Auditoría

1
Índice
:

● Auditoría 8
● Tipos de auditoria 9
● Contabilidad financiera 10
● Presentación razonable de la entidad 11
● Estructura básica de la contabilidad 12
● Principios, reglas particulares 13
● Principios que identifican y delimitan al ente económico 14
● Entidad y periodo contable 15
● Principios que establecen las bases de cuantificación 16
● Devengacion contable, negocio en marcha y dualidad económica 17
● Principios que se refieren a la información y a los requisitos generales
18

2
● Revelación suficiente, importancia relativa y consistencia 19
● Reglas particulares 20
● Características de la información 21
● Normas de auditoría 22
● Clasificación 23
● Normas personales 24
● Entrenamiento técnico y capacidad profesional, cuidado y
diligencia profesional e independencia 25
● Normas de ejecución del trabajo 26
● Planeación y supervisión, estudio y evaluación del control
interno y obtención de evidencia suficiente 27
● Normas de información 28
● Aclaración de la relación con estados o información financiera y
expresión de opinión, base de opinión sobre estados financieros 29

3
● Técnicas de auditoría 30
● Clasificación 31
● Estudio general, análisis e inspección 32
● Confirmación, investigación, declaración 33
● Certificación, observación y calculo 34
● Procedimientos de auditoría 35
● Procedimientos sustantivos 36
● Alcance o extensión de los procedimientos de auditoría 37
● Pruebas selectivas 38
● Planeación de auditoría 39
● Administración del trabajo 40
● Papeles de trabajo 41
● Clasificación 42
● Indices 43

4
● Marcas 44
● Auditoría interna 45
● Control interno 46
● Componentes del Control Interno 47
● Objetivos de basicos 48
● Ambiente de control 49
● Sistema contable 50
● Procedimientos de control 51
● Organización 52
● Procedimientos analiticos 53
● Supervisión 54
● Evaluación control interno 55
● Métodos 56
● Estudio y evaluación 57

5
6
 Auditoría
Revisión
sistemática de
una actividad o
● Significa verificar que de una situación
la información para evaluar el
financiera, cumplimiento de
operacional y las reglas o
administrativa que se criterios
presenta sea objetivos a que
confiable, veraz y aquellas deben
oportuna. someterse
-RAE

7
Tipos de auditoría

📂 Auditoría interna
📂 Auditoría operacional
📂 Auditoría administrativa
📂 Auditoría integral
📂 Auditoría gubernamental
📂 Auditoría de cumplimiento
📂 Auditoría fiscal

8
Contabilidad

● La contabilidad es una técnica que se

utiliza para el registro de las operaciones
que afectan económicamente a una
entidad y que produce sistemática y
estructuradamente información financiera.
Las operaciones que afectan
económicamente a una entidad incluyen
las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos.

FUENTE:
NIF A-1, ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE
INFORMACIÓN FINANCIERA 9

9
 Presentación razonable de la entidad
 Los estados financieros básicos que responden a las necesidades
comunes del usuario general, son:

 a) el estado de situación financiera, también llamado estado de posición

financiera o balance general;

 b) el estado de resultado integral (presentado en uno o en dos estados,

según lo establece la NIF particular relativa al tema), para entidades
lucrativas o, en su caso, el estado de actividades, para entidades con
propósitos no lucrativos;

 c) el estado de cambios en el capital contable, en el caso de entidades

lucrativas; y

 d) el estado de flujos de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en

la situación financiera.

FUENTE:
NIF A-1, ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE 10
INFORMACIÓN FINANCIERA
Estructura básica de la contabilidad

🕮 Principios
*Que delimitan e identifican al ente económico.
*Que establecen las bases de cuantificación.
*Que se refieren a la información.
*Que se refieren a requisitos generales.

🕮 Reglas particulares
*De valuación
*De presentación

🕮 Criterio Prudencial de aplicación

11
Principios:
Son conceptos básicos que establecen la delimitación e
identificación del ente económico, las bases de cuantificación de
las operaciones y la presentación de la información financiera
cuantitativa por medio de los estados financieros.
Reglas Particulares:
Son la especificación individual y concreta de los conceptos que
integran los estados financieros.
Criterio Prudencial de Aplicación de las Reglas
Particulares:
La medición o cuantificación contable, no obedece a un modelo
rígido, se requiere de un criterio general para elegir entre las
diversas alternativas que se presentan como equivalentes.

