FEDERALISMO FISCAL

La estructura federal adoptada por nuestro país, en el art.1 CN y concordantes, acepta

3 niveles de decisión vertical: Gobierno Central o Nacional; gobiernos subnacionales
que se dividen en dos: Regional o Provincial o Estadual, y Gobiernos locales o
Municipales.
El Gob. Nac y Gob Prov cuentan con poderes reglados por sus propias constituciones,
Los terceros se rigen por normas legales derivadas de los gobiernos superiores.

El Enfoque Normativo, trata de analizar cual seria la composición optima del sector
publico y de los distintos niveles de gobierno. Optimo social como asignación de
recursos, distribución de ingresos, estabilización económica.
Partimos, entonces, en analizar la Teoría de los clubes de James Buchanan (1965)
para explicar la razón de ser de los gobiernos subnacionales. Da el ejemplo en dos
casos extremos a través de la utilización de los conceptos de Bien Publico y Bien
Privado.
Dado que los beneficios de los Bpublicos no son divisibles territorialmente, solo
podrán proveerse a través del Gobierno Nacional, Pero podemos encontrar bienes
preferentes según la comunidad de que se trate (educación, vivienda, salud, etc.) los
que sí son posibles prestar con eficiencia porque se trataría de una región más
pequeña.

Buchanan se refiere a un “tamaño optimo” de área servidas por cada gobierno local.
Identifica dos extremos: el bien privado puro como el consumido únicamente por la
familia y el bien público puro de tamaño nacional y muy grande. Diciendo que el
tamaño optimo seria del de un club o grupo donde dependen de la interrelación de dos
circunstancias: el costo del usuario y la utilidad de para cada persona. Siendo el costo
del servicio menor cuanto mayor numero de personas posea dicho grupo hasta el
punto en que la utilidad proporcionada a cada uno disminuya cuando mayor sea el
numero, es decir en el punto de congestión. Esto pondría un límite al tamaño del
grupo. Entonces los gobiernos locales ajustaran la provisión de bienes en tanto los
distintas preferencias del grupo. Si la comunidad quiere mayor cantidad de bienes
públicos provistos por el gobierno, votara un presupuesto con más gasto y tributos y,
quienes quieran un gobierno con menos provisión de bs publicos, votaran un gobierno
con gasto y menos presión tributaria.

El modelo de TIEBOUT, es el llamado “voto con los pies”, donde el que no esta
satisfecho con la política de gs de su gobierno, puede migrar a otra región, logrando
comunidades con gustos mas homogéneos
Peor se plantea el problema de la distribución del ingreso y de la asignación de
recursos en tanto, integrantes de comunidades mas pobres querrán migrar hacia
comunidades más ricas, hasta el punto de congestión, nuevamente. Las zonas más
ricas deberán evitarlo restringiendo el ingreso de las mismas utilizadas algún
parámetro de ingreso per capita. Se conformara entonces un Grupo Urbano
Homogéneo.

Existen dos escuelas o enfoques del federalismo fiscal.

a) Normativa
b) Positiva

NORMATIVA, (Musgrave) Se caracteriza a partir de las tres grandes ramas de las

Finanzas (asig. de Recursos, nivel de actividad y empleo y, distribución del ingreso),
dice cual es el rol en MATERIA DE GASTOS del FF:
A) asignación de recursos (rama servicios) de Bienes Colectivos, los gob.
subnacionales van a tener el poder fiscal para resolver las cuestiones fiscales,
porque el Go local esta mas cerca del contribuyente, sabe sus necesidades,
adecua los serv a las necesidades de los ciudadanos.
B) Rama estabilización, al gob. Central. Los gob subnac no tienen capacidad para
manejar ciclos económicos
C) En redistribucion del ingreso, los municipios no pueden aplicar una politica fuerte
de redistribucion, se van a ir los mas ricos y venir los mas pobres. Aplicaria fuertes
impuestos y daria muchos bs publicos. El Gs fiscal va a estar descentralizado.

EN MATERIA TRIBUTARIA:
Estableció los siguientes principios.
a) Los gob nac deben establecer los impuestos que graven bases tributarias móviles
en terminos geográficos, Un gob local aplica imp a las ventas, la empresa se
muda.
b) Los gob subnacionales deben establecer impuestos que gravan base tributaria no
movil (imp inmobiliario) que son eminentemente redistributivos
c) Un impuesto que genere costos de administración es escalas importantes, es
conveniente que lo maneje el gob central.
d) Que el gob subnac aplique tasa como contraprestación de un servicio

A diferencia de los gastos, voy a tener una estructura centralizada en materia de

recaudacion.
El beneficio de las transferencias verticales radica en que el gob central utilice su
superabit en nivelar la brecha entre gs y recursos propios de los gobiernos
subnacionales.

