DESARROLLO DEL CASO INTEGRAL DE PRESUPUESTOS

A.- PRESUPUESTO MAESTRO

1.- PRESUPUESTO DE VENTAS
Ventas
Presupuest. Precios de Ventas
Producto (Cantidad) Venta S/.
A 3,000 1,900 5,700,000
B 4,000 2,000 8,000,000
C 5,000 1,800 9,000,000
22,700,000
2.- PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Productos
Concepto A B C
Ventas Presupuestadas 3,000 4,000 5,000
(+) Inventario Final deseado 250 350 420
(-) Inventario Inicial -150 -400 -600
Producción Requerida 3,100 3,950 4,820

3.- PRESUPUESTO DE LOS REQUERIMIENTOS DE MATERIA PRIMA

Estándares consumo (Kg) Consumos totales (Kg) de Materia
Producción Materias Primas por Producto Prima (Producción por Estándar)
Producto Requerida "AA" "BB" "CC" "AA" "BB" "CC"
A 3,100 2 4 3 6,200 12,400 9,300
B 3,950 2 5 7,900 19,750
C 4,820 3 8 14,460 38,560
TOTALES 14,100 26,860 67,610

4.- PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

MATERIAS PRIMAS
Conceptos "AA" "BB" "CC"
Consumos totales estimados 14,100 26,860 67,610
(+) Inventario Final deseado 1,200 2,200 5,600
(-) Inventario Inicial -1,400 -1,800 -6,000
TOTAL COMPRAS ( CANTIDADES ) 13,900 27,260 67,210
Costo por Kilogramo ( S/. ) 60.00 48.00 45.00
PRESUPUESTO TOTAL PERIODO S/. 834,000 1,308,480 3,024,450
PRESUPUESTO TOTAL DE MATERIA PRIMA S/. 5,166,930

5.- PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

PRODUCTOS
Conceptos A B C
Producción requerida 3,100 3,950 4,820
(+) Estándar (horas) de M.O. Por producto 3 2 4
Total horas requeridas para atender la producción 9,300 7,900 19,280
Costo de una hora-hombre S/. 150 130 120
Costo anual de Mano Obra Directa S/. 1,395,000 1,027,000 2,313,600
PRESUPUESTO TOTAL DE MANO DE OBRA S/. 4,735,600

6.- PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Gastos variables
Energía eléctrica 115,600
Gastos Fijos
Supervisión 294,000
Seguros 179,000
Mantenimiento 55,000
Repuestos y accesorios 36,000
Depreciación 50,000 614,000
729,600
 7.- PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN

Administracion
Sueldos y salarios 2,065,000
Artículos de escritorio 600,000
Varios 15,000
Depreciación 30,000 2,710,000
Comercial
Comisiones 1,135,000
Publicidad y promoción 800,000
Varios 5,000
Depreciación 10,000 1,950,000
4,660,000

B.- PRESUPUESTO DE EFECTIVO

1.- PROGRAMACIÓN BIMESTRAL DE LA PRODUCCIÓN Y LAS VENTAS
a.- PRODUCTO A
Bimestres
Concepto 1° 2° 3° 4° 5° 6° Total
Inventario Inicial 150 120 360 120 120 360
(+) Producción Bimestral 270 540 660 300 540 790 3,100
(-) Ventas Bimestrales} -300 -300 -900 -300 -300 -900
120 360 120 120 360 250 3,100

b.- PRODUCTO B
Bimestres
Concepto 1° 2° 3° 4° 5° 6° Total
Inventario Inicial 400 160 480 160 160 480
(+) Producción Bimestral 160 720 880 400 720 1,070 3,950
(-) Ventas Bimestrales} -400 -400 -1,200 -400 -400 -1,200
160 480 160 160 480 350 3,950

c.- PRODUCTO C
Bimestres
Concepto 1° 2° 3° 4° 5° 6° Total
Inventario Inicial 600 200 600 200 200 600
(+) Producción Bimestral 100 900 1,100 500 900 1,320 4,820
(-) Ventas Bimestrales} -500 -500 -1,500 -500 -500 -1,500
200 600 200 200 600 420 4,820

2.- PRESUPUESTACION BIMESTRAL DE COSTOS MANO DE OBRA DIRECTA

Requerimientos de mano de obra por producto y costos unitarios
Horas Hombre Costo Costo M.O.
Producto por Producto Hora Hombre por Prod. (1).
A 3 150 450
B 2 130 260
C 4 120 480

