EL PROCESO CONTABLE

Concepto de proceso contable: Es el conjunto de actividades que permiten incorporar a la

contabilidad y expresar a través de estados financieros las operaciones económicas de una
organización.

Las operaciones económicas: Son hechos de carácter interno o externo, medibles en moneda que
afectan o modifican la situación financiera y/o los resultados financieros de una organización.

Fases del proceso contable:

1. Identificación de las operaciones: La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones

económicas que ocurran en una organización.
Tipos de operaciones: Rutinarias (operaciones básicas, operaciones de apoyo).
Son aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en el desarrollo de las actividades de
la organización.
Deben ser planificadas  Planeación de operaciones  Donde se deben definir los aspectos
relaciones con la incorporación de la información que ellas originan en la contabilidad.
Operaciones básicas: Para la obtención de los bienes o servicios que constituyen el objeto social de
la organización  Generalmente tienen usuarios o clientes externos.
Operaciones de apoyo: Su propósito es servir de soporte para la prestación de las operaciones
básicas  Pueden tener usuarios o clientes internos y externos.
No rutinarias (aquellas cuya ocurrencia no es frecuente ni uniforme)

 Daños o perdidas por casos fortuitos

 Perdidas por fallos judiciales

 Adquisiciones o remodelaciones de instalaciones

 Procesos de investigación para el desarrollo de nuevos productos

 Etc.

Estas operaciones que igualmente deben ser incorporadas a la contabilidad, en algunas ocasiones
requieren definirles procedimientos específicos.
Aspectos a definir de las operaciones:
QUE  INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES: tipo y código de la
operación, partes que intervienen, documentos, códigos y claves que soportan la operación,
cuantías, fecha y hora de la operación.
COMO  MECANISMOS A TRAVES DE LOS CUALES SE REPORTARA INFORMACION A LA CONTABILIDAD:
procesos en línea, transmisiones periódicas, entrega en medios magnéticos, documentos impresos.
CUANDO  PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACION A LA CONTABILIDAD: puede
ser diaria, semanal o máximo mensual.
QUIEN  FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O TRANSMITIR LA INFORMACION.

2. Recolección o captura de información: El sistema de información contable captura o recolecta

información a través de los medios para que cada una de las operaciones se defina.
Es el responsable de que toda la información llegue con las condiciones de: integridad, oportunidad,
confiabilidad.
Información: Lenguaje común (propio de la operación). Traducida a lenguaje contable (en forma de
asientos de contabilidad)
3. Clasificación y registro de la información: La información se clasifica y registra en asientos de
contabilidad.
Asiento: Esquema basado en el principio de partida doble, que permite registrar hechos económicos
de manera individual o colectiva, siempre que se trate de hechos homogéneos.
LA PARTIDA DOBLE: CAUSA/EFECTO.
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningún significado: el debe y el haber. Estas
convenciones adquieren significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar
y resumir las transacciones u operaciones.
CUENTA T: DEBE  El debe se coloca a la izquierda
HABER  Se coloca a la derecha
Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las cuentas
contables. Las cuales pueden ser de la siguiente manera: activo, pasivo, patrimonio neto, ingreso,
de costo y de gasto.
Cuentas Contables: Cuentas reales o del balance  Activos, Pasivos, Patrimonio Neto (Se registran
operaciones que afecten la situación financiera de la organización)
Cuentas de resultado, de ganancias y pérdidas  Ingresos, Costos y Gastos (Se registran
operaciones que afectan los resultados financieros de la organización)

Las cuentas cumplen funciones similares a las de las cajillas de un ordenador, es decir, permiten
agrupar en expresiones cortas operaciones económicas homogéneas, lo que finalmente conduce a
que sea posible resumir en estados financieros todas las operaciones económicas de una
organización.
Reglas básicas para afectar las cuentas contables:

CUENTA DEBITO REGISTRO CREDITO

ACTIVOS Cuando surgen o Cuando disminuyen o

aumentan desaparecen
PASIVOS Cuando disminuyen o Cuando surgen o
desaparecen aumentan

PATRIMONIO NETO Cuando disminuyen o CC Cuando surgen o

desaparecen aumentan
INGRESOS Cuando disminuyen o alT Cuando surgen o
final del ejercicio aumentan

