03legajo Resumen Ok

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA
LEGAJO
RESUMEN
ESTUDIANTES:
DOCENTE: LIC. ROCHA CLAROS JUAN
GRUPO:
COCHABAMBA-BOLIVIA
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO FECHA: 20/10/2023
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL VALLES REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
UNIDAD DE
AUDITORIA INTERNA
NOMBRE DE ENTIDAD : G.A.M. VALLES CÓDIGO: AUESP 01/2023
CLASE DE AUDITOÍA : AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
PERIODO DEL EXAMEN : GESTIÓN 2022
LEGAJO : RESUMEN
LEGAJO N° : 3/3
CONTENIDO DEL LEGAJO : VER ÍNDICE EN LR
CARGO Y NOMBRE COMPLETO INICIALES
PREPARADO POR:
.
REVISADO POR: JEFE DE AUDITORIA INTERNA: JUAN ROCHA CLAROS J.R.C.
FECHA DE
31 DE OCTUBRE DEL 2023
CONCLUSIÓN:
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
REVISADO: J.R.C.
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL VALLES
FECHA:27/10/2023
LR
LEGAJO RESUMEN
ENTIDAD: G.A.M VALLES FECHA: GESTIÓN 2022
INDICE GENERAL
REF.
DESCRIPCIÓN
PT
PLANILLAS DE PENDIENTES SUPERVISIÓN LRA
INFORMES EMITIDOS, REFERENCIADO A DOCUMENTOS DE RESPALDO LRB
ACTA DE COMPATIBILIZACIÓN ENTRE INFORME DE AUDITORÍA Y LEGAL LRC
INFORMES LEGALES LRD
INFORMES TÉCNICOS Y OTROS INFORMES LRE
CUADRO RESUMEN DE RESPONSABLES LRF
CONFIRMACIÓN DE LA ENTIDAD SOBRE LA LRG
DOCUMENTACIÓN PROPORCIONADA A LA AUDITORÍA (CARTA DE GERENCIA) LRH
FORMULARIOS DE REUNIONES SOSTENIDAS CON LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD LRI
SUGERENCIAS PARA FUTUROS EXÁMENES LRJ
ACTA DE ENTREGA Y DEVOLUCIÓN DE DOCUMENTOS LRK
FORMULARIOS DE EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO DEL PERSONAL LRL
COMENTARIOS SOBRE TIEMPO INSUMIDO Y VARIACIONES CON RESPECTO AL LR
PRESUPUESTO M
INDICE DE LEGAJOS LRN
LISTADO DE VERIFICACIÓN DE CONCLUSIÓN DE AUDITORÍA LRO
La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:
RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA
AUDITOR . 20/10/2023
AUDITOR 20/10/2023
SUPERVISOR J.R.C. Jn 20/10/2023
JEFE DE AUDITORIA INTERNA J.R.C. Jn 20/10/2023

Fuente: Elaborado a base del material de la Contraloría General.
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA:27/10/2023
LRA
PLANILLA DE PENDIENTES
DE SUPERVISIÓN
Si en la supervisión realizada por el Supervisor y/o jefe de Auditoría Interna, se establecen
aspectos pendientes de completar, estos deben ser detallados en este formulario, para ser
completados por el responsable del trabajo.
Legajo: Corriente
Revisado por: Juan Rocha Claros
Fecha: 27/09/2023
Ref.:
Pendientes a completar Completado por: Fecha Revisado por:
P/T
RRESPONDE

HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA:27/10/2023
LRB
INFORMES EMITIDOS, REFERENCIADO

A DOCUMENTOS DE RESPALDO
Informes REF. PT
Informe con indicios de responsabilidad administrativa LRB1
Informe con indicios de responsabilidad civil LRB2
Informe con indicios de responsabilidad penal LRB3
Informe de control interno LRB4
Informe sin indicios de responsabilidad y sin hallazgos de control interno LRB5
RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA
AUDITOR . 20/10/2023
AUDITOR 20/10/2023
SUPERVISOR J.R.C. Jn 20/10/2023
JEFE DE AUDITORIA INTERNA J.R.C. Jn 20/10/2023
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB1
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB1.1
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB1.2
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB1.3
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB1.4
Cabe señalar que, como resultado de la presente auditoria de cumplimiento, se emitirá el informe
Preliminar Nº INF/UAI 002/2022 R2 con indicios de responsabilidad civil, el informe Preliminar Nº
INF/UAI 003/2022 R3 con indicios de responsabilidad penal, el informe de Control Interno Nº INF/UAI
004/2022 I4 con observaciones de control interno y el presente informe Preliminar Nº INF/UAI
001/2022 R1 con indicios de responsabilidad administrativa.
Es cuanto se informa, para los fines consiguientes.
Juan Rocha Claros

JEFE DE AUDITORIA INTERNA
CDA 1178 – CAUB 2339
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB2
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB2.1
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB2.2
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB2.3
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB2.4
Preliminar Nº INF/UAI 001/2022 R1 con indicios de responsabilidad administrativa, el informe Preliminar
Nº INF/UAI 003/2022 R3 con indicios de responsabilidad penal, el informe de Control Interno Nº INF/UAI
004/2022 I4 con observaciones de control interno y el presente informe Preliminar Nº INF/UAI
002/2022 R2 con indicios de responsabilidad civil.
Juan Rocha Claros

CDA 1178 – CAUB 2339
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
Ref. PT LRB3
INFORME PRELIMINAR CON INDICIOS DE RESPONSABILIDAD
PENAL
INFORME N° INF/UAI 002/2019 R3
A: Gastón Honrado Roca

ALCALDE MUNICIPAL – GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES
De: Juan Rocha Claros
Ref.: Informe preliminar con indicios de responsabilidad penal, resultante de la Auditoría de
cumplimiento de desembolsos y destino de la adquisición de combustible por la gestión
2022.
Fecha: 30 de octubre del 2020
1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE, METODOLOGIA Y NORMATIVIDAD APLICADA