12
Principios que identifican y
delimitan al ente económico

●Unidad identificable

●Realización

●Existencia
permanente

●Personalidad
independiente
FUENTE:
NIF A-2, POSTULADOS BASICOS PAG 21
13
Unidad identificable: La organización esta compuesta por recursos humanos, recursos
naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la
consecución de los fines de la entidad.

Realización: La contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza

una entidad con otros particulares en la actividad económica y ciertos eventos económicos
que la afectan.

Existencia permanente: La entidad económica se presume en existencia permanente,

dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras
en el sistema de información contable, representan valores sistemáticamente obtenidos,
con base en las NIF.

Personalidad independiente: La entidad económica se presume como una unidad

identificable con personalidad independiente de la de sus accionistas, propietarios o
patrocinadores, por lo que sólo deben incluirse en la información financiera los activos,
pasivos y capital contable o patrimonio contable de este ente económico independiente.

FUENTE:
NIF A-2, POSTULADOS BASICOS PAG 23

14
Principios que establecen las
bases de cuantificación.

● Devengación contable

● Negocio en marcha

● Dualidad económica

15
Devengación contable: Los efectos derivados de las transacciones
que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de
las transformaciones internas y de otros eventos, que la han
afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en
su totalidad, en el momento en el que ocurren,
independientemente de la fecha en que se consideren realizados
para fines contables.

Negocio en marcha: la entidad se presume en existencia

permanente salvo especificación en contrario, por lo que sus
estados financieros representan valores históricos o
modificaciones de ellos.

Dualidad económica: esta dualidad se constituye de los recursos

de los que dispone la entidad para realización de sus fines y las
fuentes de dichos recursos, que a su vez, son la especificación de
los derechos que sobre los mismos existen.

FUENTE:
NIF A-2, POSTULADOS BASICOS PAG 23
16
Principios que se refieren a la
información y a los requisitos
generales
● Revelación Suficiente

● Importancia relativa

● Consistencia

17
Revelación suficiente: la información contable debe de Boletin A-1
contar con todos los elementos necesarios, expresados en forma
clara y comprensible para poder juzgar los resultados de
operación y situación financiera de la entidad.

Importancia relativa: la información expresada en los Boletin A-1

estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la
entidad susceptibles de ser cuantificados en unidades
monetarias.

Consistencia: ante la existencia de operaciones similares en

NIF A-2
una entidad, debe corresponder un mismo tratamiento
contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto
no cambie la esencia económica de las operaciones.

18
 Reglas particulares
● De valuación: Los efectos financieros derivados
de las transacciones, transformaciones internas y
otros eventos, que afectan económicamente a la
entidad, deben cuantificarse en términos
monetarios, atendiendo a los atributos del
elemento a ser valuado, con el fin de captar el
valor económico más objetivo de los activos
netos

● De presentación: La representación contable FUENTE:

dual de la entidad es fundamental para una DUALIDAD ECONOMICA NIF A2
adecuada comprensión de su estructura y de su
posición en relación con otras entidades; es por
eso que en los estados financieros se incorporan
partidas que constituyen representaciones de los
recursos económicos de la entidad, por un lado,
y de las fuentes de dichos recursos, por el otro.
19
Características de la información
● Utilidad: Es la cualidad de adecuarse al propósito del
usuario.

● Confiabilidad: Es la característica de la información

financiera por la que el usuario la acepta y utiliza para
tomar decisiones basandose en ella.

● Provicionalidad: Significa que la información financiera no

representa hechos totalmente acabados ni terminados.

FUENTE:
NIF A-4, CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PAG 54

20
 Normas de auditoría

● Requisitos mínimos de calidad

relativos a la personalidad del
auditor, al trabajo que desempeña
y a la información que rinde como
resultado de este trabajo.

21
Clasificación

Normas personales

Normas de ejecución del trabajo

Normas de información

FUENTE:
NIA, NORMAS PARA ATESTIGUAR SERIE 7000 22

22
 Normas Personales
Son las cualidades que el auditor debe tener
para realizar un trabajo profesional de este
tipo.

● Título profesional, entrenamiento

técnico y capacidad profesional

● Conocimiento del asunto del que se

trate el trabajo

● Condiciones para poder llevar a cabo

el trabajo de atestiguar

● Cuidado y diligencia profesionales

● Independencia
FUENTE:
NIA, NORMAS PARA ATESTIGUAR SERIE 7000

23
Entrenamiento técnico y capacidad profesional: Se
requiere de un titulo profesional legalmente expedido y
reconocido, además entrenamiento técnico y capacidad
profesional como auditor.