TEORIA POSITIVA (Buchanan)

Si se justificara la trans verticales, apareceria el desclase entre las decisiones del gob
central entre gastos y recursos, rompiendose el principio de corrrespondencia fiscal (
los politicos tienen la obligacion de decirle a sus electores cuánto gastara la prov en la
provision de bs y que deberan paga r por ello)
El efecto leviatan es un elemento utilizado para decir que el Gobierno se transforma
en un monstruo explotador de los ciudadanos.
Por fiscal centralizada tiene costos de transacc altos, el gob es un gran monopolista,
no puedo escaparme.

Los efectos economicos de las transferencias del Gob Central al subnac, se asimilan a
un efecto ingreso
Una Transferencia no condicionada es como un subsidio en bloque, de libre
disponibilidad, los bs publicos van a ser mas baratos porque una parte los finacia el
estado, Ef Y,mas Ef Sustitucion.

Una transf condicionada, debera tener una contrapartida por parte del gob
subnacional, y darle un destino especifico, es deconcentracion, no descentralizacion.

Para la Teoria Normativa, la transf en bloque de libre disp, Ef Y puro.

La transf condicionada Ef Y Ef Sust, poruqe modifica los precios relativos de los bs
publicos.

Existen dos conceptos a destacar:

Descentralizacion: en materia fiscal significa que los gobiernos inferiores tienen
potestades autónomas para las decisiones en materia de gastos y tributario relevante.
En la centralizacion de mat fisc el gobierno central es quien tiene dichas potestades.
Desconcentracion: la politica fiscal la determina el gobierno central pero los gobiernos
subnacionales operan o las ejecutan.
Hablar de federalismo es hablar de descentrzlizacion.

Lo mas importante en este tema se trata de que manera se van a realizar las
transferencias intergubernamentales de un nivel de gobierno a otro ( go Nac a Go
Prov), si es que las mismas van a estar incluidas o no, en el rubro “erogaciones” de
cada cada uno de los niveles involucrados en la transferencia, o en el rubro “recursos”
(a los gobiernos receptores de fondos).

En el proceso de consolidacion de niveles de gobierno se eliminan las transacciones

internas al sector publico. ( pag 309)

Las transferencias, en un ejemplo extremo, podran considerarse:

Categoricas ( si es que el gob prov debe realizar determinado gasto con esos fondos
que recibe) y Discrecionales (cuando el Go Nac arbitrariamente las aumenta o
recude). Es por ello que las transferencias deberan incluirse en Gs Nac por cuanto es
el Go Central quien decide realizar el gasto, y los receptores de los fondos, solo
ejecutarlos, es decir no tienen una decision autonoma.
Otro caso es que las transferencias no sean discrecionales ( es decir al antojo del Go
Nac), sino automatico basadas en regimenes que el Go Nac no puede modificar por si
solo. En este caso los Go Prov no se verian condicionados a la realizacion de
determinado tipo de gasto con el giro de esos fondos. Lo interesante es analizar cual
es el rol de las transferencias de recursos entre niveles de gobierno.

DISTRIBUCION DE FUNCIONES ENTRE NIVELES DE GOBIERNO

Hablamos de 3 posibles niveles de gobierno para una estructura federal como la que
ostenta nuestro pais.
FUNCIONES CONCURRENTES: se da cuando distintos niveles de gobierno ejercen
una misma potestad , p ej en nuestro pais es la Salud publica.
FUNCIONES EXCLUSIVAS, cuando la potestad es ejercida por uno solo de los
niveles de gobierno, pej la defensa nacional esta reservada al gob nacional. Y esta se
ejerce en forma excluyente.
Esto esta relacionado con el nivel de gasto que debe asumir cada nivel para hacer
frente a las funciones que asuma en virtud del modo de distribucion que se decida.
La forma en que se distribuyen las funciones estaran asociadas a la determinacion de
diferentes factores:
De tipo institucional, siendo la mas clara, aquella que prohibe a las provincias ejercer
funciones de indole militar. Art 180 CN
De tipo historicas, que tienen que ver con una distribucion optima de funciones, dados
el nivel de los costos del transporte y las economias de escala ( cuando el costo de
producir un bien o prestar un servicio es mas conveniente realizarlo en una sola
unidad economica, que a traves de varias)