Antecedentes
En cumplimiento a la Programa de Operaciones Anual de la gestión 2023, de la Unidad de Auditoría
LPB Interna del Gobierno Municipal Valles, efectuamos auditoría especial de los desembolsos y destino
de la adquisición de combustible por la gestión 2022. El análisis de los comprobantes de egreso de
la gestión 2022, se ha establecido inicialmente la adquisición de cantidades significativas de
combustible, razón por la cual se realizó un análisis a detalle.
Objetivo
El objetivo de nuestro trabajo, es expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de
disposiciones jurídicos administrativos, en los desembolsos por adquisición de combustible.
Objeto
El objeto de la auditoria especial lo constituyen los comprobantes de contabilidad y la
documentación sustentadora, extracto bancario, cheques girados y cobrados y otros documentos,
relacionados con los desembolsos y destino de la adquisición de combustible.
Alcance
Nuestro examen fue realizado de acuerdo a Normas Generales de Auditoría Gubernamental y
Normas de Auditoría Especial, aplicables para una auditoria especial y la evidencia es documental;
obtenida de fuente externa mediante confirmaciones y de la propia entidad en cuanto se refiere a
reglamentación interna y documentación que sustenta los desembolsos y destino del
combustible.
La auditoría abarco las operaciones relacionadas con desembolsos por la adquisición y destino de
combustible de la gestión 2022, por importes iguales o mayores a Bs. 500 y el monto desembolsado
de dicha gestión fue Bs. 77600.
Metodología
La metodología aplicada para la obtención de evidencias consistió principalmente en los siguientes
procedimientos:
 Se ha obtenido los comprobantes contables y su documentación de respaldo relacionados con la
adquisición y destino del combustible.
 Se ha verificado los niveles de autorización y control del uso de combustible.
 Se ha solicitado copeas legalizadas de los cheques pagados al Banco Unión
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB3.1
 Se ha solicitado el historial de los vehículos al Registro Único para la Administración Tributaria
Municipal (RUAT).
 Se ha solicitado una certificación a la Municipalidad del número de placa de los vehículos de
Gobierno Autónomo Municipal Valles y tipo de combustible que utilizan.
 Se ha verificado la aplicación de las normas jurídicas administrativas relacionadas con la
 Se ha solicitado a la Estación de Servicios (surtidor) San Judas certificación de las facturas
existentes en la Municipalidad y las copias existentes en el surtidor.
 Se ha solicitado al Servicio de Impuestos Nacionales copia del formulario de solicitud dosificación
de facturas para la gestión 2022 realizada por la Estación de Servicios San Judas.
 Se ha realizado otros procedimientos de auditoria de acuerdo a las circunstancias.
Normativa Aplicada
Nuestro trabajo será realizado de acuerdo con Normas de Auditoría Especial y se ha considerado la
siguiente normatividad relacionada con la administración de los recursos públicos del Gobierno
Autónomo Municipal Valles:
 Ley N° 1178, de Administración y Control Gubernamentales.

 Decreto Supremo Nº 23318-A, Reglamento de Responsabilidad por la Función Pública, del 3 de
noviembre de 1992 y Decreto Supremo Nº 26237, que modifica el Decreto Supremo 23318-A.
 Decreto Supremo N° 23215, Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría de
la Republica.
 Normas Generales Auditoría Gubernamental, emitidos por la Contraloría General del Estado.
 Normas de Auditoria Especial, emitidos por la Contraloría General del Estado.
 Ley Nº 482 de Gobiernos Autónomos Municipales.
 Ley Nº 031 Marco de Autonomías u Descentralización “Andrés Ibáñez”.
 Decreto Supremo Nº 181 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios y
otros Decretos Supremos Modificatorios.
 Reglamento para el uso de vehículos y Aprovisionamiento de Combustible, aprobado mediante
Resolución Municipal Nº 122/2013 del 22 de diciembre del 2013.
 Otras normas legales aplicables a la auditoria.
2. RESULTADO DEL EXAMEN

2.1 Desembolso con facturas irregulares por adquisición de combustible para apropiarse de fondos
públicos.
De la revisión de comprobantes de egreso y documentos de soporte del Gobierno Autónomo
LCD2 Municipal Valles, se han identificado adquisiciones de combustible de la Estación de Servicios “San
Judas”, por importes cuyas facturas corresponderían a duplicadas y/o presuntamente falsificados. A
continuación, se presentan la relación de los hechos más relevantes establecidos en la auditoria,
sobre los aspectos observados.
 El Gobierno Autónomo Municipal Valles efectuó la adquisición de combustible en cantidades

significativas. Asimismo, hemos evidenciado que no existe coincidencia entre la cantidad de
combustible adquirido (Unidad de Contabilidad) y las cantidades ingresadas al almacén (área de
Almacenes) de la Municipalidad; hecho que determino que se efectúe un análisis e investigación
de dichas adquisiciones por la gestión 2022.
 Evaluada la documentación, se determinó que en algunos casos las facturas presentadas como
descargo por Habiloso Diestro Vivas, ex Director de Finanzas no tenían numeración correlativa;
es decir, existía incoherencia entre las fechas y los números facturadas.
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB3.2
 Se pidió al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) la solicitud de dosificación de facturas de la
Estación de Servicios San Judas para la gestión 2022, para verificar si los números de las facturas
si están en el rango de la dosificación autorizada para dicho contribuyente.
 Asimismo, se solicitó a la Estación de Servicios “San Judas” una certificación de las facturas
observadas, la que fue remitida mediante certificación del 05 de octubre de 2023, en la cual se
identificó que las facturas observadas no corresponden a copias de sus facturas originales
emitidos por la venta de combustible de dicho Estación de Servicio, ya que ellas se encuentran a
nombre de otras personas, con diferentes importes y/o otras cantidades.
 Sobre comprobaciones efectuadas entre documentación (certificación) proporcionada por la
estación de Servicios San Judas y facturas adjuntas a los comprobantes de Contabilidad, se ha
podido determinar la existencia de facturas similares que llevan la misma numeración, el mismo
membrete y el mismo logotipo sin embargo, no coinciden en el importe facturado y el nombre
del cliente, o corresponden a diésel, cuando la Municipalidad de acuerdo a la certificación no
cuenta con vehículos a diésel; por lo que se concluye que las facturas presentadas como
sustento a los desembolsos son presuntamente duplicadas y/o falsas.
 Por otra parte, mediante certificación del Banco Unión, se identificó que los cheques fueron
cobrados por el portero, Inocencio Inocente Honesto quien, después de recoger el dinero del
Banco entregaba el 50% a Zacarias Plata Saca, ex Alcalde Municipal y el restante 50% a Habiloso
Diestro Vivas, ex Director de Finanzas, quienes firmaron un cuaderno por la recepción de fondos;
el mencionado cuaderno fue proporcionado en la auditoria por el mencionado portero. Los
pagos mediante cheques de facturas observadas, se presentan a continuación:
FACTURAS CANCELADAS PRESUNTAMENTE FALSAS Y/O DUPLICADAS

Nº Comprobantes Facturas Cheque (1)
Nº Fecha Nº Fecha Combustible Litros Importe Bs. Nº Fecha
1 25 25/02/2022 107 25/02/2022 Diesel 666 2.000 32 25/02/2022
2 35 02/03/2022 115 02/03/2022 Diesel 1.600 4.500 42 02/03/2022
3 45 09/04/2022 99 09/04/2022 Gasolina 2000 5.000 52 09/04/2022
4 55 20/05/2022 100 20/05/2022 Gasolina 600 1.500 62 20/05/2022
5 65 22/06/2022 101 22/06/2022 Diesel 366 1.100 72 22/06/2022
6 75 10/07/2022 102 10/07/2022 Gasolina 360 900 82 10/07/2022
7 85 07/08/2022 400 07/08/2022 Gasolina 1.440 3.600 92 07/08/2022
8 95 18/09/2022 300 18/09/2022 Gasolina 960 2.400 99 18/09/2022
9 105 06/10/2022 255 06/10/2022 Diesel 2.000 6.000 100 06/10/2022
10 115 30/11/2022 366 30/11/2022 Diesel 1.666 5.000 101 30/11/2022
Total 32.000
(1) Cheques cobrados por Inocencio Inocente Honesto – Portero, cuyos recursos fueron entregados a
Zacarias Plata Saca – Alcalde Municipal y Habiloso Diestro – Director de Finanzas
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB3.3
COMPARACIÓN DE FACTURAS OBSERVADAS ENTRE E.S. SAN JUDAS Y GAM

