INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD FINANCIERA

MANUAL PARA LA MATERIA

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD FINANCIERA

DOCENTE: MANF. GERMÁN ESPINO OLIVAS.

ALUMNO:
REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO
CUENTAS DE BALANCE

NOMBRE DE LA CUENTA
CARGOS ABONOS

+ ACTIVO - ACTIVO
- PASIVO + PASIVO
-CAPITAL + CAPITAL

EGRESOS INGRESOS
CUENTAS DE NATURALEZA DEUDORA CUENTAS DE NATURALEZA ACREEDORA
DEBE HABER DEBE HABER
CARGOS ABONOS CARGOS ABONOS

MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR

SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

DEBE.- Es el lado izquierdo de la cuenta.

HABER.- Es el lado derecho de la cuenta.
CARGOS.- Son las cantidades que se anotan en el debe (+A -P -C y egresos).
ABONOS.- Son las cantidades que se anotan en el haber (-A +P +C e ingresos).
MOVIMIENTO DEUDOR.- Es la suma de los cargos.
MOVIMIENTO ACREEDOR.- Es la suma de los abonos.
SALDO DEUDOR.- Cuando el movimiento deudor de la cuenta es mayor.
SALDO ACREEDOR.- Cuando el movimiento acreedor de la cuenta es mayor.
CUENTA SALDADA.- Cuando el movimiento deudor y acreedor son iguales.
CUENTAS DE NATURALEZA DEUDORA.- Activo y egresos.
CUENTAS DE NATURALEZA ACREEDORA.- Pasivo, Capital e Ingresos.
CONTADOR PUBLICO
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD FINANCIERA
LC GERMAN ESPINO OLIVAS

ALUMNO

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

ACTIVO PASIVO EGRESOS INGRESOS

ACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE compras ventas

caja proveedores gastos de compra Devoluciones sobre compra

bancos documentos por pagar Devoluciones sobre venta Descuentos sobre compra

inversiones temporales acreedores diversos Descuentos sobre venta Productos Financieros

inventarios anticipo de clientes gastos de venta otros productos

clientes IVA Trasladado Gastos de administración

documentos por cobrar PASIVO FIJO Gastos financieros

hipotecas por pagar o
deudores diversos acreedores hipotecarios Otros gastos

anticipo a proveedores documentos por pagar largo plazo

IVA Acreditable PASIVO DIFERIDO

ACTIVO FIJO Rentas cobradas por anticipado

terrenos Intereses Cobrados por anticipado

edificios CAPITAL CONTABLE

mobiliario y equipo Capital Social

equipo de computo Resultado del ejercicio

equipo de transporte o reparto

depositos en garantia

ACTIVO DIFERIDO

gastos de instalacion

papeleria y utiles

propaganda y publicidad

primas de seguros

Rentas pagadas por anticipado

Intereses pagados por anticipado

 ACTIVO.
Son los bienes y derechos propiedad de la empresa.

CIRCULANTE
Bienes y derechos que tienen cierta rotación o movimiento constante y de fácil conversión en dinero efectivo

1 Caja
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de la existencia en efectivo 1.- Del valor del dinero en efectivo que egrese de la caja
2.- Del valor del dinero que ingrese en caja 2.- Del valor de los faltantes en efectivo
3.- Del valor de los sobrantes en efectivo 3.- Del valor de su saldo, para saldarla

SALDO: Es deudor
REPRESENTA: El valor de la existencia en efectivo.
CUENTA DE: El balance general en el grupo del activo circulante.

2 Bancos
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de la existencia depositada y los bancos 1.- Del valor de los cheques expedidos a cargo de
en cuenta de cheques. los distintos bancos.
2.- Del valor de los depósitos en cuenta de cheques. 2.- Del valor de las cantidades que los bancos
3.- Del valor de los intereses que los bancos abonen carguen en nuestra cuenta de cheques por
en nuestra cuenta de cheques. concepto de comisiones, cobranzas, etc.
3.- Del valor de su saldo para saldarla

SALDO: El saldo de esta cuenta es deudor

REPRESENTA: Expresa el valor de la existencia depositada en los bancos en cuenta de cheques
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Circulante.

