“Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra Independencia, y de la conmemoración de las

heroicas batallas de Junín y Ayacucho”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA PERUANA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y DE NEGOCIOS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

CURSO :CONTABILIDAD GERENCIAL

DOCENTE :C.P.C. OTTO RUIZ PAREDES

SEMESTRE :VIII

ALUMNOS :GONZALES ROMAYNA DENIS DARIO

BARDALES TAPAYURI MAYDELS AYLIN
COTAQUISPE ALVARADO THATIANA LIZETH

IQUITOS – PERÚ
2024

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INDICE

INTRODUCCIÓN ....................................................................................................................3
ETIMOLOGÍA DEL PRESUPUESTO ....................................................................................4
DEFINICIONES DE PRESUPUESTO ....................................................................................4
IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS .........................................................................5
OBJETIVOS .............................................................................................................................5
ETAPAS DEL PRESUPUESTO ..............................................................................................6
TIPOS DE PRESUPUESTOS ..................................................................................................7
PRESUPUESTO MAESTRO ..............................................................................................7
PRESUPUESTO OPERATIVO ...........................................................................................8
PRESUPUESTO DE VENTAS ...........................................................................................8
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN .................................................................................9
PRESUPUESTO FINANCIERO .......................................................................................10
PRESUPUESTO DE INVERSIONES ...............................................................................10
VENTAJAS DEL PRESUPUESTO.......................................................................................11
DESVENTAJAS Y LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO ..............................................11
CONCLUSIONES:.................................................................................................................12
BIBLIOGRAFIA: ...................................................................................................................13

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INTRODUCCIÓN

La gestión de las empresas se realiza en un entorno muy complejo, por eso, es de vital

relevancia que, para alcanzar el éxito en toda organización, se haga una adecuada planeación

de las actividades futuras, un control eficaz de las misma y una adecuada coordinación entre

ellas. Las labores anteriores, se pueden realizar eficientemente mediante los presupuestos, los

cuales cuantifican los planes cualitativos (políticas, estrategias, etc.), lo que permite contar

con un plan de acción de fácil interpretación para quienes deban cumplirlos, por cuanto éstas

no están sujetas a interpretaciones.

El presupuesto debe cubrir todas las áreas de una organización, de manera que la información

que se maneje represente un plan de acción, para las personas que realizan las actividades

empresariales. El presupuesto es una herramienta esencial en la administración de una

empresa, pero depende del esfuerzo que se ponga en su elaboración e implementación.

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ETIMOLOGÍA DEL PRESUPUESTO

La palabra presupuesto se compone de dos palabras latinas: PRE = que significa “antes de” y
SUPUESTO = indica “hecho, formado”, por consiguiente, presupuesto significa “Antes de
hecho”.(Del Rio, 2009).

DEFINICIONES DE PRESUPUESTO

Existen varias definiciones de presupuesto y en todas se determina que es un procedimiento

que se realiza de manera anticipada y que para lograrlo se debe realizar varias funciones para
obtener información confiable que permita tomar decisiones.
Según (Gordon, 2005), el presupuesto es un método sistemático y formalizado para lograr las
responsabilidades de planificación, coordinación y control. Específicamente comprende el
desarrollo y aplicación de:
- Objetivos generales y a largo plazo de la empresa.
- La especificación de las metas de la empresa.
- Un plan de utilidades a largo plazo desarrollo en términos generales.
- Un plan de utilidades a corto plazo detallado por responsabilidades.
- Un sistema de informes periódicos de los resultados.
- Procedimientos de seguimiento.
Según Rondón (2001) el presupuesto “es una representación en términos contables de las
actividades a realizar en una organización, para alcanzar determinadas metas, y que sirve
como instrumento de planificación, de coordinación y control de funciones.”
Según Burbano (2005) El presupuesto “es la estimación programada, de manera sistemática,
de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo
determinado”. También dice que el presupuesto “es una expresión cuantitativa formal de los
objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo, con la
adopción de las estrategias necesarias para lograrlos.”
Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las
operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el
fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia (Ramírez, 2005, p.270).
En términos generales, se puede decir, que un presupuesto es una herramienta de
planificación, coordinación y control de funciones que presenta en términos cuantitativos las
actividades que en el futuro se realizarán en una empresa, con la finalidad de utilizar de una
manera más productiva sus recursos, para que pueda alcanzar sus metas. Es un plan de acción
encaminado al cumplimiento de una meta, la cual debe expresarse en términos de valores y
financieros y cumplirse en un tiempo determinado, bajo ciertas condiciones estipuladas.

