EQUIPO 1

Control e Información en las organizaciones

Las entidades invierten recursos financieros, materiales y tecnológicos que debidamente
encauzados por la dirección de la empresa permitirán el logro de su misión, los directores
de las organizaciones requieren información sobre la forma de como se aplican esos
recursos en las operaciones de la entidad. Para una adecuada toma de decisiones se
requiere de información útil y confiable, por lo que es indispensable lograr una eficiente
administración de la información.
El control es el conjunto de los sistemas de información que permiten seguir el
funcionamiento de los planes una vez puestos en marcha, medir las desviaciones que se
producen los mismos y conocer las causas para tomar acciones correctivas.

Usuarios de la información financiera

Aquellos individuos, grupos o entidades que tienen acceso a la información contable para
comprender la situación económica y el desempeño de una empresa. Se dividen en:
Usuarios internos: Se trata de los directivos y mandos intermedios, cuya función es
dirigidos gestionar la empresa, para lo cual deben tomar continuamente decisiones.
Usuarios externos: Son aquellos que toman sus decisiones fuera de la unidad
económica a la que se refiere la información contable.

 Accionistas: Proporcionan recursos a la entidad que son directamente

compensados de acuerdo con sus aportaciones (entidades lucrativas).
 Patrocinadores: Comprende a donantes o asociados que proporcionan recursos
que no son directamente compensados (entidades no lucrativas).
 Órganos de supervisión y vigilancia corporativos: Responsables de supervisar
y evaluar la administración de las entidades.
 Administradores: Responsables de cumplir el mandado de los cuerpos de
gobierno y dirigir las actividades operativas.
 Proveedores: Proporcionan bienes y servicios para la operación de la entidad.
 Acreedores: Incluye a instituciones financieras y otro tipo de acreedores.
 Empleados: Quienes laboran para la entidad.
 Clientes y beneficiarios: Aquellos que reciben servicios o productos de las
entidades.
 Unidades gubernamentales: Responsables de establecer políticas económicas y
fiscales, así como de participar en la actividad económica al conseguir
financiamiento y asignar presupuesto público.
 Contribuyentes de impuestos: Aquellos que fundamentalmente aportan al fisco y
están interesados en la rendición de cuentas.
 Organismos reguladores: Encargados de regular, promover y vigilar los
mercados financieros.
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Informes financieros, administrativos y fiscales
Un informe financiero o reporte contable es un documento que permite conocer el
estado económico de una empresa, entidad, organización o incluso de una persona
individual. Se construye a partir de los datos registrados durante un periodo de tiempo
concreto.
Un informe administrativo es un documento escrito que da a conocer o describe el
estatus en que se encuentra cualquier actividad, proyecto o estudio de naturaleza
administrativa, ya sea dentro del ámbito gubernamental o empresarial.
Un informe fiscal ayuda a sus usuarios a manejar todas las tareas financieras y
contables sin riesgos ni errores de cálculo. El cumplimiento de las normas tributarias, el
retorno de las inversiones, la productividad del departamento son algunos de los factores
clave.

Concepto de la contabilidad
De acuerdo con la Norma de Información Financiera A1, es una técnica que se utiliza para
el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce
sistemática y estructuralmente información financiera.
Objetivos de la contabilidad

 Control y seguimiento financiero: Mediante el registro y análisis de todas las

transacciones económicas, la contabilidad permite tener una visión clara de la
situación financiera de la empresa en cualquier momento.
 Toma de decisiones estratégicas: Ayuda a evaluar la rentabilidad, identificar los
costos y gastos, así como analizar la viabilidad de nuevas inversiones o proyectos.
 Cumplimiento de obligaciones legales y fiscales: Proporciona la base para
preparar y presentar los informes financieros requeridos por las autoridades
pertinentes.
 Evaluación del crecimiento y proyección futura: Mediante el análisis de datos
financieros históricos y tendencias, la contabilidad ayuda a identificar patrones y
oportunidades para el crecimiento empresarial.

EQUIPO 3
Concepto del proceso contable
Es el conjunto de frases a través de las cuales la Contaduría Pública obtiene y
comprueba información financiera. El origen del proceso contable surge como
consecuencia de reconocer una serie de funciones o actividades unidas entre sí, que
desembocan el objetivo de la contabilidad, que es la obtención de información financiera.
El proceso contable es un ciclo mediante el cual se registran y procesan todas las
operaciones que se llevan a cabo en una empresa a lo largo del ejercicio económico. Se
denomina o proceso contable al conjunto de registros contables efectuados en los
diferentes libros de contabilidad con origen en las operaciones que realiza la empresa y
que afectan a su patrimonio en un ejercicio económico.