Existen distintos criterios para diseñar un sistema federal que avale el principio de
correspondencia fiscal y son:
a) de la SEPARACION de FUENTES: nuestra CN de 1853. Los gobiernos nacional y
subnacional, acuerdan sobre que base tributaria cada gobierno puede gravar o no
en forma exclusiva. Ej: Impuestos ADUANEROS, los recauda el Gob Nac, los
indirectos las provincias. A los municipios les esta vedados imponer otros tributos
que no sea tasas.-
b) de la CONCURRENCIA DE las FUENTES : Una determinada base tributaria es
utilizada o gravable por ambos gobiernos, Nac y Prov, PARA IMPUESTOS
INDIRECTOS al consumo., no existe restriccion al uso de la fuente.
c) De las ALICUOTAS ADICIONALES: como complemento del anterior, los
gobiernos inferiores pueden establecer alicuotas complementarias al impuesto
recaudado por el gobierno central. IVA
d) De PARTICIPACIONES ( O COPARTICIPACION): El que legisla en materia
tributaria es el gobierno central, pero existe un regimen por el cual, el producido de
esa recaudacion, se distribuye entre cada gobierno local, de dos modos: 1) a
traves de un criterio devolutivo: de toda la recaudacion se asigna a cada
jurisdiccion una proporcion según lo que esos contribuyentes aportaron para
conformarlo. 2) criterio territorial: tiene un sentido solidario, se distribuye según la
extension geografica de la region y no en proporcion de los aporte, esos hace que
alguna reciban mucho mas que lo que han aportado.
e) De las TRASFERENCIAS FEDERALES ( condicionadas o no condicionadas) El
Gobierno Federal legisla sobre el sistema tributario y él decide cuánto va a
distribuir a los gobiernos subnacionales.
Condicionadas, los GP le deben una contrapartida al GN, puede ser un
cofinanciamiento del GP.
No Condicionada, de libre disponibilidad.

Estos criterios si son preferidos en orden del 5° al 1°, existe un refuerzo del principio
de autonomía subnacional, pp correspondencia fiscal.
Si lo evaluamos del 1° al 5°, debilito la autonomía de las provincias y el pp
correspondencia fiscal.

CRITERIOS DE EVALUACION DE LA CONVENIENCIA O NO DE UTILIZAR UNO U

OTRO METODO,
En materia de Recursos, hace a la autonomia de los g.Locales, sobre que tipo de
recursos utilizar y su graduacion, teniendo como restriccion el tamaño de su
economia.
En materia de Gastos, el gobierno decidirá el monto y naturaleza de las erogaciones.
Determinara que tipo instrumento utilizar según la magnitud de erogaciones
aprobadas.
Minimizar el costo de recaudacion de los tributos, de la administración y de los
contribuyentes.
Equidad horizontal entre los contribuyentes de una misma region, en virtud de las
contribuciones aportadas y los beneficios recibidos.
Equidad vertical, deberia tenerse en cuenta en un sist de alicuotas progresivas, los
gob locales tendrian dificultades tecnicas para administrarlo.

ENCUADRE CONSTITUCIONAL EN MATERIA DE ASIGNACION DE POTESTADES

TRIBUTARIAS:

DCHOS. ADUANEROS,
Potestad exclusiva de la Nacion
Art. 4, art 9, art 10, 11, 12 y 126 NO SON COPARTICIPABLES
IMPUESTOS INDIRECTOS, (excepto el aduanero)
Potestades concurrentes GN, GP, siempre son coparticipables salvo que tengan
asignacion especifica.
Art 4 y 75 inc 2 CN Imp consumo

IMPUESTOS DIRECTOS Potestad ORIGINARIA ILIMITADA PROV.

Gan, Patr Neto “ CONCURRENTE LIMITADA NAC
Art. 75 inc 2 y 121 CN
Bajo tres restricciones: que sea por tiempo determinado, que los imponga en forma
proporcionalmente igual en todo el territorio de la nacion y, que se justifique en caso
de defensa, seguridad comun y bien general del estado lo exijan. Son siempre
coparticipables salvo que tenga asignacion especifica, pero siempre se tienen que dar
esos tres requisitos