PREGUNTAS Y RESPUESTAS

(1ra. Etapa)

1.- ¿Definir que es el presupuesto operativo, presupuesto de caja y presupuesto de

inversiones? (1P)

a.- Presupuesto operativo.- Que muestra las operaciones que se planean realizar durante el
próximo periodo.

b.- Presupuesto de caja.- Que muestra las fuentes y la utilización probable de efectivo.

c.- De inversiones.- Que muestra los cambios planificados en la propiedad, planta y equipo.

2.- ¿La Empresa comercial “Los Andes” vende 3 productos A, B y C? (1P)

PRODUCTO VOLUMEN DE VENTAS PRECIO UNIDADES IMPORTE
A 6.200 9 55.800
B 8.750 14 122.500
C 12.500 8 100.000
TOTALES 278.300

Suponiendo la siguiente distribución porcentual:

1er. Trimestre 50 %
Producto “A” 2do. Trimestre 25 %
6.200 Unid. 3er. Trimestre 15 %
4to. Trimestre 10 %

1er. Trimestre 50 %
Producto “B” 2do. Trimestre 25 %
8.750 Unid. 3er. Trimestre 15 %
4to. Trimestre 10 %

1er. Trimestre 40 %
Producto “C” 2do. Trimestre 20 %
12.500 Unid. 3er. Trimestre 25 %
4to. Trimestre 15 %

Además de la distribución para cada mes.

-1-
DESARROLLANDO EL EJERCICIO SE TIENE:

PRODUCTO “A” PRODUCTO “B” PRODUCTO “C”

PERIODOS Bs. 9 Bs. 14 Bs. 8
CANTIDAD TOTAL CANTIDAD TOTAL CANTIDAD TOTAL
ENERO 1.033 9.297 1.458 20.412 1.666 13.328
FEBRERO 1.033 9.297 1.458 20.412 1.666 13.328
MARZO 1.034 9.306 1.459 20.426 1.668 13.344
Total 1er. Trimestre 3.100 27.900 4.375 61.250 5.000 40.000
ABRIL 516 4.644 729 10.206 833 6.664
MAYO 516 4.644 729 10.206 833 6.664
JUNIO 518 4.662 729.50 10.213 834 6.672
Total 2do. Trimestre 1.550 13950 2.187,50 30.625 2.500 20.000
JULIO 310 2.790 437,50 6.125 1.041 8.328
AGOSTO 310 2.790 437,50 6.125 1.041 8.328
SEPTIEMBRE 310 2.790 437,50 6.125 1.043 8.344
Total 3er. Trimestre 930 8.370 1.312,50 18.375 3.125 25.000
OCTUBRE 206 1.854 291 4.074 625 5.000
NOVIEMBRE 206 1.854 291 4.074 625 5.000
DICIEMBRE 208 1.872 293 4.102 625 5.000
Total 4to. Trimestre 620 5.580 875 12.250 1.875 15.000
TOTAL ANUAL 6.200 55.800 8.750 122.500 12.500 100.000
6.200 * 50 = 310000 / 100 = 3100 / 3 = 1.033; Para el total del primer trimestre: 3100 * 3 = 27.900

3.- ¿La Compañía “Cosmos”, utiliza un presupuesto fijo para sus costos indirectos
variables? (1P)
El nivel de capacidad planeado para el departamento de producción es de 40.000 unidades en el año 2013.

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN

PRESUPUESTO
DETALLE FIJO REAL
Unidades Producidas 40.000 37.000
Costos Indirectos Variables:
Materiales Indirectos 21.100 21.200
Mano de Obra Indirecta 12.200 12.000
Costo de Almacenamiento 6.000 6.100
Mantenimiento de Maquinaria 9.100 9.100
TOTAL 48.400 48.400

Se pide:

a.- Preparar un informe de ejecución que compare el presupuesto fijo de 2013 con los resultados reales del
departamento de producción.

b.- Preparar un presupuesto flexible para el año 2014, utilice los siguientes niveles de producción: 28.000,
29.000, 37.000, 39.000 y 40.000

c.- Preparar un informe de ejecución que compare el presupuesto flexible de año 2006 con los resultados reales,
incluya e indique si son favorables o desfavorables.