Fases del proceso contable

1. Sistematización: Establecimiento del sistema de información financiera.
2. Valuación: Cuantificación de transacciones financieras en términos monetarios.
3. Procesamiento: Elaboración de estados financieros.
4. Evaluación: Clasificación del efecto de las transacciones sobre la situación
financiera.
5. Informe: Comunicación de información financiera

Sistematización
Fase inicial, que establece el sistema de información financiera de una entidad
económica. Para seleccionar con acierto el sistema de información financiera que
conviene a la entidad, es necesario tomar en consideración los siguientes factores:
1. Selección del sistema de información financiera
Conocimiento de la entidad

 Actividad de la entidad
 Marco legal
a) En materia de impuestos
b) En materia administrativa
c) En materia laboral
d) En materia sanitaria
 Ejercicio contable
 Políticas de operación
 Recursos y fuentes

Elección del procedimiento de datos

 Magnitud de la entidad económica

 Volumen de las operaciones
 Necesidades de información
 Costo de las máquinas
 Posibilidades de capacitar y sostener personal idóneo

2. Diseño del sistema de información financiera

 Catálogo de cuentas: Conceptos que maneja una entidad, de acuerdo con las
transacciones que realiza y que a su vez expresa en los estados financieros.
  Documentos fuente: También documento contabilizador, el instrumento físico de
carácter administrativo que capta, comprueba, justifica y controla transacciones
financieras efectuades por la entidad.
 Diagramas de flujo: Es un esquema que indica la secuencia de una operación, o
bien la trayectoria de un documento desde su origen hasta su destino.
 Guía de contabilización: Es un instructivo en el que se señala el procedimiento
para registrar una operación partiendo de su origen.

3. Instalación del sistema de información financiera

Una vez establecido el sistema se procede a su instalación

 Aprobación del sistema diseñado

 Adquisición de recursos materiales y humanos
 Capacitación del personal

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Valuación
Segunda fase, que cuantifica en unidades monetarias los recursos y obligaciones que
adquiere una entidad económica en la celebración de transacciones financieras. La
cuantificación pues, resulta necesaria para estar en posibilidad de procesar datos sobre
transacciones que tengan un valor definido y poderlo expresar en estados financieros.

Reglas de valuación
Son los procedimientos específicos para cuantificar transacciones financieras, según el
boletín “C” de los principios de la contabilidad.

 Efectivo e inversiones temporales: Boletín C-1. El efectivo se valuara a su valor

nominal, las inversiones en valores negociables a su valor neto de realización.

 Cuentas por cobrar: Boletín C-3. Debe computarse al valor pactado

originalmente del derecho exigible.

 Inventarios: Boletín C-4. Para reunir sus características especiales serán objeto
de estudios complementarios UEPS, PEPS.

 Pagos anticipados: Boletín C-5. Se valúan a su costo histórico, se aplican a

resultados en el periodo durante el cual se consumen o devenga.

 Inmuebles, maquinaria y equipo: Boletín C-6. Deberán valuarse al costo de

adquisición, los terrenos se valúan al costo erogado con objeto de adquirir
posesión.
  Intangibles: Boletín C-8. Como los demás activos de acuerdo con el principio del
valor histórico original, es su costo de adquisición. El costo debe ser absorbido a
través de la amortización, en los costos y gastos de los periodos que resulten
beneficiados.

 Pasivo: Boletín C-9. Se registra a favor de los proveedores deduciendo los

descuentos comerciales, pero sin deducir los descuentos de pronto pago. En
situaciones que no puedan deducirse exactamente, deberán registrarse
estimaciones lo más certeras posibles.

 Capital contable: Boletín C-11. Se expresaran en unidades de poder adquisitivos

a la fecha del balance. Las donaciones que reciba se expresan a su valor de
mercado del momento que se percibieron más su utilidades.

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Procesamiento
Tercera fase, en ella se elaboran los estados financieros resultantes de las transacciones
celebradas por una entidad económica.
Captación -----------------------Documento fuente
Clasificación ------------------- Cuenta
Registro -------------------------- Libros
Cálculo --------------------------- Máquina
Síntesis -------------------------- Estados financieros

1. Captación de datos: Por medio de documentos fuente: facturas, recibos, etc.

2. Clasificación de datos: Por medio de un catálogo de cuentas.

3. Registro y cálculo de los datos: Esto se contabilizada por medio de la

elaboración y registro de póliza, balanza de comprobación, asientos de ajuste,
balanza de saldos ajustados, asientos de resultados, y finalmente el cierre de
libros, todo esto de acuerdo con el principio de dualidad económica (partida doble).

