1

MAESTRIA EN FINANZAS

Curso: Propedéutico de
Contabilidad
Código: 6F01071

Docente: Armando Villacorta

Sesión N° 1: INTRODUCCION
Enero 2024
2

I. Introducción del curso : Metodología

❑ El curso tiene por objetivo el introducir a los participantes
en los conceptos y principios de la contabilidad financiera
como elemento fundamental para el control y la toma de
decisiones gerenciales.

❑ Los alumnos formarán grupos de trabajo que irán

aplicando progresivamente los conceptos y herramientas
aprendidos en casos desarrollados por el docente. Esta
aplicación será en talleres en clase y en trabajo para la
casa.
3
4

Visión Contable en un entorno Globalizado

5

Definición de Contabilidad

LA CONTABILIDAD ES UNA CIENCIA DE NATURALEZA ECONOMICA QUE

TIENE POR OBJETO PRODUCIR INFORMACION PARA HACER POSIBLE EL
CONOCIMIENTO PASADO, PRESENTE Y FUTURO DE LA REALIDAD
ECONOMICA EN TERMINOS CUANTITATIVOS A TODOS SUS NIVELES
ORGANIZATIVOS, MEDIANTE LA UTILIZACION DE UN METODO ESPECIFICO
APOYADO EN BASES SUFICIENTEMENTE CONTRASTADAS, CON EL FIN DE
FACILITAR LA ADOPCION DE LAS DECISIONES FINANCIERAS EXTERNAS Y LAS
DE PLANIFICACION Y CONTROL INTERNO.

LEANDRO CAÑIBANO - ESPAÑA

6

LA INFORMACION CONTABLE: UN MEDIO PARA LOGRAR UN FIN

Fuente: Meigs, R.F &, Contabilidad: la base para las decisiones gerenciales
7

Fuente: Meigs, R.F &, Contabilidad: la base para las decisiones gerenciales

7
8
Las necesidades
de información gerencial

Fuente: Meigs, R.F &, Contabilidad: la base para las decisiones gerenciales
9
Las necesidades
de información gerencial

Visión General de las Actividades Comerciales

▪ Cuatro actividades principales de las

actividades comerciales:
▪ Establecimiento de Metas y Estrategias
▪ Obtener financiamiento
▪ Realizar inversiones
▪ Llevar a cabo operaciones
10
Las necesidades de información gerencial
Establecimiento de Metas y estrategias - Ejemplo
11
Las necesidades de información gerencial

Obtener Financiamiento

$ $
Agentes Intermediario Agentes
Superavitarios Financiero Deficitarios

Títulos Títulos

(bonos + acciones + (Préstamos,

depósitos + pólizas bonos + acciones)
de seguros)
12
Las necesidades de información gerencial
Realización de Inversiones

▪ Principales inversiones:
▪ Terrenos, Edificios y Maquinarias
▪ Patentes, licencias y marcas
▪ Inventarios
▪ Cuentas por cobrar a Clientes
▪ Efectivo y equivalente de efectivo
13

Las necesidades de información gerencial

Realización de Operaciones

Vendo

Entrego
Ofrezco el Bien o
Servicio

COBRO

El Ciclo de los Negocios

14
Las necesidades de información gerencial
Realización de Operaciones

CONTROLES OPERACIONALES EN LOS NEGOCIOS

 COMPRA - INVERSION
 VENTA - CREDITOS
 PRODUCCION
 ALMACENES
 PERSONAL
 TESORERIA
 SISTEMAS
 ADMINISTRACION
 MARKETING
15

Las necesidades de información gerencial

Realización de Operaciones

CONTROLES OPERACIONALES EN LOS NEGOCIOS

PROCESO DE COMPRAS

1. REQUERIMIENTO DE LA NECESIDAD
2. RECOLECCION DE ALTERNATIVAS
3. SELECCIÓN DE LA MEJOR ALTERNATIVA
4. ORDEN DE COMPRA
5. RECEPCION DE MERCADERIA
6. RECEPCION DE FACTURA
7. REGISTRO OPERATIVO-CONTABLE
8. PAGO AL PROVEEDOR
16