PRESUPUESTACIÓN

PRODUCCION BIMESTRAL (2) COSTO BIMESTRAL MANO OBRA (1 x 2)

BIMESTRE A B C A B C TOTAL
1° 270 160 100 121,500 41,600 48,000 211,100
2° 540 720 900 243,000 187,200 432,000 862,200
3° 660 880 1,100 297,000 228,800 528,000 1,053,800
4° 300 400 500 135,000 104,000 240,000 479,000
5° 540 720 900 243,000 187,200 432,000 862,200
6° 790 1,070 1,320 355,500 278,200 633,600 1,267,300
3,100 3,950 4,820 1,395,000 1,027,000 2,313,600 4,735,600
3.- PROGRAMACIÓN BIMESTRAL DE LA COMPRA DE MATERIAS PRIMAS
a.- Determinación de los consumos bimestrales ( producción x consumos unitarios )
1.- Estándares de consumo de materias primas por unidad ( 1 )
Producto "AA" "BB" "CC"
A 2 4 3
B 2 5
C 3 8

2.- Consumos Bimestrales

MATERIA PRIMA "AA"
CONSUMOS BIMESTRALES (1 x 2)
BIMESTRE PRODUCC. BIMESTRAL (2) PRODUCCIONPRODUCCION
A B A B TOTAL
1° 270 160 540 320 860
2° 540 720 1,080 1,440 2,520
3° 660 880 1,320 1,760 3,080
4° 300 400 600 800 1,400
5° 540 720 1,080 1,440 2,520
6° 790 1,070 1,580 2,140 3,720
3,100 3,950 6,200 7,900 14,100

MATERIA PRIMA "BB"

CONSUMOS BIMESTRALES (1 x 2)
PRODUCCION BIMESTRAL (2) PRODUCCIONPRODUCCION
BIMESTRE A C A C TOTAL
1° 270 100 1,080 300 1,380
2° 540 900 2,160 2,700 4,860
3° 660 1,100 2,640 3,300 5,940
4° 300 500 1,200 1,500 2,700
5° 540 900 2,160 2,700 4,860
6° 790 1,320 3,160 3,960 7,120
3,100 4,820 12,400 14,460 26,860

MATERIA PRIMA "CC"

CONSUMOS BIMESTRALES (2)
PRODUCCION BIMESTRAL (1) PRODUCCIONPRODUCCION PRODUCCION
BIMESTRE A B C A B C TOTAL
1° 270 160 100 810 800 800 2,410
2° 540 720 900 1,620 3,600 7,200 12,420
3° 660 880 1,100 1,980 4,400 8,800 15,180
4° 300 400 500 900 2,000 4,000 6,900
5° 540 720 900 1,620 3,600 7,200 12,420
6° 790 1,070 1,320 2,370 5,350 10,560 18,280
3,100 3,950 4,820 9,300 19,750 38,560 67,610

b.- Programación de las Compras

MATERIA PRIMA "AA"
Bimestres
Concepto 1° 2° 3° 4° 5° 6° Total
Inventario Inicial 1,400 1,008 1,232 560 1,008 1,488
(+) compras 468 2,744 2,408 1,848 3,000 3,432 13,900
(-) consumos -860 -2,520 -3,080 -1,400 -2,520 -3,720 14,100
Inventario Final 1,008 1,232 560 1,008 1,488 1,200

MATERIA PRIMA "BB"

Bimestres
Concepto 1° 2° 3° 4° 5° 6° Total
Inventario Inicial 1,800 1,944 2,376 1,080 1,944 2,848
(+) compras 1,524 5,292 4,644 3,564 5,764 6,472 27,260
(-) consumos -1,380 -4,860 -5,940 -2,700 -4,860 -7,120 26,860
Inventario Final 1,944 2,376 1,080 1,944 2,848 2,200
 MATERIA PRIMA "CC"
Bimestres
Concepto 1° 2° 3° 4° 5° 6° Total
Inventario Inicial 6,000 4,968 6,072 2,760 4,968 7,312
(+) compras 1,378 13,524 11,868 9,108 14,764 16,568 67,210
(-) consumos -2,410 -12,420 -15,180 -6,900 -12,420 -18,280 67,610
Inventario Final 4,968 6,072 2,760 4,968 7,312 5,600

c.- Presupuestación de las compras de materias primas

Costo por Kilogramo (1)
Materia Prima "AA" S/ 60.00
Materia Prima "BB" 48.00
Materia Prima "CC" 45.00