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IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS

Las empresas se encuentran en un entorno económico en donde lo predominante es la

incertidumbre, por lo tanto, los riesgos que se tienen que asumir son mayores, de allí la
importancia de elaborar presupuestos porque:
a) Ayudan a minimizar los riesgos en las operaciones de la empresa.
b) Sirven de mecanismo para la revisión permanente de las políticas y estrategias de la
empresa y direccionarlas hacia las metas establecidas
c) A través de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos
límites razonables.
d) Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.
e) Sirven para establecer controles financieros en la empresa.

OBJETIVOS

El autor (Henrique, 2012), presenta los siguientes objetivos que se mencionan a continuación:

• Consideración del futuro, para que los planes trazados permitan la obtención de la
utilidad máxima, de acuerdo con las condiciones que se presenten.
• Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
• La coordinación de todas las actividades, para obtener ese fin.
• Establecer un control para conocer si los planes son llevados a cabo y determinar la
dirección que se lleva en relación con los objetivos establecidos.
• Tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboración y ejecución del
presupuesto.
• Planificación unificada y sistematizada de las posibles acciones, en concordancia con
objetivos.
• Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones para que
cumplan con los objetivos de la entidad. La influencia coordinadora de los
presupuestos constituye una ayuda valiosa para lograr este equilibrio.
• Ayuda enorme en las políticas a seguir, tomas de decisiones y visión de conjunto, así
como auxilio correcto y con buenas bases para conducir y guiar a los subordinados. Es
una valiosa herramienta puesto que por una parte permite delegar las decisiones
programadas.
• Comparación a tiempo entre lo presupuestado y los resultados obtenidos, dando lugar
a diferencias analizables y formulaciones de nuevos planes para alcanzar un eficiente
manejo empresarial.

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ETAPAS DEL PRESUPUESTO

El presupuesto es un informe que permite comunicar los planes establecidos para toda la
empresa en el cual se encuentra proporcionado las bases que le permitirían evaluar distintos
escenarios y terminar con la evaluación de los resultados obtenidos en el período que
posibilitara la fijación de nuevos objetivos.
En el siguiente ítem se establece las etapas del presupuesto de acuerdo al autor corporativo
(Wordpress, 2008):

PLANEACIÓN

CONTROL ORGANIZACIÓN

DIRECCIÓN

Primera Etapa. PLANEACIÓN; En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en

ejercicios anteriores, se analizan las tendencias de los principales indicadores empleados
(ventas costos precios de las acciones en el mercado, márgenes de utilidad, rentabilidad,
participación en el mercado, et), se efectúa la evaluación de los factores ambientales no
controlados por la dirección y se estudia el comportamiento de la empresa.
Segunda Etapa. ELABORACIÓN: Con base en los planes aprobados para cada nivel
funcional por parte de la gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual los mismos adquieren
dimensión monetaria en términos presupuestales.
Tercera Etapa. EJECUCIÓN: En esta etapa el director de presupuesto tiene la
responsabilidad de prestar colaboración a las jefaturas de Departamentos en aras de asegurar
el logro de los objetivos contemplados. Igualmente, presentará informes de ejecución
periódicos.
Cuarta Etapa. CONTROL; Las actividades más importantes a realizar en esta etapa son:
Preparar informes de ejecución parcial y acumulada que incorporen comparaciones numéricas
y porcentuales de lo real y lo presupuestado.

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Quinta Etapa. EVALUACIÓN: Al culminar el periodo del presupuesto se prepara un

informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá no solo las variaciones sino el
comportamiento de todas y cada una de las funciones y actividades empresariales. Se analizan
cada una de las fallas en las diferentes etapas y se reconocen los éxitos, lo cual sirve de
plataforma para los presupuestos posteriores.

TIPOS DE PRESUPUESTOS

Los tipos de presupuestos son los siguientes:

• Presupuesto Maestro
• Presupuesto Operativo
• Presupuesto de Ventas
• Presupuesto de Producción
• Presupuesto Financiero
• Presupuesto de Inversiones

PRESUPUESTO MAESTRO

La autora (Calderón, 2001), menciona el siguiente concepto:

Es un presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo.
Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el
presupuesto o pronóstico, mejor se presentará el proceso de planeación, fijado por la alta
dirección de la Empresa.

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A continuación, se muestra los componentes del presupuesto maestro:

P. VENTAS

P. COMPRAS

P. DE COSTO DE VENTAS
P. OPERATIVO

P. DE GASTOS OPERATIVOS
PRESUESTO MAESTRO

ESTADO DE RESULTADOS
PRESUPUESTADOS

P. FINANCIERO

P. DE CAPITAL

P. DE EFECTIVO

BALANCE GENERAL
PRESUPUESTADO

El presupuesto maestro es un conjunto de actividades detalladas en cuanto al pronóstico de

ventas y gastos para el desarrollo de estados financieros estimados que permiten a los
administradores tomar decisiones importantes sobre el manejo adecuado de los recursos.

