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Hay diversos métodos para clasificar las cuentas dado que el catálogo de cuentas debe ser flexible
a los cambios que se vayan dando con el tiempo y necesidades de la entidad. Por ejemplo: el
registro de nuevos clientes o proveedores, apertura de cuentas nuevas en otros bancos, etcétera.
Los sistemas utilizados son los siguientes:
Numérico. Consiste en asignar un número (secuencia) a cada cuenta, con base en los niveles
empleados.
Alfabético. Designa con letras cada una de las cuentas.
Alfanumérico. Combina letras y números para nominar las cuentas.
Mnemotécnico. Consiste en asignar letras que denoten una característica o
clave especial para facilitar la identificación de la cuenta.
Decimal. Utiliza los dígitos de 0 al 9 para denominar rubros, cuentas y subcuentas.
Partida Doble
Consiste en registrar, por medio de cargos y abonos los efectos que producen las operaciones de
los diferentes elementos del Balance, de tal manera que siempre exista la igualdad entre el Activo
y la suma de Pasivo con Capital.
Esta forma de registrar las operaciones fue concebida por primera vez en Venecia, en el siglo XV,
año de 1494, por el fraile franciscano Luca Paccioli, que fue quien tuvo la idea de analizar en las
cuentas, todos los efectos que producen las operaciones, conservando siempre el postulado de la
partida doble
Dualidad Económica
La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que
dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean
propias o ajenas.”
Ley de la Casualidad.
Esta nos indica que toda causa tiene un efecto
Movimientos y Saldos
Izquierda Derecha
Cargo Abono
Debe Haber
Movimiento deudor Movimiento Acreedor
Saldo Deudor Saldo Acreedor
Ejemplo
Activo Activo
Pasivo Pasivo
Capital Capital
Ingresos Ingresos
Costos Costos
Gastos Gastos
Asientos de Diario
Se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las anotaciones o registros que se
hacen en el Libro diario de contabilidad, que se realizan con la finalidad de registrar de hecho
económico que provoca una modificación cuantitativa o cualitativa en la composición del
patrimonio de una empresa y por lo tanto un movimiento en las cuentas de una empresa.
El sistema de partida doble, cada asiento se compone al menos de dos anotaciones, una de debe y
la otra de haber: Estas dos posiciones hacen movimientos inversos, y afectan al activo o al pasivo y
se fundamentan por el hecho de que todo apunte afecta al menos a dos cuentas y cada
movimiento tiene una contrapartida.
Información de un asiento
Fecha de anotación
Número que hace el asiento a lo largo del ejercicio
Cuentas que intervienen (con su código y denominación)
Importe asociados a cada cuenta, señalando si son cargos o abonos.
3
Libro de mayor1
El libro mayor contable es el libro de registro en el que se registran cada una de las cuentas
contables de una empresa. Es decir, se trata de un documento que incluye los movimientos de
cada de las cuentas de una empresa por separado.
Tener el libro mayor es recomendable ya que permite ver a simple vista los movimientos que se
incluyen en cada una de las cuentas contables de la empresa así como definir cuál es su saldo
durante el ejercicio contable, lo cual proporciona información a la empresa.
Es decir, la finalidad del libro mayor es conocer el saldo que va quedando en cada cuenta por las
operaciones registradas en todo momento, atendiendo a cada cuenta contable de forma
específica. Si quieres ir más allá del libro blanco, puedes usar varios indicadores financieros para
conocer el estado del negocio.
El libro mayor presenta una página para cada cuenta. Las páginas se dividen en cinco columnas:
Fecha, Concepto, Debe, Haber y Saldo.
Cuenta: _________________________________________________________________________
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
Balanza de comprobación
1
De acuerdo al artículo 34 del código de Comercio indica que “Cualquiera que sea el sistema de registro
que se emplee, se deberán llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro mayor y, en el
caso de las personas morales, el libro o los libros de actas. La encuadernación de estos libros podrá hacerse
a posteriori, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de los requisitos
especiales que establezcan las leyes y reglamentos fiscales para los registros y documentos que tengan
relación con las obligaciones fiscales del comerciante.”
Artículo 35.- En el libro mayor se deberán anotar, como mínimo y por lo menos una vez al mes, los nombres
o designaciones de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del período de registro inmediato
anterior, el total de movimientos de cargo o crédito a cada cuenta en el período y su saldo final. Podrán
llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de actividad o cualquier otra clasificación, pero en
todos los casos deberá existir un mayor general en que se concentren todas las operaciones de la entidad.