Solucionando el ejercicio se tiene:

A.- INFORME DE EJECUCIÓN.-

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN

DETALLE FIJO REAL VARIACIÓN FAVORABLE

(DESFAVORABLE)
Unidades Producidas: 40.000 37.000 3000
Costos Indirectos variables:
Materiales Indirectos 21.100 21.200 - 100 (D)
Mano de Obra Indirecta 12.200 12.000 200 F
Costo de Almacenamiento 6.000 6.100 - 100 (D)
Mantenimiento de Maquinaria 9.100 9.100 0

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TOTAL 48.400 48.400

B.- PRESUPUESTO FLEXIBLE AÑO 2010.-

CUENTAS FORMULA NIVELES DE PRODUCCIÓN

PRESUPUESTO 28.000 29.000 37.000 39.000 40.000
FLEXIBLE
Materiales Indirectos 0,5275 14.770 15.297,50 19.517,50 20.572,50 21.100
Mano de Obra Indirecta 0,305 8.540 8.845 11.285 11.895 12.200
Costo de Almacenamiento 0,15 4.200 4.350 5.550 5.850 6.000
Mantenimiento de Maquinaria 0,2275 6.370 6.597,50 8.417,50 8.872,50 9.100
TOTAL 1,21 33.880 35.090 44.770,00 47.190 48.400

FORMULA PRESUPUESTAL POR UNIDADES.-

Valor de Costos Indirectos

en el presupuesto Fijo
FP = -----------------------------------------------------
Nivel planeado de costos indirectos
En el presupuesto Fijo

21.100
Materiales Indirectos = ------------------ = Bs. 0,5275 Materiales Indirectos
40.000

C.- INFORME DE EJECUCIÓN.-

DETALLE PRESUPUESTO
REAL FLEXIBLE VARIACIÓN F (D)
Presup. Flexible. en Unidades 37.000
Costos Indirectos Variables:
Materiales Indirectos 21.200 19.517,50 - 1.682,50 (D)
Mano de Obra Indirecta 12.000 11.285 - 715 (D)
Costo de Almacenamiento 6.100 5.550 - 550 (D)
Mantenimiento de maquinaria. 9.100 8.417,50 - 682,50 (D)
TOTAL 48.400 44.770,00 3.630,00

4.- ¿Presupuestar las ventas para el año 2014 mediante el método de correlación simple
(Sistema de mínimos cuadrados) en base a los siguientes datos? (1 Punto)

Años Número de Número (X * Y) 2

mensajes Transmitidas en miles X
X Y
2002 40 3.000 120.000 1.600
2003 33 4.000 132.000 1.089
2004 70 4.305 301.350 4.900
2005 73 5.042 368.066 5.329
2006 79 6.004 474.316 6.241
2007 94 6.788 638.072 8.836
2008 104 7.700 800.800 10.816
2009 148 8.580 1.269.840 21.904
2010 154 9.855 1.517.670 23.716
 795 55.274 5.622.114 84.431

Solución:
Y = Na + b  x

XY = a  X + b  X2
________________________________________

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 Reemplazando los valores se tiene:

55.274 = 9 a + 795 b
5.622.114 = 795 a + 84.431 b

Entonces: 55.274 – 795b = 9a

55.274 – 795b
------------------------ = a
9
Hallando el valor de a:
55.274 – 795 b
a = -------------------------
9
Reemplazando en b:

55.274 – 795 b
5.622.114 = 795 ----------------------- + 84.431 b
9

43.942.830 – 632.025 b
5.622.114 = ------------------------------ + 84.431 b (C.D. 9)
9

50.599.026 = 43.942.830 – 632.025 b + 759.879 b

50.599.026 – 43.942.830 = - 632.025 b + 759.879 b
6.656.196 = 127.854 b

b = 52,06

Reemplazando en (a) obtenemos:

55.274 – 795(52,06) 55.274 – 41.387,70 13.886,30

a = --------------------------- = ---------------------------- = ----------------
9 9 9

a = 1.542,92

Reemplazando los valores de a y b en la ecuación de la recta se obtiene lo siguiente:

Y=a+bX
Y = 1.542,92 + 52,06(150) (154/40=3,85) 154-3.85 = 150,15
Y = 1.542,92 + 7.809
Y = 9.351,92 Respuesta.