PRESUPUESTACION

COMPRAS (CANTIDADES) M.P ( 2 ) PRESUPUESTO BIMESTRAL (1 X 2 )

BIMESTRES "AA" "BB" "CC" "AA" "BB" "CC" TOTAL
1° 468 1,524 1,378 28,080 73,152 62,010 163,242
2° 2,744 5,292 13,524 164,640 254,016 608,580 1,027,236
3° 2,408 4,644 11,868 144,480 222,912 534,060 901,452
4° 1,848 3,564 9,108 110,880 171,072 409,860 691,812
5° 3,000 5,764 14,764 180,000 276,672 664,380 1,121,052
6° 3,432 6,472 16,568 205,920 310,656 745,560 1,262,136
13,900 27,260 67,210 834,000 1,308,480 3,024,450 5,166,930

4.- PRESUPUESTACION BIMESTRAL DE LAS VENTAS

Precios de venta ( 1)
Precio
Producto S/
A 1,900
B 2,000
C 1,800

VENTAS BIMESTRALES ( 1 ) PRESUPUESTO BIMESTRAL (1 X 2 )

BIMESTRES A B C A B C TOTAL
1° 300 400 500 570,000 800,000 900,000 2,270,000
2° 300 400 500 570,000 800,000 900,000 2,270,000
3° 900 1,200 1,500 1,710,000 2,400,000 2,700,000 6,810,000
4° 300 400 500 570,000 800,000 900,000 2,270,000
5° 300 400 500 570,000 800,000 900,000 2,270,000
6° 900 1,200 1,500 1,710,000 2,400,000 2,700,000 6,810,000
TOTAL 3,000 4,000 5,000 5,700,000 8,000,000 9,000,000 22,700,000

5.- PRESUPUESTO DE LAS VENTAS AL CONTADO Y AL CRÉDITO (60 Días )

Ventas al contado 30%
Ventas al crédito 70%

BIMESTRES CONTADO CRÉDITO TOTAL

1° 681,000 1,589,000 2,270,000
2° 681,000 1,589,000 2,270,000
3° 2,043,000 4,767,000 6,810,000
4° 681,000 1,589,000 2,270,000
5° 681,000 1,589,000 2,270,000
6° 2,043,000 4,767,000 6,810,000
6,810,000 15,890,000 22,700,000
6.- PRESUPUESTO DE LAS COMISIONES SOBRE VENTAS
Comisión 5%

PRESUPUESTOS POR BIMESTRES

S/
1° 113,500
2° 113,500
3° 340,500
4° 113,500
5° 113,500
6° 340,500
1,135,000

7.- PRESUPUESTACION BIMESTRAL DE LOS GASTOS INDIRECTOS VARIABLES DE FÁBRICA

a.- Distribución de los gastos por producto ( factor de distribución: Horas-Hombre por Producto)
Gastos totales S/ 115,600 ( 1 )
HORAS HOMBRE ANUALES DISTRIBUCION
REQUERIDAS DE GASTOS
PRODUCTOS Número % = (2) ( 1 x 2) = 3
A 9,300 25.4934 29,470 ( J1 )
B 7,900 21.6557 25,034 ( J2 )
C 19,280 52.8509 61,096 ( J3 )
36,480 100.0 115,600

b.- Distribución de los gastos por bimestre ( factor de distribución: Niveles de Producción bimestrales calculados)

Producto A Producto B Producto C

Producción Gasto Producción Gasto Producción Gasto
Bimestre Cantidad % ( J1 X % ) Cantidad % ( J2 X % ) Cantidad % ( J3 X % )
1° 270 8.710 2,566 160 4.051 1,015 100 2.075 1,267
2° 540 17.419 5,134 720 18.228 4,563 900 18.672 11,408
3° 660 21.290 6,274 880 23.278 5,577 1,100 22.822 13,943
4° 300 9.677 2,852 400 10.127 2,535 500 10.373 6,338
5° 540 17.419 5,134 720 18.228 4,563 900 18.672 11,408
6° 790 26.484 7,510 1,070 27.089 6,781 1,320 27.386 16,732
3,100 100 29,470 3,950 101 25,034 4,820 100 61,096