ESTADOS FINANCIEROS
17

Los Estados Financieros

Fuente: Meigs, R.F &, Contabilidad: la base para las decisiones gerenciales
18
Los Estados Financieros
Visión General

Los 4 Estados Financieros básicos y la información adicional :

18
19
Los Estados Financieros
Visión General
20
Los Estados Financieros

Estado de Situación Financiera - Ejemplo

21
Los Estados Financieros
Estado de Resultados Integrales - Ejemplo
22
Los Estados Financieros
Estado de Cambios en el Patrimonio - Ejemplo
23
Los Estados Financieros
Estado de Flujo de Efectivo - Ejemplo
24
Los Estados Financieros

Notas a los Estados Financieros

25

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

PCGA
26

PCGA
“Cuerpo de doctrinas asociadas con la contabilidad, de
aceptación general, que sirven de explicación de las
actividades corrientes o actuales y como guía en la
selección de procedimientos”

POSTULADOS PRINCIPIOS
GENERALES

PRINCIPIOS APLICABLES A
CONCEPTOS ESPECÍFICOS
27

PCGA

Son un cuerpo de doctrinas Tienen soporte sustancial

asociadas con la autorizado,
contabilidad que sirven de Aceptados por un conjunto
explicación de las de usuarios amplios y,
actividades corrientes o Emitidos por una institución
actuales, como guía en la profesional autorizada, que
selección de en el caso de Perú
convencionalismos o constituye el Consejo
procedimientos. Normativo de Contabilidad.
28

CONCEPTO DE PRINCIPIO

Un principio se Para la contabilidad los

constituye en un principios establecen
precepto que delimita la presentación de la
una actuación, una información financiera,
actividad (cualquiera identificación del ente
que sea su económico, la
naturaleza); los cualicuantificación de
principios subyacen las operaciones.
en las normas
29

PRINCIPIOS CONTABLES

Son un conjunto de
Sirven de guía contable
normas o proposiciones para formular criterios
de carácter general que, referidos a:
como, conceptos
- Medición del
aceptados, sirven para
unificar criterios en
patrimonio - Información
materia de evaluación y de los elementos
exposición de los hechos patrimoniales y
o fenómenos económicos de un ente.
patrimoniales y su Constituyen parámetros
interpretación. sobre los cuales se
preparan los estados
financieros con base a
métodos uniformes de
técnicas contables.
30

Postulados o principios básicos

La equidad:
Vinculada con el La pertinencia:
objetivo final de los
estados financieros La información
(tomar en contable debe ser útil
consideración los para la toma de
intereses de todas decisiones.
las partes
interesadas)
31

Postulados o principios básicos

Derivados Establecen la
Están presentes
del ambiente base para
en la información:
económico: cuantificar las
*Entidad, operaciones: * Objetividad
*Énfasis en el *Valor histórico, * Importancia relativa
aspecto *Dualidad * Comparabilidad
económico, económica
*Cuantificación *Negocio en *Revelación
y marcha, suficiente
*Unidad de *Realización y * Prudencia
medida. *Período
contable.
32

PCGA - NIIIF a Nivel Mundial

Desde 2001, 100 países han requerido o permitido el uso de IFRSs (NIIF)
33
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (NIIF)
❑ Políticas Contables:
Principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos específicos
adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus
EEFF.

❑ Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

Las NIIF

Las NIIF
Las NIC,s
comprenden:
Las CINIIF y las SIC
(Párrafo 5 NIC 8)
34

LAS NIIF EN EL PERÚ

35

NIIF VIGENTE 2023 (41)

36

NIIF - NORMATIVA

Artículo 223
Los Estados Financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones
legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados
(PCGA) en el país.