5.- ¿Supongamos que la empresa vende los productos Alfa y Beta en los siguientes
volúmenes y precios? (3 Puntos)

PRESUPUESTO DE VENTAS

PRODUCTO VENTAS DE VENTA PRECIO TOTAL

ESTIMADOS
Alfa 30.000 9 270.000
Beta 34.800 7 138.000
513.600

-4-
La Empresa vende ambos productos en cuatro departamentos: La Paz, Cochabamba, Santa
Cruz y Oruro en los siguientes porcentajes:

DEPARTAMENTOS PORCENTAJE VENTAS

La Paz 30 %
Cochabamba 20 %
Santa Cruz 28 %
Oruro 22 %

Y manteniendo en los departamentos los mismos precios unitarios.

La empresa también podrá distribuir sus ventas por productos y por periodos en base a los
siguientes datos:

Primer Trimestre 40 %
Segundo Trimestre 25 %
Tercer Trimestre 17 %
Cuarto Trimestre 18 %

Además, asuma que se prepara bajo la modalidad de Presupuesto Periódico, es decir el primer
trimestre desglosado en meses, el segundo trimestre en forma total y el tercer y el cuarto
trimestre en forma global.

Por otro lado, la empresa puede efectuar sus ventas a través de zonas. Considerando tres
zonas:

Zona Norte 35 %
Zona Central 25 %
Zona Sud 40 %

Primer Trimestre 30 %
Segundo Trimestre 25 %
Tercer Trimestre 20 %
Cuarto Trimestre 25 %

Se pide:

1.- El presupuesto de ventas por departamentos y productos.

2.- Presupuesto de ventas por periodos y productos.
3.- Presupuesto de ventas por zonas, productos y periodos.

Solucionando se tiene:

1.- PRESUPUESTO DE VENTAS POR DEPARTAMENTOS Y PRODUCTOS.-

Departamentos Producto Alfa Producto Beta Totales

P/U Bs. 9 P/U Bs. 7
Cantidad Importe Cantidad Importe Cantidad Importe
La Paz 9.000 81.000 10.440 73.080 19.440 154.080
Cochabamba 6.000 54.000 6.960 48.720 12.960 102.720
Santa Cruz 8.400 75.600 9.744 68.208 18.144 143.808
Oruro 6.600 59.400 7.656 53.592 14.256 112.992
TOTAL 30.000 270.000 34.800 4138.000 64.800 513.600

-5-
2.- PRESUPUESTO DE VENTAS POR PERIODOS Y PRODUCTOS.-

Periodos Producto Alfa Producto Beta Totales

Cantidad Importe Cantidad Importe Cantidad Importe
Enero 4.000 36.000 4.640 32.480 8.640 68.480
Febrero 4.000 36.000 4.640 32.480 8.640 68.480
Marzo 4.000 36.000 4.640 32.480 8.640 68.480
1er. Trim. 12.000 108.000 13.920 97.440 25.920 205.440
2do. Trim. 7.500 67.500 8.700 60.900 16.200 128.400
3er. y 4to. Trim. 10.500 94.500 12.180 85.2600 22.680 179.760
Totales 30.000 270.000 34.800 243.600 64.800 513.600
30.000 x 0,40 = 12.000 Luego 12.000/3 = 4.000
30.000 x 0,25 = 7.500; 30.000 x 0,17+0,18 = 30.000 x 0,35 = 10.500

3.- PRESUPUESTO DE VENTAS POR ZONAS, PRODUCTOS Y PERIODOS.