Cuidado y diligencia profesionales: Es obligación del

auditor desempeñar su trabajo razonable y
responsablemente en la realización de su examen y en la
preparación del dictamen.

Independencia: Se refiere a una independencia mental

en los asuntos relativos a su trabajo profesional respetando
siempre su ética profesional.

FUENTE:
NIA, NORMAS PARA ATESTIGUAR SERIE 7000

24
Normas de ejecución del
trabajo

● Existen ciertos elementos relativos al cuidado y diligencia siendo estos el

mínimo indispensable de la exigencia profesional en la ejecución del trabajo.

● Planeación y supervisión
● Estudio y evaluación del control interno
● Obtención de evidencia suficiente y competente

FUENTE:
NIA, NORMAS PARA ATESTIGUAR SERIE 7000

25
Planeación y supervisión:
El trabajo de atestiguar debe ser planeado adecuadamente y
si se utilizan ayudantes, éstos deben ser supervisados en
forma apropiada.

Estudio y evaluación del control interno:

El auditor debe efectuarlo mediante un sistema de análisis
sirviendole de base para determinar el grado de confianza
que va a depositar en el y determinar la naturaleza, extensión
y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria.

Obtención de evidencia suficiente y competente:

El Contador Público, al efectuar su trabajo de atestiguar, debe
obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en
el grado que requiera, con el fin de suministrar una base
objetiva para su informe.

FUENTE: 26
NIA, NORMAS PARA ATESTIGUAR SERIE 7000

26
 Normas de información
● El resultado final del trabajo del auditor
es el dictamen en donde da conocer a
las personas interesadas el resultado de
su trabajo y su opinión en base a su
examen, dichas normas regulan la
calidad y requisitos mínimos del
dictamen.

● Aclaración de la relación con estados

o información financiera y expresión
de opinion

● Bases de opinión sobre estados

financieros
FUENTE:
NIA, NORMAS PARA ATESTIGUAR SERIE 7000
27
Aclaración de la relación con estados o información financiera y
expresión de opinión:

Bases de opinión sobre estados financieros

1. El informe debe describir con claridad la aseveración o aseveraciones sobre las que se
informa y las características del trabajo de atestiguar

2. En el informe debe presentarse con claridad y objetividad la conclusión del Contador

Público acerca de si la aseveración está presentada de conformidad con los criterios
establecidos con los cuales se midió, o una afirmación de no haber observado, en el
trabajo realizado, ninguna situación de importancia que indicara que la aseveración
revisada debiera ser modificada.

3. El informe debe contener todas las excepciones significativas que el Contador Público
tenga con relación con el trabajo de atestiguar realizado y a la aseveración o
aseveraciones objeto de ese trabajo.

FUENTE: 28
NIA, NORMAS PARA ATESTIGUAR SERIE 7000
Técnicas de auditoría
● Métodos prácticos de investigación
y prueba que el contador público
utiliza para lograr la información y
comprobación necesaria para
poder emitir su opinión
profesional.

FUENTE: NIA 500

“RELEVANCIA Y CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA”

29
 Clasificación
🖳Estudio general
🖳Análisis
🖳Inspección
🖳Confirmación
🖳Investigación
🖳Declaración
🖳Certificación
🖳Observación
🖳Cálculo

FUENTE: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y SU

DOCUMENTACION (2018), IMCP, PAG. 149-152

30
Estudio general: apreciación sobre la fisonomía o
características generales de la empresa, de sus estados
financieros y de las partes importantes, significativas o
extraordinarias.
Análisis: clasificación y agrupación de los distintos
elementos individuales que forman una cuenta o una
partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogéneas y significativas.
Inspección: examen físico de bienes materiales o de
documentos con el objeto de cerciorarse de la
autenticidad de un activo o de una operación registrada
en la contabilidad o presentada en los estados
financieros.

31
Confirmación: obtención de una comunicación escrita
de una persona independiente de la empresa
examinada, y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y,
por lo tanto de informar de una manera valida sobre
ella.
Investigación: obtención de información, datos y
comentarios de los funcionarios y empleados de la
propia empresa.
Declaración: manifestación por escrito con la firma de
los interesados del resultado de la investigación
realizadas con los funcionarios y empleados de la
empresa.

32

32
Certificación: obtención de un documento en el que se
asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general,
con la firma de una autoridad.

