República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular de Economía, Finanzas y Comercio Exterior

Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública - Instituto Universitario
Tecnológico (ENAPH-IUT)
3°er Semestre - Sección “A” Turno: Matutino
Unidad Curricular: Derecho Mercantil

EMPRENDE
DORES

Profesor: Integrantes:
Felix Graterol Anlismar Briceño C.I: 31.079.670
Yuliana Rosas C.I: 28.596.927
Anibeth Zabaleta C.I: 31.117.463
Laura Mendez C.I: 27.223.300
Miguel Carreras C.I: 28.310.367
Eliezer Barroso C.I: 28.310.086

Caracas, 12 de Marzo del 2024

 INDICE
INTRODUCCIÓN...........................................................................................................................................4
El Derecho Tributario Material....................................................................................................................5
La obligación tributaria............................................................................................................................5
Características del derecho tributario material......................................................................................6
Elementos....................................................................................................................................................7
Sujeto de la obligación tributaria............................................................................................................7
Tipos.........................................................................................................................................................7
Objeto de la obligación tributaria...........................................................................................................7
Causas de la obligación tributaria...........................................................................................................8
Métodos de extinción de una obligación tributaria....................................................................................8
El pago en el derecho tributario..............................................................................................................8
Compensación.........................................................................................................................................9
Confusión.................................................................................................................................................9
Remisión..................................................................................................................................................9
Declaratoria de incobrabilidad..............................................................................................................10
Privilegios del derecho tributario material...............................................................................................10
Marco legal de los privilegios del derecho tributario material.............................................................11
Tipos:......................................................................................................................................................11
Providencia de los Privilegios otorgados por los contribuyentes.............................................................12
DECRETO DE EXONERACIONES EN MATERIA ADUANERA. Caracas, viernes 29 de diciembre de 2023.
N° 6.784 Extraordinario.........................................................................................................................12
PROVIDENCIA EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA...............................................................15
Las Garantías en el Derecho Tributario Material...........................................................................16
Antecedentes Del Derecho Tributario Material..........................................................................16
Marco Legal De Las Garantías En El Derecho Tributario Material........................................17
Tipos De Garantías En El Derecho Tributario Material............................................................17
Providencias que regulan las garantías tributarias...................................................................................18
Código Orgánico Tributario...................................................................................................................18
Capitulo VIII...........................................................................................................................................18
De los Privilegios y Garantías................................................................................................................18
Providencias aplicables..........................................................................................................................19
Los intereses moratorios...........................................................................................................................20
Capítulo VII............................................................................................................................................20

2
 De los Intereses Moratorios..................................................................................................................20
Título III..................................................................................................................................................21
De los Ilícitos Tributarios y de las Sanciones.........................................................................................21
Capítulo I................................................................................................................................................21
Parte General.........................................................................................................................................21
Capítulo III..............................................................................................................................................22
De los Ilícitos Tributarios Materiales.....................................................................................................22
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE LA TASA APLICABLE PARA EL CÁLCULO DE LOS
INTERESES MORATORIOS CORRESPONDIENTE AL MES DE FEBRERO DE 2022.........................................23
Caso Práctico..............................................................................................................................................24
CONCLUSIÓN.............................................................................................................................................27
BIBLIOGRAFÍA:...........................................................................................................................................28

3
 INTRODUCCIÓN
La presente fuente de información se basa en el marco legal del Código Orgánico
Tributario denominado por sus siglas C.O.T. tal norma, es un código legislativo que
regula la recaudación de impuestos y las obligaciones tributarias; en esta sección se
definirá específicamente la parte general del derecho tributario de su respectiva rama
material.

Principalmente, el escrito tiene la particularidad de una introducción acerca del

surgimiento de la obligación tributaria, los sujetos de derecho al que se le imputa dicho
deber, y el motivo por el cual pasa a ser de un contribuyente ordinario a uno especial,
que depende según la naturaleza de sus o ingresos. En el texto se aclara el carácter
con que regula las normas de contribución tributaria, y establece las reglas sobre la
fiscalización, así como regular sanciones por incumplimiento tributario.

Por consiguiente, es de gran importancia identificar aquellas causas por las que se
extingue una obligación, de la misma manera de cómo nace y el C.O.T establece 5
medios por los que se extingue. De igual manera, es imprescindible tomar en cuenta
los privilegios y garantías que tiene el contribuyente o responsable ademán de poseer
la obligación del pago del tributo correspondiente, dónde se precisa su derecho a
expresar los motivos por los que no han declarado dentro del tiempo estipulado de ser
así el caso posible.

