11 DE Impartido por:

M.F. Karla Rello

ENERO 2024
 Antecedentes de la
reforma en materia de
subcontratación laboral
¿QUÉ ES OUTSOURCING?

Abastecimiento externo

Modalidad de empleo

Contratista

Contratante
 ¿QUÉ ES OUTSOURCING?

Servicios consistentes en emplear trabajadores con el fin de ponerlos a disposición de una

tercera persona física o jurídica, que determina sus tareas y supervisa su ejecución.
 ¿QUÉ ES OUTSOURCING?

LFT Art. 12
Cuando una persona física o moral proporciona o pone a disposición trabajadores
propios en beneficio de otra.
Antecedentes de la Reforma Laboral y Fiscal
Subcontratación Laboral de 2021.

2.9
4.6

53.8

PEA Subcontratación Outsourcing ilegal

Reforma 2012

Diario Oficial de la Federación

30 de noviembre de 2012
Reforma 2012
 2020

• Fortalecer el empleo
• Política que elimine malas
Iniciativa
prácticas
• Establecer reglas para la
contratación de servicios
12 -11-2020 de carácter especializado
Extracto de la exposición de motivos
Extracto de la exposición de motivos
Extracto de la exposición de motivos
Extracto de la exposición de motivos
Extracto de la exposición de motivos
Extracto de la exposición de motivos
Extracto de la exposición de motivos
Extracto de la exposición de motivos
Extracto de la exposición de motivos
Extracto de la exposición de motivos
 Extracto LFT

• Prohíbe la subcontratación de personal

• Deroga los artículos 15-A, 15-B, 15-C y 15-D de la Ley Federal del Trabajo
• Faculta a las autoridades laborales a requerir la información de cumplimiento
• Condiciona a las empresas para prestar sus servicios u obras
especializadas siempre que cuenten con la autorización de STPS
 Extracto LSS

• Obliga al patrón contratado a comunicar de manera cuatrimestral al IMSS la

información relativa a las partes en el contrato.
 Extracto LINFONAVIT

• En caso de sustitución patronal, el patrón sustituido será solidariamente responsable

con el nuevo de las obligaciones derivadas de esta Ley
 Extracto CFF

• Utilizar esquemas simulados de prestación de servicios especializados. Art. 108

Marco Normativo
y LFT 23-04-2021
Decreto 23-04-2021
 LFT

Artículo 12

Queda prohibida la subcontratación de personal, entendiéndose esta cuando

una persona física o moral proporciona o pone a disposición trabajadores
propios en beneficio de otra.
 LFT

Artículo 13

Se permite la subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras

especializadas que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica
preponderante de la beneficiaria de estos, siempre que el contratista esté registrado en
el padrón público a que se refiere el artículo 15 de esta Ley.
 LFT

Artículo 14

La subcontratación de servicios especializados deberá formalizarse

mediante contrato por escrito en el que se señale el objeto de los servicios a
proporcionar o las obras a ejecutar, así como el número aproximado de trabajadores
que participarán en el cumplimiento de dicho contrato.
 LFT

Artículo 14

La persona física o moral que subcontrate servicios especializados o la ejecución

de obras especializadas con una contratista que incumpla con las obligaciones
que deriven de las relaciones con sus trabajadores, será responsable solidaria en
relación con los trabajadores utilizados para dichas contrataciones.
 LFT

Artículo 15

Las personas físicas o morales que proporcionen los servicios de subcontratación

deberán contar con registro ante la STPS. Para obtener el registro deberán
acreditar estar al corriente de sus obligaciones fiscales y de seguridad social.
LFT DEROGADOS
LFT DEROGADOS
LFT DEROGADOS
LFT DEROGADOS
LFT DEROGADOS
 LSS

Artículo 15 A.

“…La contratación de servicios especializados o la ejecución de obras

especializadas deberán cumplir con las condiciones y requisitos establecidos en la
LFT…”
 LINFONAVIT

Artículo 29.