Observación: presencia física de cómo se realizan ciertas

operaciones o hechos.

Calculo: verificaciòn matemática de alguna partida.

33
 Procedimientos de auditoría
● Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un
grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las
bases para fundamentar su opinión.

34
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

ANALITICOS DETALLE

RAZONES FINANCIERAS POBLACION COMPLETA

COMPARACIONES ANALITICAS PARTIDAS ESPECIFICAS

PRUEBLAS GLOBALES MUESTREO

FUENTE: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y SU

DOCUMENTACION (2018), IMCP, PAG. 149-152

35
Alcance o extensión de los
procedimientos de auditoría

● La relación de las partidas

examinadas con el total de las
partidas individuales que forman el
universo. Su determinación es
elemento importante en la
planeación de la auditoría.

36
Planeación de la auditoría

● Consiste en prever cuales

procedimientos de auditoría
van a emplearse, la extensión y
oportunidad en que van a ser
utilizados y el personal que
debe intervenir en el trabajo.

● Proceso dinamico y oportuno

FUENTE: NIA 300 PLANIFICACIÓN, ANTES PLANEACIÓN

37
IMPORTANTE ETAPAS
Administración del trabajo
Investigacion preliminar
Planeación del trabajo
Evaluación y comprobación del
control interno
Obtención de evidencia de
auditoría
Emision del dictamen
FUENTE: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y SU
DOCUMENTACION (2018), IMCP, PAG. 101
CONCLUSIONES
Aceptacion o continuidad del
trabajo
Asignacion del equipo,
preparación, aceptación del
servicio
Sistema confiable, sistema con
desviaciones, sistema no
confiable
Completa sin restricciones
Incompleta con restricciones
Completa con desviaciones
Completa con desviaciones
importantes
Aceptado por el clientes
No aceptado por el cliente
DECISIONES
SI, planeación del trabajo
No, abandona el proyecto
Ejecución del plan
Oportunidad, alcance y
extensión de pruebas
sustantivas
Opinión limpia
Abstención de opinión
Salvedades de opinión
Opinión negativa
Emision y entrega
Abandono de proyecto
38
Papeles de trabajo

● Toda documentación que

presenta el resultado del
trabajo del auditor y que
sustenta la opinión que emite
en su dictamen. Son propiedad
absoluta del auditor, pero la
información en ellos contenida
debe guardarse en secreto
profesional.

39
Clasificación
● Archivo permanente: aquel que contiene
información de interés continuo (acta
constitutiva y de asambleas, contratos,
manuales, etc..)

● Legajo de auditoria: son aquellos papeles de

trabajo que soportan el resultado de la
auditoria en proceso o de una auditoria
concluida.

FUENTE: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y SU

DOCUMENTACION (2018), IMCP, PAG. 108, “DOCUMENTACIÓN”

40
 Indices
● Claves de identificación numéricas,
alfabéticas o alfanuméricas, que permiten
localizar una cédula de los papeles de
trabajo.

Ventajas:
● Simplifica la revisión del avance de la
auditoria ya que constituye un medio de
ordenación de los papeles de trabajo.
● Simplifica la localización de evidencias que
soportan el dictamen o informe de
auditoria.

FUENTE: PCAOB Auditing Standard No. 3, Audit Documentation

41
42
 Marcas
• Son símbolos que representan un
tipo de revisión o prueba
efectuados.

Ventajas:
• Facilita el trabajo y aprovecha el
espacio al anotar en una sola
ocasión, el trabajo realizado en
varias partidas.
• Facilita su supervisión al poderse
comprender en forma inmediata
el trabajo realizado. Ejemplo:
• Requisitos administrativos
• Inspección físicamente
• Pendientes 43

43
 Auditoría interna

• La Auditoría Interna es una

actividad independiente y
objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones
de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de
los procesos de gestión de
riesgos, control y gobierno.

FUENTE: IMAI, MARCO INTERNACIONAL PARA LA PRÁCTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA,

https://na.theiia.org/standards-guidance/mandatory-guidance/Pages/Definition-of-Internal-Auditing.aspx

44
 Control interno
● Cualquier medida que tome la
dirección, el Consejo y otras
partes, para gestionar los riesgos y
aumentar la probabilidad de
alcanzar los objetivos y metas
establecidos. La dirección planifica,
organiza y dirige la realización de
las acciones suficientes para
proporcionar una seguridad
razonable de que se alcanzarán los
objetivos y metas.