PRESUPUESTO OPERATIVO

El presupuesto operativo son proyecciones de las ventas, compras, costos y gastos que se
realizan hasta llegar a obtener una utilidad en el futuro, en el cual se encuentran los jefes de
cada una de las áreas.
Se encuentra realizado en función de las necesidades de cada una de las áreas previa al
desarrollo de un informe.

PRESUPUESTO DE VENTAS

Los autores (Díaz, Parra & López, 2012), presentan la siguiente definición: El presupuesto de
ventas es el punto de partida del proceso presupuestal. Una vez definidos los niveles de venta,
la empresa empieza a planear la producción necesaria para cubrir la demanda proyectada y los
niveles de inventarios apropiados.

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El presupuesto de ventas realizado para un período determinado permite medir el nivel de

ventas real y proyectado y para lo cual debe tomar en cuenta los siguientes factores:

• Bienes o servicios.
• Precios unitarios
• Los ingresos recibidos por concepto de ventas.
• Nivel de ventas de períodos anteriores.
• Directrices de ventas para cada uno de los productos.
Los autores (Díaz, Parra, & López, 2012), establecen la definición que se presenta a
continuación: El presupuesto de ventas es importante porque permite realizar una revisión
permanente del plan estratégico de la organización; determinar la inversión en activos fijos;
planear los gatos operacionales de administración y ventas para finalmente elaborar el flujo
de efectivo.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Los autores (Basantes & Fajardo, 2001), establecen el siguiente concepto de presupuesto de
producción:
Este presupuesto de producción no es más que el proceso de costeo por medio del cual se
determinan los valores de los materiales, de la mano de obra directa y demás costos indirectos
que absorben todos y cada uno de los productos que se tiene proyectado durante el año
presupuestado después de tomar en consideración el inventario inicial y los niveles de
seguridad de las existencias.
El presupuesto de producción ayuda a determinar el porcentaje de productos que se debe
fabricar para cumplir con los objetivos de ventas, el cual es aplicado en empresas de
producción.
El presupuesto de producción cuenta con la siguiente clasificación:
- Presupuesto de compras: Permite un control adecuado sobre el manejo adecuado de
la materia prima a ser utilizada en cada actividad para evitar cuellos de botellas (bajo
nivel de productividad).
- Presupuesto de mano de obra: Hacer un cálculo de la mano de obra que se va a
necesitar en la producción para evitar duplicidad en las actividades y gastos
innecesarios, aprovechando al máximo las capacidades de cada trabajador.
La mano de obra se divide en mano de obra directa e indirecta; en la que la primera se
relaciona directamente en la elaboración de un producto y la mano de obra indirecta a
las actividades indirectas en la producción.
- Costos indirectos de fabricación: Son los costos complementarios que van
apareciendo en el proceso de producción y se deben incluir para la terminación
adecuada del producto final, entre ellos tenemos:

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✓ Servicios básicos; agua, luz, teléfono.

✓ Mano de obra indirecta y materiales indirectos.
✓ Transporte.
✓ Depreciaciones.
✓ Mantenimiento de máquina.

PRESUPUESTO FINANCIERO

Los autores (Cardenas y Napoles, 2008), muestran el siguiente concepto:

Es una herramienta mediante la cual se plantea la estructura financiera de la empresa; es decir.
La mezcla o combinación óptima de créditos de terceros y capital propio de accionistas
tomando en cuenta las siguientes necesidades: Capital de trabajo, Flujos de caja y necesidades
de nuevos créditos, Amortización de los créditos bancarios, nuevas aportaciones de capital.
El presupuesto financiero es la protección de los ingresos y gastos de un período en el cual se
pueden realizar controles en un tiempo determinado para el desarrollo de los ajustes necesarios
con la finalidad que al término del período se modifiquen los resultados proyectados en
función de lo que se vaya cumpliendo.
Este tipo de presupuesto se encuentra elaborado en la última fase, debido a los cambios
constantes que se pueden presentar para que sea adaptado a la empresa y así no origine
inconvenientes en su ejecución.

PRESUPUESTO DE INVERSIONES

Los presupuestos de inversión son aquellos que se realizan en base a los resultados obtenidos
en el estudio de mercado, técnico y administrativo de un proyecto, en el cual se muestra las
necesidades de inversión para la adquisición de activos fijos, activos diferidos y capital de
trabajo.
La autora (Rivadeneira, 2013), define el siguiente concepto: Los resultados obtenidos del
estudio técnico deben justificarse de diversos modos desde el punto de vista financiero, para
lo cual se debe indicar la existencia de los recursos financieros necesarios y suficientes para
hacer las inversiones.
El Presupuesto de las inversiones son movimientos contables y financieros a largo plazo en
base a un planeamiento estratégico para cubrir exigencias que se presenten como puede ser
mantener y conservar la capacidad de producción, mejorar el rendimiento de los activos y
expandir las operaciones.
Como por ejemplo del presupuesto de inversiones se puede señalar la creación de nuevos
productos, modernización de las instalaciones de la empresa, la adquisición de maquinaria

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nueva pero siempre tomando en cuenta el beneficio que le representa a la empresa porque
cabe aclarar que una mala decisión puede traer consecuencias negativas y muy serias en la
economía de la empresa perjudicando a la obtención de utilidades que le permite implementar
los factores anteriormente mencionados.