Resolución N°13-98-EF (17.07.98)

• Precisar que PCGA a que se refiere el texto del artículo 223° de la LGS comprende
sustancialmente, a las Normas Internacionales de Contabilidad (ahora Normas
Internacionales de Información Financiera - NIIF), oficializadas mediante resoluciones
del CNC y, las normas establecidas por Organismos de Supervisión y Control para
las entidades de su área siempre que se encuentren dentro del Marco Teórico en que
se apoyan las NIIF.
• Supletoriamente: USGAAP
37

LAS NIIF EN EL PERÚ – 2023

38

Partida Doble
39

 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
1. ELEMENTOS VINCULADOS DIRECTAMENTE LA
MEDICION DE LA SITUACION FINANCIERA :
ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
2. ELEMENTOS VINCULADOS CON LA MEDICION DE LOS
RESULTADOS SON : INGRESOS Y GASTOS
3. AJUSTES POR EL MANTENIMIENTO DEL CAPITAL : LA
REVALUACION O REEXPRESION DE ACTIVOS Y PASIVOS
DA LUGAR A INCREMENTOS O DISMINUCIONES EN EL
PATRIMONIO.
40

CUENTAS DEL ACTIVO

LO QUE POSEE UNA EMPRESA PARA REALIZAR SUS ACTIVIDADES

SE CLASIFICAN DE ACUERDO A SU LIQUIDEZ

CAJA Y BANCOS
VALORES NEGOCIABLES
CUENTAS POR COBRARA COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
INVERSIONES EN VALORES
ACTIVOS FIJOS
INTANGIBLES
41

CUENTAS DE PASIVO

LO QUE DEBE LA EMPRESA A SUS ACREEDORES

LOS PASIVOS SE CLASIFICAN DE ACUERDO A SU EXIGIBILIDAD

SOBREGIROS Y PRESTAMOS BANCARIOS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TRIBUTOS POR PAGAR
REMUNERACIONES POR PAGAR
DEUDAS A LARGO PLAZO
42

CUENTAS DE PATRIMONIO

EL APORTE DE LOS ACCIONISTAS AL NEGOCIO MAS LOS EXCEDENTES Y/O

PERDIDAS GENERADAS

EL PATRIMONIO SE CLASIFICA DE ACUERDO A SU RESTRICCION

CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
43

CUENTAS DE INGRESOS Y EGRESOS

INGRESOS
VENTAS
INGRESOS FINANCIEROS
INGRESOS EXCEPCIONALES
OTROS INGRESOS

EGRESOS
COSTO DE VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTO DE VENTAS
COSTO DE PRODUCCION
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS EXCEPCIONALES
OTROS GASTOS
44

PARTIDA DOBLE

La Partida doble significa doble anotación, es

decir, este sistema consiste en registrar
simultáneamente las 2 partes contrapuestas
(causa y efecto) que aparecen como mínimo en
todo hecho contable.
45

PARTIDA DOBLE
1. En todo hecho contable siempre hay un deudor o
deudores por el importe de la operación y un acreedor
o acreedores por el mismo importe.
2. En cualquier momento la suma del debe ha de ser
igual a la suma del haber. En el sistema de la partida
doble el resultado del ejercicio se puede hallar de dos
maneras diferentes:
46

PARTIDA DOBLE
ACTIVOS = PASIVO +
PATRIMONIO
Cuando la empresa genera utilidades:
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
+ UTILIDAD
Cuando la empresa genera perdidas:
ACTIVOS = PASIVO + PATRIMONIO
- PERDIDA
47

PROCESO CONTABLE

DATOS INFORMACIÓN
PROCESO
HECHOS ESTADOS
ECONÓMICOS FINANCIEROS
48

CUENTA

Es una unidad, que agrupa todos los

aumentos y o disminuciones de una
misma partida o ítem.
49

CUENTA
Las cuentas están formadas por dos
partes, para permitir sumar
separadamente los aumentos y
disminuciones que éstas
experimentan. Estas partes son:

