses,
multas y recargos de obligaciones tributarias con el Servicio de Rentas Internas, con vencimiento durante los ejercicios fiscales 2020 y 2021.

Para conocer más sobre las normas que regulan este beneficio, dé clic aquí

 Impuesto al Valor Agregado (IVA) "Principales reformas"

 

El Presidente de la República, mediante Decreto Ejecutivo, podrá reducir la tarifa general del IVA del 12% hasta el 8%, a la prestación de todos los servicios
de�nidos como actividades turísticas, hasta por un máximo de 12 días al año durante feriados o �nes de semana, sean uni�cados o divididos; ya sea a escala
nacional o regional. 

TARIFA 0% DEL IVA

Bienes / Servicios A partir de diciembre del año 2021

Mascarillas, oxímetros, alcohol y gel antibacterial (superior al

Bienes
70% de alcohol).

Toallas sanitarias, tampones, copas menstruales y pañales

desechables populares*.

Bienes * Para el caso de “pañales desechables populares”, la tarifa

será aplicable una vez que se emita la definición de este
concepto, vía Reglamento.

Importación de combustibles derivados de hidrocarburos,

Bienes biocombustibles, GLP y gas natural, destinados para el
consumo interno del país.

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Los servicios prestados por establecimientos de alojamiento

Servicios
turístico a turistas extranjeros.


 Servicios Arrendamiento de tierras destinadas a usos agropecuarios.

+
 


- DEVOLUCIONES

 Crédito tributario por exportación de bienes: el derecho actual de los proveedores directos de exportadores se traslada también para los proveedores
directos de empresas que sean de propiedad de los exportadores y que formen parte de la misma cadena produc�va.

 Impuesto
  a los Consumos Especiales (ICE) "Principales reformas"
 

CAMBIOS A LA BASE IMPONIBLE DEL ICE

Servicio Hasta noviembre del año 2021 A partir de diciembre del año 2021

Servicios de televisión pagada, excluyendo la

Servicios de televisión pagada. Servicios de televisión pagada.
modalidad de streaming.

Cuotas que los clubes sociales cobren a sus miembros y

Cuotas que cobren los clubes sociales a sus miembros
Membresías a clubes sociales. usuarios para prestar sus servicios, cuyo monto en su
y usuarios, con independencia del monto.
conjunto supere USD 1.500 anuales.

SE ELIMINA EL ICE A LOS SIGUIENTES SERVICIOS:

Servicio Tarifa del ICE

Servicios de telefonía fija y planes que comercialicen

únicamente voz, datos y sms del servicio móvil avanzado, 15%
prestado a sociedades.

Servicios de telefonía móvil, que comercialicen únicamente

voz, datos y sms del servicio móvil avanzado prestado a 10%
personas naturales, excluyendo la modalidad de prepago.

Videojuegos. 35%

Calefones y sistemas de calentamiento de agua, de uso

doméstico, que funcionen total o parcialmente mediante la 100%
combustión de gas.

EXENCIONES DEL ICE:

Hasta noviembre del año 2021 A partir de diciembre del año 2021

Los vehículos motorizados eléctricos. Los vehículos motorizados eléctricos e híbridos.

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No aplica. Jugos con contenido natural mayor al 50%.


 

 
+  Contribuciones Temporales
 

CONTRIBUCIONES TEMPORALES PARA EL IMPULSO ECONÓMICO POST COVID 19
-

1.Contribución Temporal al Patrimonio de las personas naturales

En el año 2022 cumplirán esta contribución las personas naturales que al 01 de enero de 2021 posean:

• Patrimonio individual igual o mayor a USD 1.000.000.

• Patrimonio en sociedad conyugal igual o mayor a USD 2.000.000.
Sujetos obligados
Nota:

Las personas naturales residentes calcularán la contribución sobre el patrimonio ubicado dentro y fuera del país. Las personas

naturales no residentes calcularán sobre el patrimonio ubicado en el país.

Impuesto sobre la fracción Impuesto sobre la fracción

Desde (USD) Hasta (USD)
básica (USD) excedente (%)

0 999.999 0 0
Tarifa
1.000.000 1.199.999 0 1

1.200.000 En adelante 2.000 1,50

Inmuebles que mantengan bosques primarios y zonas de diversidad ecológica que por preservación y
Exenciones
conservación ambiental cuentan con limitaciones para su explotación.

Valor patrimonial de su primera vivienda y/o de las tierras agrícolas improductivas de su propiedad, hasta
Deducciones
un valor de USD 200.000.

Esta contribución se debe declarar y pagar hasta el 31 de marzo del 2022 y está sujeta a facilidades de

Declaración y pago pago por máximo 6 meses

No da derecho a crédito ni gasto deducible para otros impuestos.

Las personas naturales que hayan cumplido regularmente con la presentación de sus declaraciones
Incen�vo patrimoniales (en los 3 últimos años, previo a la fecha de declaración y pago de esta contribución) podrán
gozar de un descuento en la contribución, en los términos que se prevea en el Reglamento.

Pago en línea: a cualquier hora y lugar utilizando su tarjeta de crédito y actualice su estado tributario el
mismo día de pago. Para usar esta opción debe escoger en su declaración “Otras formas de pago”.