VENTAJAS DEL PRESUPUESTO

La realización del presupuesto en una empresa, puede generar entre otras, las siguientes
ventajas:
a) Se dispone de un instrumento por el cual las actividades de la empresa se desarrollan de
acuerdo a un plan global coordinado.
b) Posibilita la acción o adopción de medidas con suficiente antelación permitiendo juzgar los
acontecimientos con la perspectiva adecuada.
c) Permite establecer un mejor control de los estándares de materiales, mano de obra y costos
indirectos de fabricación, ya que estos sirven como base para la elaboración del presupuesto.
d) Permite trabajar con costos promedios.
e) Ayuda al manejo financiero de la empresa.
f) Permite medir la eficiencia de cada uno de los responsables de las diferentes áreas de la
empresa.
g) Facilita el control administrativo en la empresa
h) Facilita la utilización óptima de los diferentes recursos de la empresa
i) Aumenta la participación de los diferentes niveles de la organización.

DESVENTAJAS Y LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO

El presupuesto como herramienta presenta entre otras las siguientes desventajas y

limitaciones:
a) Los datos que se incluyen en el presupuesto son basados en estimaciones, por lo tanto, se
debe considerar la posibilidad de error en las estimaciones, cuando se analizan las diferencias
entre los datos reales y los presupuestados.
b) Su preparación e implantación es costosa y requiere de tiempo.
c) El control presupuestario, es una herramienta en la dirección de la empresa; es decir, no
debe pensarse que la suplanta de alguna manera, sino que es un auxiliar importante.

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d) Un sistema presupuestario no puede implantarse de imprevisto, para su utilización en

condiciones satisfactoria son necesarios que se cumplan con algunos requisitos básicos, dentro
de los cuales, el factor tiempo y la experiencia acumulada tiene un papel relevante.
e) Sus resultados no se deben esperar de manera inmediata.
f) Su ejecución no es automática, es necesario que el personal de la empresa comprenda la
importancia de ese instrumento.

CONCLUSIONES:

Los presupuestos son las herramientas que ampliamente se usan para el control administrativo,
considerados habitualmente como los instrumentos de control por excelencia en las empresas.
Se utilizan en forma general como mecanismos de ayuda para alcanzar los objetivos (eficacia)
con una racionalización óptima de los recursos (eficiencia).
En la realización de los presupuestos, deben participar cada una de las áreas funcionales de la
empresa, pero es la gerencia quien debe dar las directrices generales para la elaboración de los
diferentes presupuestos. Corresponde generalmente al gerente y/o director del área financiera,
coordinar el proceso presupuestario y determinar fechas y plazos para la culminación.
Cuando se elabora un presupuesto para la empresa, en realidad lo que se está haciendo es
planear su futuro. Entonces hay que preguntase cuánto se piensa vender, qué se necesita hacer
para lograrlo, cuánto se tiene que gastar y, lo más importante de todo, saber cuánto se va a
ganar en un periodo. Obviamente, esto es una estimación que puede hacerse de acuerdo con
la experiencia de los responsables de las áreas funcionales y de la información que se conoce
sobre el entorno.
Afirmar que el presupuesto tuvo éxito, o que fue bien elaborado, no necesariamente significa
que los resultados logrados hayan sido iguales a los presupuestados, sino que se presentó una
mejoría en los resultados alcanzado por la empresa logrando una mejor o mayor eficiencia en
la operación. Para que los presupuestos logren su cometido, las personas encargadas de su
elaboración deben basarse en ciertos requisitos como: conocimiento de la empresa, exposición
del plan o política, coordinación para la ejecución del plan o política, fijación del período
presupuestal, dirección y vigilancia y el apoyo incondicional de la alta dirección.
Entre las ventajas de planear y realizar presupuestos están: facilitar la utilización racional de
los recursos, obtener eficiencia en las operaciones, ayudar a lograr una óptima planeación de
las empresas y mostrar los resultados que se obtendrán al poner en práctica los planes.

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BIBLIOGRAFIA:

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https://revistas.unilibre.edu.co/index.php/revista_cultural/article/download/3981/335
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(S/f-b). Edu.ec. Recuperado el 5 de febrero de 2024, de

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Empresarial.pdf

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