RESUMEN BIMESTRAL

1° 4,848
2° 21,105
3° 25,794
4° 11,725
5° 21,105
6° 31,023
115,600
8.- CONSOLIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO
a.- Comportamiento bimestral
Bimestres Sados de
Conceptos Primero Segundo Tercero Cuarto Quinto Sexto Cuentas
Saldo inicial efectivo (1) 425,400 200,000 200,000 200,000 200,000 200,000
Entradas de efectivo 2,908,000 2,353,996 3,720,809 5,560,994 2,519,565 3,887,872
Cobranza de Clientes 2,227,000
Ventas al contado 681,000 681,000 2,043,000 681,000 681,000 2,043,000
Ventas al crédito 1,589,000 1,589,000 4,767,000 1,589,000 1,589,000 4,767,000
(2) Intereses inversiones Ext. 83,996 88,809 112,994 249,565 255,872
SALDO DISPONIBLE 3,333,400 2,553,996 3,920,809 5,760,994 2,719,565 4,087,872
Desembolsos de efectivo 1,054,282 2,234,881 3,122,164 2,180,511 2,363,451 3,434,705
Pago de saldo balance 50,000 400,000
Compra materias primas 163,242 1,027,236 901,452 691,812 1,121,052 1,262,136
Pago salarios 211,100 862,200 1,053,800 479,000 862,200 1,267,300
Gastos indirectos fijos 94,000 94,000 94,000 94,000 94,000 94,000
Gastos indirectos variabls 4,848 21,105 25,794 11,725 21,105 31,023
(4) Gastos administración 446,667 446,667 446,667 446,667 446,667 446,665
Comisiones ventas 113,500 113,500 340,500 113,500 113,500 340,500
Publicidad promoción vs 134,167 134,167 134,167 134,167 134,167 134,165
FLUJO NETO DE EFECTIVO 2,279,118 319,115 798,645 3,580,483 356,114 653,167 653,167
(3) SALDO MINIMO DE EFECT. 200,000 200,000 200,000 200,000 200,000
SOBRANTES A INVERTIR
EXTERNAMENTE 2,079,118 119,115 598,645 3,380,483 156,114
INVERSION EXTERNA
ACUMULADA 2,198,234 2,796,879 6,177,361 6,333,476 6,333,476

(1) Saldo inicial de balance

(2) Rendimientos bimestrales de los sobrantes con tasa aproximada del 2.02% mensual
(3) Saldo mínimo de acuerdo a política de la empresa
(4) No incluye la depreciación y el gasto bimestral se calcula dividiendo el anual entre seis

b.- Resumen anual del Presupuesto de Efectivo

Saldo Iinical 425,400
(+) ENTRADAS DE EFECTIVO 20,951,237
Cobranza de saldo iniciales 2,227,000
Ventas al Contado 6,810,000
Ventas al Crédito 11,123,000
Intereses por inversiones externas 791,237
SALDO DISPONIBLE 21,376,637

(-) DESEMBOLSOS 14,389,994

Pagos de Obligaciones iniciales 450,000
Compra de materias primas 3,904,794
Pago de remuneraciones 4,735,600
Gastos indirectos fijos 564,000
Gastos indirectos variables 115,600
Gastos de administración 2,680,000
Comisiones por ventas 1,135,000
Publicidad y promoción y varios 805,000

FLUJO NETO DE EFECTIVO 6,986,643

(-) EXCEDNETES DE EFECTIVO INVERTIDOS EXTERNAMENTE 6,333,476

SALDO DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL AÑO 653,167

C.- PROYECCION DEL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
1.- VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS FINALES DE EXISTENCIAS
a.- Determinación de los Costos Unitarios de Producción
a.1. Cálculo de la tasa de aplicación de los gastos indirectos de fabricación
Horas requeridas para atender la producción:
Producto Horas
A 9,300
B 7,900
C 19,280
36,480
Presupuesto total gastos indirectos de fabricación S/ 729,600

Tasa de aplicación por Hora = S/ 729,600 = S/ 20.00 Hora

36,480

a.2. Costos unitarios de producción

PRODUCTO A
Estándares ( 1 ) Costos Kg/Hora (2) Costos
Elementos Kg. Horas Kg. Horas (1x2)
Materia Prima "AA" 2 60 120
Materia Prima "BB" 4 48 192
Materia Prima "CC" 3 45 135
Mano de obra 3 20 60
Gastos indirectos fábrica 3 150 450
COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN S/. 957