3 Inversiones Temporales
Se carga: Se abona:
1.- Del valor nominal de las inversiones temporales al 1.- Del valor de las inversiones temporales que se
inicio del ejercicio venzan o se retiren de las instituciones bancarias.
2.- Del valor de las inversiones temporales que se 2.- Del valor de su saldo para saldarla.
realicen durante el ejercicio.

SALDO: Es deudor
REPRESENTA: El valor de las inversiones temporales propiedad del negocio
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Circulante.
 1

4 Inventarios (inicial y final)

Se carga: Se abona:
1.- Del valor del inventario inicial que tenga la empresa 1.- Del valor del inventario inicial al finalizar el ejercicio.
al iniciar el ejercicio.
2.- Del valor de su saldo, para saldarla.
2.- Del valor del inventario final que tenga la empresa
al finalizar el ejercicio.

SALDO: Es deudor.
REPRESENTA: El valor del inventario inicial y final propiedad de la empresa.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Circulante.

5 Clientes
Se carga: Se abona:
1. Del valor de las ventas de mercancías a crédito 1. Del valor de los pagos a cuenta o liquidación efectúen
pendientes de cobro. los clientes.
2. Del valor de las ventas de mercancías efectuadas a 2. Del valor de las mercancías de vuelta por los clientes.
crédito. 3. Del valor de las rebajas concedidas a los clientes.
3. Del valor de los intereses que se apliquen a los clientes 4. Del valor de las cuentas que se consideran incobrables.
por demora en el pago de sus cuentas. 5. Del valor de su saldo, para saldarla.

SALDO: Deudor
REPRESENTA: El valor de los adeudos que tienen los clientes a favor del negocio.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Circulante.

6 Documentos por Cobrar

Se carga:
1.- Del valor nominal de los documentos pendientes
de cobro
2.- Del valor nominal de los documentos recibidos,
suscritos o endosados a favor del comerciante.
Se abona:
1.- Del valor nominal de los documentos cobrados,
endosados o cancelados por el comerciante.
2.- Del valor nominal de los documentos que se
consideran incobrables.
3.- Del valor de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor
REPRESENTA: El valor de los documentos pendientes de cobro a favor del negocio.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Circulante.

7 Deudores Diversos
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de las cantidades que nos deban 1.- Del valor de los pagos a cuenta o en liquidación
terceras personas por conceptos distintos de la efectuados por los deudores.
venta de mercancías. 2.- Del valor de los descuentos concedidos a los
2.- Del valor de las cantidades que, por el deudores.
concepto anterior, nos quedan a deber terceras 3.- Del valor de las cuentas que se consideren
personas. incobrables.
3.- Del valor de los intereses que se apliquen a los 4.- Del valor de su saldo, para saldarla.
 deudores por demora en el pago de sus cuentas.

SALDO: Es deudor.
REPRESENTA: El valor de las cantidades pendientes de cobro a cargo de los deudores.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Circulante.
2
8 Anticipo a proveedores
Se carga: Se abona:
1.- Del saldo inicial de los anticipos a proveedores al 1.- Del valor de los anticipos que se cancelen por haber
iniciar el ejercicio. recibido la mercancía de los proveedores.
2.- Del valor de los nuevos anticipos a proveedores que 2.- Del valor de los anticipos que se cancelen por haber
se realicen durante el ejercicio recibido la devolución del dinero.
3.- Del valor de su saldo, para saldarla.

SALDO: Es deudor.
REPRESENTA: El valor de los anticipos a proveedores que la empresa haya realizado.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Circulante.

9 IVA Acreditable
Se carga: Se abona:
1.- Del saldo inicial del IVA acreditable 1.- Del valor del IVA que se cancele por las devoluciones
iniciar el ejercicio. que realicemos o los descuentos que nos otorguen
2.- Del valor del IVA que se PAGUE por las compras y 2.- Del valor del IVA que se acredite contra el
gastos durante el ejercicio IVA trasladado
3.- Del valor de su saldo, para saldarla.

SALDO: Es deudor.
REPRESENTA: El valor del IVA por el cual se tiene derecho a acreditar contra el IVA trasladado.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Circulante.

FIJO
Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propósito de usarlos y no de venderlos.

10 Terrenos
Se carga: Se abona:
1.- Del precio de costo de los terrenos existentes. 1.- Del precio de costo de los terrenos que se vendan.
2.- Del precio de costo de los terrenos que se adquieren. 2.- Del valor de su saldo, para saldarla.