DEBE

HABER
50

DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER

DÉBITOS CRÉDITOS
O O
CARGOS ABONOS

TOTAL DÉBITOS TOTAL CRÉDITOS

O CARGOS O ABONOS

SI TOTAL D. > TOTAL C. ➔ QUE LA CUENTA

TIENE SALDO DEUDOR.
SI TOTAL D. < TOTAL C. ➔ QUE LA CUENTA
TIENE SALDO ACREEDOR.
SI TOTAL D. = TOTAL C ➔ QUE LA CUENTA
ESTA SALDADA O BALANCEADA
51

LENGUAJE CONTABLE
Abrir una cuenta: consiste en
habilitar un registro representativo
de elementos patrimoniales de la
empresa:
Debe Bancos Haber
52

LENGUAJE CONTABLE
Cargar una cuenta: consiste en
realizar una anotación en el Debe
(parte izquierda) de la cuenta
Debe Bancos Haber

1) 800,000.00
53

LENGUAJE CONTABLE
Abonar una cuenta: consiste en realizar
una anotación en el Haber (parte
derecha) de la cuenta
Debe Bancos Haber

800,000.00 (1)
54

LENGUAJE CONTABLE
Suma de una cuenta: consiste en sumar los importes
anotados en el Debe (sumas deudoras) y en el Haber
(sumas acreedoras):
Debe Bancos Haber

(2) 30,000.00 8,000.00 (1)

$ 30,000.00 $ 8,000.00
55

LENGUAJE CONTABLE
Saldo de una cuenta: consiste en sumar los importes anotados
en el Debe (sumas deudoras) y en el Haber (sumas acreedoras)
y luego colocar la diferencia en el lado del saldo neto:
Debe Bancos Haber

(2) 30,000.00 8,000.00 (1)

$ 30,000.00 $ 8,000.00
Saldo
Deudor $ 22,000.00
56

PROCESO CONTABLE

BALANCE
CUENTAS
ASIENTOS DE
DEL
OPERACIONES CONTABLES COMPROBACIÓN
MAYOR
(HECHOS Y SALDOS ESTADOS
ECONÓMICOS) FINANCIEROS
57

ASIENTOS CONTABLES
Es el registro básico cronológico de las operaciones
que suceden en la empresa. En cada asiento sólo
se anotan las cuentas afectadas por la operación.
Todos los asientos se llevan en el libro diario.
El asiento esta compuesto por:
Cuenta Cargada Cuenta Acreditada Cantidad

Glosa: Breve explicación de la operación.

 ASIENTOS CONTABLES
58

El libro Diario

El libro Diario es el registro donde se anotan todos los asientos

contables ordenados por la fecha de realización.

Debe Haber
X ------------Fecha de la operación-----
-------
Contenido de las
operaciones

Número de operación

58
59

ASIENTOS CONTABLES
Dinámica Contable

Cuentas de Activo o Gasto

Debe Título cuenta Haber

▲ Valor inicial
▼ Disminuciones
▲ Aumentos
▼ Salidas
▲ Entradas

Cargo: anotación en el Debe Abono: anotación en el Haber

59
60

ASIENTOS CONTABLES
Dinámica Contable

Cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos

Debe Título cuenta Haber

▲ Valor inicial
▼ Disminuciones
▲ Aumentos
▼ Salidas
▲ Entradas

Cargo: anotación en el Debe Abono: anotación en el Haber

60
61

ASIENTOS CONTABLES

Ejemplo: La Empresa ABC tiene las siguientes transacciones:

a) 01/04/23 : Se inician las actividades de la empresa mediante el
aporte de capital por S/. 100,000 en efectivo.
b) 02/04/23: Se compra mercadería por S/. 20,000, 60% al
crédito y 40% al contado.
c) 05/04/23: Se vende el 30% de la mercadería comprada a S/.
15,000, 20% al crédito y 80% al contado.
d) 30/04/23: Se reconocen los sueldos del mes por S/. 2,000,
los cuales se pagarán en la primera semana del mes de mayo.
Prepare los Asientos Contables
62