En caso de sustitución patronal, el patrón sustituido será solidariamente responsable

con el nuevo de las obligaciones derivadas de esta Ley, nacidas antes de la fecha
de la sustitución, hasta por el término de tres meses, concluido el cual todas las
responsabilidades serán atribuibles al nuevo patrón
 LINFONAVIT

Artículo 29 BIS

Las personas físicas o morales que se encuentren registradas en términos del artículo 15 de la
LFT para llevar a cabo la prestación de servicios especializados o la ejecución de obras
especializadas que no forman parte del objeto social ni de la actividad económica
preponderante de la beneficiaria de los mismos, deberán proporcionar a información de los
contratos celebrados en el cuatrimestre de que se trate.
 CFF

Artículo 15-D

No tendrán efectos fiscales de deducción o acreditamiento, los pagos o

contraprestaciones realizados por concepto de subcontratación de personal para
desempeñar actividades relacionadas tanto con el objeto social como con la
actividad económica preponderante del contratante.
 CFF
Artículo 15-D

Cuando los trabajadores que el contratista ponga a disposición del

contratante, originalmente hayan sido trabajadores de este último y
hubieren sido transferidos al contratista.
 CFF

Artículo 26

Responsables solidarios
Las personas morales o personas físicas, que reciban servicios o
contraten obras a que se refiere el artículo 15-D.
 LISR

Artículo 27 fracción V

El contratante deberá verificar cuando se efectúe el pago de la

contraprestación por el servicio recibido, que el contratista cuente con el registro a
que se refiere el artículo 15 de la LFT
 LISR
Artículo 27 fracción V

Deberá obtener del contratista :

1. Copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores con los
que le hayan proporcionado el servicio o ejecutado la obra correspondiente.
2. Del recibo de pago expedido por institución bancaria por la declaración de entero de las retenciones
de impuestos efectuadas a dichos trabajadores,
3. Del pago de las cuotas obrero patronales al IMSS , así como del pago de las aportaciones al
INFONAVIT
 LIVA
Artículo 5

1. El contratista debe contar con el registro del artículo 15 de la LFT

2. Copia de la declaración del impuesto al valor agregado
3. Acuse de recibo del pago correspondiente al periodo en que el contratante efectuó
el pago de la contraprestación.
 Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado

Artículo 10 Bis

1. Se prohíbe la subcontratación de personal en beneficio de las dependencias e

instituciones a que se refiere el artículo 1o. de la presente Ley.
2. Se permitirá únicamente la subcontratación de servicios especializados o de
ejecución de obras especializadas, siempre que el contratista esté registrado en el
padrón público a que se refiere el artículo 15 de LFT.
TRANSITORIOS
SIPRESS
Servicios especializados
o ejecución de obras
especializadas
 ¿Qué son?

• Servicios que aportan un valor agregado al que recibe

dichos servicios.

• Aquellas actividades específicas que conforman un

determinado proceso o función en una estructura de
negocios.
 ¿En qué casos procede?

• No formen parte del objeto social ni de la actividad económica

preponderante del beneficiario de los servicios.

• Cuando un contratista (persona física o moral) proporcione o ponga

sus trabajadores a disposición y en beneficio del contratante.
 Definición de acuerdo a las reglas

• Todos los servicios que operan bajo REPSE, son los que ponen a
disposición personal sin implicar subordinación entre el cliente y los
empleados del contratista.

• REPSE es una plataforma donde se encuentra el registro o padrón

público en donde están todas aquellas empresas que prestan estos
servicios.
¿Quiénes están obligados a registrarse
en el REPSE?

Personas físicas o morales que presten servicios especializados o

realicen obras especializadas, y que deseen proveer dichos servicios
especializados a un tercero (contratante), y que para ello deban
poner trabajadores propios a disposición del tercero (contratista).
¿En qué casos no se debe registrar
en el REPSE?

GUIA REPSE STPS

26 DE AGOSTO DE 2021
¿En qué casos no se debe registrar
en el REPSE?

GUIA REPSE STPS

26 DE AGOSTO DE 2021
GUÍA REPSE STPS
GUÍA REPSE STPS
GUÍA REPSE STPS
GUÍA REPSE STPS
 GUÍA REPSE STPS

1. Disposición trabajadores propios en beneficio de un tercero

2. Labores en instalaciones de otra empresa
3. Indicios de puesta a disposición de trabajadores
4. Actividades estratégicas
5. Publicidad y mkt, exclusivo al contrato
6. Subordinación
7. Publicidad con personal propio.
Criterios de la PRODECON
Criterios de la PRODECON
Criterios de la PRODECON
Criterios de la PRODECON
Criterios de la PRODECON
Criterios de la PRODECON
Criterios de la PRODECON
Criterios de la PRODECON
Criterios de la PRODECON
Criterios de la PRODECON
Criterios de la PRODECON

EMPRESA A EMPRESA B
Criterios de la PRODECON
Criterios de la PRODECON

PERSONA MORAL PERSONA FISICA

 Retroalimentación

Prohíbe Servicios
subcontratación especializados

Formalización Responsabilidad
subcontratación solidaria

Informes
REPSE
cuatrimestrales
 Requisitos REPSE

• Demostrar el carácter especializado.

