CUENTAS POR COBRAR /ESTIMACIÓN POR INCOBRABLE/CASTIGO / RECUPEROS

Registro de una venta al crédito

Cuenta Variable (+/-) Debe

Cuentas por cobrar comerciales ACT+ XXXXX
IGV por pagar PAS+
Ventas ING+
Por el ingreso por ventas
Costo de ventas GAST+ XXXXX
Inventario ACT-
Por el costo de ventas

Registro de la estimación de cuentas de cobranza dudosa

Cuenta Variable (+/-) Debe

Gasto por estimación de cuentas de cobranza dudosa /Gasto Administrativo XXXXX
Estimación de cuentas de cobranza dudosa A+
Por el registro de la estimación de cobranza dudosa

Registro de castigo de una cuenta de cobranza dudosa previamente provisionada

Cuenta Variable (+/-) Debe

Estimación de cuentas de cobranza dudosa A- XXXXX
Cuentas por cobrar comerciales A+
Por el castigo de la cuenta por cobrar

Recupero de una cuenta por cobrar previamente castigada

Cuenta Variable (+/-) Debe

Efectivo y equivalente de efectivo A+ XXXXX
Otros ingresos (ingresos operativos) ING+
Por el recupero de una cuenta por cobrar previamente castigada

Recupero de una cuenta por cobrar previamente provisionada en el mismo año y no castigada

Cuenta Variable (+/-) Debe

Estimación de cuentas de cobranza dudosa A- XXXXX
Gasto por estimación de cuentas de cobranza dudosa /Gasto Administrativo GAST-
Recuperación de la cuenta por cobrar previamente provisionada

Cuenta Variable (+/-) Debe

Efectivo y equivalente de efectivo A+ XXXXX
Cuentas por cobrar comerciales A+
Recuperación de la cuenta por cobrar
Haber

XXXXX
XXXXX

XXXXXX

Haber

XXXXXX Activo negativo aumenta por el Haber

Haber
Activo negativo disminuye por el Debe
XXXXXX

Haber

XXXXXX

Haber
Extorno de la estimación
XXXXXX Extorno del gasto

Haber

XXXXXX
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS - CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

CASO 1 - RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

La Empresa Máquinas y Equipos S.A.C. (dedicada a la compra - venta de los equipos A, B y C) emitió
las siguientes facturas por ventas:

N° Factura Fecha N° Guía Remisión Fecha G/R Tipo de Valor de venta Costo S/. Condición de venta
Producto S/.
5582 28.12.22 1187 28.12.22 Equipo A 20,000 8,000 Contado
5583 29.12.22 1188 30.12.22 Equipo A 30,000 12,000 A 60 dias
5584 30.12.22 1189 29.12.22 Equipo B 105,000 57,750 A 60 dias
5585 31.12.22 1190 31.12.22 Equipo B 18,000 9,900 Contado
5586 01.01.23 1191 07.01.23 Equipo B 40,000 22,000 A 30 dias
213,000 109,650
Con relación a la información antes detallada se solicita:

a) Determinar los ingresos por ventas dic 2022 e indicar el principio contable que se aplica para el reconocimiento

Factura Valor de venta S/

Total ventas diciembre 2022 0

El principio que se aplica para el reconocimiento de los ingresos por ventas es ……………………………..

b) Registro de asiento resumen de facturas emitidas en diciembre 2022

Factura de venta
Ventas
IGV por pagar
Precio venta -

Asientos de facturas emitidas (INGRESOS):

Fecha Cuenta Variable (+/-) Debe Haber

Por las facturas ……………………. emitidas en diciembre 2022

c) Registro de asiento resumen de guias de remisión (COSTO DE VENTAS) diciembre 2022

Fecha Cuenta Variable (+/-) Debe Haber

Por la entrega de mercaderias según guías: ………………………………

d) Registro del asiento resumen de las cobranzas de diciembre de 2022

Fecha Cuenta Variable (+/-) Debe Haber

Por la cobranza de las facturas …………………... emitidas en diciembre

e) Determine el saldo de las cuentas por cobrar al 31 de dic 2022

Cuentas por cobrar comerciales

0 0
SD 0
 CASO 2 - EVALUACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR (IDENTIFICACIÓN ESPECÍFICA CLIENTE)
La empresa ABC S.A. emitió la factura Nº 001-9810 a su cliente BBB S.A. por un total de S/.11,800 por venta de mercadería realizada en octubre de 2020 y con
vencimiento el 30 de diciembre de 2020. El margen bruto ascendió a 40%. Después de un año de gestiones de cobranzas fallidas, la gerencia ha autorizado el registro
del total de la factura como estimación de cobranza dudosa en diciembre de 2021. En el año 2022, la empresa BBB S.A. se declaró en quiebra. La empresa ABC S.A.
efectuó el castigo de esta cuenta.

a) Contabilice las operaciones del 2020 hasta 2022.

