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PARTE 3
Gestión Económica y Financiera de la Empresa
12.1 El presupuesto
12.2 El pedido
12.3 La factura
Empresarios y profesionales deben: EXPEDIR, REGISTRAR y CONSERVAR las facturas que emiten
cuando venden o prestan servicios o cuando reciben pagos anticipados y las de
aprovisionamientos o siendo beneficiarios de una prestación de servicios.
- Fecha
- Número de factura: deben ser correlativos, si son varios centros se pueden utilizar series.
En función de su valor
■ Pro-forma: Documenta una oferta, con indicación de la forma exacta que tendrá la factura tras el suministro. No tienen
valor contable ni como justificante. Suele incluir la fecha máxima de validez.
■ Copia: Documenta la operación para el emisor, con los mismos datos que el original. Debe llevar la indicación de copia
para permitir distinguirla del original.
■ Duplicado: Documenta la operación para el receptor, en caso de pérdida del original. La expide el mismo emisor que expidió el
original y tiene los mismos datos que el original. Debe llevar la indicación de duplicado para permitir distinguirla del original,
especialmente para el caso de que reaparezca el original.
■ Tradicional: impresa en un soporte físico (generalmente papel) y transmitida bien sea en persona o por correo.
■ Electrónica: también llamada e-factura, consiste en la transmisión de las facturas por medios electrónicos. La factura
electrónica es el documento electrónico equivalente a la factura en papel. Consiste en una transmisión telemática (tiene que
partir de un ordenador y ser recogida por otro) entre el emisor y el receptor por medios electrónicos.
Para evitar la morosidad en las relaciones comerciales y mejorar la transparencia en las transacciones, la facturación electrónica será
obligatoria para todas las empresas. Así lo establece la Ley Crea y Crece, para la que existen novedades.
Además, el Ministerio de Hacienda ha aprobado el Real Decreto por el que se desarrolla la Ley de 2021 para prevenir y evitar el fraude
fiscal que incluye otra medida: las compañías que facturen menos de 6 millones de euros deberán remitir a Hacienda de manera
instantánea sus facturas a partir del 1 julio de 2025.
En este sentido, es importante entender que las empresas que ingresan más de 6 millones de euros ya remiten sus facturas a Hacienda
desde 2017.
Y tenemos otra novedad: Hacienda obligará a los autónomos a incluir un código QR en sus facturas.
Esta medida busca mejorar la trazabilidad de las transacciones comerciales y facilitar el control por parte de las autoridades fiscales.
El código QR contendrá información detallada sobre la factura, lo que permitirá una verificación más rápida y eficiente por parte de
Hacienda.
Es el caso general de la facturación que establece la norma para aplicar a las operaciones.
Todas las facturas y sus copias deben contener, como mínimo, los siguientes datos:
1. Número y, en su caso, serie. La numeración ha de ser correlativa dentro de cada serie. Pueden establecerse diferentes series cuando existan
razones que lo justifiquen y si existen varios establecimientos o se realizan operaciones de diferente naturaleza.
2. Fecha de su expedición.
3. Fecha de realización de la operación documentada en la factura, siempre que esta no coincida con la fecha de expedición.
4. Número de identificación fiscal (NIF), nombre y apellidos o denominación social tanto del obligado a expedir la factura como del
destinatario de las operaciones.
5. Domicilio del expedidor y del destinatario.
6. Descripción de las operaciones y todos los datos necesarios para la determinación de la base imponible y su importe y precio unitario sin
impuesto, así como cualquier des- cuento o rebaja que no esté incluido en el precio unitario.
7. Tipo o tipos impositivos aplicados a las operaciones.
8. Cuota tributaria, que deberá consignarse por separado.
9. Sede de actividad o establecimiento al que se refieran las operaciones cuando el obligado a expedir la factura, el destinatario de las
operaciones o ambos dispongan de varios lugares fijos de negocio.
10. Otros datos:
Moneda: Los importes pueden expresarse en cualquier moneda, a condición de que la cuota del IVA se exprese en euros.