SALDO: Deudor.
REPRESENTA: El costo de los terrenos propiedad del comerciante.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Fijo

11 Edificios
Se carga: Se abona:
1.- Del precio de costo de los edificios existentes. 1.- Del precio de costo de los edificios que se vendan.
2.- Del precio de costo de los edificios que se adquieran. 2.- Del importe de su saldo, para saldarla.
3.- Del precio de costo de las construcciones de los
edificios que se hagan.
4.- Del precio de costo de las adiciones o mejoras que
se hagan.

SALDO: Deudor.
REPRESENTA: El valor a precio de costo de los edificios propiedad del comerciante.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Fijo

3
12 Mobiliario y Equipo de Oficina
Se carga: Se abona:
1.- Del precio de costo de los muebles y enseres 1.- Del precio de costo de los muebles y enseres vendan.
existentes. 2.- Del precio de costo de los muebles y enseres que
2.- Del precio del costo de los muebles y enseres que se se den de baja por inservibles
se adquieran. 3.- Del valor de su saldo, para saldarla.

SALDO: Es deudor
REPRESENTA: Expresa el valor a precio de costo de los muebles y enseres de propiedad del comerciante
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Fijo

13 Equipo de Cómputo
Se carga: Se abona:
1.- Del precio de costo de los equipos de cómputo 1.- Del precio de costo de los equipos que se vendan.
existentes. 2.- Del precio de costo de los equipos de computo que
2.- Del precio de costo de las computadoras, monitores, se den de baja por inservibles.
teclados, impresoras, unidades de disco, entre otras. 3.- Del valor de su saldo, para saldarla

SALDO: Deudor
REPRESENTA: El valor a precio de costo de los equipos de computo propiedad del negocio.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Fijo

14 Equipo de Transporte o Reparto

Se carga:
1.- Del precio de costo de los vehículos existentes
destinados al reparto de las mercancías.
2.- Del precio de costo de los vehículos que se
adquieran
Se abona:
1.- Del precio de costo de los vehículos que se vendan.
2.- Del precio de costo de los vehículos que se den de
baja por inservibles.
3.- Del valor de su saldo, para saldarla

SALDO: Deudor
REPRESENTA: El valor a precio de costo de los vehículos de transporte propiedad del comerciante
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Fijo

15 Depósitos en Garantía
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de las cantidades dejadas en guarda para 1.- Del valor de los depósitos en garantía devueltos por
garantizar bienes y servicios. haber terminado el plazo de los contratos o por
2.- Del valor de las nuevas cantidades dejadas en guarda cancelación de los mismos.
por el concepto anterior. 2.- Del valor de su saldo, para saldarla

SALDO: Deudor
REPRESENTA: El valor de las cantidades dejadas en guarda por el comerciante para garantizar bienes y servicios.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Fijo

DIFERIDO
Gastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente.

16 Gastos de Instalación
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los gastos pagados por las adaptaciones 1.- Del valor de su saldo, para saldarla.
mejoras, instalaciones, etc., hechas para acondicionar
el local a las necesidades de la empresa.
2.- Del valor de las nuevas adaptaciones, mejoras, etc
que se hagan.

SALDO: Deudor
REPRESENTA: El valor de los gastos de instalación, de adaptación de mejoras, etc.. Para acondicionar el local
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Diferido

17 Papelería y Útiles
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los materiales y útiles que se tengan 1.- Del valor que de dichos materiales y útiles se hayan
almacenados. empleado durante el ejercicio.
2.- Del valor de su saldo para saldarla
2.- Del valor de los materiales y útiles que se compren.

SALDO: Deudor
REPRESENTA: Del valor de la papelería y útiles pendientes de utilizarse.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Diferido

18 Propaganda y Publicidad
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los folletos prospectos y volantes 1.- Del valor que dicha propaganda se haya distribuido
existentes, así como del importe de los contratos o aprovechado durante el ejercicio
pagados que den derecho a determinada publicidad 2.- Del valor de su saldo, para saldarla
en diarios, revistas, radiodifusoras, etcétera.
2.- Del valor de las erogaciones que por los conceptos
anteriores que se paguen.