Artículo 46.- Todo comerciante está obligado a conservar los libros, registros y documentos de su negocio
por un plazo mínimo de diez años. Los herederos de un comerciante tienen la misma obligación.
Este documento se elabora con el objeto de comprobar si todos los cargos y los abonos de los
asientos de diario han sido registrados en las cuentas de mayor, respetando la partida doble.
Movimiento Saldos
Concepto
Debe Haber Debe Haber
1
2
3
4
5
6
La balanza es útil para comprobar la exactitud matemática del ejercicio, y con ello preparar la
información para hacer estados financieros, ya que es mucho más sencillo utilizar los datos de la
balanza que tomarlos directamente de los esquemas de mayor.
Auxiliar
Auxiliar
Inventario y su control
Los Sistemas de control de inventarios son sistemas de contabilidad que se utilizan para registrar
las cantidades de mercancías existentes y para establecer el costo de la mercancía vendida.
Existen básicamente dos sistemas para llevar a cabo los registros de inventario: el sistema
periódico y el sistema perpetuo.
1.- Almacén. Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo; su
saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías, es decir el
inventario final.
Almacén
Debe Haber
Se carga Se abona
2.- Costo de ventas. Es una cuenta de mercancías, se maneja a precio de costo; su saldo es deudor
y expresa el costo de lo vendido. Se carga del valor de las ventas (a precio de costo) y se abona del
valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo).
Costo de Ventas
Debe Haber
Se carga Se abona
i. Del valor de las ventas (a precio de i. Del valor de las devoluciones sobre
costo) ventas ( a precio de costo)
Saldo Deudor
3.- Ventas. Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa
las ventas netas. Se carga del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta) y del valor
de las rebajas sobre ventas; y se abona del valor de las ventas (a precio de venta).
Ventas
Debe Haber
Se carga Se abona
i. Del valor de las devoluciones sobre i. Del valor de las ventas (a precio de
ventas venta)
ii. Del valor de las rebajas sobre ventas
Saldo Acreedor
Debe Haber
Se carga
SALDO DEUDOR:
2.- Compras. Se carga del valor de las compras de mercancías efectuadas al contado o a crédito
Compras
Debe Haber
Se carga
SALDO DEUDOR:
3.- Gastos sobre compras. Se carga del valor de todos los gastos que originen las compras de
mercancías.
Debe Haber
Se carga
SALDO DEUDOR:
4.- Devoluciones sobre Compras. Se abona del importe de las mercancías devueltas a los
proveedores.
Debe Haber
Se abona
Saldo Acreedor
5.- Rebajas sobre Compras: Se abona del valor de las bonificaciones obtenidas sobre el precio de
las mercancías compradas.
Rebajas sobre compras
Debe Haber
Se abona
6.- Ventas: Se abona del valor de las ventas de mercancías efectuadas al contado o a crédito.
Ventas
Debe Haber
Se abona
Saldo Acreedor
7.- Devoluciones sobre ventas: Se carga del valor de las mercancías devueltas por los clientes.
Debe Haber
Se carga
SALDO DEUDOR:
Debe Haber
Se carga
SALDO DEUDOR:
Costos identificados.
El costo de los inventarios de partidas que normalmente no son intercambiables entre sí, y de
artículos o servicios producidos y segregados para proyectos específicos debe asignarse utilizando
la identificación específica de sus costos individuales.
La identificación específica significa asignar los costos a partidas individuales del inventario. Este es
el tratamiento apropiado para partidas que se segregan para un proyecto específico, sin tomar en
cuenta si esas partidas fueron compradas o producidas por el Banco. Sin embargo, la identificación
específica de los costos es inapropiada cuando en el inventario hay grandes números de partidas
que normalmente son intercambiables entre sí, ya que en estas circunstancias, el procedimiento
de seleccionar partidas que permanecerán en los inventarios puede utilizarse para lograr efectos
predeterminados en la utilidad o pérdida.
Costos promedios
De acuerdo con la fórmula de costos promedios, el costo de cada artículo debe determinarse
mediante el promedio del costo de artículos similares al inicio de un periodo, adicionando el costo
de artículos similares comprados o producidos durante éste. El promedio debe calcularse
periódicamente o a medida en que entren nuevos artículos al inventario, ya sea adquiridos o
producidos.
Promedio simple:
Se determina la media aritmética de los costos unitarios en las partidas en existencia.
A ese costo medio se calculan todas las salidas, mientras no haya una nueva entrada de
material.
Dado que no se toma en cuenta el volumen de cada partida, este método origina serias
distorsiones en el costo del material utilizado
Es un método prácticamente en desuso.