• Estar al corriente en sus obligaciones fiscales y de seguridad social.

Requisitos REPSE

Identificación
Constancia de
oficial de la Acta
CSF inscripción en el
persona física o constitutiva
RFC.
moral.

Registros Documentación
Comprobantes
patronales ante Cédulas SUA relativa a la
de nómina.
el IMSS. capacitación.
Registro REPSE

https://repse.stps.gob.mx/
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
CONDICIONES GENERALES DE TRABAJO
 CONDICIONES GENERALES DE TRABAJO

¿Forma parte de alguna institución, gremio, asociación o cámara relacionada con su actividad
especializada?

¿Cuál es el rango salarial de los trabajadores de su empresa que prestan este servicio especializado?

¿Cuántos recibos de pago de nómina recibe el trabajador por periodo trabajado?

¿Se entrega a las personas trabajadoras sus recibos de nómina por cada periodo quincenal o inferior
trabajado?

¿Qué tipo de contrato tienen las personas trabajadoras y en qué porcentaje?

 CONDICIONES GENERALES DE TRABAJO

¿De quién reciben las instrucciones los trabajadores que prestan los servicios especializados?

¿Qué vigencia tienen los contratos firmados con los trabajadores que prestan servicios especializados
en su empresa?

¿Qué antigüedad en promedio tiene el personal en su empresa?

¿En los últimos tres años se ha pagado la participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) al
personal de su empresa?

¿Su empresa requiere la contratación de personal extranjero para la prestación de los servicios?

¿Su empresa subcontrata personal para la prestación de sus servicios especializados?

 SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO

1. ¿La actividad de su empresa tiene clase de riesgo nivel IV o V del Catálogo de Actividades
para la Clasificación de las Empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo del IMSS?

2. ¿En qué periodo se realizó el último recorrido de la Comisión de Seguridad e Higiene?

3. ¿Cuántas incapacidades por accidente de trabajo ha reportado en los últimos 2 años?

 CAPACITACION Y ADIESTRAMIENTO

1. ¿Cuál es el nivel de capacitación requerido por los trabajadores de su empresa para la

prestación de servicios especializados?

2. Describa brevemente los principales rubros de capacitación requerida por el personal.

3. Describa cuáles son las habilidades técnicas que deben contar los trabajadores para
desempeñar sus funciones y prestar el servicio especializado.

4. ¿Su empresa requiere que los trabajadores cuenten con algún tipo de certificación para
desempeñar sus funciones? Mencione en qué, señalando a quién aplica dicha certificación:
personal administrativo, técnico o especialistas.

5. ¿Cuenta con registro en el SIRCE (Sistema de Información de Capacitación Empresarial) de

los programas de capacitación en el centro de trabajo? ¿Cuál es su número de folio?
 OTRAS

¿Su empresa cuenta con equipo, software especializado o herramienta especializada para realizar sus
funciones?

¿Su empresa cuenta con maquinaria especializada para realizar sus funciones?
¿Con qué patrimonio cuenta su empresa?

¿Su empresa cuenta con alguna certificación para acreditar su especialización?

¿Su empresa requiere de algún permiso y/o licencia para desempeñar sus funciones especializadas?

¿Se requiere algún tipo de permisos o licencia para que sus trabajadores realicen su actividad?

¿Cuál es el nivel de escolaridad mínimo requerido para que sus trabajadores realicen la actividad
especializada?
¿Qué intensidad de uso tecnológico requiere su actividad?

¿Por cuánto tiempo su empresa ha desempeñado el servicio especializado?

¿Cuántos años en promedio tienen de experiencia los trabajadores de su empresa que realizan las
funciones especializadas?

¿A cuántas empresas ha prestado sus servicios en los últimos 12 meses?

¿Los trabajadores de su empresa dedican tiempo completo para realizar las actividades
especializadas con la empresa beneficiaria?

¿Dentro de su empresa existen servicios u obras especializadas que sean otorgados por externos? En
caso de ser así señale dichos servicios.