SALDO: el saldo de esta cuenta es deudor

REPRESENTA: valor de la propaganda o publicidad pendiente de aprovecharse
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Diferido
 19 Primas de seguros
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los pagos efectuados a las compañías 1.- Del valor que de dichas primas se hayan
aseguradoras por concepto de primas contra vencido durante el ejercicio.
accidentes. 2.- Del importe de su saldo, para saldarla
2.- Del valor de los nuevos pagos que, por el concepto
anterior, se vayan haciendo.

SALDO: Deudor
REPRESENTA: El importe de las primas de seguros contratadas que no se han vencido
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Diferido

20 Rentas Pagadas por Anticipado

Se carga:
1.- Del valor de las rentas pagadas por
anticipado pendientes de ser disfrutadas
2.- Del valor de las rentas que se vayan
pagando por anticipado
Se abona:
1.- del valor que de dichas rentas se haya
disfrutado durante el ejercicio
2.- del valor de su saldo para saldarla

SALDO: es deudor
REPRESENTA: expresa el valor de las rentas pagadas por anticipado pendientes. De ser disfrutadas
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Diferido

21 Intereses Pagados por Anticipado

Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los intereses pagados por anticipado. 1.- Del valor que de dichos intereses se
Durante el ejercicio hayan vencido durante el ejercicio.
2.- Del valor de los intereses que se vayan pagando 2.- Del valor de su saldo, para saldarla.
por anticipado.

SALDO: Deudor
REPRESENTA: El valor de los intereses pagados por anticipado pendientes de vencerse.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo de Activo Diferido
 6

PASIVO
Deudas y obligaciones a cargo de la empresa.

CIRCULANTE
Deudas y obligaciones con vencimiento menor de un año.

22 Proveedores
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los pagos a cuenta o en liquidación 1.- Del importe de las compras de mercancía a crédito,
efectuados a los proveedores. pendientes de pago.
2.- Del valor de las mercancías devueltas a los 2.- Del valor de las compras de mercancías efectuadas
proveedores. a crédito.
3.- Del valor de las rebajas concedidas por los 3.- Del valor de laos intereses que nos apliquen los
proveedores. proveedores por demora en el pago.
4.- Del importe de su saldo, para saldarla.

SALDO: Acreedor.
REPRESENTA: El valor de las compras de mercancías a crédito pendientes de pago.
CUENTA DE: Cuenta de Pasivo Circulante.

23 Documentos por pagar

Se carga: Se abona:
1.- Del valor nominal de los documentos que se paguen. 1.- Del valor nominal de los documentos pendientes del
2.- Del valor nominal de los documentos que se cancelen. del pago.
3.- Del valor de su saldo, para saldarla. 2.- Del valor nominal de los documentos que suscriba
o acepte el comerciante.

SALDO: Acreedor.
REPRESENTA: El valor nominal de los documentos pendientes de pago.
CUENTA DE: Cuenta de Pasivo Circulante.

24 Acreedores Diversos
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los pagos que se vayan haciendo a 1.- Del valor de las cantidades que, por conceptos
 cuenta o en liquidación a los acreedores.
2.- Del valor de los descuentos concedidos por los
acreedores.
3.- Del valor de su saldo para saldarla.
distintos de la compra de mercancías, se deban a
terceras personas.
2.- Del valor de las cantidades que, por el concepto
anterior, se queden a deber a terceras personas.
3.- Del valor de los intereses que nos apliquen los
acreedores por demora en el pago.

SALDO: Acreedor.
REPRESENTA: El valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de mercancías, se deben a
terceras personas.
CUENTA DE: Cuenta de Pasivo Circulante.

25 Anticipo de clientes
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los anticipos que se cancelen por haber 1.- Del saldo inicial que se haya recibido como anticipo
entregado la mercancía a los clientes. de clientes
2.- Del valor de los anticipos que se cancelen por haber 2.- Del valor de las nuevas cantidades que se hayan
devuelto el dinero a los clientes. recibido de los clientes como anticipos.
3.- Del valor de su saldo, para saldarla.

SALDO: Acreedor.
REPRESENTA: El valor de la obligación que tenemos de entregar mercancía a nuestros clientes por los anticipos
que nos han entregado.
CUENTA DE: Cuenta de Pasivo Circulante.