VALLES QUE DIFIEREN EN DATOS
Nº Según Surtidor SAN JUDAS Según GAM VALLES
Nº Fecha Nombre Bs. Nº Fecha Nombre Bs.
1 107 25/02/2022 Cascada 2.000 107 25/02/2022 GAM VALLES 2.000
2 115 02/03/2022 Cascada 1.600 115 02/03/2022 GAM VALLES 4.500
3 99 09/04/2022 Escobar Freddy 2.000 99 09/04/2022 GAM VALLES 5.000
4 100 20/05/2022 Juan López 600 100 20/05/2022 GAM VALLES 1.500
5 101 22/06/2022 Asamblea de Dios 366 101 22/06/2022 GAM VALLES 1.100
6 102 10/07/2022 Juvaldo 360 102 10/07/2022 GAM VALLES 900
7 400 07/08/2022 Damián Quispe 1.440 400 07/08/2022 GAM VALLES 3.600
8 300 18/09/2022 Ayala 960 300 18/09/2022 GAM VALLES 2.400
9 255 06/10/2022 Gómez 2.000 255 06/10/2022 GAM VALLES 6.000
10 366 30/11/2022 Escobar 1.666 366 30/11/2022 GAM VALLES 5.000
Por lo expuesto anteriormente, se establece que Zacarias Plata Saca, con Cédula de Identidad
12345678 Cbba. ex Alcalde Municipal y Habiloso Diestro Vivas, con Cédula de Identidad 34667899
Cbba. ex Director de Finanzas se habrían apropiado de fondos del Gobierno Autónomo Municipal
Valles, utilizando para su descargo de facturas presuntamente duplicadas y/o falsificadas, cuyo
importe alcanza los Bs32.000 equivalente a $US 4.598 (t/c 6,96) .
Las situaciones descritas conllevan a establecer la existencia de indicios de posible responsabilidad
penal contra Zacarias Plata Saca, ex Alcalde Municipal y Habiloso Diestro Vivas, ex Director de
Finanzas del Gobierno Autónomo Municipal Valles por la posible comisión de los delitos de peculado,
falsedad material, falsedad ideológica y uso de instrumento falsificado, tipificados por los artículos
142, 198 y 203 del Código Penal.
La Ley 1178 de la Administración y Control Gubernamental, en su artículo 34, establece: “la
responsabilidad es penal cuando la acción u omisión del servidor público y de los particulares, se
encuentre tipificada en el Código Penal”.
Por otra parte, artículo 60 del Decreto Supremo 233318-A, establece la inconstitucionalidad del
artículo 50 del Decreto Supremo 23215 del 27 de junio de 1992 y dispone que deben ser sometidos a
Procedimiento de Aclaración todos los informes de auditoría que establezcan indicios de
responsabilidad penal y civil “significativa”, conforme los artículos 39 y 40 del Reglamento para el
Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de la República (CGR) aprobados mediante
Decreto Supremo 23215.
El artículo 87 del Código Penal menciona que toda persona responsable penalmente, lo es también
civilmente y está obligada a la reparación de los daños materiales causados por delito.
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 20/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB3.4
Conclusión
Las acciones y omisiones descritas anteriormente de Zacarias Plata Saca, con Cédula de Identidad
12345678 Cbba, en el ejercicio de las funciones de Alcalde Municipal y Habiloso Diestro Vivas, con
Cédula de Identidad 34667899 Cbba, en el ejercicio de las funciones de Director de Finanzas del
Gobierno Autónomo Municipal Valles, establecidas en el curso de la auditoría y analizadas en el
informe legal Nº CRS. 3334, emitido por Asesoría Legal, constituyen indicios de responsabilidad
penal, conforme a lo dispuesto en el artículo 34 de la Ley Nº 1178 y el artículo 60 del Decreto
Supremo 23318-A, por la posible comisión de los delitos de peculado, falsedad material, falsedad
ideológica y uso de instrumento falsificado, tipificados por los artículos 142, 198, 199 y 203 del
Código Penal establecen indicios de responsabilidad penal, de Zacarias Plata Saca, ex Alcalde
Municipal y Habiloso Diestro Vivas, ex Director de Finanzas, por el descargo con facturas
presuntamente duplicadas y/o falsificadas, para apropiarse el importe de Bs32.000 equivalente a $US
4598.
RECOMENDACIÓN
En cumplimiento de la Sentencia Constitucional Nº021/07 del 10 de mayo de 2007, que establece la
inconstitucionalidad del artículo 50 del Decreto Supremo 23215, de 22 de julio de 1992 y dispone que
deben ser sometidos a Procedimiento de Aclaración todos los informes de auditoría que establezcan
indicios de responsabilidad penal y civil “significativa”, conforme los artículos 39 y 40 del Reglamento
para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de la Republica (CGR) aprobado
mediante Decreto Supremo 23215, corresponde que el contenido del presente informe debe ser de
conocimiento de los presuntos involucrados, los indicios de responsabilidad penal, para que en el
plazo de diez días hábiles a partir de su recepción, presente sus aclaraciones y justificativos en forma
escrita a la Unidad de Auditoría Interna, anexando la documentación respaldatoria correspondiente,
debidamente legalizada.
Preliminar Nº INF/UAI 001/2022 R1 con indicios de responsabilidad administrativa, el informe
Preliminar Nº INF/UAI 002/2022 R2 con indicios de responsabilidad civil, el informe de Control
Interno Nº INF/UAI 004/2022 I4 con observaciones de control interno y el presente informe
Preliminar Nº INF/UAI 003/2022 R3 con indicios de responsabilidad penal.
Juan Rocha Claros

CDA 1178 – CAUB 2339
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB4
INFORME CON OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES DE

CONTROL INTERNO
INFORME N° INF/UAI 002/2019 R3

Ref.: Informe de Aspectos Administrativos y de Control Interno de la Auditoria de Cumplimiento
de desembolso por la adquisición y destino de combustible por la gestión 2022.

Antecedentes
Interna del Gobierno Municipal Valles, efectuamos auditoría especial de los desembolsos y destino
Objetivo
Objeto
Alcance
combustible.
Metodología
procedimientos:
 Se ha solicitado copeas legalizadas de los cheques pagados al Banco Unión.
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB4.1

Municipal (RUAT).
Normativa Aplicada

la Republica.