Fecha Cuenta Variable (+/-) Debe Haber Factura de venta

Ventas
IGV
Precio
Por la venta de mercadería según factura N° 001-9810
2020

Por el costo de la mercadería vendida

Fecha Cuenta Variable (+/-) Debe Haber

2021

Por el registro de la estimación de cobranza dudosa

Fecha Cuenta Variable (+/-) Debe Haber

2022

Por el castigo de las cuentas incobrables

- - -

b) Basado en su registro (los asientos contables) complete la tabla: indicado el impacto con valores y precisando si: AUMENTA/DISMINUYE/ SIN IMPACTO

Año Gasto por cobranza dudosa Estimación de Total Activo Impacto en

Cobranza Dudosa Utilidades
ACTIVO ACTIVO

2020
Cuentas por cobrar Estimación de cobranza
Comerciales dudosa (Activo negativo) Gasto por estimación de cd OJO: las cuentas del estado de
resultado no son acumulativas
El resultado del ejercicio (utilidad
o pérdida) se traslada al
2021 patrimonio a través de la cuenta
resultados acumulados

2022

- - 0
COMO SE VISUALIZA EL ACTIVO CORRIENTE EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA?

Activo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo ……………………………..
Cuentas por cobrar comerciales
- Estimación de cuentas de cobranza dudosa
Cuentas por cobrar NETAS - Al 31 de diciembre del 2022.

c) Calcular el impacto financiero de las transacciones realizadas en los años 2020 y 2021
Aumento/ Activo Pasivo Resultados Patrimonio
Disminución

2020 Por el registro del gasto de

estimación de cobranza dudosa
que se traslada a resultados del
2021 ejercicicio

Castigo: Extorno de la
d) Explicar el principio contable que se aplica para los registros en el año 2020 relacionado con la estimación de cobranza dudosa, aunque la empresa no ha estimación y eliminación de
desistido con el proceso de cobranza. la cuenta por cobrar

…………………………………………
 CASO 3 - EVALUACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR CON ESTIMACIÓN PREVIA Y PRESENTACIÓN EN LOS EEFF
El gerente de crédito y cobranzas de la empresa Surinam SAC estima que aproximadamente 11 mil soles del saldo de las cuentas por cobrar comerciales por 30 mil soles al

31 de diciembre del 2022 tienen problemas de cobrabilidad. La cuenta estimación de cobranza dudosa mantiene al inicio del año un saldo acreedor de 5 mil soles.

a) Contabilice la estimación de cobranza dudosa de diciembre. (revisar su material de lectura, página 16)

Fecha Cuentas Variables Debe Haber Estimación de cuentas de cd

Por el registro de la estimación de cobranza dudosa

0 -
- SA
b) Calcule el impacto financiero de registrar el ajuste.

Activo Pasivo Resultados Patrimonio

Aumento/
Disminución

SURINAM SAC
Estado de situación financiera
Al 31 de diciembre del 2022
Expresado en soles
31.12.22
Activo corriente Sald Inicial Ajuste S/
Efectivo y equivalente de efectivo XXXXXXXXX
Cuentas por cobrar comerciales
Estimación de cuentas por cobranza dudosa
Total activo corriente -

c)Determine el valor neto en libros de las cuentas por cobrar comerciales al 31 de diciembre del 222

Activo corriente
Cuentas por Cobrar Comerciales
- Estimación de cobranza dudosa al 31 de diciembre del 2022
Cuentas por cobrar comerciales neto (valor neto en libros) -

Las cuentas por cobrar netas se le ha restado la cuenta de valuación estimación de cobranza dudosa
CASO 4 - EVALUACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR CON POLÍTICA DE ANTIGÜEDAD DE CUENTAS POR COBRAR
En la siguiente tabla Yang S.A presenta las cuentas por cobrar comerciales, clasificadas por antigüedad, al 31 de diciembre 2022. La empresa tiene como política calcular la

estimación de cobranza dudosa aplicando el 50% a las deudas vencidas por más de 60 días y para el resto de deudas vencidas emplea el 20%.

Estimación de
Característica Monto total de la deuda S/. % cobranza
dudosa

No vencidas 50,000

1 - 30 días vencidas 30,000

31 - 60 días vencidas 12,000

61 - 90 días vencidas 3,000

95,000 Total 0

a) Calcular el impacto financiero de tal transacción si el saldo inicial de la estimación de cobranza dudosa es “0”.

Activo Pasivo Resultados Patrimonio

Aumento/Disminución

Fecha Cuenta Variable (+/-) Debe Haber

Por el registro de la estimación de cobranza dudosa

b) Calcular el impacto financiero de tal transacción, si el saldo inicial de la estimación de cobranza dudosa es S/.3,000.

Activo Pasivo Resultados Patrimonio Estimación de cuentas de cd

Aumento/
Disminución

Fecha Cuenta Variable (+/-) Debe Haber

0 -
- SA
Por el registro de la estimación de cobranza dudosa

Estado de situación financiera

Al 31 de diciembre del 2022
31.12.22
Activo corriente Saldo inicial Ajuste S/
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Estimación de cuentas por cobranza dudosa
Valor neto en libros -

Total activo corriente -

Cual es el valor neto en libros de las cuentas por cobrar comerciales al 31 de diciembre del 2022

Cuentas por cobrar comerciales

Estimación de cuentas por cobranza dudosa
Cuentas por cobrar comerciales neto (valor neto en libros) -

Las cuentas por cobrar netas se le ha restado la cuenta de valuación estimación de cobranza dudosa