26 IVA Trasladado
Se carga: Se abona:
1.- Del valor del IVA trasladado que se cancele por 1.- Del saldo inicial del IVA Trasladado al iniciar
devoluciones recibidas o por descuentos otorgados el ejercicio
2.- Del valor de su saldo, para saldarla. 2.- Del valor del IVA Trasladado que se cobre por las
ventas realizadas o por los intereses cobrados.

SALDO: Acreedor.
REPRESENTA: Del valor del IVA Trasladado que se haya cobrado por el cual se tiene la obligación de pagar al
SAT.
CUENTA DE: Cuenta de Pasivo Circulante.

FIJO
Deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor de un año.

27 Acreedores Hipotecarios o hipotecas por pagar

Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los pagos que se vayan haciendo a 1.- Del valor de los préstamos pendientes de pago cuya
 cuenta o en liquidación de los préstamos hipotecarios. garantía esté constituida con algún bien inmueble.
2.- Del valor de su saldo, para saldarla 2.- Del valor de los nuevos préstamos hipotecarios que se
obtengan

SALDO: Acreedor.
REPRESENTA: El valor de los préstamos hipotecarios pendientes de pago.
CUENTA DE: Cuenta de Pasivo Fijo.

28 Documentos por pagar (A Largo Plazo)

Se carga:
1.- Del valor nominal de los documentos a largo plazo
que se paguen
2.- Del valor nominal de los documentos a largo plazo
que se cancelen.
3.- Del valor de su saldo, para saldarla.
Se abona:
1.- Del valor nominal de los documentos pendientes del
del pago que sean a largo plazo
2.- Del valor nominal de los documentos que suscriba
o acepte el comerciante a largo plazo

SALDO: Acreedor.
REPRESENTA: El valor nominal de los documentos pendientes de pago a largo plazo.
CUENTA DE: Cuenta de Pasivo Fijo.

DIFERIDO
Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio y que son
convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo.

29 Rentas Cobradas por Anticipado

Se carga: Se abona:
1.- Del valor que de dichas rentas se hayan vencido 1.- Del valor de las rentas cobradas por anticipado,
durante el ejercicio. pendientes de vencerse.
2 Del valor de su saldo, para saldarla. 2.- Del valor de las rentas que se vayan cobrado por
anticipado.

SALDO: El saldo de esta cuenta es acreedor

REPRESENTA: El valor de las rentas cobradas por anticipado, pendientes de vencerse.
CUENTA DE: Balance general del grupo del pasivo diferido

30 Intereses Cobrados por Anticipado

Se carga: Se abona:
1 Del valor que de dichos intereses se hayan 1 Del valor de los intereses cobradas por anticipados,
vencidos pendientes a vencerse
2 Del valor de su saldo, para saldarla. 2 Del valor de los intereses que se vayan cobrando por
anticipado.

SALDO: El saldo de esta cuenta es acreedor

REPRESENTA: El valor de los intereses cobrados por anticipado, pendientes de vencerse
CUENTA DE: Balance general del grupo del pasivo diferido

CAPITAL CONTABLE
La cuenta de capital tiene movimiento al principiar el ejercicio, por la diferencia que existe entre el Activo y el Pasivo;
durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros de capital que haga el propietario; y al terminar, por la
utilidad o pérdida neta.

31 Resultado del Ejercicio (Utilidad o Pérdida Neta)

Se carga: Se abona:
1.- Del valor de las pérdidas que se generen en el 1.- El valor de las utilidades que se generen en el
ejercicio. ejercicio.

SALDO: Puede ser deudor (pérdidas) o acreedor (utilidades)

REPRESENTA: El valor de las utilidades o pérdidas obtenidas en el ejercicio.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo del Capital Contable.

32 Capital Social
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los retiros de capital que haga el 1.- Del valor de la diferencia entre el Activo y el Pasivo.
propietario 2.- Del valor de las nuevas aportaciones que hagan los
2.- Del valor de su saldo para saldarla. socios.

SALDO: Acreedor.
REPRESENTA: El valor del capital invertido por el propietario.
CUENTA DE: Aparece en el Balance General en el grupo del Capital Contable.