2.1 La entidad no cuenta con un Código de Ética
Condición. Se pudo evidenciar que el Gobierno Autónomo Municipal Valles no a diseñado,
aprobado e implementado un Código de Ética que guie a los servidores públicos a desarrollar sus
actividades con honestidad, integridad, transparencia y responsabilidad.
Criterio. Las normativas requieren que las entidades establezcan y mantengan un Código de Ética
para los empleados y la alta dirección.
Causa. La falta de un Código de Ética puede deberse a la falta de conciencia sobre su importancia,
falta de compromiso de la alta dirección o falta de voluntad para implementarlo.
Efecto. La ausencia de un Código de Ética puede llevar a un comportamiento no ético en la entidad
o que exista situaciones anómalas o irregularidades en lagunas actividades.
Recomendación. Se recomienda a la entidad que desarrollo e implemente un Código de Ética lo
mas antes posible, que establezcan principios y valores para guiar a todos los miembros.
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 25/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
2.2 La entidad no cuenta con un manual de procedimientos para la compra de combustible
Condición. Durante la auditoría de cumplimiento se evidencio que la entidad no cuenta con un
manual de procedimiento para la compra de combustible.
Criterio. Basándonos en que la entidad es un Gobierno Municipal es necesario que cuenten con un
manual de procedimientos claros y transparentes para la adquisición de combustible u otro bien.
Causa. Esta deficiencia se dio porque falta una estructura organizativa adecuada para la gestión de
estos procedimientos.
Efecto. Esta deficiencia ocasiona que las operaciones se ejecuten de acuerdo a la costumbre o
según criterio del personal de cada servidor público.
Recomendación. Se recomienda designar un equipo o persona responsable de desarrollar un
manual de procedimientos para la compra de combustible, con todos los pasos y controles
necesarios para este proceso.
2.3 El combustible puede ser utilizado tanto por vehículos de la Municipalidad y particulares
Condición. Durante la realización de la auditoría de cumplimiento se pudo verificar que el
combustible adquirido puede ser utilizado por vehículos particulares para fines ajenos a la entidad.
Criterio. Según el Reglamento para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de Combustible,
requiere que el combustible adquirido se utilice únicamente en vehículos propiedad de la
Municipalidad para fines autorizados y actividades vinculadas con la entidad.
Causa. Esta deficiencia surgió porque no existe una supervisión adecuada ni procedimientos
eficaces para la asignación de combustible a vehículos específicos, también se dio por la falta de
control sobre las llaves o tarjetas de combustible.
Efecto. Esta deficiencia es muy grave ya que el combustible utilizado en un vehículo particular
puede generar costos innecesarios, malversación de recursos y posibles problemas legales, además
de afectar negativamente a la gestión de activos.
Recomendación. Se recomienda a la entidad establecer un sistema de control sólido para el
seguimiento y la asignación de combustible, asegurándose que solo se use en vehículos propiedad
de la Municipalidad.
2.4 Alto volumen de compra de combustible
Condición. Se pudo evidenciar que existen compras de combustible en grandes volúmenes cuando
solo existen cuatro (4) vehículos en la Municipalidad.
Criterio. Basándonos en el Reglamento para el Uso de Vehículos y Aprovisionamiento de
Combustible, las compras de combustible deben estar alineados con las necesidades reales de la
entidad y utilizados exclusivamente por los vehículos de la Municipalidad.
Causa. Esta deficiencia se da por el incumplimiento al Reglamento de Aprovisionamiento de
Combustible, la falta de supervisión y procedimientos de adquisición de combustible inadecuadas o
ineficaces.
Efecto. La compra innecesaria de grandes cantidades de combustible puede llevar a un gasto
excesivo e ineficiente, afectar negativamente la rentabilidad de la entidad, aumento en los costos
operativos y aumentar el riesgo de malversación de fondos.
Recomendación. Se recomienda a la realizar un análisis de las necesidades reales de la
Municipalidad, basándose en el consumo promedio de cada vehículo, también realizar procesos de
revisión y aprobación de las compras de combustible para que se ajusten a las necesidades reales
de la entidad.
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 25/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB4.3
2.5 El alcalde no tiene formación en administración pública
Condición. Se pudo evidenciar que el personal clave (Alcalde) encargado de la toma de decisiones
en la entidad no cuenta con formación en administración pública, delegando gran parte de las
decisiones financieras al Director de Finanzas.
Criterio. En una entidad, especialmente en el sector público, es fundamental que el personal
encargado de la toma de decisiones posea una formación adecuada para tomar decisiones
informadas y eficaces.
Causa. Esta deficiencia se da por la falta de conciencia sobre la importancia de una formación
académica, o una estructura organizativa deficiente ya que tomo ese cargo mediante situaciones
inapropiadas que limita la participación de otros miembros en la toma de decisiones.
Efecto. La falta de formación en académica puede resultar en la toma de decisiones financieras
ineficaces, falta de control adecuado, problemas de cumplimiento normativo, riesgo de
malversación de fondos y una gestión financiera mala.
Recomendación. Se recomienda que el alcalde reciba una formación en administración pública para
adquirir los conocimientos necesarios para tomar decisiones informadas y eficientes. Si no recibe la
formación académica es recomendable que dimita al cargo para evitar problemas a futuro.
3. COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN
El contenido del presente informe fue analizado y discutido 26 de octubre de 2022, con el Alcalde
Municipal y Director de Finanzas, del Gobierno Autónomo Municipal Valles, quienes manifestaron
su predisposición para adoptar las acciones correspondientes para subsanar las deficiencias y dar
cumplimiento a las recomendaciones.
4. CONCLUSIÓN
En la Auditoría de Cumplimiento realizado sobre los desembolsos por la adquisición y destino de
combustible por la gestión 2022 del Gobierno Autónomo Municipal Valles, se ha identificado
hallazgos relevantes de control interno, los cuales se incluyen en el presente informe.
“En caso que fuera el único informe resultante de la Auditoria Especial”

CONCLUSIÓN
En la Auditoría Especial realizada sobre el cumplimento de normas jurídico administrativas, en los
desembolsos por la adquisición y destino de combustible por la gestión 2022, del Gobierno Autónomo
Municipal Valles, se ha identificado hallazgos relevantes de control interno, los cuales se incluyen en
el presente informe. Por otra parte, se ha evidenciado que la Municipalidad habría cumplido con las
normas jurídico – administrativas, en los desembolsos para la adquisición y destino de combustible de
la gestión 2022, no habiendo identificado ningún hallazgo relevante que vulneren dichas normas.
5. RECOMENDACIÓN
Se recomienda al Alcalde Municipal del Gobierno Autónomo Municipal Valles, lo siguiente:
 En aplicación de lo previsto en el artículo 36 del Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones
de la Contraloría General de la República, aprobado mediante Decreto Supremo N° 23215, tiene
diez (10) días hábiles, desde la recepción del presente informe, para expresar por escrito la
aceptación de cada una de las recomendaciones presentadas o en caso contrario, fundamentar
su decisión a la Unidad de Auditoría Interna y a la Contraloría General del Estado.
 Asimismo, en cumplimiento de lo previsto en el artículo 37 del referido Reglamento, deberá
presentar un cronograma de implantación de las recomendaciones aceptadas, para su
seguimiento posterior, donde las instrucciones para cumplir con el cronograma presentado, sean
efectuadas por escrito y en forma oportuna, delegando responsables, señalando los plazos y
condiciones para su implantación.
 Por otra parte, se sugiere emitir el presente informe de observaciones y recomendaciones de
control interno, a la Contraloría General del Estado, para su conocimiento.
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 25/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB4.4
Cabe señalar que como resultado de la presente auditoría especial, se emitirán el Informe Preliminar N°
INF/UAI 001/2017 R1 con indicios de responsabilidad administrativa, el Informe Preliminar N° INF/UAI
002/2017 R2 con indicios de responsabilidad civil, el informe Preliminar N° INF/UAI 003/2017 R3 con
indicios de responsabilidad penal y el presente Informe de Control Interno N° INF/UAI 004/2017 14 con
observaciones y recomendaciones de control interno.
Juan Rocha Claros