FUENTE: International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing,45

pagina 23
https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/IPPF-Standards-2017-Spanish.pdf

45
 Componentes del control
interno
¥ Ambiente de control

¥ Evaluación de riesgos

¥ Procedimientos o actividades de
control

¥ Información y comunicación

¥ Supervisión o vigilancia

FUENTE: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y SU DOCUMENTACION (2018), IMCP, PAG. 130

46
 Objetivos básicos del
control interno
Protección de los activos de la empresa.

Obtención de información financiera veraz,

oportuna y confiable.

Promoción de eficiencia en la operación del

negocio.

Ejecución de las operaciones que se

adhieran a las políticas prescritas por la
entidad.

FUENTE: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y SU DOCUMENTACION (2018), IMCP, PAG. 130

47
 Ambiente de control

Entendimiento de que las características personales,

filosofía y forma de pensar de los administradores, así
como la asignación de responsabilidades, promueven un
ambiente de control que da confianza al proceso
contable

Cubren las características de integridad de la entidad

Razonabilidad de los estados financieros
Diseñar y mantener sistemas y controles efectivos
Funcionamiento del consejo de administración y sus
comités

FUENTE: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y SU DOCUMENTACION (2018), IMCP, PAG. 139

48
 Sistema contable
Consiste en los métodos y registros establecidos para
identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir
información cuantitativa de las operaciones que realiza una
entidad económica.
Para que esto exista se deberá de:
1.- Identificar y registrar únicamente las transacciones reales.
2.- Que se describan oportunamente todas las transacciones
en el detalle necesario que permita su adecuada
clasificación.
3.- Que se presenten y revelen adecuadamente las
operaciones en los estados financieros.

49
Procedimientos
de control
●Procedimientos de control preventivos: son
aquellos que están establecidos para evitar
errores durante el desarrollo de las
transacciones.
●Procedimientos de control detectivos: su
finalidad es detectar los errores o
desviaciones que durante el desarrollo de
las transacciones no hubieran sido
identificados por los procedimientos de
control preventivos.

50
 Organización
● Dirección: que asuman la responsabilidad
de la política general de la empresa y de las
decisiones tomadas en su desarrollo.
● Coordinación, que adopte las obligaciones y
necesidades de las partes integrantes de la
empresa a un todo homogéneo y armónico.
● División de labores: que defina claramente
la independencia de las funciones de
operación, custodia y registro.
● Asignación de responsabilidades: que
establezca con claridad los nombramientos
dentro de la empresa.

51
 Procedimientos
●Analiticos sustantivos
●Consisten en la evaluación de
información financiera, mediante un
estudio de las relaciones plausible
entre los datos financieros y no
financieros. Estos incluyen, además
las investigación de las fluctuaciones y
relaciones identificadas que
aparentan no ser coherentes con otra
información relevante o que se
desvían.

FUENTE: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y SU DOCUMENTACION (2018), IMCP, PAG. 152

52
 Supervisión Personal

● Como ha quedado ● Por sólida que sea la

dicho no es únicamente organización de la
necesario el diseño de empresa y adecuados
una buena los procedimientos
organización, sino implantados, el
también la vigilancia sistema de control
constante para que el interno no puede
personal desarrolle los cumplir su objetivo si
conocimientos a su las actividades diarias
cargo de acuerdo con de la empresa no
los planes de la están continuamente
organización. en manos del
personal idóneo.

53
 Evaluación del control interno
ALCANCE DE ESTUDIO Y PRUEBAS DE EVALUAR EL RIESGO
AUDITORIA EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO OBTENIDO
CONTROL INTERNO

Confianza de El ambiente de Selección de Riesgo inherente,

controles control, evaluación controles, riesgo de control
de riesgos, sistemas evaluación del
de TI, diseño, evaluación
procedimientos de de efectividad
control, vigilancia,
estimaciones
contables, fraude.
Revisión sustantiva Documentar el Evaluar el riesgo
control interno inherente
hasta su evaluación
preliminar

FUENTE: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y SU DOCUMENTACION (2018), IMCP, PAG. 136

54
 ● Consiste en la descripción de Métodos ● Señala por medio de cuadros y
las actividades y gráficas el flujo de las
procedimientos utilizados operaciones a través de los
por el personal en las puestos o lugares donde se
diversas unidades encuentran establecidas las
administrativas que medidas de control para el
conforman la entidad. ejercicio de las operaciones.
Método Método
descriptivo. gráfico.

