UNIVERSIDAD DE LA MUJER

CONTABILIDAD FINANCIERA
1. EL PAPEL DE LA CONTABILIDAD

1.1. La información financiera y su papel en la toma de decisiones

La información financiera es el conjunto de datos presentados de

manera ordenada y sistemática, cuya magnitud es medida y
expresada en términos de dinero, que describen la
situación financiera, los resultados de las operaciones y otros
aspectos relacionados con la obtención y el uso del dinero.

Cuando el dueño o el empresario quiere conocer qué ha pasado con su negocio, pedirá
informes acerca de lo que tiene, lo que debe, el efectivo a la fecha, cuánto ha ganado, etc.
Para ello, necesita que las operaciones realizadas estén registradas y así presentar
información, o sea, se hace necesario el uso de la contabilidad.

La información financiera debe presentarse de manera imparcial, Los

estados financieros deben estar libres de sesgo, es decir,
no deben estar influidos por juicios que produzcan un resultado
predeterminado; de lo contrario, la información pierde
confiabilidad. Debe poder comprobarse y validarse.
1.2. Concepto de contabilidad

La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que afectan
económicamente a una entidad y que producen sistemática y estructuradamente
información financiera, las operaciones que afectan económicamente a una entidad
incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos (NIF A-1)

las NIF (Normas de Información Financiera) son un conjunto de normas

generales y particulares que sirven para explicar cómo se presenta la
información en los estados financieros por un periodo de tiempo
determinado.

1.3.Importancia de la contabilidad en las empresas

La contabilidad te permite obtener una imagen más clara de la

posición financiera. Te dice si el negocio está obteniendo ganancias
o no, cuál es el flujo de efectivo, cuál es el valor actual de los activos
y pasivos y qué factores realmente generan dinero.

1.4. Usuarios de la información financiera

 Son aquellos que usan los estados financieros para tomar
decisiones económicas, como los accionistas, socios, acreedores,
hacienda pública, trabajadores, inversionistas que acuden al
mercado de valores y autoridades hacendarias

Proporcionar información financiera sobre una entidad económica a los

diferentes usuarios, ya sean internos para la toma de decisiones administrativas
y financieras como la gerencia, la junta directiva, accionistas, empleados,
sindicato, o externos como proveedores, bancos, inversionistas
potenciales, Cámara de Comercio, Gobierno, Clientes, quienes tienen algún
interés en la organización.

1.5. Papel de las disposiciones legales, principalmente de carácter fiscal en la

contabilidad
Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar
contabilidad, estarán a lo siguiente:
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y
registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales,
libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y
cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos
o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la
documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la
documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes;
en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e información
con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales
que integran la contabilidad.

Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para

combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en
establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con los equipos y
programas informáticos para llevar los controles volumétricos. Se entiende por
controles volumétricos, los registros de volumen que se utilizan para determinar la
existencia, adquisición y venta de combustible, mismos que formarán parte de la
contabilidad del contribuyente.

Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán
aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria, los
cuales deberán mantenerse en operación en todo momento.

II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior deberán
cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.

III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios

electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar
disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de

Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de
carácter general que se emitan para tal efecto. (CFF 28)
 2. ECUACIÓN CONTABLE

2.1. Partes que integran la ecuación contable

La ecuación contable o ecuación patrimonial es una igualdad que consta de tres

variables: Activo, Pasivo y Capital.

La ecuación contable es una igualdad que expresa que el valor de los

recursos que posee una compañía (los activos) es igual al valor de los
recursos propios (patrimonio) más el valor de los recursos obtenidos
de terceros (pasivo).

Es decir, la ecuación contable es una identidad que deja constancia que

los activos de una empresa son iguales al pasivo más el patrimonio.
 2.2. Definición de activo

Un activo es un recurso con valor que alguien posee con la intención de

que genere un beneficio futuro (sea económico o no). En contabilidad,
representa todos los bienes y derechos de una empresa, adquiridos en el
pasado y con los que esperan obtener beneficios futuros.

ACTIVO
El Activo es un bien que la empresa posee y que pueden convertirse en
dinero u otros medios líquidos. Lo esencial que define a un la capacidad
de convertirse en rendimientos económicos que se transformen en futuras
entradas de liquidez para la empresa, v.gr son los edificios, las mercancías
en el almacén, el dinero que deben los clientes por las ventas efectuadas
y el dinero en cuentas bancarias.

2.3. Definición de pasivo

El pasivo consiste en las deudas que la empresa posee, recogidas en el
balance de situación, y comprende las obligaciones actuales de la
compañía que tienen origen en transacciones financieras pasadas.