CDA 1178 – CAUB 2339
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 25/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB5
INFORME DE CUMPLIMIENTO DE OBJETIVO Y ALCANCE (SIN
INDICIOS NI DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO)
INFORME N° INF/UAI 005/2023 P1

Ref.: Informe de cumplimiento de objeto y alcance de la Auditoria de Cumplimiento de
Desembolsos por la adquisición de combustible por la gestión 2022.

Antecedentes
Interna del Gobierno Municipal Valles, efectuamos auditoría especial de los desembolsos y destino
Objetivo
Objeto
Alcance
combustible.
Metodología
procedimientos:
 Se ha solicitado copeas legalizadas de los cheques pagados al Banco Unión.
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB5.1
Municipal (RUAT).
Normativa Aplicada

la Republica.

2.1 Logro del objetivo y alcance de la auditoría que establece cumplimiento de normas jurídico
administrativas.
Como resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría se estableció que los servidores
públicos del Gobierno Autónomo Municipal Valles, dieron cumplimiento a las disposiciones jurídico
administrativas en los desembolsos y destino de la adquisición de combustible en la gestión 2022,
habiendo evidenciado lo siguiente:
 Los pagos de combustible son realizados a base de facturas y nota de ingreso a almacén,
cumpliendo lo establecido en el artículo 20 del Capítulo III del Reglamento de Aprovisionamiento
y Control de Combustible del Gobierno Autónomo Municipal Valles.
 El combustible adquirido son utilizados en vehículos propios de la municipalidad y en actividades
de la municipalidad.
 El combustible son adquiridos mediante contrataciones directas en el marco del inciso a) del
artículo 72 del Decreto Supremo 181, por ser bienes con tarifas únicas y reguladas por el Estado:
gasolina, diésel, gas licuado y otros.
 Las compras la Surtidor San Judas fueron autorizadas mediante nota por el Alcalde Municipal.
 Los pagos son realizados mediante cheques girados a nombre de la Estación de Servicios San
Judas, a base de los reportes de combustible entregado a la Municipalidad.
 Los pagos son registrados en el Sistema de Contabilidad, los que generan los comprobantes de
contabilidad y se encuentran aprobados por el Director de Finanzas y Alcalde Municipal.
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRB5.2
 Se ha verificado que los vehículos que utilizan el combustible estén a nombre de la
Municipalidad. Se ha verificado que las facturas sean originales y se ha solicitado una
confirmación de la autenticidad a la Estación de Servicio San Judas, que certifica que ellas
coinciden con las copias que cursan en sus archivos.
 Se ha verificado que los cheques fueron cobrados por la Estación de Servicios San Judas,
mediante certificación del Banco Unión y se han debitado de la cuenta bancaria, como se
evidencia en el extracto bancario del Banco Unión.
 El Director de Finanzas en cumplimiento del inciso a) del numeral I del artículo 116 del Decreto
Supremo 181, habría establecido procedimientos e instructivos para el funcionamiento y control
interno para el proceso de adquisición y destino del combustible adquirido por la Municipalidad.
3. COMENTARIOS DE LA ADMINISTRACIÓN
El contenido del presente informe fue analizado y discutido el 26 de octubre de 2023 con Gastón
Honrado Roca, Alcalde Municipal y Juan Pérez Rioja, Director de Finanzas, del Gobierno Autónomo
Municipal Valles, quienes manifestaron su predisposición de seguir realizando acciones para
cumplir las normas jurídico-administrativas en la adquisición y destino de combustible.
4. CONCLUSIÓN
En la Auditoría Especial realizada sobre cumplimiento de las normas jurídico administrativas en los
desembolsos por la adquisición y destino de combustible por la gestión 2016 del Gobierno
Autónomo Municipal Valles, se ha evidenciado que la Municipalidad habría cumplido con las
disposiciones jurídico - administrativas, en los desembolsos para la adquisición y destino de
combustible de la gestión 2016, no habiendo identificado ningún hallazgo relevante que generen
indicios de responsabilidades y tampoco se ha identificado hallazgos relevantes de control interno,
que requieran ser reportados en el presente informe, lo que demuestra el cumplimiento del
objetivo y alcance de la auditoría.
5. RECOMENDACIÓN
Se recomienda al Alcalde Municipal del Gobierno Autónomo Municipal Valles, seguir realizando
acciones para cumplir las normas jurídico administrativas en la adquisición y sobre destino del
combustible, en las actividades propias de la Municipalidad.
Asimismo, se sugiere remitir el presente informe de auditoría la Contraloría General del Estado,
para su conocimiento.
Juan Rocha Claros

CDA 1178 – CAUB 2339
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRC
ACTA DE COMPATIBILIZACIÓN ENTRE INFORME

DE AUDITORÍA Y LEGAL
Con el fin de que haya coherencia entre el informe de auditoría y el informe legal, se debe realizar una
compatibilización de los aspectos relevantes entre ambos informes a fin de reducir el riesgo de auditoría
y que sean observados en el ámbito judicial.
En la ciudad de Valles, a horas 15:30, del día 26 de octubre de 2023, se ha

compatibilizado el informe de auditoría y el informe legal, verificando la
consistencia entre el informe preliminar de auditoría de cumplimiento sobre
Desembolso por Adquisición y Destino de Combustible y el informe legal
correspondiente, principalmente de lo siguiente:
 Título de los hallazgos.
 Nombres de los involucrados y cargos.
 Números de cédulas de identidad.
 Importes.
 Normas legales vulneradas y consideradas en los informes.
 Acciones u omisiones de los involucrados.
La compatibilización fue realizada por:
Área de Auditoría: Nombre y Firma Área Legal: Nombre y Firma
Auditor: Abogado: Agapito Leyes
Auditor:
Supervisor: Juan Rocha Claros
Jefe de Auditoría Interna: Juan Rocha Claros
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 25/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRD
INFORME DE ABOGADOS
En esta sección se debe adjuntar los informes de abogados que sustentan cada uno de
los informes con indicios de responsabilidad. Los informes legales preliminares podrán
contener los siguientes capítulos:
 Antecedentes
 Consideraciones legales
 Conclusiones
 Recomendaciones
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 25/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRE
INFORMES TÉCNICOS Y OTROS INFORMES