Lengua: Las facturas pueden expedirse en cualquier lengua. Existe la posibilidad de exigir traducción al castellano u otra lengua oficial.
Firma y localidad: En las facturas no es necesario que aparezca ni la firma del expedidor ni la localidad de expedición.
Medios de expedición: Las facturas pueden expedirse en papel o formato electrónico que permita garantizar la autenticidad de su origen,
la integridad de su contenido y su legibilidad, desde su expedición y durante todo el periodo de conservación.
- A elección del emisor, cuando el importe de la operación que se factura no exceda de 400 euros, IVA incluido.
- Cuando deba expedirse una factura rectificativa.
- Cuando su importe no exceda de 3.000 euros, IVA incluido, en las siguientes operaciones:
a) Ventas al por menor.
b) Ventas o servicios en ambulancia.
c) Ventas o servicios a domicilio del consumidor.
d) Transporte de personas y sus equipajes.
e) Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares, cafeterías, horchaterías, chocolaterías y establecimien- tos
similares, así como suministro de bebidas o comidas para consumir en el acto.
f) Servicios prestados por salas de baile y discotecas.
g) Servicios telefónicos en cabinas telefónicas de uso público.
h) Servicios de peluquería e institutos de belleza.
i) Utilización de instalaciones deportivas.
j) Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.
k) Aparcamiento y estacionamiento de vehículos.
l) Alquiler de películas. Importante: En las facturas simplificadas tiene que
m) Servicios de tintorería y lavandería. aparecer el tipo impositivo de IVA aplicado y,
n) Utilización de autopistas de peaje. opcionalmente, también la expresión «IVA incluido».
NIF y domicilio del destinatario de las operaciones.
Cuota de IVA consignada por separado.
Según medio de
Según contenido
transmisión
Ordinaria
Tradicional
Rectificativa
Electrónica
Recapitulativa
Completa Proforma
Simplificada Copia
Duplicado
Los empresarios o profesionales deberán conservar los siguientes documentos: • Las facturas recibidas.
• Las copias de las facturas expedidas.
La obligación de conservación puede cumplirse mediante la utilización de medios electrónicos.
Las obligaciones se pueden cumplir materialmente por un tercero que actúe en nombre y por cuenta del empresario o
profesional, el cual será responsable del cumplimiento de todas las obligaciones de conservación.
Las facturas pueden ser demandadas por diversos organismos en cualquier momento, porque esta documentación tiene efectos
mercantiles y fiscales.
• Según la normativa mercantil. El Código de Comercio obliga a los empresarios a conservar los libros contables, la correspondencia, la
documentación y los justificantes de sus opera- ciones durante seis años, a partir del último asiento realizado en los libros.
• Según la normativa fiscal. Para la Administración Tributaria, el plazo de prescripción de los impuestos es de cuatro años, que empiezan
a contar desde que se presenta la declaración del impuesto.
Así mismo, las facturas de inmovilizado deben conservarse durante los cuatro años si- guientes a la finalización del ejercicio de la última
amortización practicada.
21% 10% 4%
(superreducido)
(reducido)
Alimentos para la nutrición humana o animal,
Alimentos básicos
excluyendo bebidas alcohólicas y bebidas azucaradas
y edulcoradas en las que se aplica un importe de IVA Medicamentos
del 21% Mascarillas
Se aplica a todas las actividades que Productos y asistencia sanitarios Libros, periódicos y revistas que no solo
El agua apta para el uso humano o animal contengan publicidad
tengan IVA, a no ser que se les aplique Productos y servicios destinados a las actividades
Vehículos para personas con movilidad
alguno de los siguientes tipos. agrícolas, forestales o ganaderas
Aparatos o complementos empleados para suplir
reducida
deficiencias físicas, es decir gafas o lentillas Prótesis e implantes para personas con
El transporte de viajeros discapacidad
Hoteles, restaurantes, campings, balnearios… El alquiler, con derecho a compra, de viviendas
Servicios de limpieza de las vías públicas de protección oficial
Obras de renovación o reparación que se realicen en
Servicios de teleasistencia y ayuda a domicilio
viviendas
Alquileres de vivienda con opción a compra Centros de día y atención residencial
Solo tenemos que dividir esa cantidad entre 1.21 y obtendremos un resultado de 1.239,67 euros -sí, los decimales importan-. Si
restamos esta cuantía a los 1.500 euros iniciales, obtendremos un importe de 260,33 euros… Y ese es el IVA incluido en la
factura. Simple y fácil.