PRODUCTO B
Estándares ( 1 ) Costos Kg/Hora (2) Costos
Elementos Kg. Horas Kg. Horas (1x2)
Materia Prima "AA" 2 60 120
Materia Prima "CC" 5 45 225
Mano de obra 2 20 40
Gastos indirectos fábrica 2 130 260
COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN S/ 645

PRODUCTO C
Estándares ( 1 ) Costos Kg/Hora (2) Costos
Elementos Kg. Horas Kg. Horas (1x2)
Materia Prima "BB" 3 48 144
Materia Prima "CC" 8 45 360
Mano de obra 4 20 80
Gastos indirectos fábrica 4 120 480
COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN S/ 1,064

b.- Valorización de la existencia final de Materias Primas

Cantidad Costos Unit. Inventario

Materias Primas Deseada Producción Final (S/)
"AA" 1,200 60 72,000
"BB" 2,200 48 105,600
"CC" 5,600 45 252,000
COSTO DEL INVENTARIO FINAL 429,600

c.- Valorización de la existencia final de Productos Terminados

Cantidad Costos Unit. Inventario

Productos Deseada Producción Final (S/)
A 250 957 239,250
B 350 645 225,750
C 420 1,064 446,880
911,880
d.- Presupuesto del Costo de Ventas
d.1 Presupuesto Consumo de Materia Prima
Inventario Inicial 367,000
(+) Compras 5,166,930
(-) Inventario Final -429,600
CONSUMO 5,104,330

d.2 Proyección del Estado de Costo de Ventas

Materias Primas
"AA"
Inventario Inicial 143,922
(+) Compras 834,000
(-) Inventario Final -72,000 905,922
"BB"
Inventario Ininial 115,137
(+) Compras 1,308,480
(-) Inventario Final -105,600 1,318,017
"CC"
Inventario Ininial 107,941
(+) Compras 3,024,450
(-) Inventario Final -252,000 2,880,391
5,104,330
Mano de Obra 4,735,600

Gastos de Farbicación 729,600

10,569,530

(+) Inventario Inicial de Productos Terminados 836,225

(-) Inventario Final de Productos Terminados -911,880

10,493,875

e.- Proyección del Estado de Resultados

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES PROYECTADO

Del 1° de Enero al 31 de Diciembre 2022
( Expresado en Soles )
Tradicional NIC 19
Ventas 22,700,000 22,700,000
Costo de Ventas -10,493,875 -10,991,410
Utilidad Bruta 12,206,125 11,708,590
Gastos de Operación
Administracion -2,710,000 -2,926,955
Ventas -1,950,000 -2,069,246
Utilidad de Operación 7,546,125 6,712,389
Otros Ingresos
Inetereses Financieros 791,237 791,237
Utilidad antes de Participaciones e Impuestos 8,337,362 7,503,626
Distribución Legal de la Renta:
Participacion Trabajadores (10%) -833,736
Impuesto a la Renta -2,251,088 -3,084,824 -2,251,088
5,252,538 5,252,538
f.- Proyección del Estado de Información Financiera

INFORME DE SITUACION FINANCIERA PROYECTADO

AL 31 DE DICIEMBRE 2022
( Expresado en Soles )

ACTIVO PASIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 653,167 Tributos, Contraprestaciones x Pagar 2,251,088
Ctas por Cob. Comerciales 4,767,000 Remuneraciones y Part. Por Pagar 833,736
Materia Prima 429,600 Ctas. Por Pagar Comerciales 2,262,136
Productos Terminados 911,880 Cuentas por Pagar Diversas 350,000
Inversiones Temporales 6,333,476 5,696,960
13,095,123 PATRIMONIO
NO CORRIENTE Capital 3,260,000
Terrenos 2,264,000 Resultados acumulados 2,099,625
Edificios 1,000,000 Resultado del Ejercicio 5,252,538
(-) Depreciación Acumulada -250,000 10,612,163
Maquinaria y Equipo 400,000
(-) Depreciación Acumulada -200,000
3,214,000
16,309,123 16,309,123

CALCULO DE LA PARTICIPACION DE UTILIDADES

RENTA IMPONIBLE 8,337,362
Participación Trabajadores 10% 833,736
Distribución de Acuerdo Incidencia de Remuenraciones
Costo de Ventas 4735600 60 497,535
Gastos de Administracion 2065000 26 216,955
Gastos de Venta 1135000 14 119,246
7935600 100 833,736