Detección de
Método de funciones
cuestionarios. incompatibles
.

● Consiste en el empleo de ● Con el uso de sencillos

cuestionarios previamente cuestionarios, el auditor
elaborados por el auditor, que detectará funciones
incluyen preguntas respecto a incompatibles del personal
como se efectúa el manejo de las involucrado en la operación,
operaciones y quien tiene a su administración, control y marcha
cargo las funciones de la entidad sujeta a auditoría.

55
Estudio y evaluación del control
interno por ciclos de
transacciones
● Este método consiste en identificar,
por parte del auditor, los ciclos de
transacciones cuyo control interno
estará sujeto a revisión y
evaluación. Esta identificación
incluye el determinar las funciones
aplicables a cada ciclo con base en
las características específicas del
mismo.

56

56
 Pruebas sustantivas

● Se efectúan para responder a la evaluación

del riesgo de que ocurran frauds y errores
significativos con respect a cada objetivo de
auditoria que sea relevante a los saldos de
las cuentas, clases de transacciones y
revelaciones que sean importantes.

● Lograr la evidencia total.

FUENTE: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y SU

DOCUMENTACION (2018), IMCP, PAG. 152

57
Pruebas de cumplimiento

● Su objetivo es verificar
que los
procedimientos de
control son eficientes y
se puede confiar en los
procesos a manera de
reducer las pruebas
sustantivas

FUENTE: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS Y SU

DOCUMENTACION (2018), IMCP, PAG. 138

58
Dictamen u opinión:
● Es el documento que suscribe el Dictamen es la
contador público conforme a las opinión y juicio que
normas de su profesión, relativo a se forma o emite
su naturaleza, alcance y resultado
sobre una cosa
del examen realizado sobre los
estados financieros de la entidad de RAE
que se trate.

59
Estructura

• INFORME SOBRE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• A LOS ACCIONISTAS, DESTINATARIO
• OPINION
• FUNDAMENTOS DE LA OPINION
• RESPONSABILIDADES DE LA ADMINISTRACION
• RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
• FIRMA DEL AUDITOR
• FECHA Y LUGAR

FUENTE: NIA 700

60
 Tipos de opinión:

● Modificada: puede ser opinion con

salvedades, opinion desfavorable
(adversa), denegacion (abstencion)

● No modificada

FUENTE: NIA 701

61
Opinión con salvedades. El auditor presentará
una opinión con salvedades cuando en su
trabajo haya encontrado evidencia de
incorrecciones, que son materiales
(significativas), pero no son generalizadas. ● Con abstención de opinion:
es cuando el auditor debe
abstenerse de expresar una
● Desfavorable: Cuando como opinion cuando en el
alcance de su examen haya
consecuencia de su examen el
sido limitado en forma tal
auditor concluye que los estados
que no proceda la emisión
financieros no estan de acuerdo
de un dictamen con
con la normatividad y las
salvedades.
desviaciones son de tal grado
que la expresión de una opinion
con salvedades no seria
adecuada.

FUENTE: NIA 701

62
 Hecho Significativo pero no Significativo y
generalizado generalizado

Limitación al alcance, por imposibilidad de Salvedades Denegado

obtener evidencia suficiente y adecuada

Error o incumplimiento de las normas Salvedades Desfavorable

Incertidumbre, con información en la memoria Párrafo de énfasis Denegado

Incertidumbre, sin información en la memoria Salvedades Denegado

63
 Bases para emitir una opinión

• Al formarse una opinión sobre los estados financieros, el auditor

evalúa si, con base en la evidencia de auditoría obtenida, hay una
seguridad razonable sobre si los estados financieros tomados como
un todo están libres de errores materialmente importantes. Esto
implica concluir si se han obtenido suficiente evidencia apropiada de
auditoría para reducir, a un nivel aceptablemente bajo, los riesgos de
representación errónea de importancia relativa de los estados
financieros y para evaluar los efectos de representaciones erróneas
identificadas no corregidas.

FUENTE: NIA 700

64
 Notas a los Estados
Financieros

●Son explicaciones que amplían el origen y

significado de los datos y cifras que se
presentan en dichos estados, aluden a políticas
o procedimientos contables, reglas particulares,
cambios de un periodo a otro en las citadas
políticas o procedimientos, o proporcionan
información acerca de ciertos eventos
económicos que han afectado a o podrían
afectar a la entidad.
FUENTE: NIF A7 PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

65