9
 FARMACIA ESTRELLA.
BALANCE GENERAL ELABORADO AL 31 DE DICIEMBRE 200x
ACTIVO PASIVO
CRICULANTE CRICULANTE
Caja 43,200.00 Proveedores 75,000.00
Bancos 174,000.00 Documentos por Pagar 46,500.00
Inversiones temporales 125,000.00 Acreedores Diversos 250,000.00
Inventarios Final 50,000.00 Anticipo a clientes 15,000.00
Clientes 40,000.00 IVA Trasladado 10,000.00 396,500.00
Documentos por cobrar 5,000.00 FIJO
Deudores Diversos 120,000.00 Acreedores Hipotecarios 125,000.00
Anticipo a proveedores 150,000.00 Documentos por pagar LP 100,000.00 225,000.00
IVA Acreditable 36,000.00 743,200.00 DIFERIDO
FIJO Rentas cobradas por Anticipa 15,000.00
Terrenos 0.00 Intereses cobrados por Antici 10,000.00 25,000.00
Edificios 0.00 SUMA DE PASIVO 646,500.00
Mobiliario y Equipo de Oficina 4,000.00 CAPITAL CONTABLE
Equipo de Computo 2,500.00 Capital Social 110,000.00
Equipo de Transporte 0.00 Resultado del ejercicio 66,200.00
Depósitos en Garantía 25,000.00 31,500.00 SUMA CAPITAL CONTABLE 176,200.00
DIFERIDO
Gastos de Instalación 15,000.00
Papelería y Útiles 1,000.00
Propaganda y Publicidad 15,000.00
Primas de Seguros 2,000.00
Rentas Pagadas por Anticipado 6,000.00
Intereses Pagados por Anticipado 9,000.00 48,000.00
SUMA DE ACTIVO 822,700.00 SUMA PASIVO + CAPITAL 822,700.00
0.00
REGISTRO DE MERCANCÍAS
En todo negocio, el registro de las operaciones de mercancías es uno de los más importantes, ya que de tal
registro depende la exactitud de la utilidad o pérdida en ventas.

Para el registro de las operaciones de mercancías, existen varios procedimientos, los cuales se deben
establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos:

1.- Capacidad económica del negocio.

2.- Volumen de operaciones.
3.- Claridad en el registro.
4.- Información deseada.

Por lo tanto, el procedimiento que se implante para el registro de las mercancías debe estar de acuerdo con
los puntos anteriores.
Los principales procedimientos que existen son los siguientes:

1.- Procedimiento global o de mercancías generales.

2.- Procedmiento analítico o pormenorizado.
3.- Procedimiento de inventarios perpetuos o continuos.

3.1 Procedimiento Analítico o pormenorizado.

3.1.1.Concepto, ventajas y desventajas
3.1.2.Principales cuentas sus movimientos y saldos
El procedimiento analítico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial en el libro Mayor para cada
uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de Mercancías Generales.

Por tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas:

Inventarios
Compras
Gastos de compra
Devoluciones sobre compra
Descuentos sobre compra
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas

Ventajas del procedimiento analítico.

Las principales ventajas del procedimiento analítico son las siguientes:
1.- En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario inicial, el de las ventas, el de las compras,
el de los gastos de compra, el de las devoluciones y descuentos sobre compras y sobre ventas, debido a
que para cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta especial.
2.- Se facilita la formación del Estado de Pérdidas y Ganancias, debido a que se conoce por separado el
valor de cada uno de los conceptos con que se forma.
3.- El registro de las operaciones de mercancías es mas claro.

Desventajas del procedimiento analítico.

Las principales ventajas del procedimiento analítico son las siguientes:
1.- No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de mercancías, puesto que no
existe ninguna cuenta que controle las existencias.
2.- No es factible descurbir si ha habido extravíos, robos o errores en el manejo de las mercancías, ya que no
es posible determinar con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber, por que no hay ninguna
cuenta que controle las existencias.
3.- Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento físico de las existencias, labor que
algunas veces obliga a cerrar el negocio, principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran
variedad de artículos.
4.- No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la pérdida bruta, mientras no se
no se conozca el valor del inventario final.