Por ejemplo, las compras que se hacen por operaciones comerciales con
proveedores y acreedores varios. Obligaciones laborales como las
prestaciones sociales. Impuestos por pagar. Préstamos por parte de
personas o empresas que no son entidades crediticias.

El pasivo, desde el punto de vista contable, representa las deudas y

obligaciones con las que una empresa financia su actividad y le sirve
para pagar su activo. También se conoce con el nombre de estructura
financiera, capital financiero, origen de los recursos y fuente de
financiación ajena.

Son deudas que tenemos en el presente pero que hemos contraído en el

pasado. Un ejemplo de obligación es el préstamo con una entidad
financiera. Al adquirir ese préstamo, estamos obligados a pagar el principal
y los intereses al proveedor (documentado en una factura o en una letra
de cambio).

2.4. Definición de capital

El capital es el total de recursos físicos y financieros que posee una

entidad económica, obtenidos mediante aportaciones de los socios
o accionistas, para generar beneficios o ganancias.
 El capital es uno de los cuatro factores de producción junto con la tierra,
el trabajo y la tecnología. Se caracteriza por comprender todos los
bienes durables que se destinan a la fabricación de otros bienes o
servicios. Así, por ejemplo, un horno es parte del capital de un panadero
ya que lo utiliza para cocinar el pan (otro bien) y los servicios que le entrega
durarán por varios años.

Tipos de capital
• Capital humano. Se refiere a las habilidades y conocimientos de las
personas.
• Capital financiero. Capacidades económicas de una empresa.
• Capital social. Aportaciones que los socios hacen a la empresa.
• Capital riesgo. La inversión en capital de las empresas privadas.
 2.5. Incrementos brutos en capital (ingresos)

Un ingreso es toda aquella ganancia que se recibe por la venta de un

bien o servicio, que generalmente se hace efectiva mediante
un cobro monetario. los ingresos como “incrementos en el patrimonio
neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o
aumentos en el valor de los activos, o de disminución de los
pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o
no, a los socios o propietarios, en su condición de tales”.

Los ingresos pueden ser considerados incrementos

brutos al capital, ya que dentro del concepto de capital contable se
incluye la utilidad o la pérdida en que la empresa haya incurrido.

2.6. Disminuciones brutas en capital (gastos)

El Capital contable disminuye cuando la empresa causa egresos o cuando
acepta reducciones parciales de Capital.

Egresos. Son los gastos que originan los bienes o servicios consumidos por la
empresa.

Reducciones parciales de Capital. Son los retiros en efectivo o en especie que

hace el inversionista para reducir su Capital propio, o los que hacen los socios
para disminuir la inversión original del Capital social.

2.7. Determinación de la utilidad por diferencias de capital

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD: La fórmula para el cálculo del margen

de utilidad bruta es simple:
Margen = ingresos totales – costo de los productos o servicios comercializados.

Para que el negocio funcione óptimamente, debes enterarte de

todo lo que sucede dentro de él. El margen de utilidad, además,
es un dato muy importante porque refleja si hay ganancias con
tu estrategia. Te permite comprender si los proveedores son
los indicados para optimizar recursos, si hay algún gasto extra
que puedas eliminar o que deba sustituirse por otro que justifique
de mejor manera la inversión.
 3. ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

3.1. El Estado de Resultados

El estado de resultados, también llamada cuenta de resultados o cuenta de

pérdidas y ganancias, recoge los ingresos y gastos que ha tenido una
empresa durante un periodo de tiempo.

Los ingresos son las cantidades directas de dinero que ha obtenido la

empresa por la venta de sus productos o servicios, mientras que los
gastos son las cuantías de dinero en las que ha tenido que incurrir la
empresa para conseguir esos ingresos.

3.1.1. Objetivo
El objetivo del Estado de resultados es medir los logros alcanzados y los
esfuerzos desarrollados por la empresa durante el periodo que se presenta, y éste
en combinación con los otros estados financieros básicos podrá: Evaluar la
rentabilidad de la empresa. Estimar su potencial de crédito.

3.1.2. Partidas que lo integran

El estado de resultados se compone de nueve cuentas principales: - - --
1). Ventas
2). Costos de Ventas
3). Utilidad Bruta
4). Gastos Administrativos
5). Resultados Operacionales
6). Gastos Financieros
7). Utilidad antes de Impuestos
8). Impuestos
9). Utilidad Neta

De esta manera, el Estado de resultados se integra por los conceptos de ingresos, costos
y gastos, utilidad o pérdida bruta y utilidad o pérdida neta (NIF A-5).