Promedio ponderado:
Es el sistema que comúnmente se conoce como método de costos promedio.
Cada vez que ingresa al almacén una nueva partida de material, se determina un nuevo costo
unitario promedio.
Se divide el costo total de cada una de las partidas entre su correspondiente existencia.
Con estos resultados se calcula un costo unitario promedio para todas las partidas.
A este costo se valorizan las salidas de material, hasta que haya una nueva entrada de
material con un precio diferente al promedio.
Ventajas
Desventajas
Los costos de producción y ventas son menores, porque muestran el incremento de las
utilidades, originando un mayor impuesto.
Cuando exista una inflación la utilidad resulta ser muy exagerada porque compara los costos
de compras pasadas con los precios de ventas actuales.
Los costos de inventarios con el paso del tiempo, su ingreso tributario suele ser más alto que
el costo del inventario inicial.
Cuando la utilidad es alta influye en un mayor pago de impuestos.
Características
El valor en libros de un activo no es el valor de mercado del bien; en cambio, es una cantidad
calculada presentada en el balance general. Puede ser presentado como un número neto o en
bruto, que muestra los costos históricos de los activos menos la depreciación acumulada. El valor
en libros de un activo no puede ser una cantidad negativa. Cuando la depreciación acumulada es
igual al costo del activo, el valor contable es cero y éste sigue así sin más gastos de depreciación.
Depreciación
La depreciación es el desgaste de los activos fijos en la vida útil, es la reducción del valor histórico
de las propiedades, planta y equipo por su uso o caída en desuso. La contribución de estos activos
a la generación de ingresos del ente económico debe reconocerse periódicamente a través de la
depreciación de su valor histórico ajustado. Con el fin de calcular la depreciación de las
propiedades, planta y equipo es necesario estimar su vida útil y, cuando sea significativo, su valor
de recuperación.
La depreciación se define como la pérdida de valor que sufren los activos fijos, principalmente por
causas físicas o funcionales.
Método de línea recta
Es un método muy utilizado por su simpleza y fácil aplicación. Se basa en el supuesto de que el
cargo por depreciación anual es igual para todos los años de la vida útil del activo. La depreciación
se calcula dividiendo la base de depreciación entre el número de años de la vida útil del activo.
La depreciación acumulada crece cada año en una cantidad fija y el valor en libros disminuye en la
misma cantidad.
V −VS 12,000−3000
Dx= Dx = = 2250
n 4
Dx = Depreciación
V = Valor del Activo
VS= Valor de Salvamento
n= Numero de periodos
V = 12,000
VS= 3,000
n= 4
0 12,000
Valor económico
Los valores económicos son conceptos económicos que se relacionan con el precio de los bienes y
servicios en el mercado, así como con las valoraciones que los individuos hacen respecto de esos
bienes y servicios.
Estos conceptos son útiles para evaluar las elecciones económicas de un individuo. Es decir, las
medidas de valor económico se basan en lo que la gente quiere, aun cuando no sea muy
consciente de lo que desea realmente.
En economía, el valor económico o financiero de un producto, bien o servicio es determinado de
acuerdo con distintas teorías y diversos indicadores. Entre éstos, el valor de mercado es aquel
importe neto que un vendedor podría recibir por la venta de un bien mueble o inmueble (u de
otro orden) en condiciones normales de transacción económica en el mercado. Esto es,
suponiendo que la comercialización sea propicia, que exista un comprador con potencial
económico y que ambos actúen libremente y sin intereses particulares.
Para la teoría económica el valor de un bien puede ser, como lo entiende la teoría marxista, el
monto necesario para la producción del mismo con un valor de uso en un determinado nivel de
desarrollo tecnológico. El precio se deriva del valor y entonces siempre hay fluctuaciones sobre el
mismo. Las teorías neoclásicas, por el contrario, entienden al valor como un indicador subjetivo
que tiene más relación con la valoración del público consumidor por parte del bien. Es decir, que el
valor de mercado de un bien no debe guardar relación necesaria con el costo de producción, sino
que es determinado libremente por la fluctuación económica y el grado de interés del comprador.
Sea como fuere, el valor de mercado suele ser un valor fluctuante, en la medida en que depende
de diversas variables que se encuentran en constante alteración. Entre ellas, es interdependiente
con el devenir de una economía en particular, por ejemplo, los valores de inflación y devaluación
existentes. En un momento dado, además, un objeto o bien puede tener más valor que otro (por
ejemplo, las piedras preciosas), mientras que con la evolución y el progreso de las economías
mundiales éste puede perder su valor de intercambio en mercado.