¿Su empresa tiene contratos vigentes en los cuales provea la prestación de servicios u obras
especializados?
Registro REPSE
https://serviciosdigitales.imss.gob.mx/clasificador/#
Registro REPSE
Registro REPSE
Registro REPSE
 INFORMATIVA
ANTE EL INFONAVIT
SISUB
 Fundamento legal

Artículo 29 Bis de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la

Vivienda para los Trabajadores.

“…Las personas físicas o morales que se encuentren registradas en

términos del artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo, deberán
proporcionar cuatrimestralmente la información de los contratos
celebrados en el cuatrimestre de que se trate...”
Fundamento legal

Artículo 29 Bis de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la

Vivienda para los Trabajadores.

Penúltimo
párrafo del
artículo 12 CFF
Sujetos obligados

Aquellos patrones que obtuvieron el Registro ante la

Secretaría del Trabajo y Previsión Social.
Información que se presenta
INFORMATIVA
ANTE EL IMSS
ICSOE
 Fundamento legal

Artículo 15 A de la Ley del Seguro Social

La contratación de servicios especializados o la

ejecución de obras especializadas deberán cumplir
con las condiciones y requisitos establecidos en la
Ley Federal del Trabajo.

La persona física o moral que preste servicios

especializados o ejecute obras especializadas
deberá proporcionar cuatrimestralmente a más Penúltimo
párrafo del
tardar el día 17 de los meses de enero, mayo y artículo 12 CFF
septiembre, la información de los contratos
celebrados en el cuatrimestre de que se trate.
Sujetos obligados

Aquellos patrones que obtuvieron el Registro ante la

Secretaría del Trabajo y Previsión Social.
Contratos a informar

Artículo 15 A de la Ley del Seguro Social

La persona física o moral que preste servicios especializados o

ejecute obras especializadas deberá proporcionar
cuatrimestralmente a más tardar el día 17 de los meses de enero,
mayo y septiembre, la información de los contratos celebrados en el
cuatrimestre de que se trate.
Llenado del archivo

Deberá contener:
 Llenado del archivo

Deberá contener:
 Llenado del archivo

Deberá contener:
DEDUCIBILIDAD DE LA
PRESTACION DE LOS
SERVICIOS
ESPECIALIZADOS
 Requisitos indispensables

Copia del registro ante el

Registro de Prestadoras de Servicios
Especializados u Obras
Especializadas (REPSE).
 Requisitos indispensables

Recibo de pago de las cuotas obrero

patronales IMSS e INFONAVIT
 Requisitos indispensables

Recibo de pago expedido por institución

bancaria por la declaración de entero de las
retenciones de impuestos efectuadas a los
trabajadores con los que se haya realizado
el servicio.
 Requisitos indispensables

Copia de la declaración del IVA y

acuse de recibo de pago del período
en que se pagó la contraprestación a
su proveedor
 Requisitos indispensables

No debe coincidir con el objeto

social o actividades
preponderantes del contratante.
 Requisitos indispensables

Comprobantes fiscales por concepto de

pago de salarios
Requisitos indispensables

Opinión 32-D CFF

 MULTAS
Y SANCIONES
Definición

Medidas económicas previstas en ley, que impone la

autoridad fiscal al contribuyente cuando NO CUMPLE
de manera voluntaria o espontánea con sus
obligaciones fiscales o por cumplirlas
incorrectamente.
 Artículo 1004-B LFT

El incumplimiento de las obligaciones a que se refiere el artículo

15-B de la Ley, se sancionará con multa por el equivalente de
250 a 2500 veces la Unidad de Medida y Actualización

UMA DE A
250 2500
108.57
$ 27,142.50 $ 271,425.00
Artículo 1004-C LFT

A quien realice subcontratación de personal a que se refiere el artículo

12 de esta Ley, así como a las personas físicas o morales que presten servicios de
subcontratación sin contar con el registro correspondiente, conforme a lo
establecido en los artículos 14 y 15 de esta Ley,
se le impondrá multa de 2,000 a 50,000 veces la UMA

UMA DE A
2000 50000
108.57
$ 217,140.00 $ 5,428,500.00
 Otras sanciones

• Invalidez de las facturas que se emitan por estos servicios

• Prisión desde tres meses a 9 años, por defraudación fiscal, 108 CFF
• Multa de 500 a 2000 UMA, por no presentar ICSOE 304-A, fracción XXII y 304-B,
fracción V LSS
• Multa de 251 a 300 UMA, por no presentar SISUB, 6, fracción XVIII y 8, fracción IV,
del Reglamento para la imposición de multas por incumplimiento obligaciones.