3.1.3. Definición de ingresos y su reconocimiento

Un ingreso es un incremento de los recursos económicos. Tenemos un ingreso,
por ejemplo, cuando vendemos productos por un precio superior al de coste.

El principio básico del reconocimiento de ingresos propuesto es el de que una

entidad debe reconocer los ingresos para poner de manifiesto la transferencia de
los bienes o servicios (activos) debidos a los clientes por un importe que refleja la
retribución que se espera recibir en contraprestación.
 3.1.4. Definición de gastos y su reconocimiento
El gasto se produce cuando destinamos recursos económicos para conseguir
bienes y servicios que satisfacen nuestras necesidades. Por lo tanto, es algo que
hacemos todos, gastar, por ejemplo, desde comprar el pan o pagar el recibo de la
luz hasta comprarnos un coche o un televisor.

Reconocimiento de gastos se refiere al reconocimiento, como parte del costo total

del proyecto, de ciertos pagos relacionados con el proyecto.

3.1.5. Definición de ganancias y pérdidas

Definición: Cuenta de ganancias y/o pérdidas, Es un

estado contable que refleja y explica el resultado que una empresa ha
obtenido durante un ejercicio como diferencia entre sus ingresos y sus
gastos.
• Si los ingresos superan a los gastos, la empresa habrá obtenido
ganancias.
• Si los gastos superan a los ingresos, la empresa habrá obtenido
pérdidas.

La ganancia es básicamente la disminución de gastos, dando por ende un beneficio

económico, v.gr si una persona invierte 200 en una computadora y la vende en 300,
habrá obtenido una ganancia.

La pérdida es una situación en la que se deja de poseer algo que se tenía por una
circunstancia.
 3.1.6. Estructura del estado de resultados

VENTAS
(+) Ventas de productos
(+) Ventas de servicios
(-) Devoluciones y Descuentos en Ventas
Total Ventas Netas

COSTO DE VENTAS (Cálculo)

(+) Compras
(+) Gastos de Compras (derechos de aduanas, carga y descarga, fletes de
transporte, seguros, etc.).
= Compras Totales
(-) Devoluciones y Descuentos en Compras
= Compras Netas
(+) Inventario Inicial
= Mercancía Disponible
(-) Inventario Final
Total Costo de Venta

PÉRDIDA O GANANCIA BRUTAS EN VENTAS (restarle a las ventas netas el

costo de venta).

GASTOS OPERACIONALES
Gastos de ventas: sueldos y comisiones por venta, publicidad y mercadeo de los
bienes o servicios ofrecidos, etc.
Gastos de Administración: alquiler de oficina, sueldos, teléfonos, luz eléctrica, etc.
Total Gastos Operacionales

GANANCIAS O PERDIDAS OPERACIONALES (Diferencia entre la ganancia bruta

en ventas y los gastos operacionales).

OTROS INGRESOS Y EGRESOS

Ingresos: intereses ganados, beneficios en comisiones, etc.
Egresos: otros gastos.
Total Otros Ingresos y Egresos (Restar los egresos a los ingresos).

PÉRDIDA O GANANCIAS ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) (las

pérdidas o ganancias operacionales, se deben sumar o restar según sea el caso, al
total de otros ingresos y egresos.

(-) IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.L.R.)

(-) RESERVA LEGAL

(=) UTILIDAD FINAL DEL EJERCICIO.

https://youtu.be/yKXwLn3LZuM
 3.1.7. Aplicación de las técnicas de análisis de estados financieros

El análisis de los estados financieros de tu negocio se trata de un proceso de

reflexión con el fin de evaluar la situación financiera actual y pasada de la
empresa, así como los resultados de sus operaciones, con el objetivo básico de
determinar, del mejor modo posible, una estimación sobre la situación y los
resultados futuros.

El proceso de análisis consiste en la aplicación de un conjunto de técnicas e

instrumentos analíticos a los estados financieros para deducir una serie de
medidas y relaciones que son significativas y útiles para la toma de decisiones.

1). Análisis comparativo u horizontal. Como su nombre lo indica, por medio de

esta técnica de análisis se evalúan los rendimientos de la empresa a través de la
comparación entre dos periodos o más. Esta herramienta es útil para determinar un
crecimiento o decrecimiento en un lapso de tiempo determinado.