ASIENTOS CONTABLES

01/04/23: -------------- 1 --------------- (debe) (haber)

(Act) Caja 100,000
(PN) Capital social 100,000

02/04/23: -------------- 2 ---------------

(Act) Mercaderías 20,000
(Pas) Cuentas por pagar 12,000
(Act) Caja 8,000
63

ASIENTOS CONTABLES

(debe) (haber)
05/04/05: -------------- 3 ---------------
(Act) Cuentas por cobrar 3,000
(Act) Caja 12,000
(Ing) Ventas 15,000

05/04/05: -------------- 4 ---------------

(Gas) Costo de ventas 6,000
(Act) Mercaderías 6,000
64

ASIENTOS CONTABLES

(debe) (haber)

30/04/05: -------------- 5 ---------------

(Gas) Gasto de sueldos 2,000
(Pas) Sueldos por pagar 2,000
65

CASOS PRACTICOS
66

CUENTAS DEL MAYOR

El libro Mayor

El libro Mayor está ligado al libro Diario, ya que es una transcripción de

toda la información que se registra en él.

Debe Haber
X --------- 1 de noviembre de 201_ ---------
5.000,00 (213) Maquinaria
a (572) Bancos c/c 5.000,00

Debe (213) Maquinaria Haber Debe (572) Bancos c/c Haber

1 Nov 5.000,00 5.000,00 1 Nov

67

CUENTAS DEL MAYOR

El libro Mayor

Recoge los movimientos que ha tenido cada cuenta. Esta información

viene relacionada por orden cronológico. Una forma fácil y habitual de
representar las cuentas es en forma de T.

Debe Título cuenta Haber

Anotaciones en el Anotaciones en el
Debe Haber

TOTAL DEBE TOTAL HABER

SALDO deudor o acreedor
68

CUENTAS DEL MAYOR

El libro Mayor

Secuencia a seguir para hacer una anotación:

1. Identificar si se trata de una cuenta de Activo, Pasivo o Neto

2. Identificar si se trata de un aumento o una disminución

3. Se realiza la anotación en la cuenta según su naturaleza

69

CUENTAS DEL MAYOR

El libro Mayor

Cuentas de Activo o Gasto

Debe Título cuenta Haber

▲ Valor inicial
▼ Disminuciones
▲ Aumentos
▼ Salidas
▲ Entradas

Cargo: anotación en el Debe Abono: anotación en el Haber

70

CUENTAS DEL MAYOR

El libro Mayor

Cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos

Debe Título cuenta Haber

▲ Valor inicial
▼ Disminuciones
▲ Aumentos
▼ Salidas
▲ Entradas

Cargo: anotación en el Debe Abono: anotación en el Haber

71

CUENTAS DEL MAYOR

La ecuación patrimonial

Activo Pasivo Patrimonio

PATRIMONIO

ACTIVO
PASIVO
72

BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOS

El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

También llamado Balance de Comprobación, es un documento

contable que recoge las operaciones realizadas durante el periodo
analizado. Su finalidad es comprobar que todos los asientos anotados
en el libro diario están cuadrados.

Sumas Sumas Saldo Saldo

Cuenta
Debe Haber Debe Haber

TOTALES
73

ASIENTOS CONTABLES: LIBRO DIARIO

74

TRASPASO DEL LIBRO DIARIO…..MAYOR

75

Sistemas de Contabilidad
BALANCE DE COMPROBACION Y SALDOS
Saldos
Cuentas
Deudor Acreedor
Capital 0 100,000
Caja 100,000 0
Mercaderia 40,000 0
Proveedor 0 40,000
SUMAS 140,000 140,000
76

Ejercicios de
Registros Contables
y Mayorización
Sección de Preguntas y Respuestas