TALLER

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
 Introducción
El contenido del Modulo I Impuesto Sobre La Renta
(ISLR) está relacionado con los conceptos
fundamentales y bases legales del Impuesto Sobre
La Renta, que aporta al perfil de la carrera de
Contaduría Publica una manera directa,
permitiéndoles el conocimiento de lo que
corresponde al ISLR, conceptos, características,
principios, normativa de acuerdo al sistema
económico y financiero.
Todo el contenido se encuentran básicamente
enfocados a una formación teórico – práctico que
permite desempeñar la actividad contable y
tributaria enmarcada dentro de las Leyes
Venezolanas.
 Objetivos
Objetivo General:

• Manejar con propiedad los Conceptos

fundamentales y bases legales para la
determinación del Impuesto Sobre la Renta
(ISLR)
Objetivo Especificos

• Conceptualizar y definir conceptos

fundamentales y los principios de
imposición del ISLR.

• Manejar con propiedad los diferentes

tipos de desgravamenes y la
determinación del impuesto sobre la
renta ISLR
 CONTENIDO
• CONCEPTO DEL ISLR
• CARACTERÍSTICAS DEL ISLR
• NORMATIVA VIGENTE DEL ISLR
• HECHO IMPONIBLE Y BASE IMPONIBLE
• SUJETOS DEL ISLR
• PRINCIPIOS DEL IMPUESTO
• PRINCIPIOS DE IMPOSICIÓN DEL ISLR
• TIPO DE GRAVÁMENES, TARIFAS Y
ALÍCUOTAS.
• TIPO TRIBUTARIO: EXENCIONES,
EXONERACIONES, REBAJAS Y
DESGRAVAMENES
• OBLIGACIONES DEL ISLR: OBLIGACIÓN DE
DAR Y DE HACER.
• DETERMINACIÓN DEL ISLR.
• REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
 1. CONCEPTO DEL ISLR

IMPUESTO: Es el tributo exigido por el estado a

quienes considera la ley como generadores de la
obligación de tributar o pagar.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)

Según Art. 1 de la Ley del (ISLR) “es un arancel
tributario que se declara y paga de manera
obligatoria en los primeros tres meses del año
(enero, febrero y marzo) al estado”.

LOS IMPUESTOS REPRESENTAN

Una importante fuente de ingresos para el
gobierno nacional, ya que posteriormente son
reinvertidos en
 2. CARACTERISTICAS DEL ISLR

1. Prestaciones 2. Exigidas en su poder

3. Dictada por una ley
dinerarias por el estado
Debe ser establecida
Es una característica Es la imposición hecha
por una ley quien
de las economías por el estado siendo el
impone formalmente la
monetarias que las elemento esencial del
obligación
prestaciones sean en tributo
dinero

4. Cubre los 5. Impuesto Directo

gastos publico 6. Capacidad Contributiva 7. Sin contraprestación
Progresivo
Inmediata
Debe satisfacer La aptitud de una persona
Se aplica
la necesidades y de ser sujeto pasivo de Contribuciones
directamente sobre
gastos publicos. obligaciones tributarias, obligatorias, no
los bienes e ingresos
en tanto es llamada a recuperables,
económicos de las
financiar el gasto público recaudadas por el
personas de manera
por la revelación de gobierno con fines
periódica e
manifestaciones de públicos.
individual.
riqueza. (capacidad
económica)
 3. NORMATIVA VIGENTE
DEL ISLR

3. Ley del Impuesto

Sobre la Renta
(LISLR)
4. Reglamento del
2. Código Impuesto sobre la
Orgánico Renta(RLISLR)
Tributario (COT)

1. Constitución de la
República
Bolivariana de
Venezuela (CNBV)
4. HECHO IMPONIBLE Y BASE IMPONIBLE

HECHO IMPONIBLE DEL ISLR

• Es el hecho concreto establecidos por la ley que plasma Se caracteriza por:
el tributo y da origen a la obligación tributaria. • La autoridad intrínseca,
• La imputación temporal;
• De acuerdo a lo establecido en art 4 de la Ley ISLR, • La delimitación espacial
todos los enriquecimientos anuales, netos y disponibles • Medición cuantitativa.
obtenidos en dinero o especies, causaran este impuesto.