COSTOS Y GASTOS Cuando surgen o Cuando disminuyen o al

aumentan final del ejercicio
CUENTA
CAJA Movimientos de existencias de dinero
en efectivo
BANCOS Movimientos y disponibilidades en ctas
ctes en entidades bancarias
INVENTARIOS Movimientos y existencias de
mercaderías
CUENTAS POR PAGAR Las obligaciones, pagos y saldos
pendientes con acreedores
El asiento contable: De la combinación de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el
asiento contable.
Es la unidad mínima de registro de las operaciones o transacciones de una organización. En él se puede
registrar una operación o un conjunto de operaciones homogéneas (de la misma operación) ocurridas
en un periodo máximo de un mes.
El asiento contable debe contener la siguiente información:
 Clase o tipo de transacción, con indicación de código de transacción si lo tuviere
 Fecha y hora de la transacción, esta última si la tuviere
 Documento que soporta la transacción, si existe, o los códigos y claves que sustentan la
transacción en caso de transacciones electrónicas
 Nombre y código de las cuentas que intervienen
 Valores débito y crédito que afectan las cuentas que intervienen
Clases de asientos en el libro diario.
Según la naturaleza de las operaciones que se registran se clasifican en:
ASIENTO DE APERTURA: Es el primer asiento que se registran en el libro diario y es el traslado de las
cuentas del balance de inventario inicial (Activo, Pasivo y Patrimonio Neto) se realiza en el mes de
enero de cada año.
ASIENTOS DE OPERACIONES: Transacciones operacionales que se registran de acuerdo a los
documentos en forma cronológica.
a) Asiento simple: Asientos que están conformados con una cuenta deudora y otra cuenta acreedora
b) Asientos compuestos: Están conformados por dos o más cuentas deudoras y más de dos cuentas
acreedoras.
CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO: Según la aplicación de las cuentas se dividen en:

 Asiento por naturaleza

 Asiento por destino o transferencia
 Asientos de centralización
 Asiento de ajustes
 Asiento de cierre
 Asiento de reapertura
Ejemplo: El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra una computadora por $2500,00 según
comprobante de egreso nro. 1355. Se paga con cheque del Banco de Crédito Nro. 154698

Fecha y hora Código Cuenta Debito Crédito

Septiembre 24 3361 Equipo diverso 2.500,00 2.500.00
2:30 pm. 1041 Bancos

4. Resúmenes Intermedios: Dejar una memoria histórica de las operaciones que efectúa una
organización.
A partir de los asientos contables se realiza un proceso gradual de resumen de la información
 Objetivos  Producir los estados financieros que permiten informar a usuarios internos y externos
acerca de los recursos, sus usos, sus relaciones de propiedad, el resultado de las operaciones y los
cambios en los recursos.
Los asientos contables se registran en dos clases de libros: libros auxiliares y libros principales.
LIBROS AUXILIARES: Se llevan para cada una de las cuentas, tanto de balance como de resultado.
Permiten registrar para cada cuenta cada uno de los movimientos débito y crédito que la han afectado
durante un periodo, e igualmente las variaciones que con motivo de estos movimientos presenta el
saldo.
LIBROS PRINCIPALES: Permiten el resumen de las operaciones a partir de los asientos contables. El
Libro de Inventarios y Balances. El Libro Diario. El Libro Mayor.
Libro Diario. Se registran las partidos débito y crédito que afectaron una cuenta durante un período, es
un libro de movimientos. El resumen de movimientos del Libro Diario se traslada al Libro Mayor y
Balances.
LIBRO MAYOR Y BALANCES: Permite cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un período con el
movimiento de ese mismo período para obtener un saldo del final. El movimiento se obtiene de la
información que se traslada del Libro Diario.
EL Libro de Mayor es la frente para elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de resultado .
Como paso previo a la elaboración de los Estados Financieros se deben cancelar las cuentas de
resultado o de ganancias y pérdidas. El procedimiento de cancelación es el siguiente:
 A las cuentas de resultado que presenten saldo debito (las de costos y gastos) se les hace un
registro crédito por el saldo que presenten al ultimo día del ejercicio (31 de diciembre). Con
este procedimiento su saldo queda en cero.
 A las cuentas de resultado que presenten saldo crédito (las de ingresos) se les hace un registro
debito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con este
procedimiento su saldo queda en cero.
La diferencia entre el registro debito y el registro crédito es el resultado del ejercicio (utilidad o
perdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad, en caso contrario, hay perdida.