2) Análisis porcentual o vertical. Se le llama también análisis porcentual porque se

otorga un porcentaje a los elementos que participan en el análisis en base a un concepto
determinado.
3) Análisis de razones financieras. Las razones financieras son indicadores clave
que permiten evaluar el comportamiento de la empresa.
4) Sistema DuPont. Esta técnica permite medir la eficiencia con la que una empresa
determinada aprovecha sus activos

5) Equilibrio financiero. Se dice que el equilibrio financiero existe en cuanto una

organización tiene una estructura económica sólida y, por lo tanto, es capaz de asumir
sus obligaciones respetando los plazos y vencimientos.

3.1.8. Realización de reportes comparativos sobre resultados del análisis de estados

financieros
Son estados financieros comparativos aquellos que presentan las cifras
correspondientes a más de una fecha, período o ejercicio económico.

El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar la

posición financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de
una empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y
predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros
 3.2. El Estado de Situación Financiera

Balance general. O balance de situación. Recoge la información de activos y

pasivos – deudas- de la empresa y la diferencia entre ambos, lo que forma el
patrimonio o capital contable. Es muy importante porque permite averiguar la salud
financiera de una empresa.

3.2.1. Objetivo
Un balance general se realiza con el propósito de conocer la situación económica
y financiera de la empresa en un momento determinado. Es uno de los pilares
básicos de la situación financiera de una empresa. Para algunos, es incluso
el pilar esencial, pues muestra la situación patrimonial de una empresa en un
momento determinado.

3.2.2. Partidas que lo integran

3.2.3. Clasificación de los activos
3.2.4. Clasificación de los pasivos
3.2.5. Clasificación del capital contable

El balance general se forma a través de las cuentas de activo (lo que posee la
empresa), pasivo (las deudas) y la diferencia entre ambos, que se establece como
el patrimonio o capital contable. https://youtu.be/iSNMvzR8-8U
 CONCEPTOS DE ACTIVO PASIVO Y CAPITAL

(TOMAR EN CUENTA ÉSTA LECTURA PARA CONOCIMIENTO GENERAL

DE CADA UNA DE LAS PARTIDAS)

ACTIVO “El activo está integrado por los bienes y derechos que son propiedad de un ente
económico, como el efectivo, las cuentas por cobrar a clientes, inventarios, propiedades muebles y
enseres que poseen un valor monetario.”
ACTIVO CIRCULANTE. Aquí se encuentran las cuentas que el negocio o entidad económica utilizan
para trabajar, y con esto, lograr un beneficio económico, se emplea para realizar intercambios y
con esto generar beneficios económicos, por ejemplo; caja, bancos, mercancías.
ACTIVO FIJO. En este grupo de cuentas los valores que representan no son utilizados para las
transacciones cotidianas, pero son indispensables para el funcionamiento de la entidad, por
ejemplo; bienes muebles, inmuebles, maquinaria, medios de transporte, etcétera.
ACTIVO DIFERIDO. Esta clasificación se refiere a las erogaciones que tiene la empresa, que no se
pueden considerar gastos hasta que pase el tiempo para le cual se tuvo por objetivo la inversión,
por ejemplo; rentas pagadas por anticipado, primas de seguro, gastos en papelería. Como bien se
indica el tiempo es factor para amortizar los valores, y dependiendo del tiempo pactado se
convertirá en gasto.

PASIVO “El pasivo representa las deudas y obligaciones a cargo del ente económico y está
compuesto por la suma de dinero que se debe a proveedores, bancos, acreedores diversos y
algunas provisiones que se establezcan; por ejemplo para el pago de impuestos, gratificaciones,
etcétera.”
PASIVO A CORTO PLAZO (circulante); montos de deuda que derivan de la operación diaria de la
empresa, por lo ejemplo; lo que se le adeuda a proveedores, acreedores, impuestos, etcétera.
PASIVO A LARGO PLAZO (fijo); deudas que se han pactado en un largo plazo, es decir, mayor a un
año, por lo regular, se utilizan como mecanismo para generar inversiones de montos altos, por
ejemplo; un crédito automotriz, crédito refaccionario, crédito hipotecario.
PASIVO DIFERIDO; partidas que la entidad cobró por anticipado, y se irán devengando con el paso
del tiempo, por ejemplo; rentas cobradas por anticipado.

CAPITAL “El capital está representado por la propiedad que tienen los accionistas o propietarios
en el ente económico y, dicho de otra manera más simple, por la diferencia ente los activos y
pasivos del ente económico.”

BIBLIOGRAFÍA
• Romero López, A. (2017). Principios de Contabilidad. Editorial Mc Graw Hill.
• Moreno , J. (2021). Partida Doble. Contabilidad Básica. Grupo Editorial Patria.
• Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (2021). Normas de Información
Financiera. Editorial IMCP (Instituto Mexicano de Contadores Públicos).