LA BASE IMPONIBLE Se caracteriza por:

• Constituye la cantidad sobre la cual se obtiene un • Se utiliza como base para
impuesto determinado, es decir el monto neto del el calculo del impuesto.
promedio anual de los valores de los activos gravables. • Volumen de producción
• Valor monetario neto
Ejemplo al ingreso neto del contribuyente, descontadas
• Se le aplica un porcentaje
las deducciones legales da la base para la
determinación del porcentaje de Impuesto a pagar
 5. SUJETOS DEL ISLR

SUJETOACTIVO SENIAT: Servicio Nacional Integrado de

Es el Estado, a través del ente AdministraciónAduanera y Tributaria.
encargado de realizar la fiscalización
y recibir los tributos
INDUSTRIAS
PERSONASJURIDICAS
SUJETOSDELISLR
Todas las empresas COMERCIOS
Publicas y Privadas: C.A.
SUJETOPASIVO SRL, Sociedades,
Aquellas personas Asociaciones, Herencias
Natural o Jurídica que Adyacentes, entre otras IMPORTADORAS
produzcanganancia.

PROFESIONALES
PERSONA
NATURAL NO
PROFESIONALES
 6. PRINCIPIOS DEL ISLR

1.-Progresividad del 2.- Principio de la 3.- Principio de la 4.- Principio de 5.- Principio de la 6.-Principio de la No
Sistema Tributario: Legalidad Capacidad Igualdad Tributaria: Irretroactividad Confiscación:
• Debe sustentarse Tributaria: Contributiva: • Todas las personas de la Ley: • Se prohíbe que un
en un sistema • No podrá • Debe haber son iguales ante la • Ninguna tributo individual o el
eficiente para la cobrarse una justa ley, por ello, no se disposición sistema tributario
recaudación de los impuesto, tasa, ni distribución de permitirán legislativa tendrá puedan llegar a
tributos que proteja contribución las cargas discriminaciones efecto tener efectos
la economía alguna que no publicas según fundadas en la raza, retroactivo, equivalentes a una
nacional y elevar el estén la capacidad el sexo, el credo, la excepto cuando confiscación de los
nivel de vida de la establecidos en la económica del condición social. imponga menor bienes del
población. (CRBV ley. contribuyente pena. contribuyente.
Ar.t. 316)
 7. PRINCIPIOS DE IMPOSICIÓN DEL ISLR

De Residencia o Nacionalidady Renta

Territorial o Fuente:
Domicilio: Mundial:

Implica que toda persona natural o jurídica,

Se refiere al ámbito geográfico o
espacial, donde tiene validez la
aplicación de la ley, por ellos toda
persona natural o jurídica, residente o
domiciliada en Venezuela, pagará
ISLR
Se refiere a el origen de los ingreso,
por ellos toda persona natural o
jurídica no residente o no domiciliada
en el país, cuyo ingresos provengan
en el país pagara ISLR
residente o domiciliada en Venezuela, pagará
impuestos sobre sus rentas de cualquier
origen, sea que la causa o la fuente de ingresos
esté situada dentro del país o fuera de
él.
 8. TARIFAS APLICABLES DEL ISLR

Personas Naturales:
•Hasta 1.000 (UT): 6% Personas Jurídicas:
•De 1.000 UT a 1.500 UT: 9% •Hasta 2.000 UT: 15%
•De 1.500 UT a 2.000 UT: 12%
•De 2.000 UT a 2.500 UT: 16%
•De 2.000 UT a 3.000 UT:
•De 2.500 UT a 3.000 UT: 20% 22%
•De 3.000 UT a 4.000 UT: 24% •Más de 3.000 UT: 34%
•De 4.000 UT a 6.000 UT: 29%
•Más de 6.000 UT: 34%

él.