Convenio de débito: de manera fácil con débito automático a su cuenta o a cuentas de terceros
autorizados (forma de pago obligatoria para personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
Formas de pago sociedades, contribuyentes obligados a emitir comprobantes electrónicos y contribuyentes que formen
parte de procesos de control iniciados por la Administración Tributaria).

Botones web: Ingrese al portal web de la institución financiera de su preferencia.

Ventanillas de instituciones financieras: puntos de pago presenciales en todo el territorio nacional.

2. Contribución Temporal al Patrimonio de las sociedades

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En los años 2022 y 2023 cumplirán con esta contribución las sociedades que al 31 de diciembre de 2020
Sujetos obligados
hayan tenido un patrimonio neto igual o mayor a USD 5.000.000.


Se exceptúa a las entidades y empresas públicas, misiones diplomáticas, consulares, organismos
 Exenciones
internacionales e instituciones sin fines de lucro.
+

 Desde (USD) Hasta (USD) Tarifa sobre el patrimonio (%)

- 0 4.999.999 0
Tarifa

5.000.000 En adelante 0,8

Esta contribución se debe declarar y pagar hasta el 31 de marzo del 2022 y del 2023 y está sujeta a

Declaración y pago facilidades de pago por máximo 6 meses.

No da derecho a crédito ni gasto deducible para otros impuestos.

Pago en línea: a cualquier hora y lugar utilizando su tarjeta de crédito y actualice su estado tributario el
mismo día de pago. Para usar esta opción debe escoger en su declaración “Otras formas de pago”.

Convenio de débito: de manera fácil con débito automático a su cuenta o a cuentas de terceros
autorizados. (Forma de pago obligatoria para personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
Formas de pago sociedades, contribuyentes obligados a emitir comprobantes electrónicos y contribuyentes que formen
parte de procesos de control iniciados por la Administración Tributaria).

Botones web: Ingrese al portal web de la institución financiera de su preferencia.

Ventanillas de instituciones financieras: puntos de pago presenciales en todo el territorio nacional.

Sanciones:

◦ Por no presentar las declaraciones de las contribuciones: Recargo del 50% del valor determinado más intereses, sin perjuicio de las
responsabilidades penales.
◦ Por declaración y pago con información inexacta: Multa equivalente al 20% del monto determinado, respecto de las diferencias detectadas,
sin perjuicio de las responsabilidades penales.

 Regularización de activos en el exterior

 

RÉGIMEN IMPOSITIVO VOLUNTARIO, ÚNICO Y TEMPORAL PARA LA REGULARIZACIÓN DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR

Es un régimen voluntario que aplica para residentes en el Ecuador que al 31 de diciembre de 2020 hayan mantenido en el exterior ac�vos de cualquier clase,
como por ejemplo dinero, muebles o inmuebles, inversiones monetarias o no monetarias (entre otras) que:

• Han sido gravadas con Impuesto a la Renta o sujetas al ISD en el Ecuador.

• No han sido declarados.
• No han sido objeto de retención y/o pago.

El hecho generador de este impuesto se da cuando el contribuyente presente al SRI una declaración juramentada en la que manifieste su voluntad de
acogerse a este régimen. Una vez presentada la declaración juramentada deberá realizar la declaración del Impuesto Único y Temporal (no podrá incorporar
ac�vos o ingresos en el exterior que no se encuentren en la declaración juramentada).

Impuesto Único y Temporal

Personas naturales y sociedades que en años anteriores al 2020 hayan tenido la condición de residentes
Sujetos pasivos
fiscales y deseen acogerse voluntariamente.

La base imponible será el monto de los ac�vos de cualquier clase mantenidos en el exterior al 31 de
Base imponible
diciembre de 2020.

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Fecha de presentación de la declaración y pago Tarifa (%)

Si la declaración y pago se realiza hasta el 31/03/2022 3,50

 Tarifa
Si la declaración y pago se realiza hasta el 30/06/2022 4,50


+ Si la declaración y pago se realiza hasta el 31/12/2022 5,50


• Se puede solicitar facilidades de pago hasta por 6 meses, pero el 100% debe extinguirse hasta el 31
- de diciembre de 2022.
Declaración y pago
• Se pueden presentar declaraciones sustitutivas de este impuesto, calculando intereses que

correspondan, quedando fija la tarifa aplicable a la fecha en que se presente la declaración original.

• Si el sujeto se acoge al régimen y declara y paga de manera oportuna y veraz se darán por
Efectos cumplidas las obligaciones del Impuesto a la Renta e ISD a través del pago del Impuesto Único y
Temporal para la Regularización de Activos.

Pago en línea: a cualquier hora y lugar utilizando su tarjeta de crédito, y actualice su estado tributario el
mismo día de pago. Para usar esta opción debe escoger en su declaración “Otras formas de pago”.

Convenio de débito: de manera fácil con débito automático a su cuenta o a cuentas de terceros
autorizados (forma de pago obligatoria para personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
Formas de pago sociedades, contribuyentes obligados a emitir comprobantes electrónicos y contribuyentes que formen
parte de procesos de control iniciados por la Administración Tributaria).

Botones web: Ingrese al portal web de la institución financiera de su preferencia.

Ventanillas de instituciones financieras: puntos de pago presenciales en todo el territorio nacional.

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