En conjunto, estos elementos constituyen los pilares fundamentales del derecho

tributario material, contribuyendo a la regulación efectiva del sistema tributario y al
resguardo de los ingresos públicos.

Por último se dará una representación acerca de un caso práctico como referencia
para comprender con más facilidad de la forma en cómo quedan obligados los sujetos,
bajo una causa que los sostiene, además, el procedimiento que deben llevar los
funcionarios públicos que laboran para un asesoramiento ya sea para una persona
natural, o responsable de una compañía, de acuerdo al basamento legal prescrito para
su ejecución y cumplimiento de la norma jurídica tributaria.

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 Caso Práctico
El cliente Gónzalo Martínez se puso en contacto con nuestra firma a raíz de un
anuncio televisivo en el que se mencionaba nuestra especialización en asesoría legal
en relaciones Estado-particulares. Se reunió con nuestro equipo de abogados para
discutir su situación financiera y fiscal relacionada con su empresa.
Gónzalo Martínez es el representante legal de una compañía ubicada en el
municipio Libertador, El Valle, con RIF: J- 123456789 dedicada a la venta de alimentos
empaquetados y de charcutería. La empresa “Carnitas C.A” ha tenido problemas con el
pago del impuesto sobre la renta (ISLR) y ha recibido una notificación del SENIAT para
regularizar su situación.
Nuestro cliente necesita orientación sobre los pasos a seguir para cumplir con sus
obligaciones fiscales, ya que no está familiarizado con el proceso y no puede pagar el
impuesto a tiempo. Para proporcionarle la asesoría adecuada, requerimos información
detallada sobre las actividades financieras de su empresa, incluyendo un resumen de
compras y ventas del año anterior.
Una vez tengamos estos datos, podremos establecer nuestros honorarios
profesionales y proceder con el caso para ayudar a Gónzalo Martínez a resolver su
situación fiscal.

Luego de que nuestro cliente nos suministrara toda la información solicitada,

procedemos a revisar exhaustivamente la documentación referente a los registros de
actividades financieras de su empresa, luego de realizar este procedimiento y
manejando la información requerida, ofrecemos al Sr. Gonzalo Martínez una asesoría
en dónde se le explicará la manera correcta de proceder ante esta situación, tomando
en cuenta los basamentos legales, que intervienen en este caso y a su vez,
determinando el valor de la asesoría, el cual será de 40$ pagados por honorarios
profesionales, siendo pagados a la tasa del BCV, basándonos en el reglamento interno
nacional de honorarios mínimos abogados.

El Sr. Martínez ha evidenciado como nuestro equipo de trabajo ha abordado su caso

con ética y profesionalismo, ofreciéndole la mejor asesoría y soluciones para dictaminar
los procedimientos correctos, de manera que su empresa no se vea perjudicada, y así
ejecutar el pago del impuesto sobre la renta (ISLR). Tomando la decisión de contratar

5
los servicios que nuestro equipo de trabajo le ofrece. Y así mismo, efectuar el pago por
adelantado del 50% del monto establecido.
De esta manera, se le plantea la posible solución a su circunstancia, la cual sería
que él como responsable se acercara a las oficinas del SENIAT, explicara su asunto por
el cual, no pudo pagar ese impuesto al tiempo debido, y solicitar que lo oriente a como
realizar su pago del impuesto, sin embargo, es necesario poseer una exposición de
motivos con validez jurídica, en el que exprese y valide su situación como justificativo
hacia el ente regulador. Por consiguiente, ellos se encargarán de evaluar la situación y
prolongar su pago, siempre y cuando el responsable haya declarado.
Si el cliente tendría que pagar una multa deberá cancelará la misma, y así ponerse
al día con el impuesto sobre la renta, de este modo, gracias al conocimiento otorgado
que se le ha suministrado, en la forma de gestionar los pagos de este impuesto, tendrá
la base fundamental de la que sabrá que no debe permitir posibles atrasos.
Es imprescindible destacar que dicho pago y las indicaciones se las harán saber en
las oficinas, y si estás serán virtuales o directamente al SENIAT, de ser vía Internet,
deberá indicar su identificación como persona jurídica, cómo contribuyente especial y el
rif de la compañía, seguidamente que le hayan concedido el plazo correspondiente.