3.2. Procedimiento de Inventarios Perpetuos o continuos

3.2.1.Concepto, ventajas y desventajas
3.2.2.Principales cuentas sus movimientos y saldos
3.2.3. Registro del IVA
3.2.4. Ajustes
3.2.5 Aplicación práctica

Cuando se lleva el procedimiento global o el analítico, no es posible obtener inmediatamente el costo de lo

vendido ni la utilidad o la perdida bruta, ya que para ello es necesario conocer el valor del inventario final de
mercancías, el cual no aparace registrado en ninguna cuenta, sino que es preciso, para determinarlo, hacer
un recuento físico de las mercancías existentes, labor que obliga a cerrar el negocio para poder llevarlo a cabo,
sobre todo cuando hay que medir, pesar o contar con una gran variedad de artículos.

Otro de los inconvenientes que tienen los procedimientos global y analítico es que no se puede descubrir
si ha habido extravíos, robos o errores en el manejo de las mercancías, ya que no es posible determinar con
exactitud el valor de las que debiera haber, debido a que no hay ninguna cuenta que controle las existencias.

Como una solucíon a los inconvenientes anteriores, se ideó el procedimiento de inventarios perpetuos, el
cual consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier
momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad o de la pérdida bruta.

Ventajas de este procedimiento.

Las principales ventajas que tiene son las siguientes:
1.- Se puede conocer en cualquier omento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar inventarios
físicos.
2.- no es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías puesto que existe una
cuenta que controla las existencias.
3.- Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las mercancías, puesto
que se sabe con exactitud el valor de la mercancía que debiera haber.
4.- Se pude conocer en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido.
5.- Se puede conocer en cualquier momento, el valor de la utilidad o pérdida bruta.

Por tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas:

Almacén
Costo de ventas
Ventas
 PROCEDIMIENTO ANALÍTICO

Se cargan: Se abonan:
Inventarios Ventas
Compras Devoluciones sobre compra
Gastos de compra Descuentos sobre compra
Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas

Inventarios
Se carga: Se abona:
1.- Del valor del inventario inicial de mercancías

SALDO: Es deudor
REPRESENTA: El valor de la existencia inicial de mercancías.
CUENTA DE: Se representa en Balance General dentro del grupo del Activo Circulante y en Estado de
Resultados

33 Compras
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de las compras de mercancías efectuadas
al contado y a crédito.

SALDO: Es deudor
REPRESENTA: El valor total de las compras de mercancías efectuadas durante el ejercicio
CUENTA DE: Estado de resultados.

34 Gastos de Compra
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de todos los gastos que originen las
compras de mercancías.

SALDO: Es deudor
REPRESENTA: El valor de los gastos efectuados por las compras de mercancías.
CUENTA DE: Estado de resultados.

35 Devoluciones sobre Compras

Se carga: Se abona:
1.- 1.- Del importe de las mercancías devueltas a los
proveedores.

SALDO: Acreedor
REPRESENTA: El valor de las mercancías devueltas a los proveedores.
CUENTA DE: Estado de resultados.
 1

36 Descuentos sobre Compras

Se carga: Se abona:
1.- 1.- Del valor de las bonificaciones obtenidas sobre el
precio de las mercancías compradas.

SALDO: Acreedor
REPRESENTA: El valor de los descuentos obtenidos sobre el precio de las mercancías compradas.
CUENTA DE: Estado de resultados.

37 Ventas
Se carga: Se abona:
1.- 1.- Del valor de las ventas de mercancías efectuadas al
contado o a crédito.

SALDO: Acreedor
REPRESENTA: El valor total de las ventas de mercancías efectuadas al contado o a crédito.
CUENTA DE: Estado de resultados.

38 Devoluciones sobre Ventas

Se carga: Se abona:
1.- Del valor de las mercancías devueltas por los
clientes.

SALDO: Deudor
REPRESENTA: El valor total de las mercancías devueltas por los clientes.
CUENTA DE: Estado de resultados.

39 Descuentos sobre ventas

Se carga: Se abona:
1.- Del valor de las bonificaciones concedidas sobre el
precio de las mercancías vendidas.

SALDO: Deudor
REPRESENTA: El valor de los descuentos concedidos sobre el precio de las mercancías vendidas.
CUENTA DE: Estado de resultados.

GASTOS DE OPERACIÓN

Se cargan: Se abonan:
Gastos de venta Productos financieros
Gastos de administración Otros productos
 Gastos financieros
Otros gastos
2

40 Gastos de Venta
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los gastos que tienen relación directa
con la promoción, realización y desarrollo del
volumen de las ventas.