UMA DE A UMA DE A
500 2000 251 300
108.57 108.57
$ 54,285.00 $ 217,140.00 $ 27,251.07 $ 32,571.00
Carga Administrativa
REPSE
Carga Administrativa

• Registro REPSE
• Contratos debidamente requisitados
• Declaraciones y pagos
• Timbrado de CFDI por concepto de pago
• Reclutamiento y selección
• Capacitación y adiestramiento
• ICSOE y SISUB
• Revisiones de la STPS
Llenado ICSOE
Acceso
Flujo de registro de informativa y contratos
Proceso
Proceso
LA PRESTACION DE LOS SERVICIOS DE LIMPIEZA A
INMUEBLES…
SERVICIOS DE LIMPIEZA
01-01-2023

15-03-2023
Llenado SISUB
Layout sujeto obligado
Layout detalle de trabajadores
Layout detalle de contrato
Complementarias
ICSOE
ICSOE
SISUB
Revisiones STPS
Revisiones STPS
LFT

UMA DE A
250 5000
108.57
$ 27,142.50 $ 542,850.00
 Fundamento legal

ACUERDO que modifica el diverso por el que se dan a conocer las Disposiciones de
carácter general para el registro de personas físicas
o morales que presten servicios especializados o ejecuten obras especializadas a que se
refiere el artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo.
 DE LA VIGILANCIA EN MATERIA DEL REGISTRO.

La Secretaría a través de la Unidad de Trabajo Digno, por conducto de la Dirección

General de Inspección Federal del Trabajo vigilará y promoverá el cumplimiento de la
legislación laboral en materia de subcontratación, en todos los centros de trabajo que
estén inscritos en el REPSE, así como en las empresas beneficiarias de dichos servicios.
 Lo mínimo que debe tener…

•Estar al corriente de tus obligaciones fiscales y de seguridad social.

•Contar con la documentación y materialidad de los servicios especializados.

•Justificar el carácter especializado de los servicios.

•Para la deducción de ISR y acreditamiento de IVA será indispensable la documentación

comprobatoria del pago de impuestos del prestador del servicio y del contratista.

•Comprobar el pago de cuotas obrero-patronales.

•Proporcionar cuatrimestralmente la información de los contratos a la página del REPSE

 ¿Qué te pueden solicitar?

A LAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES INSCRITAS COMO PRESTADORES DE SERVICIOS U OBRAS

ESPECIALIZADAS:

I) Que la información proporcionada por las personas físicas o morales en la plataforma del
REPSE durante el procedimiento de solicitud de registro coincida con las condiciones reales
del centro de trabajo;

II) Que las actividades que se prestan como servicios especializados o de ejecución de
obras especializadas no formen parte del objeto social y/o de la actividad económica
preponderante de la beneficiaria;
 ¿Qué te pueden solicitar?

III) Que cuenten con los contratos para la prestación de servicios u obras
especializadas de conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley Federal
del Trabajo

IV) Que, en el centro de trabajo, se dé cumplimiento a las condiciones de trabajo

relacionadas con las altas de os trabajadores ante el IMSS y que el salario sea
pagado conforme a lo determinado en la LFT y demás disposiciones normativas
aplicables.
 ¿Qué te pueden solicitar?

A LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES BENEFICIARIAS DE LOS SERVICIOS U OBRAS ESPECIALIZADAS:

I) Que los trabajadores que se encuentren ejecutando los servicios u obras especializados en el
centro de trabajo de la empresa beneficiaria no realicen actividades que formen parte del objeto
social y/o la actividad económica preponderante de esta;

II) Que los trabajadores de la contratista se encuentren debidamente identificados de

conformidad con el ARTÍCULO DÉCIMO SÉPTIMO del presente acuerdo;

III) Que cuenten con contratos de prestación de actividades especializadas de conformidad con
lo dispuesto en el Artículo 14 de la Ley Federal del Trabajo y el ARTÍCULO DÉCIMO OCTAVO del
presente acuerdo.
¿Qué te pueden solicitar?
¿Qué te pueden solicitar?
Revisión de los contratos y sus elementos
Revisión de los contratos y sus elementos
Revisión de los contratos y sus elementos
Revisión de los contratos y sus elementos
Revisión de los contratos y sus elementos
Revisión de los contratos y sus elementos
Revisión de los contratos y sus elementos
Revisión de los contratos y sus elementos
Revisión de los contratos y sus elementos
Revisión de los contratos y sus elementos
¡Gracias por su atención y
su participación!