Se debe tener en cuenta aquellas consecuencias si no resuelve esta situación,

podría enfrentar multas y sanciones por parte del SENIAT, lo que afectaría
negativamente las finanzas de su empresa y su reputación como contribuyente
especial.
Además, al no contar con el conocimiento necesario sobre el procedimiento para
pagar y responder a la notificación del SENIAT, Gonzalo Martínez podría incurrir en
errores que agravarían la situación legal de su empresa.
Es crucial que Gonzalo Martínez obtenga la asesoría adecuada para evitar
consecuencias legales más graves y resolver eficientemente su problema con el pago
del impuesto sobre la renta.
- Multas y Recargos: El retraso en el pago del impuesto sobre la renta (ISLR) puede
generar multas y recargos por parte del SENIAT, lo que aumentaría la deuda de la
empresa de Gonzalo Martínez.
- Embargo de Bienes: Si la empresa no cumple con sus obligaciones tributarias, el
SENIAT podría tomar medidas más drásticas, como el embargo de los bienes de la
compañía para cubrir la deuda tributaria.
- Sanciones Legales: El incumplimiento en el pago de impuestos podría llevar a
sanciones legales tanto para la empresa como para el contribuyente en su capacidad
de representante legal.

6
- Problemas Financieros: El no resolver esta situación podría afectar negativamente la
estabilidad financiera de la empresa, disminuyendo su capacidad para operar y
expandirse en el futuro.
Una vez expuesta la solución y las consecuencias de este caso se le recomienda
que busque la asesoría en el Seniat para así resolver su problemática lo más pronto
posible y evitar problemas a mayor grado, quedamos a la tendencia de su respuesta
sobre este caso
Todo nuestro trabajo fue fundamento según lo establecido en nuestro expediente
nos fundamentamos en el código orgánico tributario, articulo 66. Sobre los intereses
moratorios por el atraso en el pago de los impuestos, al cual se le va a exigir el pago
sobre el monto declarado del ISLR
También, del artículo 109 sobre los ilícitos tributarios materiales, del que se
encuentran las consecuencias de la situación, que surgen a medida de que no cumpla
en los parámetros establecidos según el código.

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 CONCLUSIÓN
Mediante la información expresada, es verídico afirmar que el derecho tributario
material es una rama del derecho tributario que se encarga de regular las normas y
disposiciones legales relacionadas con la creación, aplicación y cobro de los tributos.

Igualmente, se pudo definir que una persona sea contribuyente o responsable, tiene
tanto los deberes obligatorios que se generan como una responsabilidad con el país,
velar por su completo cumplimiento, y de esta manera, posee también los privilegios en
el derecho tributario material se refieren a la prioridad que tienen ciertos acreedores, en
particular en la administración tributaria, para el cobro de créditos fiscales en
situaciones de insolvencia del contribuyente, que se le asigna el ente regulador como
potestad. Sin embargo, este debe evaluar sus disposiciones siempre y cuando el
contribuyente exprese por escrito en una exposición de motivo, las referencias y
consecuencias por las que no pudo pagar un impuesto de manera que anteriormente ya
haya declarado.

Por otro lado, las garantías tributarias son los mecanismos que se establecen para
asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, ya sea a través de garantías
reales o personales que respalden el pago de los tributos.

Es así, como los intereses moratorios, por su parte, representan los recargos o
penalizaciones que se aplican cuando un contribuyente no cumple con dichas
obligaciones fiscales en los plazos establecidos.

Por esto, están establecidas las providencias que regulan los privilegios y las
garantías tributarias; aquella es la normativa legal que establece las condiciones,
alcances y procedimientos relacionados con la aplicación de los privilegios y las
garantías en el ámbito tributario.

Estas garantías, como los privilegios, intereses moratorios y providencias, son

mecanismos que buscan equilibrar la relación entre el fisco y los ciudadanos,
asegurando la legalidad, equidad y justicia en el ámbito tributario. Su correcta aplicación
y respeto son clave para el buen funcionamiento del sistema tributario y para mantener
la confianza de los contribuyentes en la administración pública.
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 BIBLIOGRAFÍA:
 Hernández, L. (s/f). derecho tributario material –. Temas de Derecho.
Recuperado el 11 de marzo de 2024, de
https://temasdederecho.wordpress.com/tag/derecho-tributario-material/
 Konfío, E. (2019, septiembre 2). ¿Qué es una obligación tributaria? Blog con
contenido para impulsar empresas y negocios | Konfío.
https://konfio.mx/tips/diccionario-financiero/que-es-una-obligacion-tributaria/
 CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO.
 C. Molina (2017). Los intereses moratorios
 Asamblea Nacional (2020). Código Orgánico Tributario
 Gurfinkel y Russo (1.993, pag. 3) Relación con el derecho penal común.
 El Derecho Tributario Material. (s/f). Scribd. Recuperado el 11 de marzo de 2024,
de https://es.scribd.com/document/591212802/El-Derecho-Tributario-Material
 ¿Qué es el derecho tributario? (2023, mayo 8). Abogado derecho administrativo
y contencioso. https://administrativando.es/que-es-el-derecho-tributario/

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