Entonces las cantidades por zonas para los productos Alfa y Beta serian así:

PRODUCTO ALFA
Z.N.(35%) = 10.500
TOTAL UNIDADES 30.000 Z.C.(25%) = 7.500
Z.S.(40%) = 12.900

Primer trimestre = 3.150 unidades 30 %

Segundo trimestre = 2.625 unidades 25 %
Segundo Semestre = 4.725 unidades 20 % + 25 % = 45 %
TOTAL ZONA NORTE = 10.500 UNIDADES

Y así realizar el cálculo para las demás zonas.

PRODUCTO Beta
Z.N.(35%) = 12.180
TOTAL UNIDADES 34.800 Z.C.(25%) = 8.700
Z.S.(40%) = 13.920

Primer trimestre = 3.654 unidades 30 %

Segundo trimestre = 3.045 unidades 25 %
Segundo Semestre = 5.481 unidades 20 % + 25 % = 45 %
TOTAL ZONA NORTE = 12.180 UNIDADES

A continuación se expone la distribución para las tres zonas.

PRESUPUESTO DE VENTAS POR ZONAS, PRODUCTOS Y PERIODOS.

Periodos Zona Norte Zona Central Zona Sud Totales

PRODUCTO CANT. IMPORTE CANT. IMPORTE CANT. IMPORTE CANT. IMPORTE
“ALFA”
ENERO 1.050 9.450 750 6.750 1.200 10.800 3.000 27.000
FEBRERO 1.050 9.450 750 6.750 1.200 10.800 3.000 27.000
MARZO 1.050 9.450 750 6.750 1.200 10.800 3.000 27.000
1er.TRIMESTRE 3.150 28.350 2.250 20.250 3.600 32.400 9.000 81.000
2do.TRIMESTRE 2.625 23.625 1.875 16.875 3.000 27.000 7.500 67.500
2do.SEMESTRE 4.725 42.525 3.375 30.375 5.400 48.600 13.500 121.500
TOTAL ANUAL 10.500 94.500 7.500 67.500 12.000 108.000 30.000 270.000

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 PRODUCTO CANT. IMPORTE CANT. IMPORTE CANT. IMPORTE CANT. IMPORTE
“Beta”
ENERO 1.218 8.526 870 6.090 1.392 9.744 3.480 24.360
FEBRERO 1.218 8.526 870 6.090 1.392 9.744 3.480 24.360
MARZO 1.218 8.526 870 6.090 1.392 9.744 3.480 24.360
1er.TRIMESTRE 3.654 25.578 2.610 18.270 4.176 29.232 10.440 73.080
2do.TRIMESTRE 3.054 21.315 2.175 15.225 3.480 24.360 8.709 60.963
2do.SEMESTRE 5.481 38.367 3.915 27.405 6.264 43.848 15.660 109.620
TOTAL ANUAL 12.180 85.260 8.700 60.900 13.920 97.440 34.800 243.600

Luego la suma de las cantidades de ambos se tiene: 30.000 + 34.800 = 64.800

Luego la suma de los importes de ambos se tiene: 270.000 + 243.600 = 513.600

6.- ¿En base a la siguiente información que hace referencia a la compañía industrial “La
Estrella”, calcular el presupuesto de gastos de administración y el presupuesto de
gastos de venta? (2 Puntos)

1.- Ventas por territorio A, B y C (vendidas)

MESES Territorio A Territorio B Territorio C

Enero 26.400 32.100 38.000
Febrero 28.200 34.200 40.000
Marzo 30.400 35.300 41.300

2.- Precio de venta vendedor Bs. 16

3.- Los gastos de venta variables, como porcentaje del costo total de ventas en bolivianos son:

Comisiones 0.4 %
Viajes 0.2 %
Publicidad 0.5 %
Gastos de transporte 0.3 %

4.- Los gastos fijos por mes son:

Sueldos ejecutivos 4.200

Sueldos (Venta) 3.800
Sueldos (Oficina) 2.400
Impuestos 1.300

Seguros (Oficina) 600

Honorarios profesionales 470
Viajes 850

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 DESARROLLO
(“Compañía Industrial “La Estrella”)

1.- Presupuestos de gastos de administración.-

Cuentas Enero (Bs.) Febrero (Bs.) Marzo (Bs.) Total (Bs.)