4. Síntesis de los datos: Ya que se cuenta con los elementos para sintetizar los
datos que anteriormente se obtuvieron se efectúa un resumen a los estados
financieros. Por lo que es conveniente formular un estado preparatorio u hoja de
trabajo que conjunte todos los elementos que participaron en la elaboración de
dicha información. Este constituye un instrumento de trabajo que facilita la
preparación de los estados financieros, ya que muestra panorámicamente los
elementos que participan en su formulación.
Elaboración

 Cuenta: Instrumento que se utiliza para clasificar los elementos que intervienen en
una transacción financiera.

 Reglas de presentación de los estados financieros

a) Efectivo e inversiones temporales: Debe mostrarse en el balance
general, excepto cuando haya restricciones formales sobre su
disponibilidad, las cuales se presentas en las notas a los estados
financieros.

b) Cuentas por cobrar: Se clasifican en inmediata y a largo plazo, esta última

deberán indicarse los vencimientos y tasas de interés presentándose en el
activo no circulante.
c) Inventarios: Indica el procedimiento utilizado en la valuación de
inventarios con notas en los estados financieros.

d) Pagos anticipados: Se presenta en el activo cuando es a corto plazo,

cuando es superior a un año contará como activo no circulante.

e) Inmuebles, maquinaria y equipo: Se presentan deduciendo del total de

activos fijos el importe total de la depreciación acumulada.

f) Intangibles: Se presenta especificando el método y el plazo de

amortización empleado para cada uno.

g) Pasivos: Se presentará primero el a corto plazo, la diferenciación de estos

debe hacerse tomando en cuenta la agrupación por naturaleza.
 Se separan los adeudos a favor de proveedores
 También los pasivos que representen financiamientos bancarios
 Se muestra por separado el ISR y por la participación de utilidades
para los trabajadores, ya que son de interés a los lectores.

h) Capital contable: Se deben revelar todas las características del capital

contable y sus restricciones.

 Elaboración de estados financieros

Se elabora el estado de situación financiera con apoyo de la balanza previa, tomando
en cuenta las reglas de presentación. El estado de resultados es con apoyo de las
columnas de asiento de estado preoperatoria tomando en cuenta las reglas de
presentación.
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Evaluación
Cuarta fase, la cual califica el efecto de las transacciones celebradas por la entidad
económica sobre su situación financiera.
1. Análisis de los estados financieros
Es la separación de los elementos de un estado financiero, con el fin de examinarlo y
conocer la influencia que cada uno de estos elementos ejerce sobre fenómenos que
expresa.
Fenómenos financieros evaluables

 Liquidez: Proporción de efectivo de que se dispone para pagar el pasivo a corto

plazo.
 Solvencia: Proporción entre las obligaciones a corto plazo y el correspondiente
activo circulante.
 Estabilidad financiera: Proporción entre el pasivo total y el capital contable.
 Inmovilización del capital social: Proporción del capital social destinado a la
inversión en activos permanentes.
 Rentabilidad del capital social: Proporción de las ventas y la utilidad, con
respecto al capital social.

El objetivo fundamental es obtener elementos de juicio para interpretar correctamente la

situación financiera y resultados de la entidad analizada.
Fenómenos sujetos a evaluación

 Capacidad para pagar sus pasivos a corto plazo (Liquidez y solvencia)

 Capacidad para sostener un equilibrio favorable entre su patrimonio y sus
obligaciones (Estabilidad financiera).
 Capacidad para destinar su patrimonio a la inversión de activos permanentes
(Inmovilización del capital contable)
 Capacidad para generar ventas y utilidades razonables en función al capital
invertido (Redituabilidad del capital social)

2. Métodos de análisis financiero

Aquellas técnicas especificas para conocer el impacto de las transacciones de la entidad
sobre su situación financiera y resultados.

Métodos de análisis vertical

Aquellas que se efectúan entre un grupo de estados financieros de una entidad
económica pertenecientes a un mismo ejercicio contable.

 Método de reducción a valores relativos (porcentajes): Consiste en dividir cada

una de las partes de un estado financiero entre el total correspondiente, señalando
la proporción que tiene con respecto al todo representado con el valor de 100.