En la tabla se ven reflejados los tres conceptos que se deben incluir en tu factura final: la base imponible, el IVA y el total a cobrar.
¿No estás muy seguro de si has calculado bien o no el IVA incluido? De hecho, ¿no te interesa este cálculo sino otros como por
ejemplo quitar IVA a una cantidad? A continuación te explicamos algunos atajos para hacer los cálculos fácilmente y no equivocarte en
el resultado.
Ya has aprendido cómo calcular el IVA incluido, pero ¿necesitas una manera más rápida? Volvamos al ejemplo anterior: si quieres
comprobar si has calculado bien el IVA incluido en una factura de 1.500 euros, solo tienes que sumar el 21% a la primera cantidad
¿Siguiente atajo? Para calcular directamente el IVA de un precio, quitando el IVA a la cantidad final sin tener que calcularlo primero y
restarlo después solo tienes que multiplicar ese precio por 0.21.
Atajo número tres: ¿lo que buscas no es cómo calcular el IVA, sino que quieres, más bien, calcular el precio base más el IVA
directamente? Tampoco es demasiado difícil. De hecho, es casi intuitivo. Si para calcular el IVA incluido dividíamos entre 1.21, para
obtener el precio base más el IVA total, lo único que tendremos que hacer es multiplicar la cantidad pertinente por 1.21.
6. Servicios sanitarios
5. Servicios postales de correos
Todas las actividades relacionadas con el tratamiento de la salud,
Toda actividad profesional conectada al servicio
con el sector sanitario, están exentas de IVA. Ahora bien, no hay
postal de Correos (público), incluyendo la venta de
que confundirse. Toda actividad no considerada como sanitaria,
sellos y demás productos relacionados que no se
dentro de este ámbito, debe contar con IVA. Como es el caso de la
usen como motivo de colección, está exenta de IVA.
acupuntura o de la cirugía estética.
7. Servicios sociales
Todas las actividades relacionadas con la atención a
colectivos desfavorecidos, como pudiera ser la
asistencia a la tercera edad, personas con minusvalía,
reinserción social de determinados colectivos y otras
actividades similares.
UD. 12: LA GESTIÓN DE DOCUMENTOS COMERCIALES
EJERCICIOS PRÁCTICOS
A. El departamento de compras de una empresa ha recibido una factura simplificada, en la que aparecen la
fecha, los datos identificativos, la descripción de las mercancías, el importe total, de 380 €, y la expresión
«IVA del 21 % incluido».
Calcula la base imponible y la cuota para poder registrar la factura en el libro de facturas recibidas.
¿Cómo podrá obtener los datos que le piden?
B. La directora del departamento de ventas de una empresa comercial ha invitado a una comida de negocios
a unos posibles clientes. El importe total que pagó por la comida es de 345 €, como se refleja en una factura
simplificada en la cual aparece la expresión «10 % de IVA incluido».
a) ¿Cuál es el importe de la comida?
b) ¿Cuál es el importe de la cuota de IVA?
c) ¿Se podría solicitar una factura completa?
Se utiliza para tramitar el cobro de una factura cuando el pago se realiza a través de su
domiciliación bancaria, se utiliza en domiciliaciones de suministros como la luz, el agua, el
teléfono, etc.
Se distingue del recibo tradicional en que este por sí solo lo único que justifica es la prestación
de un servicio o la venta de un producto.
Domiciliación
Oficina
Entidad Código cuenta
Nombre Firma y
y domicilio del pagador nombre del expedidor:
Nombre y domicilio del librado