En esta sección se debe adjuntar los informes técnicos (de ingenieros, arquitectos,
bioquímicos, etc.) que sustentan, en caso de corresponder, cada uno de los informes con
indicios de responsabilidad. Los informes técnicos preliminares podrán contener los
siguientes capítulos:
 Antecedentes
 Consideraciones técnicas
 Conclusiones
 Recomendaciones
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 30/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRF
CUADRO RESUMEN DE RESPONSABILIDADES

En esta sección se archiva un Cuadro Resumen de Responsabilidades, por cada tipo de
responsabilidad identificado en la auditoría, para respaldar cada informe de indicios de
responsabilidad por la función pública.
Cuadro resumen de indicios de responsabilidad administrativa

Número de Responsables Personas Cédula de Tipo de Causal artículo de Ley
Conclusión natural o jurídica Identidad o NIT Responsabilidad 1178
2.1 Zacarias Plata Saca 12345678 Cbba Administrativa Artículo 29
Habiloso Diestro Vivas 34667899 Cbba Administrativa Artículo 29
Cuadro resumen de indicios de responsabilidades civiles

Número de Responsables Personas Cédula de Cargo Tipo de Causal artículo
Conclusión natural o jurídica Identidad o NIT Bs. $US Responsabilidad 77 inciso)
2.1 Zacarias Plata Saca 12345678 Cbba 42.500 6.106 Civil solidaria h)
Habiloso Diestro Vivas 34667899 Cbba Civil solidaria h)
42.500 6.106
Cuadro resumen de indicios de responsabilidades penales

Número de Responsables Personas Cédula de Cargo Tipo de Causal artículo del
Conclusión natural o jurídica Identidad o NIT Bs. $US Responsabilidad Código Penal
2.1 Zacarias Plata Saca 12345678 Cbba 42.500 6.106 Penal 142, 198, 199 y 203
Habiloso Diestro Vivas 34667899 Cbba Penal 142, 198, 199 y 203
42.500 6.106
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRG
CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA GERENCIA

En esta sección se archiva la carta de representación de la gerencia, conocida también
como "Carta de gerencia", que debe ser obtenida por el auditor para dar cumplimiento a
lo establecido en la NIA 580 "Declaraciones escritas". A continuación se expone un
modelo de "Carta de Representación de la Gerencia":
Señores Valle, 31 de octubre de 2023
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL VALLES
Presente
De nuestra consideración:
Les confirmamos, a nuestro mejor saber y entender, las siguientes informaciones y opiniones hechas a
ustedes durante la auditoria de cumplimiento de Desembolso por Adquisición y Destino de
Combustible realizada en el Gobierno Autónomo Municipal Valles al/por el periodo de la Gestión
2022:
La información referida a Desembolso por Adquisición y Destino de Combustible a la Gestión 2022 es
responsabilidad de los ejecutivos de esta entidad y ha sido puesta a disposición de la comisión de
auditoría, de acuerdo a su requerimiento.
Hemos puesto a disposición de la Unidad de Auditoría Interna todos los registros contables y
documentación de sustento con que cuenta la institución en relación al objeto de auditoría.
No tenemos conocimiento de la existencia de juicios y otros reclamos contra la institución en relación
al objeto de auditoría, a más de los conformados a ustedes por parte de nuestros abogados. Según
nuestro conocimiento, ningún funcionario de la institución tiene intereses en forma directa o
indirecta en relación al objeto de auditoría.
No tenemos conocimiento de actos ilegales o irregulares en los cuales se encuentran involucrados
servidores públicos que tengan un rol significativo en la toma de decisiones en relación al objeto de
auditoría.
La entidad ha cumplido con los aspectos contractuales significativos, en relación al objeto de
auditoría.
Todas las actas correspondientes a las reuniones del Concejo (o Directorio) de la institución
celebradas durante el período comprendido entre 01 de septiembre de 2023 al 31 de octubre de 2023
han sido transcritas en el libro respectivo, así como todas las resoluciones correspondientes a ese
período y otras especificas relacionadas con el objeto del examen, reflejan la totalidad de las
decisiones aprobadas y han sido puestas a su conocimiento en el curso de su trabajo.
Con este motivo, saludamos a ustedes muy atentamente,
Firma Máxima Autoridad Ejecutivo Máximo responsables administrativo Financiero

Gerente General Gerente Financiero

HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 30/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRH
FORMULARIOS DE REUNIONES SOSTENIDAS CON

FUNCIONARIOS DE LA ENTIDDAD
Se documenta todas las reuniones relevantes sostenidas con el personal de la entidad, relacionadas con
aspectos de la auditoría.
FORMULARIO DE REUNIONES SOSTENIDAS CON FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
Entidad: Gobierno Autónomo Municipal Valles

Tipo de auditoría: Auditoría de Cumplimiento
Periodo: 2022
Fecha de la reunión: 15 de septiembre de 2023
Participantes por Auditoría (especificar cargo y nombre):
- Juan Rocha Claros
Participantes por la entidad (especificar cargo y nombre):
- Gastón Honrado Buendía
- Armando Toro Vaca
Resumen de asuntos tratados:
Auditoría de Cumplimiento de Desembolso por Adquisición y Destino de Combustible.
Firmas del personal de la entidad Firma de Auditores

HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 30/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRI
SUGERENCIAS PARA FUTUROS EXÁMENES

En esta sección se debe adjuntar la planilla de "Sugerencias para futuros exámenes", que son expuestas
por la comisión de auditoría para ser considerada en auditorías siguientes. El modelo de formulario es el
siguiente:
NO CORRESPONDE
Sugerencias para trabajos futuros Disposiciones
Se ha percibido vulneraciones a normas en Se considerará en la programación de la
la contratación de los 3 puentes unidad de auditoría interna para la gestión
adjudicados por la entidad, por lo que se 2022
sugiere programar una auditoría especial
sobre dichas adjudicaciones.
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRJ
ACTA DE ENTREGA Y DEVOLUCIÓN DE

DOCUMENTOS
En esta sección se archiva las actas de entrega y devolución de documentos examinados en la auditoría,
a fin de que no exista controversias sobre pérdidas de documentos de la entidad, cuyo formulario puede
ser el siguiente:
ACTA DE RECEPCIÓN O DEVOLUCIÓN DE DOCUMENTOS
NO CORRESPONDE
En la ciudad de…………………………….……………. a horas............ del día…….. de……… de 201…... en oficinas
de…………………………………………………………………………….. se efectuó la RECEPCIÓN o DEVOLUCIÓN (tachar
lo que no corresponde) de la documentación proporcionada por la entidad a la Comisión de Auditoria
con motivo de la realización de la auditoria operativa o de gestión por el periodo de ....... a ......... de
20....
Cuyo detalle pormenorizado de la documentación RECIBIDA o DEVUELTA (tachar lo que no
corresponde), se detalla a continuación (o se presenta en anexo adjunto):
En constancia de este acto firman los participantes.
Nombre, cargo y firma Norme, cargo y firma