 Método de razones simples: Se establecen las relaciones existentes entre los

diversos elementos que integran un estado financiero.
a) Razón de liquidez
b) Razón de solvencia
c) Razón de estabilidad financiera
d) Razón de redituabilidad del capital social en función de ventas
e) Razón de inmovilización del capital social
f) Razón de redituabilidad del capital social, en función a la utilidad
neta

 Método de razones estándar: Se predeterminan las relaciones ideales entre los

diversos elementos que integran un estado financiero siendo internas o externas.

Métodos de análisis horizontal

Aquellos que comparan valores de estados financieros de una entidad económica que
corresponden a varios ejercicios contables

 Método de diferencias: Se efectúa por medio de estados financieros

comparativos, los cuales presentan cambios sufridos en sus valores de un
ejercicio a otro.

 Método de tendencias: Estudia la trayectoria seguida por la entidad durante un

periodo de tiempo determinado, infiriendo la proyección futura aplicando un
determinado ejercicio contable como base, enseguida se determinan los
porcentajes de los demás con relación a la base.

 Método del presupuesto: Se evalúan estimativamente las transacciones futuras

de una entidad para un determinado periodo de tiempo, estableciéndose el
programa adecuado para su logro.

3. Interpretación de los estados financieros

Se entiende por interpretación financiero, el sentido, explicación, deducción o conclusión
personal a la cual llega el contador público, como consecuencia del análisis y estudio de
los estados financieros de una entidad económica. Es necesario que el profesional haga
acopio a lo siguiente:

 Juicio moral
 Criterio profesional
  Manejo adecuado de los métodos de análisis financiero
 Conocimiento de la entidad económica, cuya información financiera se interpreta.

Informe
Quinta fase, en ella se comunica la información financiera por la contabilidad. Como
consecuencia de la terminación de un ejercicio contable, el contador público debe
preparar un informe sobre la realidad financiera que vive la entidad económica, el cual
debe incluir todos los elementos necesarios para la toma de decisiones adecuadas y
oportunas.
Para la estructuración del informe financiero, se hace necesario tomar en cuenta tanto su
contenido como las reglas de comunicación que deben observarse para garantizar la
transmisión de su mensaje. Este informe debe contener:

 Carta introductoria: En ella el contador se dirige al usuario exponiendo la

naturaleza y alcance de su trabajo relacionando los documentos que se
acompañan.
 Estado de situación financiera
 Estado de resultados
 Relaciones analíticas
 Reporte de evaluación
 Opinión profesional: En ella el contador expresa la información que se ha obtenido
a través de la contabilidad.
 Recomendaciones
Reglas de comunicación de la información financiera

 El informe debe ser motivante, conciso, ágil y comprensible

 En el se aclararán los términos técnicos
 Deberá incluir título, índice y subtítulos.
 La opinión que se exprese deberá ser objetivo e imparcial

Reglas para la presentación

Este deberá ser dirigido a la persona o personas indicadas de la entidad (accionistas,
gerente general, consejo de administración, etc.)

Se conformo con las siguientes columnas:

Folio
Fechas
Concepto (Número de asiento y cuentas)
Parcial
Columnas para cada una de la cuentas de Debe y Haber
Tres columnas para cuentas con escasos movimientos (Varias cuentas: Nombre,
Debe, Haber).

Diariamente
Registro de las operaciones en el libro Diario Tabular
Efectuar los pases a los Mayores-auxiliares

Mensualmente
Obtener, en dado caso el resumen de Varias cuentas
Sumar las columnas y efectuar la comprobación del registro
Efectuar el pase al libro Diario General, a través de un asiento de concentración
Efectuar el pase al libro Mayor General

Anualmente
Formular el Estado Preparatorio
Elaborar los Estados financieros

Vebtajas
Las transacciones quedan clasificadas por cuentas, lo que permite conocer de
inmediato sus respectivos movimientos, sin que sea necesario consultar el libro
Mayor General
Los asientos formulados pasan por concentración a los libros Diario y Mayor
General, en lugar de fectar pases individuales con lo cual se consigue el ahorro de
tiempo y esfuerzo

Desventajas
No es posible obtener división del trabajo, ya que solo una persona puede tener
acceso a lis libros de contabilidad.
El libro tabular presenta dificultad en su manejo, en virtud del amplio número de
columnas que debe llevar
La afectación de cuentas a base de columnas tiene más probabilidad de asentar
cifras en un reglón que no corresponde