Sueldos oficina 2.400 2.400 2.400 7.200
Sueldos ejecutivos 4.200 4.200 4.200 12.600
Seguros oficina 600 600 600 1.800
Honorarios profesionales 470 470 470 1.410
Viajes 850 850 850 2.550
Total Gastos Administrativos 8.520 8.520 8.520 25.560

2.- Presupuestos de gastos de venta.-

Ingresos por venta

Cuentas Factor Fijo ENERO FEBRERO MARZO

Tasa Variab. Total Variab. Total Variab. Total
Unitaria
Sueldos 3.800 3.800 3.800 3.800
Impuestos 1.300 1.300 1.300 1.300
Comisiones 0.4 % 6.176 6.176 6.554 6.554 6.848 6.848
Viajes 0.2 % 850 3.088 3.938 3.277 4.127 3.424 4.274
Publicidad 0.5 % 7.720 7.720 8.192 8.192 8.560 8.560
Gastos Transp. 0.3 % 1.737 1.737 4.915 4.915 5.136 5.136
5.950 18.721 24.671 22.938 28.888 23.968 29.918

Para el cálculo de la variable por meses se sigue el siguiente procedimiento.

Enero: 26.400 + 32.100 + 38.000 = 96.500 x 0,4 = 38.600 x 16 = 617.600; Entonces 617.600 / 100 = 6.176

Enero: 26.400 + 32.100 + 38.000 = 96.500 x 0,2 = 19.300 x 16 = 308.8000; Entonces 308.800 / 100 = 3.088

Enero: 26.400 + 32.100 + 38.000 = 96.500 x 0,5 = 48.250 x 16 = 772.000; Entonces 772.000 / 100 = 7.720

Enero: 26.400 + 32.100 + 38.000 = 96.500 x 0,3 = 28.950 x 16 = 173.700; Entonces 173.700 / 100 = 1.737

Febrero: 28.200 + 34.200 + 40.000 = 102.400 x 0,4 = 40.960 x 16 = 655.360; Entonces: 655.360 / 100 = 6.554

Febrero: 28.200 + 34.200 + 40.000 = 102.400 x 0,2 = 20.480 x 16 = 327.680; Entonces: 327.680 / 100 = 3.277

Febrero: 28.200 + 34.200 + 40.000 = 102.400 x 0,5 = 51.200 x 16 = 819.200; Entonces: 819.200 / 100 = 8.192

Febrero: 28.200 + 34.200 + 40.000 = 102.400 x 0,3 = 30.720 x 16 = 491.520; Entonces: 491.520 / 100 = 4.915

Marzo: 30.400 + 35.300 + 41.300 = 107.000 x 0,4 = 42.800 x 16 = 684.800; Entonces: 684.800 / 100 = 6.848

Marzo: 30.400 + 35.300 + 41.300 = 107.000 x 0,2 = 21.400 x 16 = 342.400; Entonces: 342.400 / 100 = 3.424

Marzo: 30.400 + 35.300 + 41.300 = 107.000 x 0,5 = 53.500 x 16 = 856.000; Entonces: 856.000 / 100 = 8.560

Marzo: 30.400 + 35.300 + 41.300 = 107.000 x 0,3 = 32.100 x 16 = 513.600; Entonces: 513.600 / 100 = 5.136

Viajes Enero: 850 + 3.088 = 3.938; y así sucesivamente para todos los meses.

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7.- ¿Cuál es la fórmula de la cantidad económica de pedidos y que significa cada uno
de ellos? (1 Punto)

C.E.P. = 2AP
C
Dónde:

A = Costo anual promedio.

P = Costo anual promedio de colocar una orden o pedido.
C = Costo anual de mantenimiento de una unidad de inventario durante un año
(Almacenamiento, seguros, retorno, sobre la inversión en inventarios, etc.)

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