RECIBI O ENTREGUE CONFORME RECIBI O ENTREGUE CONFORME
AUDITOR ENTIDAD
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 30/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRK
EVALUACIÓN DEL PERSONAL

En esta sección se archiva las evaluaciones del equipo de auditoría, su formulario puede ser el siguiente:
Nombre del evaluado: Cargo del evaluador: Antigüedad en el cargo:
Evaluador(cargo): Entidad auditada: Fecha de inicio del trabajo:
Tipo de auditoría: Descripción de la tarea a realizar:
Cumplimiento tareas: Cumplida ( ) Parcialmente cumplida ( ) No cumplida ( )
Grado de dificultad del trabajo: Difícil ( ) Normal ( ) Fácil ( )
Bueno
Malísim Pésimo Regular (40 Excelente
1 es o (10 (20 (30 punto (50
Atributos por evaluar aplicable N/A punto) punto) punto) ) punto) Comentario
Características personales: 20
1 Capacidad de análisis 1 20
2 Creatividad e innovación 1
3 Capacidad para trabajar bajo presión 1 10
4 Capacidad para trabajar en equipo 1 10
5 Grado de confiabilidad y responsabilidad 1 10
6 Presencia y arreglo personal 1 30
7 Grado de independencia e identificación con la firma 1 10
8 Puntualidad 1 20
9 Interés en aprender y mejorar 1 10
Liderazgo y toma de decisiones:
10 Relación efectiva con sus compañeros y superiores 1 20
11 Aceptar sugerencias y recomendaciones positivamente 1 20
12 Plantea alternativas y soluciones a los problemas 1 20
13 Capacidad para priorizar trabajos y obligaciones 1 20
14 Asume el liderazgo y toma decisiones 1 20
15 Coopera a sus compañeros en los trabajos 1 20
Conocimiento en auditoría, contabilidad, legal y otros
16 Sobre normas de auditoría 1 30
17 Sobre planificación de auditoría 1 30
18 Sobre ejecución de auditoría 1 30
19 Sobre conclusión y emisión de informes 1 30
20 Sobre normas de contabilidad 1 30
21 Sobre normas legales y de entes reguladores 1 30
22 Participa en cursos para mejorar conocimientos y técnicas 1 30
Planificación, ejecución y conclusión del trabajo
23 Planifica y organiza el trabajo asignado 1 40
24 Administra de forma eficiente el tiempo asignado 1 40
25 Realiza de forma eficiente el trabajo asignado 1 40
26 Habilidad para la expresión escrita 1 40
27 Habilidad para la comunicación oral 1 40
28 Acepta críticas de expresión oral y escritas de informes 1 40
29 Aplica técnicas de auditoría y normativa al trabajo 1 40
30 Identifica y notifica problemas de trabajo a superiores 1 50
31 Entrega trabajos asignados en los plazos establecidos 1 50
32 Ejecuta los trabajos asignados con la calidad requerida 1 50
33 Utiliza sistemas informáticos en los trabajos 1 50
34 Redacta hallazgos e informes con la calidad requerida 1 50
35 Evalúa al personal a cargo en forma oportuna y objetiva 1
36 Realiza la supervisión de trabajos en forma oportuna 1
37 Capacita y entrena al personal a su cargo 1
HECHO POR:
38 Asigna apropiadamente el trabajo al personal 1
AUDITORIA INTERNA
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRK.1
39 Los papeles de trabajo son claros y entendibles 1 40
40 Organiza eficientemente los papeles de trabajo y legajos 1 40
Totales 36 4 50 180 240 450 250
Total general 1.170
Promedio (total general/totales aplicables)(1.170/36) 32 Regular
Conclusión (De 0 a 10=muy malo; 10 a 20=pésimo; 20 a 30=regular; 30 a 40=bueno; 40 a 50=excelente): Calificación regular
Comentarios del Evaluador:
Comentarios del Evaluado:
Firma evaluador y fecha: Firma evaluado y fecha:
Fuente: Elaboración a base de la bibliografía revisada.
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRL
COMETARIOS SOBRE EL TIEMPO INSUMIDO
En esta sección se debe adjuntar la planilla de "comentarios sobre el tiempo insumido", para establecer
NO CORRESPONDE
si las horas presupuestadas fueron suficientes, excesivas o insuficientes, para ser considerados en
trabajos futuros. Su modelo es el siguiente:
Personal de la Cargo Horas Horas Diferencia % Comentario

auditoría presupuestadas ejecutadas

HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 30/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRM
INDICE DE LEGAJOS
En esta sección se archiva el detalle de los documentos o legajos que conforman la
auditoría.
Tipo de legajo Cantidad Referencia Revisado por:
Legajo Planificación 1 LP JRC
Legajo Corriente o de Ejecución 1 LC JRC
Legajo Resumen 1 LR JRC
Total legajos 3
HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 30/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRN
LISTADO VERIFICACIÓN CONCLUSIÓN DE

AUDITORÍA
En esta sección se archiva el listado de verificación de la conclusión de auditoría, en la
que se realiza el "Control de Calidad" para dar cumplimiento a la quinta norma general
de las Normas Generales de Auditoría Gubernamental, para establecer el cumplimiento
de las normas de auditoría, en relación a las actividades previas, fase de planificación,
fase de ejecución y fase de conclusión y comunicación de resultados de la auditoría
especial.
Cuestionario Si-No- Ref. Hecho
N/A PT por:
Actividades previas
1. ¿Se ha realizado el relevamiento de información para establecer las operaciones

críticas?
2. ¿Se ha considerado en la auditoria las Normas Generales de Auditoría Gubernamental?
3. ¿Se ha realizado la declaración de independencia el personal de auditoría?
Fase de planificación
4. ¿Fue planificado el trabajo de acuerdo con normas de auditoría especial? LP

5. ¿Se realizó el conocimiento de la entidad y se documentó en el Legajo de Planificación?
6. ¿Se realizó el conocimiento de las operaciones a examinar y se documentó en el Legajo
de Planificación?
7. ¿Se realizó la evaluación del sistema de control interno y se documentó en el Legajo de
Planificación?
8. ¿Se realizó la evaluación del riesgo inherente y del riesgo de control y se ha
documentado en el Legajo de Planificación?
9. ¿Se ha elaborado el Memorándum de Planificación de Auditoria (MPA)?
10. ¿Se ha elaborado Programas de Auditoría para cada objetivo de auditoria especial?
11. ¿EI MPA y programas de auditoria se encuentran aprobados?
12. ¿Fueron documentadas todas las secciones del Legajo de Planificación?
13. ¿Fue supervisada toda la fase de planificación?
14. ¿Se ha referenciado y correferenciado los papeles de trabajo del Legajo de
Planificación?
15. ¿Se encuentra aprobado el Memorándum de Planificación de Auditoría Especial?
Fase de ejecución
16. ¿Se ha documentado todo el trabajo de ejecución en el Legajo Corriente?