SALDO: Deudor
REPRESENTA: El valor de los gastos realizados que tienen relación directa con la operación de vender.
CUENTA DE: Estado de resultados.

41 Gastos de Administración
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los gastos que tienen como función el
sostenimiento de las actividades destinadas a
mantener la dirección y administración de la empresa.

SALDO: Deudor
REPRESENTA: El valor de los gastos realizados que tienen relación con la administración y dirección de la
empresa.
CUENTA DE: Estado de resultados.

42 Gastos Financieros
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los intereses o comisiones que
pagamos por operaciones que constituyen la
actividad o giro principal del negocio.

SALDO: Deudor
REPRESENTA: Del valor de los gastos pagados por operaciones que constituyen la actividad o giro principal
del negocio.
CUENTA DE: Estado de resultados.

43 Otros Gastos
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los gastos que pagamos por
operaciones que no constituyen la actividad o giro
principal del negocio.

SALDO: Deudor
REPRESENTA: Del valor de los gastos pagados por operaciones que no constituyen la actividad o giro principal
del negocio.
CUENTA DE: Estado de resultados.
 3

44 Productos Financieros
Se carga: Se abona:
1.- 1.- Del valor de los intereses o comisiones que
cobramos por operaciones que constituyen la
actividad o giro principal del negocio.

SALDO: Acreedor
REPRESENTA: Del valor de las comisiones o intereses cobrados por operaciones constituyen la actividad o
giro principal del negocio.
CUENTA DE: Estado de resultados.

45 Otros Productos
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de los cobros que realizamos por
operaciones que no constituyen la actividad o giro
principal del negocio.

SALDO: Acreedor
REPRESENTA: Del valor de los cobros efectuados por operaciones que no constituyen la actividad o giro
principal del negocio.
CUENTA DE: Estado de resultados.
4
 PROCEDIMIENTO DE INVENTARIOS PERPETUOS

Se cargan: Se abonan:
Almacén Ventas
Costo de ventas

Almacén
Se carga: Se abona:
1.- Del valor del inventario inicial (a precio de costo). 1.- Del valor de las ventas (a precio de costo).
2.- Del valor de las compras (a precio de adquisición). 2.- Del valor de las devoluciones sobre compras
3.- Del valor de los gastos de compra. 3.- Del valor de los descuentos sobre compras.
4.- Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio
de costo).

SALDO: Es deudor
REPRESENTA: Representa el valor del inventario final.
CUENTA DE: Estado de Resultados

Costo de ventas
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de las ventas (a precio de costo). 1.- Del valor de las devoluciones sobre ventas
(a precio de costo).

SALDO: Es deudor
REPRESENTA: El costo de las mercancías vendidas.
CUENTA DE: Estado de Resultados

Ventas
Se carga: Se abona:
1.- Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio 1.- Del valor de las ventas (a precio de venta).
de venta).
2.- Del valor de los descuentos sobre ventas.

SALDO: Acreedor
REPRESENTA: El importe de las ventas netas.
CUENTA DE: Estado de resultados.
 FARMACIA ESTRELLA.
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
Ventas 1,950,000.00
Devoluciones sobre Ventas 30,000.00
Descuentos Sobre ventas 20,000.00 50,000.00
Ventas Netas 1,900,000.00
Inventario Inicial 1,250,000.00
Compras 800,000.00
Gastos de Compra 20,000.00
Compras Totales 820,000.00
Devoluciones sobre compra 60,000.00
Descuentos sobre Compra 10,000.00 70,000.00
Compras Netas 750,000.00
Total de mercancía 2,000,000.00
Inventario Final 600,000.00
Costo de ventas 1,400,000.00
UTILIDAD BRUTA 500,000.00
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de Venta
Luz 50,000.00
Agua 25,000.00 25,000.00
Gastos de Administración
Telefono 40,000.00
Renta 20,000.00 60,000.00 85,000.00
Productos Financieros
Intereses Cobrados 8,000.00
Comisiones Cobradas 4,000.00 12,000.00
Gastos Financieros
Intereses Pagados 10,000.00 2,000.00 83,000.00
Utilidad de Operación 417,000.00
Otros Gastos
Donaciones 26,000.00
Otros Productos
Venta de desperdicios 6,000.00
Pérdida entre otros gastos y productos 20,000.00
UTILIDAD NETA 397,000.00