17. ¿Se han aplicado los programas de auditoría adjunto del MPA? LC
18. ¿Fueron documentadas todas las secciones del Legajo Corriente?
19. Fue supervisada toda la fase de ejecución?
20. ¿Se ha referenciado y correferenciado los papeles de trabajo del Legajo de Corriente?
21. Los papeles de trabajo que sustentan los hallazgos con indicios de responsabilidad se
encuentran legalizados o son originales?
22. ¿Se cuenta con evidencia competente y suficiente para sustentar las conclusiones de la
auditoria especial?
23. ¿Se cuenta con los nombres completos y cédulas de identidad de los presuntos
responsables, incluidos en los informes con indicios?
24. ¿Se ha coordinado con el abogado los hallazgos identificados en la auditoría especial?
Fase de conclusión y comunicación de resultados
25. ¿Se ha completado todo el trabajo para emitir los informes?

26. ¿Se han referenciado todos los papeles de trabajo del Legajo Resumen? LR
27. ¿Todos los papeles de trabajo del Legajo Resumen fueron revisados por el Supervisor
y/o Gerente de Auditoría o Jefe de Auditoría Interna?
28. ¿Se consideró en la elaboración de los informes las normas de auditoría especial? HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 30/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRN.1
Cuestionario Si-No- Ref. Hecho
N/A PT por:
29. Si corresponde ¿Se ha realizado la validación con los ejecutivos de la entidad, los
hallazgos de auditoria incluidos en los proyectos informes?
30. ¿Fueron documentadas todas las secciones del Legajo Resumen?
31. ¿Se cuenta con informe legal para sustentar los hallazgos con indicios de
responsabilidad?
32. ¿Se cuenta con informe técnico debidamente aprobado, en caso de ser necesario para
sustentar los informes de la auditoría especial?
33. ¿En el trabajo se ha considerado las normas de auditoría especial?
34. ¿En el trabajo se consideró las normas jurídico administrativas aplicables, al examen
realizado?
35. ¿Los informes con indicios de responsabilidad, cuentan con el archivo de Medios de
Prueba?

HECHO POR:
AUDITORIA INTERNA
FECHA: 30/10/2023
REVISADO: J.R.C.
FECHA:27/10/2023
LRO
ACTA DE VALIDACIÓN DE LOS PROYECTOS DE

INFORMES
En esta sección, si corresponde, se archiva las actas de validación de los proyectos de
informes de auditoría, con personeros de la entidad auditada.
ACTA DE VALIDACIÓN DE PROYECTOS DE INFORMES
Tipo de auditoría: ...................................................
NO CORRESPONDE
Fecha de reunión: .............................. Hora ................................ Lugar: .....................................
Nombre de informes de auditoría sujetos de discusión:
1. …………………………………………………………
2. …………………………………………………………
Personal de la entidad, en la reunión:
1. ............................................................
2. …………………………………………………………
Personal de Auditoria, en la reunión:
1. …………………………………………………………
2. …………………………………………………………
Comentario de la gerencia sobre informes (si es necesario, adjuntar otras hojas):
Firmas participantes por la entidad Firmas participantes por la firma auditora

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

DOCENTE: LIC. ROCHA CLAROS JUAN

NOMBRE DE ENTIDAD : G.A.M. VALLES CÓDIGO: AUESP 01/2023

CLASE DE AUDITOÍA : AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

PERIODO DEL EXAMEN : GESTIÓN 2022

CONTENIDO DEL LEGAJO : VER ÍNDICE EN LR

CARGO Y NOMBRE COMPLETO INICIALES

REVISADO POR: JEFE DE AUDITORIA INTERNA: JUAN ROCHA CLAROS J.R.C.

La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:

RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA

SUPERVISOR J.R.C. Jn 20/10/2023

JEFE DE AUDITORIA INTERNA J.R.C. Jn 20/10/2023

Revisado por: Juan Rocha Claros

Fuente: Elaborado a base del material de la Contraloría General.

INFORMES EMITIDOS, REFERENCIADO

RESPONSABLES INICIALES RUBRICA FECHA

SUPERVISOR J.R.C. Jn 20/10/2023

JEFE DE AUDITORIA INTERNA J.R.C. Jn 20/10/2023

Juan Rocha Claros

Juan Rocha Claros

A: Gastón Honrado Roca

1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE, METODOLOGIA Y NORMATIVIDAD APLICADA

 Ley N° 1178, de Administración y Control Gubernamentales.

2. RESULTADO DEL EXAMEN

 El Gobierno Autónomo Municipal Valles efectuó la adquisición de combustible en cantidades

FACTURAS CANCELADAS PRESUNTAMENTE FALSAS Y/O DUPLICADAS

COMPARACIÓN DE FACTURAS OBSERVADAS ENTRE E.S. SAN JUDAS Y GAM

Juan Rocha Claros

INFORME CON OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES DE

A: Gastón Honrado Roca

1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE, METODOLOGIA Y NORMATIVIDAD APLICADA

 Se ha solicitado el historial de los vehículos al Registro Único para la Administración Tributaria

 Ley N° 1178, de Administración y Control Gubernamentales.

2. RESULTADO DEL EXAMEN

“En caso que fuera el único informe resultante de la Auditoria Especial”

Es cuanto se informa, para los fines consiguientes.

Juan Rocha Claros

A: Gastón Honrado Roca

1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE, METODOLOGIA Y NORMATIVIDAD APLICADA

 Ley N° 1178, de Administración y Control Gubernamentales.

2. RESULTADO DEL EXAMEN

Juan Rocha Claros

ACTA DE COMPATIBILIZACIÓN ENTRE INFORME

En la ciudad de Valles, a horas 15:30, del día 26 de octubre de 2023, se ha

INFORMES TÉCNICOS Y OTROS INFORMES

CUADRO RESUMEN DE RESPONSABILIDADES

Cuadro resumen de indicios de responsabilidad administrativa

Fuente: Elaborado a base del material de la Contraloría General.

Cuadro resumen de indicios de responsabilidades civiles

Cuadro resumen de indicios de responsabilidades penales

CARTA DE REPRESENTACIÓN DE LA GERENCIA

Con este motivo, saludamos a ustedes muy atentamente,

Firma Máxima Autoridad Ejecutivo Máximo responsables administrativo Financiero

Fuente: Elaborado a base del material de la Contraloría General.

FORMULARIOS DE REUNIONES SOSTENIDAS CON

FORMULARIO DE REUNIONES SOSTENIDAS CON FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

Entidad: Gobierno Autónomo Municipal Valles

Firmas del personal de la entidad Firma de Auditores

SUGERENCIAS PARA FUTUROS EXÁMENES

ACTA DE ENTREGA Y DEVOLUCIÓN DE

ACTA DE RECEPCIÓN O DEVOLUCIÓN DE DOCUMENTOS